支持“專精特新”中小企業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展的財稅政策研究

胡建美

內(nèi)容提要：2022年9月，工業(yè)和信息化部印發(fā)《促進(jìn)中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展暫行辦法》，提出“十四五”期間，在全國范圍內(nèi)認(rèn)定200個左右集群，引導(dǎo)和支持地方培育一批省級集群。支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策開始向集群發(fā)展方向演進(jìn)。本文通過分析中央及地方財政支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策措施，并比較美國、日本支持中小企業(yè)集群發(fā)展的財稅政策發(fā)展歷程，嘗試提出找準(zhǔn)打通支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展與支持中小企業(yè)集群發(fā)展的財稅政策建議。

邁克爾·波特在1990年首次提出產(chǎn)業(yè)集群概念，認(rèn)為企業(yè)群落的競爭壓力容易形成創(chuàng)新動力，群落的企業(yè)之間容易建立起協(xié)調(diào)與信息機(jī)制，企業(yè)便于共享政府及公共機(jī)構(gòu)提供的準(zhǔn)公共物品，并推動成本下降，提高產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而提高國家競爭能力。21世紀(jì)以來，美國和日本政府都采用支持創(chuàng)新集群方式應(yīng)對經(jīng)濟(jì)衰退，促進(jìn)集群內(nèi)中小企業(yè)發(fā)展，并取得了顯著的成績。以美國小企業(yè)管理局（SBA）為例，2010-2013年成功支持7個集群，覆蓋地理范圍包括明尼蘇達(dá)州等16個州和圣地亞哥縣；平均每個集群4個大型商業(yè)參與者，28-251家小企業(yè)；平均每個小企業(yè)全職就業(yè)人數(shù)每年增長4.4%；集群小企業(yè)整體年化收入增長6.9%，超過區(qū)域可比非集群樣本3.4%；集群工資增長率14.1%，遠(yuǎn)高于整體區(qū)域基準(zhǔn)3.2%（Monnard et al.，2014）。2020年，在國際經(jīng)濟(jì)下行條件下，美國小企業(yè)管理局宣布新增7個區(qū)域創(chuàng)新集群獎，以促進(jìn)小企業(yè)增長①“SBAAnnounces NewRegional Innovation Cluster Awards toAdvance Small Business Growth”，F(xiàn)ebruary 7，2020，https：//www.sba.gov/article/2020/feb/06/sba-announces-new-regional-innovation-cluster-awards-advance-small-business-growth.。

2022年9月，我國工業(yè)和信息化部印發(fā)《促進(jìn)中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展暫行辦法》（工信部企業(yè)〔2022〕119號），規(guī)定“十四五”期間，在全國范圍內(nèi)認(rèn)定200個左右集群，引導(dǎo)和支持地方培育一批省級集群。支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策開始向集群發(fā)展方向演進(jìn)。

一、中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展與“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策辨析

《促進(jìn)中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展暫行辦法》是繼財政部、工業(yè)和信息化部印發(fā)《關(guān)于支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的通知》（財建〔2021〕2號）之后，支持中小企業(yè)發(fā)展的又一有力舉措。兩個政策之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。

一方面，中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展與“專精特新”企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是相互聯(lián)系的。中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的政策舉措以“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策為基礎(chǔ)并進(jìn)行選擇性延伸。一是從企業(yè)范圍界定看，“專精特新”中小企業(yè)是指具有專業(yè)化、精細(xì)化、特色化、新穎化①“專精特新”定義源于2016年6月工業(yè)和信息化部印發(fā)的《促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2016-2020年）》。特征的中小企業(yè)；中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展就是指“專精特新”中小企業(yè)中的特色化中小企業(yè)主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。二是從政策支持的內(nèi)容看，《關(guān)于支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的通知》規(guī)定支持重點(diǎn)推進(jìn)的“五項(xiàng)”工作，包括加大創(chuàng)新投入，加快技術(shù)成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用，“補(bǔ)短板”和“鍛長板”；與行業(yè)龍頭企業(yè)協(xié)同創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)鏈上下游協(xié)作配套，支撐產(chǎn)業(yè)鏈補(bǔ)鏈延鏈固鏈；促進(jìn)數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)化智能化改造，提品質(zhì)和創(chuàng)品牌；支持企業(yè)加快上市步伐，加強(qiáng)國際合作等；支持公共服務(wù)示范平臺為國家級專精特新“小巨人”企業(yè)提供服務(wù)。《促進(jìn)中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展暫行辦法》規(guī)定重點(diǎn)集群培育工作內(nèi)容，在支持“專精特新”高質(zhì)量發(fā)展的“五項(xiàng)”內(nèi)容的基礎(chǔ)上增加：構(gòu)建多層次集群創(chuàng)新平臺，集成和開放創(chuàng)新基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)資源；推動集群與大型企業(yè)、高等院校和科研院所建立穩(wěn)定的創(chuàng)新合作機(jī)制；開展主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)大中小企業(yè)融通創(chuàng)新、共性技術(shù)產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新；強(qiáng)化知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)用和標(biāo)準(zhǔn)研制；加快集群綠色低碳轉(zhuǎn)型；提升集群治理和服務(wù)能力。

另一方面，“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展與中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的政策發(fā)力點(diǎn)又存在區(qū)別。前者參與主體包括大中小型企業(yè)、各類服務(wù)平臺和創(chuàng)新平臺主體；而后者是指特色產(chǎn)業(yè)中具有競爭與合作關(guān)系，且在地理上集中，有交互關(guān)聯(lián)性的企業(yè)、專業(yè)化供應(yīng)商、服務(wù)供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)、相關(guān)產(chǎn)業(yè)的廠商及與產(chǎn)業(yè)相關(guān)的專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)、高等院校和科研院所、非營利性機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)等，在特定區(qū)域中組成的群體。中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群的財政投入以集群為單位，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集群內(nèi)，以及集群間大中小企業(yè)和高等院校、科研院所、各類平臺協(xié)同創(chuàng)新、協(xié)同發(fā)展。

綜上，“專精特新”中小企業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展是指政府以特色產(chǎn)業(yè)中“專精新”中小企業(yè)聚集創(chuàng)新為抓手，用財稅政策激勵產(chǎn)業(yè)上下游企業(yè)、專業(yè)化供應(yīng)商、服務(wù)供應(yīng)商等產(chǎn)業(yè)主體聚集，從而形成特色產(chǎn)業(yè)各主體地理空間集群。產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)或產(chǎn)業(yè)集群間不同主體通過協(xié)同創(chuàng)新，提高特色產(chǎn)業(yè)核心產(chǎn)品競爭力，延伸與之相配套的產(chǎn)業(yè)鏈。這樣既可以提高特色產(chǎn)業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品質(zhì)量，又能培育新的中小企業(yè)，進(jìn)而提高特色產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。

二、我國財政支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展集群效應(yīng)凸顯

（一）中央財政支持國家級專精特新“小巨人”企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

中央財政政策集群帶動功能性強(qiáng)?！蛾P(guān)于支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的通知》規(guī)定，2021-2025年，中央財政累計安排100億元以上獎補(bǔ)資金，重點(diǎn)支持1000余家國家級專精特新“小巨人”企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展；通過支持公共服務(wù)示范平臺，帶動1萬家左右中小企業(yè)成長為國家級專精特新“小巨人”企業(yè)。

國家級專精特新“小巨人”企業(yè)集群效應(yīng)凸顯。首先，地理空間群集明顯。2019-2022年，我國培育四批國家級專精特新“小巨人”企業(yè)，累計達(dá)8997家。數(shù)量排名前十的省（直轄市）分別為浙江省1073家、廣東省882家、山東省768家、江蘇省715家、北京市598家、上海市509家、安徽省494家、湖北省483家、湖南省415家、福建省363家①第一、二、三批數(shù)據(jù)來源于《4762家！專精特新“小巨人”如何頒？哪些行業(yè)最密集？》，產(chǎn)業(yè)運(yùn)營咨詢公眾號，2022年4月13日；第四批數(shù)據(jù)來源于《總計4357家！全國第四批專精特新“小巨人”全名單》，小巨人智庫公眾號，2022年11月18日。第四批統(tǒng)計數(shù)據(jù)略有差別。。其次，行業(yè)聚集明顯?！靶【奕恕逼髽I(yè)主要分布于高端裝備制造、新材料、5G新一代信息技術(shù)、新能源汽車和智能網(wǎng)聯(lián)汽車等制造強(qiáng)國重點(diǎn)領(lǐng)域。最后，經(jīng)濟(jì)效益明顯。《專精特新中小企業(yè)發(fā)展報告（2022年）》指出，2021年“小巨人”企業(yè)營業(yè)收入總額超3.7萬億元，同比增長31.5%，比規(guī)上中小工業(yè)企業(yè)高11.6個百分點(diǎn)。利潤總額近0.4萬億元，平均每戶企業(yè)利潤4000萬元，是規(guī)上中小企業(yè)的3.4倍②數(shù)據(jù)來源：《2022全國專精特新中小企業(yè)發(fā)展大會部分發(fā)布成果》，https：//www.miit.gov.cn/jgsj/qyj/gzdt/art/2022/art_4e1fefb7ffbc4e3ea5bf8f02c750ab56.html。。

（二）地方財政支持專精特新中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

北京、上海、浙江、山東、重慶、湖南、山西、四川等地相繼出臺《關(guān)于大力培育促進(jìn)“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干措施》《加快數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展若干政策措施》等文件，用可量化的激勵措施，支持地方中小企業(yè)向“專精特新”方向高質(zhì)量發(fā)展。

1.“補(bǔ)短板、鍛長板”：加大創(chuàng)新投入、加快成果產(chǎn)業(yè)化

加大創(chuàng)新投入方面，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）支持“專精特新”中小企業(yè)圍繞“卡脖子”技術(shù)和產(chǎn)品開展核心技術(shù)攻關(guān)，參與工業(yè)強(qiáng)基、產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同創(chuàng)新項(xiàng)目。浙江省鼓勵有條件的市、縣（市、區(qū)）對高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)再按25%研發(fā)費(fèi)用加計扣除標(biāo)準(zhǔn)給予獎補(bǔ)。湖北省圍繞北斗全產(chǎn)業(yè)鏈和北斗融合產(chǎn)業(yè)，對總投資2000萬元以上的北斗產(chǎn)業(yè)技改項(xiàng)目，按規(guī)定給予100萬-1000萬元的設(shè)備購置補(bǔ)助。陜西省對產(chǎn)業(yè)鏈制造業(yè)企業(yè)研發(fā)投入年度新增部分獎補(bǔ)。黑龍江省按照企業(yè)上年度研發(fā)投入存量和增量部分給予不同比例補(bǔ)助。上海市項(xiàng)目支持額度按項(xiàng)目總投資的50%給予支持。

促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化方面，上海市按照科技成果實(shí)際許可、轉(zhuǎn)讓金額的10%給予獎勵。四川省按照不超過創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目新增設(shè)備、軟件投資額的10%給予獎補(bǔ)，對認(rèn)定的首臺（套）、首批次產(chǎn)品大規(guī)模產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，按照不超過項(xiàng)目新增設(shè)備投資額20%的比例予以獎勵。湖北省規(guī)定在科技成果轉(zhuǎn)化成功投產(chǎn)后，可連續(xù)5年每年從營業(yè)利潤中提取不低于10%的比例給予獎勵；對作出貢獻(xiàn)的人員獎勵份額不低于總額的70%；對購買先進(jìn)技術(shù)成果并在鄂轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)化的北斗企業(yè)，省、市財政按其技術(shù)合同成交并實(shí)際支付額給予10%補(bǔ)助。

2.補(bǔ)鏈延鏈固鏈：強(qiáng)行業(yè)龍頭、促產(chǎn)業(yè)鏈上下游協(xié)作配套

強(qiáng)行業(yè)龍頭。為培育百億龍頭企業(yè)，福建省對企業(yè)年營業(yè)收入首次超過100億元的，省級財政給予一次性獎勵。陜西省對產(chǎn)業(yè)鏈重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施梯度獎勵；對產(chǎn)業(yè)鏈單個企業(yè)年度營業(yè)收入首次突破100億元及以上的，一次性分別給予300萬-1000萬元進(jìn)檔獎勵。北京市圍繞龍頭企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，組織企業(yè)開展揭榜攻關(guān)和樣機(jī)研發(fā)，根據(jù)項(xiàng)目投入給予最高5000萬元支持；支持整機(jī)（系統(tǒng)）與關(guān)鍵零部件企業(yè)開展協(xié)同開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化，對符合條件的項(xiàng)目給予資金補(bǔ)助。

并購重組、招商投資補(bǔ)鏈延鏈固鏈。引導(dǎo)龍頭企業(yè)跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制開展兼并重組、投資（參股）、外包服務(wù)等方式補(bǔ)鏈強(qiáng)鏈延鏈。福建省對企業(yè)兼并重組重大項(xiàng)目發(fā)生的評估、審計、法律顧問、財務(wù)顧問等前期費(fèi)用和并購貸款利息予以補(bǔ)助。北京市按產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)崂怼皩＞匦隆逼髽I(yè)，支持“小巨人”企業(yè)圍繞產(chǎn)業(yè)鏈布局開展并購重組，吸引上下游企業(yè)在京落地。

3.數(shù)字化提升：促數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)化智能化改造

促進(jìn)數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)化智能化改造方面，一是獎勵省級以上優(yōu)秀示范企業(yè)。云南省對每年評選出的重點(diǎn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)園區(qū)、行業(yè)平臺，分別給予2000萬元/園區(qū)、300萬元/平臺（平臺項(xiàng)目實(shí)際投資3000萬元及以上）一次性補(bǔ)助；省級首次確認(rèn)的數(shù)字商務(wù)企業(yè)，省財政分別給予一次性50萬、25萬元獎勵。寧夏回族自治區(qū)對獲批國家、自治區(qū)大數(shù)據(jù)與軟件優(yōu)秀產(chǎn)品、解決方案等示范項(xiàng)目，給予投資額20%資金支持。獲得國家信息化領(lǐng)域試點(diǎn)示范項(xiàng)目的，給予一次性獎補(bǔ)。二是對企業(yè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)提升項(xiàng)目，自動化設(shè)備購置與改造、信息化軟硬件購置、系統(tǒng)開發(fā)與服務(wù)等費(fèi)用，按投資額（或固定資產(chǎn)貸款額）給予獎補(bǔ)。江蘇省給予不超過1000萬元補(bǔ)助或貼息支持，河北省、福建省、寧夏回族自治區(qū)按照不高于5%-30%的比例給予支持。三是獎補(bǔ)數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)化智能化轉(zhuǎn)化企業(yè)。黑龍江省對接入20家以上企業(yè)的工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)標(biāo)識解析二級節(jié)點(diǎn)，省級財政給予建設(shè)單位一次性補(bǔ)助500萬元。

4.資本化與國際化：支持企業(yè)加快上市、加強(qiáng)國際合作

支持企業(yè)加快上市步伐。北京市支持企業(yè)在新三板掛牌、A股或境外主要證券交易所上市，市級財政給予每家總額不超過300萬元的資金補(bǔ)貼，區(qū)級財政資金補(bǔ)貼不低于市級標(biāo)準(zhǔn)。河北省給予企業(yè)一次性前期費(fèi)用補(bǔ)助。陜西省對成功掛牌、上市的企業(yè)給予獎勵。黑龍江省對擬在境內(nèi)上市的后備企業(yè)、在境內(nèi)成功首發(fā)上市的企業(yè)、新三板掛牌的企業(yè)、上市融資額2億元以上的企業(yè)、新三板掛牌企業(yè)成功在北交所公開發(fā)行并上市的企業(yè)，省級財政分別補(bǔ)助200萬-800萬元。

加強(qiáng)國際合作。上海市支持新片區(qū)“專精特新”企業(yè)設(shè)立海外技術(shù)轉(zhuǎn)移中心、海外研發(fā)中心、海外創(chuàng)新中心，經(jīng)認(rèn)定三年內(nèi)給予最高不超過200萬元的資助。北京市支持符合條件的企業(yè)在“一帶一路”沿線國家新設(shè)或并購企業(yè)、開展裝備制造和國際產(chǎn)能合作等項(xiàng)目，給予貸款貼息和投資一次性補(bǔ)助；對近兩年內(nèi)通過FDA、EMA等國際機(jī)構(gòu)注冊，且在本市生產(chǎn)并在相應(yīng)國外市場實(shí)現(xiàn)銷售的藥品和高端醫(yī)療器械，給予獎勵。福建省支持龍頭企業(yè)引進(jìn)國（境）內(nèi)外先進(jìn)科技成果在本省實(shí)施轉(zhuǎn)化，按照該項(xiàng)目實(shí)際支付的技術(shù)交易額不超過30%的比例。

5.服務(wù)社會化：支持公共（研發(fā)）服務(wù)示范平臺提供服務(wù)

對新認(rèn)定（承擔(dān)）國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、技術(shù)創(chuàng)新中心、工程（技術(shù)）研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、工程實(shí)驗(yàn)室、制造業(yè)創(chuàng)新中心、企業(yè)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等平臺建設(shè)任務(wù)的，江蘇省、福建省、云南省、河北省、湖北省分別給予獎勵性補(bǔ)助。對新獲批的國家級制造業(yè)創(chuàng)新中心、國家級企業(yè)技術(shù)中心，寧夏回族自治區(qū)、黑龍江省、云南省給予一次性資金支持。對被認(rèn)定為省級制造業(yè)創(chuàng)新中心、省企業(yè)技術(shù)中心的單位，福建省、河北省、寧夏回族自治區(qū)、黑龍江省分別給予資金支持。黑龍江省一次性獎勵認(rèn)定的省級、國家級工業(yè)設(shè)計中心。安徽省一次性獎補(bǔ)省級、國家級中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺。

綜上所述，地方支持中小企業(yè)“專精特新”高質(zhì)量發(fā)展的財政政策主要以針對性的專項(xiàng)獎勵和補(bǔ)助為主，引導(dǎo)和帶動中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。從培育效果看，截至2022年9月，全國范圍認(rèn)定省級“專精特新”中小企業(yè)4萬多家，入庫培育“專精特新”中小企業(yè)11萬多家。

（三）支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展到集群發(fā)展的財稅政策轉(zhuǎn)型重點(diǎn)

地方政府支持中小企業(yè)“專精特新”高質(zhì)量發(fā)展的系列財稅政策為我國“專精特新”中小企業(yè)集群發(fā)展提供了堅實(shí)的政策基礎(chǔ)。但也存在政策優(yōu)化空間，譬如，地方各項(xiàng)支持政策多以配套中央的各項(xiàng)獎勵為主，自主政策培育不足；有些地方支持產(chǎn)業(yè)鏈補(bǔ)鏈延鏈固鏈、促產(chǎn)業(yè)鏈上下游協(xié)作配套的財稅政策不足。

同時，在構(gòu)建支持集群發(fā)展的財稅政策方面，美國、日本等國的實(shí)踐可為我們提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。例如，推動集群中大型企業(yè)、高等院校和科研院所建立穩(wěn)定的創(chuàng)新合作機(jī)制，開展主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)大中小企業(yè)融通創(chuàng)新、共性技術(shù)產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新等。

三、美國和日本支持產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展的財稅政策啟示

美國和日本的科技競爭實(shí)力雄厚，得益于產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。例如，馬斯克創(chuàng)立的“超級產(chǎn)業(yè)”集群，包括特斯拉星鏈、新能源、汽車等產(chǎn)業(yè)集群；荷蘭光刻機(jī)巨頭ASML公司加入的由美國英特爾以及美國能源部共同發(fā)起成立的EUV LLC聯(lián)盟；日本九州半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)集群、傳統(tǒng)紡織業(yè)升級為以碳纖維產(chǎn)業(yè)為代表的“東麗合成纖維集群”等。這些產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展既為產(chǎn)業(yè)領(lǐng)跑全球提供先進(jìn)技術(shù)支持，也為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級提供先進(jìn)技術(shù)支持。

（一）美國促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展的財稅政策及主要措施

20世紀(jì)，美國的產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展主要由市場主導(dǎo)，雖有政府資助，為產(chǎn)學(xué)研結(jié)合創(chuàng)新提供財政政策支持，但沒有政府的主動設(shè)計和干預(yù)。2009年，在經(jīng)歷經(jīng)濟(jì)衰退后，奧巴馬政府發(fā)表《美國創(chuàng)新戰(zhàn)略：推動可持續(xù)增長和高質(zhì)量就業(yè)》，首次提出總統(tǒng)預(yù)算案在經(jīng)濟(jì)發(fā)展署（EDA）內(nèi)提供了5000萬美元的區(qū)域規(guī)劃和配套贈款，以支持創(chuàng)建區(qū)域創(chuàng)新集群。

1.21世紀(jì)以來美國財政支持產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展模式

2010年，白宮區(qū)域創(chuàng)新集群特別工作組成立，由白宮與商務(wù)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展局、小企業(yè)管理局、能源部、國防部、教育部、國家科學(xué)基金會等聯(lián)邦部門組成，聯(lián)合推進(jìn)區(qū)域創(chuàng)新集群建設(shè)。以小企業(yè)管理局啟動的“區(qū)域創(chuàng)新集群”為例，2010年倡議10個創(chuàng)新集群：Project17農(nóng)業(yè)技術(shù)集群和綠色航空集群（集群生命周期從新興階段過渡到發(fā)展階段）；東北電化學(xué)儲能集群、FlexMatters東北俄亥俄州技術(shù)聯(lián)盟和伊利諾伊州智能電網(wǎng)區(qū)域創(chuàng)新集群（發(fā)展階段）；卡羅來納州的核集群、國防聯(lián)盟、亨茨維爾先進(jìn)防御技術(shù)集群、創(chuàng)新地理空間集群和圣地亞哥先進(jìn)防御技術(shù)集群（成熟階段）。國防部通過政府采購方式與小企業(yè)管理局聯(lián)合支持國防聯(lián)盟、亨茨維爾先進(jìn)防御技術(shù)集群、圣地亞哥先進(jìn)防御技術(shù)集群三個國防集群。由于經(jīng)濟(jì)衰退期間聯(lián)邦資金的全面削減，2013年剩余的7個集群均處于生命周期的成熟階段，每個集群在2013年獲得的資金量均低于2011和2012年（其中，2011年處于新興階段到發(fā)展階段的Project17農(nóng)業(yè)集群和綠色航空集群退出）。到SBA倡議的第3年（2013年）結(jié)束時，7個集群包括8所大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)、7個商業(yè)協(xié)會、12個公共部門機(jī)構(gòu)和10個非營利組織；7個集群有28個大型商業(yè)參與者，比2010年增長近四倍；參與小企業(yè)從2010年的179家小企業(yè)增加到2013年的1228家，增長6.86倍；所有集群的工資增長率（14.1%）遠(yuǎn)高于整體區(qū)域基準(zhǔn)（3.2%）（Monnard et al.，2014）。

2.美國產(chǎn)業(yè)集群產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新的財稅制度基礎(chǔ)

產(chǎn)學(xué)研合作發(fā)源于美國，已有150多年的歷史，在這過程中形成了系列促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新的財稅制度。首先，美國政府制定財稅政策引導(dǎo)和整合產(chǎn)學(xué)研資源合作發(fā)展。1981年，美國國會通過《經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇稅收法案》，規(guī)定對投資大學(xué)研究與實(shí)驗(yàn)、國家研究和實(shí)驗(yàn)、教育機(jī)構(gòu)研究或?qū)嶒?yàn)資金的工業(yè)企業(yè)采取稅收減除和稅收抵免政策。其次，美國聯(lián)邦政府打通支持企業(yè)創(chuàng)新的財政投入路徑。拜杜法案（1985年）規(guī)定，聯(lián)邦政府原則上將其出資形成的科技成果的知識產(chǎn)權(quán)交給大學(xué)；大學(xué)將聯(lián)邦政府出資開發(fā)的專利技術(shù)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓給小企業(yè)；大學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)60%來自聯(lián)邦政府。第三，美國政府還積極建設(shè)科技園，園區(qū)內(nèi)設(shè)有科技孵化機(jī)構(gòu)，促進(jìn)科研成果及時轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。最后，公共采購也是財政支持產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新的重要方式。

3.美國財政支持產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展的人才培育

美國科學(xué)基金會（NSF）是科技人才的主要培育部門。長期以來，NSF通過資助工程研究中心、科學(xué)技術(shù)中心等機(jī)構(gòu)，將大學(xué)、國家實(shí)驗(yàn)室等科研機(jī)構(gòu)以及工業(yè)企業(yè)資源整合起來，促進(jìn)學(xué)科交叉研究、科研和教育整合；并鼓勵大學(xué)與產(chǎn)業(yè)界聯(lián)合申請有一定應(yīng)用前景的科研項(xiàng)目。NSF通過資助研究中心和科研項(xiàng)目將資源聚集，培養(yǎng)高端科技人才；參與項(xiàng)目研究和開發(fā)的大學(xué)教師將各類科學(xué)技術(shù)問題帶進(jìn)教學(xué)和科研，從而使人才培養(yǎng)更具針對性和前瞻性。同時，《2021年美國創(chuàng)新和競爭法案》和《2022年美國競爭法案》明確將科技人才培育作為項(xiàng)目申請、平臺打造的基礎(chǔ)條件和重要考核指標(biāo)。

4.美國產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展財政資金使用效果評估

從公開可獲得的產(chǎn)業(yè)集群財政專項(xiàng)資金使用效果評估資料看，美國小企業(yè)管理局的做法值得借鑒。2012-2014年，美國小企業(yè)管理局對其啟動的10個現(xiàn)有的和新興的區(qū)域集群開展了三次年度評估，評估標(biāo)準(zhǔn)包括旨在促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展的五個維度：（1）產(chǎn)業(yè)集群參與主體維度：集群股東、參與集群的小企業(yè)數(shù)、參加集群的原因、集群服務(wù)和活動。（2）產(chǎn)業(yè)集群短期和中期成果維度：小企業(yè)參與集群后新建立的聯(lián)盟數(shù)和合作關(guān)系情況；參與集群的小企業(yè)獲得合同和分包合同的金額；小企業(yè)因參與集群而獲得的外部融資（包括貸款、風(fēng)險基金和天使投資、私人股權(quán)投資、贈款等）；因參與集群而開發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)、實(shí)現(xiàn)新技術(shù)商業(yè)化的小企業(yè)數(shù)量；小企業(yè)因參與集群創(chuàng)新能力和技術(shù)轉(zhuǎn)化能力提高情況；小企業(yè)因參與集群而增加的知識產(chǎn)權(quán)和專利的申請和授予情況；協(xié)助修訂營銷策略，以及增加出口情況。（3）產(chǎn)業(yè)集群長期成果維度：包括小企業(yè)的就業(yè)、平均年收入、平均工資水平、創(chuàng)立新企業(yè)數(shù)、企業(yè)新增業(yè)務(wù)等同比增長情況，以及與本地平均行業(yè)水平對比情況。（4）集群特點(diǎn)的介紹，即集群的地理范圍、產(chǎn)業(yè)范圍、集群結(jié)構(gòu)、成熟階段和商業(yè)模式。（5）集群運(yùn)營中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。從美國小企業(yè)管理局區(qū)域集群專項(xiàng)資金使用年度評估結(jié)果運(yùn)用看，2011年支持10個產(chǎn)業(yè)集群，2013年度減少到7個。

（二）日本促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展財稅政策的主要做法

20世紀(jì)90年代，日本經(jīng)濟(jì)陷入停滯狀態(tài)。為增強(qiáng)工業(yè)的國際競爭力并振興衰退地區(qū)，2001年，日本啟動產(chǎn)業(yè)集群計劃和知識集群計劃。

1.21世紀(jì)以來日本財政支持產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展模式

2001年，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省實(shí)施產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃，涵蓋9個主要區(qū)域的19個產(chǎn)業(yè)集群，包括制造業(yè)、信息技術(shù)、生物技術(shù)、環(huán)境/能源四個領(lǐng)域，涉及科學(xué)、工業(yè)與商業(yè)的網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施周期15-20年。2002年經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省安排294億日元預(yù)算來發(fā)展產(chǎn)業(yè)集群計劃；2005年增加到568億日元；隨后年度逐漸減少，2010年財年及以后，產(chǎn)業(yè)集群進(jìn)入自主增長期，主要以區(qū)域驅(qū)動集群開展的形式，由私營組織和地方政府負(fù)責(zé)①產(chǎn)業(yè)集群政策來源于日本產(chǎn)經(jīng)省官網(wǎng)，https：//www.meti.go.jp/english/policy/sme_chiiki/industrial_cluster_en.html。。文部科學(xué)省實(shí)施知識集群計劃，第一階段（2002-2006年）資助18個集群，每年每個區(qū)域5億日元；第二階段（2007-2011年）資助9個集群，每年每個區(qū)域5-8億日元；第三階段（2012-2020年），國家根據(jù)集群發(fā)展的具體情況來決定投入資金。文部科學(xué)省、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省與地方公共當(dāng)局通過共同合作，促進(jìn)工業(yè)界、學(xué)術(shù)界和政府聯(lián)合研究，創(chuàng)造新的技術(shù)種子、支持初創(chuàng)企業(yè)和產(chǎn)品，以刺激日本國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.日本產(chǎn)業(yè)集群產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新的財稅制度基礎(chǔ)

日本產(chǎn)學(xué)研合作機(jī)制形成于二戰(zhàn)后，迅速發(fā)展于20世紀(jì)90年代，主要以學(xué)習(xí)和借鑒美國經(jīng)驗(yàn)為主。例如，1999年《產(chǎn)業(yè)活力再生特別措施法》（日本版拜度法）頒布，規(guī)定國家委托研究開發(fā)所得的專利等知識產(chǎn)權(quán)100%歸屬受托企業(yè)；2001年《增加試驗(yàn)研究稅制的適用期限延長》規(guī)定，對與國家試驗(yàn)研究機(jī)關(guān)及大學(xué)進(jìn)行共同研究的企業(yè)，延長減免試驗(yàn)研究費(fèi)稅額的期限；2003年《特別共同試驗(yàn)研究稅額扣除制度》規(guī)定，同大學(xué)、公共研究機(jī)關(guān)等進(jìn)行共同研究、委托研究，減免相當(dāng)于研究開發(fā)總費(fèi)用12%的稅收等。

3.日本財政支持產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展的人才培育

日本產(chǎn)業(yè)集群由產(chǎn)業(yè)省中小企業(yè)廳負(fù)責(zé)，產(chǎn)業(yè)省中小企業(yè)廳培訓(xùn)集群經(jīng)理人，負(fù)責(zé)集群網(wǎng)絡(luò)管理；培訓(xùn)孵化器經(jīng)理人，提高孵化器管理水平。中小企業(yè)技術(shù)人才和管理人才培訓(xùn)，由中小企業(yè)廳設(shè)立的中小企業(yè)大學(xué)負(fù)責(zé)。道府縣不定期舉辦的中小企業(yè)技術(shù)人員進(jìn)修班，由國家提供補(bǔ)助金。另外，政府還提供一定補(bǔ)貼鼓勵科技人員到中小企業(yè)工作。

4.日本產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展財政資金使用效果評估

日本產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃長達(dá)20年，因此，在規(guī)劃實(shí)施的第二個階段引入了計劃—執(zhí)行—檢查—行動（PDCA）的循環(huán)政策評估模式，有助于在計劃期間正確應(yīng)對不斷變化的經(jīng)濟(jì)和工業(yè)趨勢，并靈活實(shí)施項(xiàng)目。PDCA評估方法包括：一是單個項(xiàng)目計劃的評估。二是項(xiàng)目整體評估。每個財政年度，產(chǎn)經(jīng)省會根據(jù)個別項(xiàng)目計劃的前后評估結(jié)果以及監(jiān)測研究結(jié)果，對整個產(chǎn)業(yè)集群政策進(jìn)行評估。三是總體計劃評估。在每年對產(chǎn)業(yè)集群計劃進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，在第一年進(jìn)行事前評估，在第三年進(jìn)行中期評估，在第五年進(jìn)行事后評估。四是外部評估。產(chǎn)業(yè)集群評估指標(biāo)包括：一是項(xiàng)目后續(xù)調(diào)查指標(biāo)。訪問公司和研究人員次數(shù)；舉辦的研討會和參與者數(shù)量；交流會議和參與者數(shù)量；商業(yè)配對會議（舉行的會議、參與者和人與人的磋商）次數(shù)；匹配成功次數(shù)；轉(zhuǎn)讓的技術(shù)數(shù)量；開始新的業(yè)務(wù)數(shù)量；成立新公司和風(fēng)險公司數(shù)量；IPO等。二是監(jiān)測調(diào)查指標(biāo)：項(xiàng)目參與的影響（合作伙伴關(guān)系、研發(fā)、新業(yè)務(wù)、公司成立以及對銷售、利潤和員工的經(jīng)濟(jì)影響），以及項(xiàng)目的使用程度、滿意度和期望。評估結(jié)果的運(yùn)用：一是以快速和靈活的方式審查該計劃，以便加快、重組或整合、廢除集群，或修改集群規(guī)劃目標(biāo)。以知識集群計劃為例，第一階段資助18個集群，第二階段濃縮到9個。二是將評估結(jié)果運(yùn)用于預(yù)算資金分配。

（三）美國和日本促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展的財稅政策啟示

美國和日本財政支持產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展，既是財政作為調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)重要手段的體現(xiàn)，也是使國內(nèi)產(chǎn)業(yè)保持國際競爭力的重要原因，其做法給我們以啟示。

1.財稅政策支持產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展

財政支持產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展主要是提供產(chǎn)業(yè)集群公共服務(wù)或產(chǎn)品。如支持產(chǎn)業(yè)集群戰(zhàn)略規(guī)劃，構(gòu)建產(chǎn)業(yè)、學(xué)術(shù)、政府網(wǎng)絡(luò)；設(shè)立新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合研發(fā)補(bǔ)助金、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)集群振興補(bǔ)助金、跨集群聯(lián)合研發(fā)補(bǔ)助金等；增強(qiáng)集群孵化功能；召開相關(guān)貿(mào)易公司、金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間會議，以支持市場培育；補(bǔ)助集群內(nèi)公共服務(wù)平臺用于中小企業(yè)培育創(chuàng)新文化氛圍項(xiàng)目，以及專門為集群內(nèi)小企業(yè)提供的其它公共服務(wù)。

2.產(chǎn)業(yè)集群財稅政策最大的特點(diǎn)是促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合

美國和日本有針對企業(yè)與科研院所橫向“產(chǎn)學(xué)研”結(jié)合的稅收激勵政策，以及縱向上中下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同創(chuàng)新的財政補(bǔ)貼政策。我國當(dāng)前促進(jìn)“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展財稅政策中，政府對企業(yè)一次性補(bǔ)助、獎勵的政策多，促進(jìn)企業(yè)、科研院所自主結(jié)合聯(lián)合研發(fā)、聯(lián)合創(chuàng)新、創(chuàng)新技術(shù)孵化的財稅政策不足。

3.產(chǎn)學(xué)研創(chuàng)新人才的培育和一般技能人員的培訓(xùn)

產(chǎn)學(xué)研結(jié)合促進(jìn)集群創(chuàng)新離不開人的主觀能動性。因此，要激發(fā)科研人員的創(chuàng)新能動性，培訓(xùn)一般工作人員在技術(shù)迭代升級后的操作適應(yīng)能力，財稅政策激勵要使人的發(fā)展與企業(yè)的利益一致，才能產(chǎn)生正向激勵效應(yīng)。

4.支持產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的財政資金及使用效果評估

美國和日本將支持產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的財政資金納入預(yù)算，并對資金取得的效果進(jìn)行追蹤評估，并根據(jù)財政資金投入總量的增減、集群財政資金使用效果等靈活調(diào)整下一年度財政資金投入數(shù)量，以及決定是否重組或整合、廢除集群，或者修改集群規(guī)劃目標(biāo)。

四、支持“專精特新”中小企業(yè)集群發(fā)展的財稅政策建議

根據(jù)集群組織發(fā)展階段，第一個階段是規(guī)劃和構(gòu)建集群，第二個階段是招募參與者和組織建設(shè)能力培育，第三個階段是向參與者提供服務(wù)和其他形式的援助，并確保集群的可持續(xù)性。不同于我國現(xiàn)有成熟的產(chǎn)業(yè)集群，“專精特新”中小企業(yè)集群首先是要以特色產(chǎn)業(yè)的“專精新”企業(yè)聚集創(chuàng)新為中心，招募與產(chǎn)業(yè)相關(guān)的上下游企業(yè)、專業(yè)化供應(yīng)商、服務(wù)供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)、與產(chǎn)業(yè)相關(guān)的專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)、合作的高等院校和科研院所、非營利性機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)等集群主體。

（一）財政激勵“專精特新”中小企業(yè)與其它主體集群發(fā)展

首先，公共研發(fā)平臺與“專精特新”中小企業(yè)聯(lián)合打造產(chǎn)業(yè)集群。國家財政資助各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、技術(shù)創(chuàng)新中心、工程（技術(shù)）研究中心、企業(yè)技術(shù)中心、工程實(shí)驗(yàn)室、制造業(yè)創(chuàng)新中心、企業(yè)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，以其為抓手，打造產(chǎn)業(yè)集群（見圖1線路①）。借鑒美國半導(dǎo)體集群打造模式，國家財政用資助項(xiàng)目的形式，以國家級實(shí)驗(yàn)室、創(chuàng)新中心等為中心，以現(xiàn)有專精特新“小巨人”企業(yè)和“專精特新”企業(yè)聚集為依托，實(shí)現(xiàn)科研成果轉(zhuǎn)化；或者在成果轉(zhuǎn)化過程中培育一批新的“專精特新”小企業(yè)。

其次，行業(yè)龍頭與“專精特新”中小企業(yè)聚集形成產(chǎn)業(yè)集群（見圖1線路②）。從地方的財稅政策看，地方政府主要通過培育龍頭企業(yè)成鏈主；鼓勵鏈主企業(yè)通過投資（參股）、并購、兼并重組、外包服務(wù)等方式補(bǔ)鏈強(qiáng)鏈延鏈。龍頭企業(yè)和鏈主培育成熟后，成為產(chǎn)業(yè)集群群主，與高校、科研院所聯(lián)合創(chuàng)新，與“專精特新”中小企業(yè)聯(lián)合創(chuàng)新，或者通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓，獲得具有商業(yè)化潛力的新技術(shù)，成果轉(zhuǎn)化成功聚集成產(chǎn)業(yè)集群，并培育一批新的小企業(yè)。

第三，“專精特新”中小企業(yè)與高校、科研院所聯(lián)合創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化（見圖1線路③），從而培育一批小企業(yè)，對這類自主創(chuàng)新聚集的企業(yè)集群，財政要獎勵集群各自主聯(lián)合創(chuàng)新主體。

第四，產(chǎn)業(yè)鏈上中下游企業(yè)之間（見圖1線路④），由于新技術(shù)或新工藝的使用，而引起產(chǎn)品或服務(wù)改進(jìn)，進(jìn)而上中下游企業(yè)聚集而自發(fā)形成集群，并培育新的小企業(yè)，財政需要獎勵集群上中下游各企業(yè)主體。

圖1 以“專精特新”中小企業(yè)為核心的產(chǎn)業(yè)集群構(gòu)建路徑示意圖

（二）財稅政策激勵“專精特新”中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群產(chǎn)學(xué)研融合創(chuàng)新

財稅政策扶植產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，目的是培育產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)各主體協(xié)同創(chuàng)新發(fā)展的內(nèi)生動力。目前，我國中央和地方支持“專精特新”中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展財稅政策主要以財政補(bǔ)助、財政獎勵為主；財稅政策激勵“專精特新”中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群產(chǎn)學(xué)研融合創(chuàng)新，從美國和日本經(jīng)驗(yàn)看，還可以用稅收政策發(fā)力。

首先，“專精特新”中小企業(yè)委托高校、科研院所研發(fā)形成實(shí)用性成果（產(chǎn)品）的費(fèi)用雙倍或以上加計扣除?！皩＞匦隆敝行∑髽I(yè)和高校建立合作機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)“多贏”：一是通過參與國家課題形式制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的研制；二是提升了企業(yè)（行業(yè)）的科技含量；三是實(shí)現(xiàn)了共性技術(shù)產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新。下一步，要轉(zhuǎn)變當(dāng)前對高校、科研院所委托研發(fā)的評價機(jī)制，形成以實(shí)用性成果（產(chǎn)品）為主，專利、論文為輔的評價機(jī)制，促進(jìn)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化。同時，對于試驗(yàn)研發(fā)成功率低的合作，實(shí)行（按一定比例）減免貸款本金的融資制度。

其次，“專精特新”中小企業(yè)購買高校、科研院所研發(fā)專利促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化的費(fèi)用，雙倍或以上加計扣除。提高“專精特新”中小企業(yè)和高校、科研院所聯(lián)合研發(fā)創(chuàng)新成果，以及購買研發(fā)專利促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化的所得稅加計扣除力度，有利于加快技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研融合創(chuàng)新。

最后，大中型企業(yè)與“專精特新”中小企業(yè)、高校和科研院所聯(lián)合研發(fā)，以及購買科研成果進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化，所發(fā)生的費(fèi)用均按雙倍或以上加計扣除；財政貼息方式獎補(bǔ)龍頭企業(yè)擔(dān)保上下游“專精特新”中小企業(yè)貸款研發(fā)創(chuàng)新或成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)上下游企業(yè)間協(xié)同創(chuàng)新、協(xié)作創(chuàng)新；對大中型企業(yè)投資高校、科研院所，國家實(shí)驗(yàn)室的研究與實(shí)驗(yàn)，可減除或抵免（一定比例）稅款。

（三）財稅政策激勵“專精特新”中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群培育各類人才

增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)競爭力，財稅政策重點(diǎn)要激發(fā)“人”的創(chuàng)造性。因此，進(jìn)一步提高企業(yè)研發(fā)人員人工費(fèi)用加計扣除比例，讓企業(yè)樂意為研發(fā)人員的付出支付高工資；國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、技術(shù)創(chuàng)新中心、工程（技術(shù)）研究中心、工程實(shí)驗(yàn)室等，要創(chuàng)新激勵制度，引導(dǎo)國外高端人才回流，為我國原始發(fā)明和創(chuàng)新提供人才支撐；財政補(bǔ)貼產(chǎn)業(yè)集群管理人員、研發(fā)人員、財務(wù)審查人員等培訓(xùn)；財政獎勵集群內(nèi)提升集群競爭力、集群治理水平和服務(wù)能力的各類主體及個人。

（四）精準(zhǔn)定位“專精特新”中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)公共服務(wù)平臺功能

集群內(nèi)公共服務(wù)平臺為成員提供各種服務(wù)包括：（1）增加小企業(yè)獲得資本的機(jī)會，例如，協(xié)助小企業(yè)融資、協(xié)助尋找合作伙伴以提高資金申請的力度、投資者（如風(fēng)險投資公司）和集群參與者之間的介紹；（2）促進(jìn)小企業(yè)對新技術(shù)的開發(fā)或商業(yè)化，如組織技術(shù)轉(zhuǎn)讓和新技術(shù)商業(yè)化講座、一對一技術(shù)轉(zhuǎn)讓商業(yè)咨詢、聯(lián)系小企業(yè)與大學(xué)或其他研究組織協(xié)助技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供新技術(shù)直接進(jìn)入試驗(yàn)設(shè)施的通道等；（3）促進(jìn)集群參與者之間及其與外部組織的聯(lián)盟和合作，包括集群成員或集群外部實(shí)體之間關(guān)系網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建（例如，積極參與“一帶一路”建設(shè)，深化人才、技術(shù)、資本、資源等合作，以集群為單位參與國際合作機(jī)制和交流活動），將小企業(yè)推薦給合適的大公司、組織或區(qū)域資源等；（4）協(xié)助處理知識產(chǎn)權(quán)問題和專利申請，包括召開如何將知識產(chǎn)權(quán)考慮因素納入商業(yè)計劃和戰(zhàn)略的研討會，一對一協(xié)助專利申請等。

（五）精準(zhǔn)財政獎補(bǔ)，保障“專精特新”中小企業(yè)集群數(shù)字化發(fā)展

我國地方財政獎補(bǔ)數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)化智能化改造的財政政策主要是獎勵優(yōu)秀企業(yè)、龍頭企業(yè)和大企業(yè)。對于中小企業(yè)而言，數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)化智能化改造的最大難題是成本。因此，地方財政獎補(bǔ)可重點(diǎn)補(bǔ)貼自動化設(shè)備、信息化軟硬件、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、工業(yè)集成應(yīng)用軟件、標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)解決方案生產(chǎn)服務(wù)商，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)降成本、優(yōu)性能，促使成果使用普及化，引導(dǎo)中小企業(yè)提高數(shù)字化轉(zhuǎn)型水平。

（六）“專精特新”中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新發(fā)展財政預(yù)算資金全面實(shí)施預(yù)算績效管理

美國小企業(yè)管理局產(chǎn)業(yè)集群政策評估的五個維度指標(biāo)，適應(yīng)于我國財政資金績效管理中的產(chǎn)出和效果指標(biāo)；日本的PDCA循環(huán)管理模式最大的特點(diǎn)是日本文部科學(xué)省以每個財政年度為周期，用評估結(jié)果不斷地創(chuàng)新知識集群評估指標(biāo)和下一年度計劃，以促進(jìn)知識集群管理水平和科研水平不斷創(chuàng)新和提高。美國和日本的做法為我國財政支持產(chǎn)業(yè)集群資金全面實(shí)施預(yù)算績效管理提供了可吸收和借鑒的指標(biāo)體系，以及評估結(jié)果運(yùn)用方式。