企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行的難點(diǎn)分析

黃文勇 上海莊行潘墊經(jīng)濟(jì)園區(qū)管理委員會(huì)

做好預(yù)算編制和執(zhí)行工作，可以幫助企業(yè)進(jìn)一步做好資源的合理調(diào)控，減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，并提升企業(yè)的競爭力，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。所以，企業(yè)要想做到自身的持續(xù)發(fā)展，必須要做好預(yù)算管理工作的實(shí)施，全面分析在開展預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作中存在的難點(diǎn)，并制定具體的應(yīng)對(duì)措施，更好地提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。在開展編制工作，企業(yè)要做好相關(guān)的籌備工作，采用更加科學(xué)的編制方式，并且進(jìn)一步完善相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)。在開展預(yù)算執(zhí)行工作，企業(yè)要增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，做好預(yù)算分析和評(píng)估工作，從多個(gè)角度來有效提升預(yù)算管理水平。

一、企業(yè)做好預(yù)算編制與執(zhí)行的重要意義

(一)有利于提高企業(yè)的工作水平

加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行工作的開展，使得企業(yè)可以用量化的評(píng)估方式來優(yōu)化當(dāng)前的經(jīng)營策略和方法，使得各個(gè)部門人員能夠積極地參與到預(yù)算管理當(dāng)中和財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，從而為企業(yè)的經(jīng)營創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。而且加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行工作的實(shí)施，能夠分解企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，能夠幫助企業(yè)更好地明確各個(gè)崗位的工作責(zé)任，提高員工對(duì)自身工作職責(zé)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步提高員工在預(yù)算管理中的參與性，有效地控制企業(yè)的經(jīng)營成本，使得企業(yè)整體的工作水平得到較好的提升[1]。

(二)確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展

加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的應(yīng)用，能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。因?yàn)槠髽I(yè)在開展預(yù)算管理過程中，能夠更加科學(xué)地劃分企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，使得企業(yè)的分工更加明確，各個(gè)部門能夠更加清晰全面地了解自身的職責(zé)，保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展。而且在開展預(yù)算編制和執(zhí)行管理過程中，充分發(fā)揮好企業(yè)戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，也加強(qiáng)了企業(yè)傳統(tǒng)管理模式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了企業(yè)預(yù)算管理的創(chuàng)新發(fā)展。此外，在開展預(yù)算編制和執(zhí)行工作過程中，企業(yè)也遵守了相關(guān)的管理原則，例如平衡原則、過程控制原則等，使得預(yù)算編制的可行性得到極大的提升，能夠有效地指導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)施。

(三)提高企業(yè)的發(fā)展水平

做好預(yù)算編制和執(zhí)行工作，能夠提升企業(yè)的發(fā)展水平。因?yàn)樵诼鋵?shí)預(yù)算編制和執(zhí)行工作過程中，能夠有效地控制好企業(yè)的成本，使得企業(yè)整體的經(jīng)營效益得到較大的提升，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)預(yù)算編制的難點(diǎn)

(一)沒有做好預(yù)算編制籌備工作

在開展預(yù)算編制工作之前，許多企業(yè)都沒有做好充分的籌備工作，使得整體的編制質(zhì)量不高。許多企業(yè)開展預(yù)算編制工作的時(shí)間都比較短，導(dǎo)致各個(gè)部門在短時(shí)間內(nèi)并不能正確掌握企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃和目標(biāo)，導(dǎo)致所制定的部門目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)之間出現(xiàn)一定的差異[2]。在由于缺乏充分的籌備時(shí)間，導(dǎo)致各個(gè)部門在編制預(yù)算過程中，缺乏良好的溝通，許多信息得不到有效的傳遞，容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)各種問題，例如部分部門的預(yù)算編制范圍不夠全面，難以和企業(yè)的整體預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，從而影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)缺乏合理的預(yù)算編制方式

在開展預(yù)算編制工作時(shí)，由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響，許多企業(yè)所采用的預(yù)算編制方式都過于傳統(tǒng)，缺乏一定的合理性和科學(xué)性，進(jìn)而影響整體的編制質(zhì)量。例如，大部分企業(yè)為了節(jié)省預(yù)算編制的時(shí)間，會(huì)直接結(jié)合上一年度的預(yù)算和本年度的運(yùn)營，從而進(jìn)行下一年度的預(yù)算編制。但是這樣的編制方式，難以確保編制的合理性，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)額出現(xiàn)較大的偏差，影響之后的預(yù)算管理工作，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

(三)缺乏完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

要確保預(yù)算編制工作的順利推進(jìn)，需要完善的組織結(jié)構(gòu)，但是當(dāng)前許多企業(yè)都缺乏完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。第一，許多企業(yè)并沒有設(shè)置獨(dú)立的部門來開展預(yù)算管理工作，難以確保預(yù)算編制工作的專業(yè)開展，使得編制質(zhì)量得不到保證。由于缺乏獨(dú)立的管理部門，導(dǎo)致編制人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，極容易受到其他管理人員的影響，導(dǎo)致預(yù)算編制的合理性得不到有效的保證[3]。第二，企業(yè)所設(shè)置的管理組織結(jié)構(gòu)缺乏一定的合理性。即使部分企業(yè)設(shè)置有獨(dú)立的預(yù)算管理部門，但是關(guān)于崗位的設(shè)置缺乏一定的合理性，未能完全實(shí)現(xiàn)崗位分離，導(dǎo)致許多監(jiān)督工作難以開展，影響預(yù)算編制的質(zhì)量。

三、企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的難點(diǎn)

(一)缺乏良好的執(zhí)行意識(shí)

當(dāng)前企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，也存在較多的難點(diǎn)，從而影響了預(yù)算的執(zhí)行效果。目前許多企業(yè)都缺乏良好的執(zhí)行意識(shí)，并沒有能夠正確地認(rèn)識(shí)到預(yù)算執(zhí)行的重要性，沒有樹立良好的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，甚至簡單片面地認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)部門的工作，因此在執(zhí)行過程中的參與性和積極性并不高。也正是由于缺乏對(duì)預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致許多員工的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)較為薄弱，并沒有能夠從思想上來重視預(yù)算執(zhí)行工作，沒有切實(shí)做好資金的管控工作，沒有樹立良好的節(jié)約意識(shí)，使得企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)得不到有效的實(shí)現(xiàn)。由于缺乏良好的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，其他部門和財(cái)務(wù)部門之間的溝通不足，配合程度不高，所以在執(zhí)行預(yù)算過程中，極容易出現(xiàn)一定的矛盾和問題，不僅影響了預(yù)算的正常執(zhí)行，也給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不良的影響。

(二)缺乏預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管

要確保預(yù)算管理效果，提高預(yù)算的執(zhí)行水平，企業(yè)需要做好相關(guān)的執(zhí)行監(jiān)管工作。但是實(shí)際上，許多企業(yè)并沒有做好預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管工作，導(dǎo)致許多預(yù)算執(zhí)行工作難以落實(shí)，進(jìn)而影響執(zhí)行效果。也正是因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的監(jiān)管，也會(huì)影響員工對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而輕視預(yù)算執(zhí)行工作的實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。由于企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管，極容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行問題的發(fā)生，例如會(huì)出現(xiàn)采購超標(biāo)、預(yù)算超標(biāo)的問題，導(dǎo)致企業(yè)的成本得不到有效的控制[4]。在執(zhí)行預(yù)算過程中，之所以會(huì)出現(xiàn)預(yù)算撥付延遲或者預(yù)算挪用的現(xiàn)象，主要是因?yàn)槿狈τ行У谋O(jiān)管，導(dǎo)致各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性不高，進(jìn)而影響企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果。

(三)缺乏預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估

要做好預(yù)算執(zhí)行情況的管控，就需要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前執(zhí)行情況的評(píng)估工作，從而更加全面地發(fā)現(xiàn)當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行存在的問題，甚至發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制存在的問題，并采取相關(guān)的措施進(jìn)行解決，提高整體的執(zhí)行效果。然而許多企業(yè)并沒有重視預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估工作，認(rèn)為執(zhí)行評(píng)估只是一種形式工作，因此許多企業(yè)并沒有落實(shí)執(zhí)行評(píng)估工作。由于缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)難以掌握當(dāng)前預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，難以和預(yù)算目標(biāo)之間進(jìn)行對(duì)比，不能有效地發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差，難以糾正偏差，從而影響預(yù)算的執(zhí)行效果。此外，由于沒有做好預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估工作，企業(yè)也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不僅對(duì)預(yù)算工作產(chǎn)生消極影響，也影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

四、企業(yè)預(yù)算編制難點(diǎn)的應(yīng)對(duì)策略

(一)做好預(yù)算編制籌備工作

企業(yè)要提升預(yù)算編制的質(zhì)量，需要做好相關(guān)的籌備工作，確保各個(gè)部門能夠具備充足的時(shí)間來了解具體的編制流程，正確掌握企業(yè)的預(yù)算編制情況。在預(yù)算編制籌備過程中，各個(gè)部門要積極做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和核對(duì)，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，進(jìn)而設(shè)定對(duì)比基數(shù)，并做好數(shù)據(jù)對(duì)比工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和對(duì)比基數(shù)之間的偏差，并結(jié)合實(shí)際來進(jìn)行修改。為了保證預(yù)算編制的質(zhì)量，企業(yè)首先，要設(shè)計(jì)更加清晰明了的編制流程，并且做好相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，例如統(tǒng)一預(yù)算編制的表格格式，進(jìn)一步確保預(yù)算編制的規(guī)范性。此外，在預(yù)算編制籌備期間，企業(yè)還要做好明確的分工，明確各個(gè)部門的編制負(fù)責(zé)人，明確預(yù)算編制整體的負(fù)責(zé)人，進(jìn)而更好地帶領(lǐng)各個(gè)部門掌握好預(yù)算編制的工作重點(diǎn)，保證預(yù)算編制工作的有序開展，減少編制問題的發(fā)生。

(二)優(yōu)化預(yù)算編制方法

企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化當(dāng)前的預(yù)算編制方法，結(jié)合具體的情況來選擇恰當(dāng)?shù)木幹品绞?，確保編制的合理性和有效性。通過優(yōu)化當(dāng)前的編制方法，不僅可以確保整體的編制質(zhì)量，還能提升編制效率，減少時(shí)間成本和人力成本，切實(shí)提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，工作人員需要先進(jìn)行預(yù)算科目的細(xì)化，并設(shè)定科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，減少項(xiàng)目內(nèi)容交叉現(xiàn)象的發(fā)生，也使得整個(gè)預(yù)算編制具備一定的針對(duì)性，大大地提升編制效率[5]。在編制過程中，工作人員要正確地認(rèn)識(shí)到預(yù)算合理假設(shè)的重要性，能夠結(jié)合相關(guān)的影響因素來修正假設(shè)條件，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。在編制預(yù)算時(shí)，工作人員還要將預(yù)算方案的內(nèi)容和企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營特點(diǎn)以及發(fā)展要求進(jìn)行相互融合，從而選擇更加恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方式。此外，企業(yè)還要進(jìn)一步完善預(yù)算考核指標(biāo)，增加一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如客戶滿意度，提高預(yù)算編制的全面性，也為之后的預(yù)算編制提供更加全面的參考信息。

當(dāng)前常見預(yù)算編制方式主要有零基預(yù)算方法、彈性預(yù)算方法以及滾動(dòng)預(yù)算方法等，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際來選擇恰當(dāng)?shù)木幹品椒?。例如，在選擇滾動(dòng)預(yù)算編制方法時(shí)，工作人員需要提前收集好相關(guān)的預(yù)算信息，并且預(yù)測企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的資產(chǎn)情況和收入情況，進(jìn)而得出滾動(dòng)比率，借此來分析企業(yè)在未來發(fā)展中可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生，也確保預(yù)算編制的可行性。

(三)完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

要提高預(yù)算編制的質(zhì)量，企業(yè)要加強(qiáng)完善預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。第一，企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理部門，并且明確該部門的工作職責(zé)，明確各個(gè)崗位的工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，為預(yù)算管理的高效開展奠定重要的基礎(chǔ)。第二，企業(yè)要進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，加強(qiáng)監(jiān)督體系和考核體系，從而更好地推動(dòng)預(yù)算編制工作的有序開展。比如，在開展預(yù)算編制工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)的考核工作，對(duì)管理人員以及編制人員進(jìn)行績效考核，考核在預(yù)算編制時(shí)能否做好融合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)等，借助考核來更好地提升預(yù)算編制的質(zhì)量。

五、企業(yè)預(yù)算執(zhí)行難點(diǎn)的應(yīng)對(duì)策略

(一)提高預(yù)算執(zhí)行意識(shí)

企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時(shí)，一定要強(qiáng)化員工的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，提高全體員工在預(yù)算執(zhí)行中的參與積極性。第一，企業(yè)要做好預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)宣傳工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理內(nèi)容在企業(yè)文化中的融合，在宣傳建設(shè)企業(yè)文化的同時(shí)，又可以加強(qiáng)預(yù)算管理內(nèi)容的宣傳，進(jìn)而更好地強(qiáng)化員工的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)。第二，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工的預(yù)算執(zhí)行培訓(xùn)，提高全體員工對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的正確認(rèn)識(shí)，從而使用更加專業(yè)的知識(shí)和方式來參與到執(zhí)行管理當(dāng)中。因此，企業(yè)要定期召開培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，組織員工學(xué)習(xí)更多關(guān)于預(yù)算管理的知識(shí)，保證預(yù)算執(zhí)行工作的有效開展，第三，企業(yè)要發(fā)揮好榜樣作用。對(duì)預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，企業(yè)可以制定光榮榜，定期表彰這些優(yōu)秀員工，也借此來引導(dǎo)其他員工積極參與預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)，進(jìn)一步提高員工的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)。

(二)建立動(dòng)態(tài)化的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度

為了保證預(yù)算執(zhí)行的效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立動(dòng)態(tài)化的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度。要完成預(yù)算管理工作，不僅只是簡單進(jìn)行完成率的對(duì)比，而是要做好整個(gè)執(zhí)行過程的監(jiān)管，因此建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度十分重要。第一，企業(yè)要建立完善的動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，結(jié)合監(jiān)控系統(tǒng)來開展全面的管控工作。例如，監(jiān)管人員可以借助監(jiān)管系統(tǒng)來實(shí)時(shí)監(jiān)督員各個(gè)部門的資金使用情況、資金支出情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并幫助解決，減少預(yù)算執(zhí)行偏差的發(fā)生。第二，企業(yè)要明確動(dòng)態(tài)化監(jiān)管的內(nèi)容。要提高預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管水平，監(jiān)管人員需要明確自身的監(jiān)管內(nèi)容，例如監(jiān)管資金支出是否在規(guī)定范圍、資金的支付方式是否符合規(guī)定、費(fèi)用報(bào)銷是否符合相關(guān)的程序和標(biāo)準(zhǔn)等，從而更加全面和有效地落實(shí)好資金管控工作，減少預(yù)算執(zhí)行問題的發(fā)生，更好地促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三，企業(yè)要做好疑點(diǎn)核查工作。企業(yè)通過動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，在監(jiān)控過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題或者疑點(diǎn)，就要及時(shí)上報(bào)，并做好核查和處理工作。結(jié)合系統(tǒng)所提出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，監(jiān)管人員要及時(shí)進(jìn)行核查，核查過程中發(fā)現(xiàn)潛在的問題后要立刻處理，減少預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評(píng)估工作

要提高預(yù)算執(zhí)行的效果，企業(yè)需要做好預(yù)算執(zhí)行情況的分析和評(píng)估工作。第一，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，企業(yè)需要召開相關(guān)的會(huì)議來進(jìn)行全面的分析。在此過程中，各個(gè)部門要如實(shí)匯報(bào)自身部門的預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行存在的問題，預(yù)算管理人員要結(jié)合部門匯報(bào)的執(zhí)行情況來開展全面分析工作，并且協(xié)助各個(gè)部門及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行問題。企業(yè)要總結(jié)各個(gè)部門在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，結(jié)合問題來制定具體的執(zhí)行解決方案，減少預(yù)算執(zhí)行滯后性問題的發(fā)生概率。針對(duì)當(dāng)前部分部門在預(yù)算執(zhí)行中存在的重大失誤，企業(yè)要進(jìn)行通報(bào)，借此來警示其他部門要切實(shí)做好預(yù)算執(zhí)行的分析工作，減少執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第二，企業(yè)要建立完善的評(píng)估準(zhǔn)則。在開展預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)估時(shí)，企業(yè)要制定明確完善的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從而更加客觀公正地評(píng)價(jià)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，為優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行措施提供重要的參考數(shù)據(jù)。

總的來說，企業(yè)做好預(yù)算的編制和執(zhí)行工作，能夠加強(qiáng)對(duì)成本的管控，對(duì)于提升企業(yè)的短期發(fā)展能力以及長期發(fā)展能力都起著至關(guān)重要的作用。因此，在經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制和執(zhí)行工作的重要性，結(jié)合實(shí)際的情況來發(fā)現(xiàn)預(yù)算在編制和執(zhí)行中存在的難點(diǎn)問題，并制定具體的解決措施，確保預(yù)算編制工作和執(zhí)行工作的有效開展，大大地提升企業(yè)的預(yù)算管控水平，為促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定重要的基礎(chǔ)?！?/p>