勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控 助力成本控制的策略分析

楊勍

摘要：在我國市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展背景下，為我國諸多勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)帶來了眾多機(jī)遇，同時(shí)也迎來了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)在強(qiáng)烈的競爭環(huán)境下，若想增強(qiáng)自身競爭力及經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)展開精細(xì)化管理計(jì)劃。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)控便是必不可少的工作環(huán)節(jié)。然而，目前我國大多企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)均存在一定問題，尤其是對于勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)來講，常受各種因素制約，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)效果明顯不佳。鑒于此，文章結(jié)合勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目情況，針對企業(yè)內(nèi)部控制問題作出了分析，并提出了幾點(diǎn)改進(jìn)策略，僅供參考。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；成本控制；策略

長期受國家經(jīng)濟(jì)周期和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)策略的影響，我國未來勘察設(shè)計(jì)行業(yè)將持續(xù)擴(kuò)張，急需制定新的發(fā)展戰(zhàn)略。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)通過優(yōu)化財(cái)務(wù)管控以及兼并重組方法擴(kuò)張經(jīng)營規(guī)模，已成為常見的現(xiàn)象。眾所周知，財(cái)務(wù)管控屬于當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重，勘查類企業(yè)理應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部管控情況，致力于改善財(cái)務(wù)管控效果。下文主要分析勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控具體情況，并提出了進(jìn)一步健全勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施，希望能和廣大同行共論長短。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控及成本管理概述

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控

在勘查類設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控是不可忽視的內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)控主要就是通過有效手段及政策保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性。在這一前提下，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)效益及安全指數(shù)，從而保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，都能順利落實(shí)下去。

（二）成本管理

何為成本管理，主要是結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的情況，聯(lián)系未來發(fā)展規(guī)劃，提出極具可行性的發(fā)展戰(zhàn)略。在企業(yè)成本管理戰(zhàn)略制定之際，業(yè)績監(jiān)管是關(guān)鍵內(nèi)容，能夠把企業(yè)成本管理融入于每一環(huán)節(jié)之內(nèi)。結(jié)合企業(yè)成本結(jié)構(gòu)及成本行為做出深入分析，保障企業(yè)資金高效運(yùn)行，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控及成本管理的關(guān)系

通過大量分析，便可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理既能優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，又能保障各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)落在實(shí)處，確保企業(yè)內(nèi)部資源得到合理配置。在落實(shí)成本管理戰(zhàn)略之際，需要充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，作出充分分析。只有綜合考慮內(nèi)部因素以及外部因素，才能保障成本戰(zhàn)略的有效性及合理性。為此，企業(yè)若想不斷提升自身財(cái)務(wù)管控水平，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行，增強(qiáng)財(cái)務(wù)資金應(yīng)用效率，就應(yīng)促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的轉(zhuǎn)型及升級，這屬于企業(yè)成本管理的高效手段，應(yīng)引起企業(yè)財(cái)務(wù)人員的高度重視。

二、勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1. 項(xiàng)目經(jīng)營策略寬松

如今，對于勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目來說，經(jīng)營策略過度寬松，且定價(jià)極其單調(diào)，都會(huì)導(dǎo)致后期盈利不足?？辈煸O(shè)計(jì)類企業(yè)客戶市場跨度大，經(jīng)營范圍極其廣闊，在項(xiàng)目經(jīng)營策略進(jìn)行時(shí)，通常會(huì)使用“墊資施工”的方法推進(jìn)工作。代墊貨款，并統(tǒng)一結(jié)算，這種寬松的方法，很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金被占用，而資金成本卻只增不減。同時(shí)，也會(huì)丟掉外國市場的盈利機(jī)會(huì)。此外，由于項(xiàng)目定價(jià)方法非常固定，而且單一化，欠缺市場變化靈活性。比如，項(xiàng)目價(jià)格采取當(dāng)?shù)卦靸r(jià)下浮比例的定價(jià)方式進(jìn)行結(jié)算，因施工合同在時(shí)間跨度方面不占優(yōu)勢，很多施工合同能執(zhí)行期都是兩年左右，甚至還會(huì)超出兩年。在這一期間，市場所面臨的環(huán)境變化莫測。如果使用固定的定價(jià)方法，很容易在材料市場價(jià)格上調(diào)之際，陷入尷尬窘境，致使盈利空間被壓縮，甚至還會(huì)出現(xiàn)虧損的情況。

2. 結(jié)算方式固化

結(jié)算方式選擇余地不大，在后期回款時(shí)常常茫然無措，致使應(yīng)收賬款金額增加，而且回收速度極慢。由于目前勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目與項(xiàng)目間的競爭極其激烈，在結(jié)算方法以及業(yè)務(wù)談判時(shí)，勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目單位并不占據(jù)主動(dòng)優(yōu)勢，能選擇的結(jié)算方式空間較小，而且很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)資金難周轉(zhuǎn)的問題。比如，結(jié)算周期被延長，或者經(jīng)常按比例結(jié)算，都會(huì)導(dǎo)致勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)陷入與滾動(dòng)墊資的境遇中，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營壓力翻倍增長。另外，在具體執(zhí)行合同時(shí)，由于企業(yè)關(guān)于客戶逾期付款行為并不了解，而且欠缺高效的法律約束，很容易導(dǎo)致款項(xiàng)被逾期收回，直接威脅企業(yè)資金應(yīng)收效率以及周轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)未來發(fā)展造成阻礙。

3. 施工過程監(jiān)督缺位

在勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目施工時(shí)，針對施工過程進(jìn)行監(jiān)督與管控，是整個(gè)管理環(huán)節(jié)的重要步驟。勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目目前缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制以及制度管理規(guī)劃方案，主要體現(xiàn)在下面幾點(diǎn)。第一，在項(xiàng)目策略定價(jià)以及信用等級評估等方面，缺乏健全的決策程序，致使項(xiàng)目經(jīng)營策略和定價(jià)方式倍受局限，不能靈活地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求以及市場變化需求。第二，在合同談判以及合同簽訂等方面，普遍缺少嚴(yán)謹(jǐn)性以及規(guī)范性，很有可能對要出現(xiàn)的特殊事項(xiàng)考慮不周到，導(dǎo)致具體條款確實(shí)或者缺少明確的說明，很容易出現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，為了大力開發(fā)市場，在評估客戶信用等級時(shí)，過于松弛，在與客戶簽訂合同時(shí)，缺乏信用管理程序，導(dǎo)致后期收款難度有所增加。第四，在開發(fā)以及施工結(jié)算時(shí)，缺少復(fù)核程序和稽核程序，很容易出現(xiàn)舞弊行為，為企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。第五，由于應(yīng)收賬款催收力度不夠大，而且缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施，很容易致使企業(yè)在收賬時(shí)，資金變大，而且回收時(shí)間被延長，損害企業(yè)利益，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目成本控制風(fēng)險(xiǎn)

1. 信息不對稱帶來的風(fēng)險(xiǎn)

一般來講，政府勘查項(xiàng)目，通常都建設(shè)于空曠的地區(qū)。在建設(shè)高速公路之際，這一類項(xiàng)目通常是省級陸運(yùn)的關(guān)鍵設(shè)置，為了持續(xù)增強(qiáng)項(xiàng)目具體價(jià)值，在設(shè)計(jì)勘察時(shí)，要選擇正確的勘察地址，了解周邊的氣候情況以及水文條件，并綜合分析是否符合野外作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否具有空間分隔性特點(diǎn)。針對項(xiàng)目小組成員的綜合素養(yǎng)，同樣要進(jìn)行嚴(yán)格分析，選擇優(yōu)異項(xiàng)目小組成員進(jìn)行操作。然而，在這一過程中，常常由于信息不對稱，導(dǎo)致一些項(xiàng)目主管人員不能合理控制勘查項(xiàng)目成本。

2. 信息不充分帶來的風(fēng)險(xiǎn)

之所以會(huì)出現(xiàn)信息不對稱，主要在于項(xiàng)目規(guī)模以及項(xiàng)目選址時(shí)，存在諸多不穩(wěn)定因素。聯(lián)系勘察設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，針對初步規(guī)劃以及圖紙?jiān)O(shè)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行充分分析。結(jié)合圖紙?jiān)O(shè)計(jì)來講，即使圖紙?jiān)O(shè)計(jì)極其合理，但是同時(shí)也會(huì)存在諸多不可控因素，導(dǎo)致材料成本迅速上漲，不能和預(yù)期設(shè)計(jì)目標(biāo)適應(yīng)。另外，在工程進(jìn)度放緩后，工人施工成本也會(huì)增加，這樣也會(huì)增強(qiáng)信息不對稱的風(fēng)險(xiǎn)。

三、勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)制度執(zhí)行效率低

一方面，勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的員工多為初出校園，有較高文化素質(zhì)的大學(xué)生，剛畢業(yè)的大學(xué)生在勘察設(shè)計(jì)單位中會(huì)和單位及項(xiàng)目變化發(fā)展一起成長，對單位的情感比較深，但由于缺少實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，常常會(huì)出現(xiàn)一些問題。其次，我國勘察設(shè)計(jì)單位最初成立的目的，在于為各個(gè)地方的大型企業(yè)建設(shè)提供相應(yīng)的服務(wù)，成立時(shí)間較為久遠(yuǎn)。目前，我國很多勘察設(shè)計(jì)單位位置都比較偏僻，處于安防要求，諸多都位居于中西部地區(qū)的一些二、三線城市內(nèi)。由于中西部地區(qū)的二、三線城市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，缺乏工作機(jī)會(huì)，所以大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的員工并不會(huì)出現(xiàn)頻繁跳槽的問題。在“熟人關(guān)系網(wǎng)絡(luò)”籠罩下，勘察設(shè)計(jì)單位主要依賴情面、信譽(yù)和品質(zhì)維護(hù)員工與員工、員工與單位之間的關(guān)系，工作關(guān)系和私人關(guān)系沒有分開。企業(yè)文化備受影響，使得大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)單位在新形勢背景下的發(fā)展，并沒有突破傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的弊端，在單位內(nèi)部管理中，并沒有意識到現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性，經(jīng)常通過“口頭授權(quán)”方式替代“書面授權(quán)”，懲罰制度的執(zhí)行效率不高，而且執(zhí)行效果不佳，致使單位在新形勢背景下喪失了一部分發(fā)展活力。

（二）領(lǐng)導(dǎo)者匱乏對內(nèi)部控制的認(rèn)知

勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部有實(shí)權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)者，通常都是單位內(nèi)部設(shè)計(jì)工程師，由于這一部分人缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識。在他們眼中，認(rèn)為內(nèi)部控制是歸納、總結(jié)企業(yè)內(nèi)部一些具體的管理活動(dòng)，如人力資源的管理、資金的管理、財(cái)務(wù)管理、采購管理、銷售管理以及業(yè)務(wù)管理等管理活動(dòng)。并未針對與內(nèi)部控制有關(guān)的概念進(jìn)行深入思考與全面分析，理解難度較大。現(xiàn)階段，一些勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的高層管理者普遍先從“概念”的理解層面開始認(rèn)識內(nèi)部控制，這為單位推廣內(nèi)部控制建設(shè)的工作增添了巨大的難度。

（三）預(yù)算未展現(xiàn)戰(zhàn)略控制作用

全面預(yù)算管理，屬于財(cái)務(wù)管理的重要組成之一。同時(shí)，內(nèi)部控制以全面預(yù)算管理為重要手段。但是，勘察設(shè)計(jì)單位的業(yè)務(wù)具有其獨(dú)特性，并且由于勘察設(shè)計(jì)單位文化存在問題，導(dǎo)致勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，整體執(zhí)行效率和質(zhì)量都較低，并未實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1. 勘察設(shè)計(jì)單位對預(yù)算缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識?？辈煸O(shè)計(jì)單位內(nèi)部的生產(chǎn)部門認(rèn)為花錢的依據(jù)便是預(yù)算，預(yù)算就是根據(jù)單位當(dāng)下的運(yùn)營狀況明確來年利潤目標(biāo)的一種手段，使得花錢的預(yù)算一年比一年高，沒有真正理解和認(rèn)識預(yù)算利潤目標(biāo)的作用與意義。2. 勘察設(shè)計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)具有極強(qiáng)的專業(yè)性，且類型較為復(fù)雜多樣。并且勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，內(nèi)部還存在重大信息不對稱的問題，無法對預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性做出正確的判斷，更無法對預(yù)算做出相應(yīng)的控制。3. 勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)是一種訂單式的業(yè)務(wù)類型，每個(gè)合同所涉及的金額較小，合同的數(shù)量較為龐大，并且客戶對合同的執(zhí)行進(jìn)度具有決定權(quán)。而勘察設(shè)計(jì)單位缺乏把控能力，從而對內(nèi)部資金計(jì)劃和生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃的準(zhǔn)確性具有不利影響，無法將預(yù)算的真正作用充分發(fā)揮出來。

（四）內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量不高

如今，我國多數(shù)勘察設(shè)計(jì)單位的規(guī)模并不大，而且大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)單位審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的控制。審計(jì)部門既要負(fù)責(zé)勘察設(shè)計(jì)單位的審計(jì)工作，又要負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的紀(jì)檢責(zé)任?？辈煸O(shè)計(jì)單位內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的人員和內(nèi)部控制監(jiān)督的專業(yè)人員，大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作往往只是為了上級檢查而做，沒有將內(nèi)部監(jiān)督工作落到實(shí)處。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)會(huì)提前通知被查單位，被查單位會(huì)將相關(guān)資料提前準(zhǔn)備好，并且將審計(jì)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)結(jié)果的審計(jì)上，忽視了經(jīng)營效率的效果審計(jì)?？茖W(xué)性做出正確的判斷，更無法對預(yù)算做出相應(yīng)的控制。再其次，勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)是一種訂單式的業(yè)務(wù)類型，每個(gè)合同所涉及的金額較小，合同的數(shù)量較為龐大；并且客戶對合同的執(zhí)行進(jìn)度具有決定權(quán)。而勘察設(shè)計(jì)單位缺乏把控能力，從而對內(nèi)部資金計(jì)劃和生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃的準(zhǔn)確性具有不利影響，無法將預(yù)算的真正作用充分發(fā)揮出來。

四、勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控助力模式

（一）借助大數(shù)據(jù)分析強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算精準(zhǔn)性

通常來講，財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵工作主要抓住全面預(yù)算管理這條主線，為了全面達(dá)到全過程預(yù)算管理要求，需要依靠歷史項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)成本數(shù)據(jù)展開分析。結(jié)合正態(tài)分布的密度函數(shù)，尋找預(yù)算資金額度。同時(shí)，為了滿足新項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)要求，還應(yīng)了解各個(gè)項(xiàng)目特點(diǎn)，并且預(yù)估資金特定彈性值，為了提高大數(shù)據(jù)高效性，在項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)挖掘方面，應(yīng)增加數(shù)據(jù)儲(chǔ)備量，可以通過第三方咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

（二）下沉預(yù)算管理主體需強(qiáng)化合約管理

眾所周知，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)是勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目的重要人力資源保障力量。團(tuán)隊(duì)成員具有專業(yè)的知識以及技能實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)等，能可以在一定程度上解決因信息不對稱帶來的問題，而且能夠在內(nèi)控過程中找到未來發(fā)展方向及發(fā)展措施。在筆者來看，可以通過在勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)內(nèi)部實(shí)施“市場招投標(biāo)機(jī)制”，所有中標(biāo)的勘察團(tuán)隊(duì)，都應(yīng)和管理人員共同簽訂目標(biāo)合同，在合同中不僅要規(guī)定甲方權(quán)利、責(zé)任，還要規(guī)定乙方責(zé)任及權(quán)利，并且明確成本控制紅利歸屬內(nèi)容。在項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)按照合約完成具體任務(wù)后，預(yù)算資金可以按照具體的比例，選擇是否提留，或者也可以將其作為獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目成員的基金予以發(fā)放。

（三）依托滾動(dòng)計(jì)劃法優(yōu)化資金預(yù)算管理

所謂的滾動(dòng)計(jì)劃法，實(shí)則就是管理學(xué)原理中的關(guān)鍵管理方式，把其應(yīng)用在勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目內(nèi)，需要技術(shù)人員和財(cái)務(wù)人員共同配合，針對勘察設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)展開分解，并參照獨(dú)立部分，分別作出造價(jià)概算。伴隨勘察設(shè)計(jì)流程不斷進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門需要在履行合約管理工作職責(zé)前提下，結(jié)合結(jié)算制度加強(qiáng)資金監(jiān)管，并且為后一階段的勘察設(shè)計(jì)活動(dòng)擬定配置方案。這樣一來，便為實(shí)施項(xiàng)目成本控制創(chuàng)造了約束條件。

（四）提升勘察類項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)采集質(zhì)量

主要就是通過大數(shù)據(jù)分析來加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算成本控制項(xiàng)目進(jìn)度這一點(diǎn)相互呼應(yīng)，立足“互聯(lián)網(wǎng)+”視角，勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)在執(zhí)行相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，要努力完善局域網(wǎng)布局方案，依靠ERP軟件平臺(tái)，在搭建軟件平臺(tái)時(shí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫管理效能，保障業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門共享數(shù)據(jù)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提升項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)采樣品質(zhì)，并且也能保證項(xiàng)目成員結(jié)合自身成本控制目標(biāo)完成日常工作，真正改善低效的成本控制現(xiàn)狀。

五、勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控助力成本控制的措施

（一）優(yōu)化有關(guān)管理機(jī)制，梳理項(xiàng)目經(jīng)營流程

負(fù)責(zé)勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)明確業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化具體的管理機(jī)制，明確每一個(gè)重要環(huán)節(jié)的關(guān)鍵內(nèi)容。眾所周知，財(cái)務(wù)管理是規(guī)范勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵構(gòu)成部分。所以，需要結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)情況以及項(xiàng)目情況，創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。聯(lián)系企業(yè)內(nèi)外部具體運(yùn)營環(huán)境，全面評估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定有效的控制舉措。與此同時(shí)，需要依靠高效的信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保障每一項(xiàng)控制措施落在實(shí)處。針對勘察設(shè)計(jì)企業(yè)具體情況，進(jìn)行有效處理。這一過程中，凡是涉及的有關(guān)部門以及崗位，都要理清各自權(quán)限以及職責(zé)，辨別每一環(huán)節(jié)中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并且提前制定解決風(fēng)險(xiǎn)問題的預(yù)案。只有抓好內(nèi)控管理工作，提高具體規(guī)則規(guī)范效果，才能保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率。

（二）實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

在具體實(shí)踐中，如果因一個(gè)人承擔(dān)多項(xiàng)工作，而出現(xiàn)了舞弊行為，或者是失誤行為，極有可能因掩蓋錯(cuò)誤以及舞弊行為做出不科學(xué)的舉動(dòng)。所以，實(shí)施職務(wù)分離控制計(jì)劃，極有必要意義。為了防止后期出現(xiàn)錯(cuò)誤行為以及舞弊行為，在落實(shí)勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目時(shí)，需要企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，明確哪一些崗位以及哪一些職務(wù)是不可以兼容的，而且要明確各個(gè)部門以及各個(gè)崗位的具體權(quán)限和職責(zé)。只有創(chuàng)建互相制約以及監(jiān)督的制衡機(jī)制，才能保障彼此協(xié)同進(jìn)步，重點(diǎn)實(shí)施分離控制的不相容職務(wù)，通常包含勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目中的業(yè)務(wù)經(jīng)辦-授權(quán)批準(zhǔn)、稽核檢察-業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄-業(yè)務(wù)經(jīng)辦等。

（三）重點(diǎn)控制作業(yè)環(huán)節(jié)及收款環(huán)節(jié)內(nèi)容

1. 科學(xué)確定項(xiàng)目開發(fā)策略

這一過程中，不僅要明確項(xiàng)目開發(fā)策略，還要確定定價(jià)機(jī)制以及信用方式，這是作業(yè)環(huán)節(jié)的本源。優(yōu)良的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，對勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)實(shí)施每一項(xiàng)項(xiàng)目其經(jīng)營活動(dòng)都有一定影響。如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制足夠優(yōu)良，發(fā)揮了應(yīng)有的價(jià)值，則可保障各項(xiàng)目以及經(jīng)營活動(dòng)順利落實(shí)。所以，就要求勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)加強(qiáng)市場調(diào)查，并且進(jìn)行市場預(yù)測，組建專業(yè)的機(jī)構(gòu)，制定有效的開發(fā)策略，嚴(yán)謹(jǐn)使用信用定價(jià)方式及價(jià)格定價(jià)機(jī)制，全面分析并且合理研究，以保障決策更科學(xué)能夠真正適應(yīng)外界市場的變化，符合企業(yè)未來發(fā)展需要。

2. 強(qiáng)化合同談判

在勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目經(jīng)營行為中，合同管理這一環(huán)節(jié)不容忽視。合同管理通常涉及合同談判、合同審批以及合同簽訂。首先，是合同談判，需要勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)全面關(guān)注用戶的具體信用狀況，針對用戶信用等級進(jìn)行評估，明確最佳的項(xiàng)目定價(jià)方法與結(jié)算方法。其次，在合同審批這一環(huán)節(jié)，勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)應(yīng)參照具體的規(guī)定程序，會(huì)前嚴(yán)格審批，針對重大銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)需要聽從法律部門和財(cái)務(wù)部門意見。對于集體決策，每一個(gè)工作人員都不可擅自決策或者是自主改變集體決策方案。最后，在合同簽訂這一方面，勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建專業(yè)的合同范本，逐條規(guī)定每一條合同條款，防止條款內(nèi)容不清，導(dǎo)致后期權(quán)利與業(yè)務(wù)不對等。針對極有可能出現(xiàn)的特殊事項(xiàng)，進(jìn)行充分考慮，并且針對條款做補(bǔ)充說明，防止出現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 強(qiáng)化結(jié)算環(huán)節(jié)稽核管理

勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目合同，參照所列的項(xiàng)目，有條不紊地落實(shí)具體工作。在完工后應(yīng)與結(jié)算部門取得聯(lián)系，參照三方單據(jù)，核對每一項(xiàng)數(shù)據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)單據(jù)不整齊，或者是數(shù)據(jù)存在異常問題，則應(yīng)立即查明原因，并及時(shí)糾正問題，如果出現(xiàn)了重大差錯(cuò)或者出現(xiàn)了舞弊行為，則應(yīng)按照具體規(guī)定處理相關(guān)責(zé)任人。

4. 強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理

在勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)，應(yīng)把應(yīng)收賬款管理列為重要的方案之中。一方面，需要優(yōu)化應(yīng)收賬款管理機(jī)制，明確每一部門的具體責(zé)任，經(jīng)營部門要有效落實(shí)應(yīng)收賬款催收工作，而財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)回收以及辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)及監(jiān)督回收業(yè)務(wù)?？辈煸O(shè)計(jì)類企業(yè)需要指定專業(yè)人員，定期與客戶進(jìn)行核對，主要核對應(yīng)收賬款以及預(yù)收款項(xiàng)，并將具體的信息傳遞到相關(guān)的部門。此外，勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化業(yè)績評價(jià)體系，改變風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型業(yè)績評價(jià)方式，把應(yīng)收賬款定位成業(yè)績評價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo)，激勵(lì)企業(yè)權(quán)益職工重視應(yīng)收賬款回收率，并且防止財(cái)務(wù)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率，達(dá)到有效的成本控制效果。

（四）全面發(fā)揮預(yù)算作用

首先，勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員要具備正確的預(yù)算管理理念，要提高對具體年度預(yù)算方案的重視程度，要將預(yù)算視為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理工具。其次，要不斷提高內(nèi)部職能管理部門預(yù)算執(zhí)行的剛性，以此將預(yù)算的真正作用充分有效發(fā)揮出來。最后，要重視預(yù)算監(jiān)督及分析功能的提升，只有全面提高實(shí)際功能，才能發(fā)揮具體作用，及時(shí)并采取有效措施解決預(yù)算執(zhí)行過程中所存在的問題和不足，對預(yù)算進(jìn)行改進(jìn)，這極有利于實(shí)現(xiàn)高效的成本控制目標(biāo)。

（五）營造公開且民主的企業(yè)文化

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的組織，是以人力資本為核心生產(chǎn)要素的形式。然而，這種組織形式在分配企業(yè)稅后收益的過程中，，并沒有將重要的資本納入分配的范圍內(nèi)，這樣無法內(nèi)部實(shí)現(xiàn)公平，并且不能真正將生產(chǎn)的積極性充分調(diào)動(dòng)起來。鑒于此，勘察設(shè)計(jì)單位在新形勢的發(fā)展過程中要在內(nèi)部開展股權(quán)改革，可以讓內(nèi)部的核心員工持有一定單位的股權(quán)，這樣既可以調(diào)動(dòng)生產(chǎn)積極性，又可以實(shí)現(xiàn)公平。

（六）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)

健全內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，是科學(xué)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵保證。最為重要的一點(diǎn)是企業(yè)可以根據(jù)監(jiān)控結(jié)果不斷優(yōu)化和拉近實(shí)際差距，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的健康發(fā)展。

首先，勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，由其獨(dú)立地對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行評估，并出具相應(yīng)的評估報(bào)告，對于其中發(fā)現(xiàn)的問題要追根溯源，標(biāo)本兼治，徹底去根，避免頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳的表面文章，及時(shí)為企業(yè)管理層改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控決策提供相關(guān)支撐。其次，企業(yè)必須確保財(cái)務(wù)內(nèi)控參與人員能夠列席公司級別的所有會(huì)議，并知悉各個(gè)部門的業(yè)務(wù)操作流程。發(fā)現(xiàn)問題后，必須盡快將其報(bào)告給管理層。此外，勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮普通員工的監(jiān)督作用，建立適應(yīng)他們實(shí)際情況的“報(bào)告管理系統(tǒng)”，其中應(yīng)明確全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)控的程序、方式方法等，并執(zhí)行相應(yīng)的隱私權(quán)保護(hù)工作。涉及業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的報(bào)告應(yīng)與審計(jì)部門充分協(xié)調(diào)，以有效保護(hù)自身的合法權(quán)益，建立多樣、動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，從而有效防止舞弊和財(cái)務(wù)違規(guī)行為，為企業(yè)正常發(fā)展提供重要保證。

六、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理貫穿于勘察設(shè)計(jì)類項(xiàng)目的始終。所以，就需要企業(yè)重視這一項(xiàng)業(yè)務(wù)。成功的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，屬于企業(yè)高效管理的重要手段，建立優(yōu)良的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，更有利于企業(yè)規(guī)范日常經(jīng)營行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，這對企業(yè)未來發(fā)展極其有利，能夠幫助企業(yè)有效控制成本，在激烈的市場競爭環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，并創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：浙江數(shù)智交院科技股份有限公司）