簡(jiǎn)析貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與有效的內(nèi)部控制策略

周庭竹 鄭州路橋建設(shè)投資集團(tuán)有限公司

引言

內(nèi)部控制對(duì)貿(mào)易企業(yè)而言至關(guān)重要，內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，有利于貿(mào)易企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，若貿(mào)易企業(yè)沒(méi)有做好內(nèi)部控制工作，在內(nèi)部控制方面存在諸多問(wèn)題，會(huì)面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)，從而阻礙自身的發(fā)展，因此貿(mào)易企業(yè)有必要重視內(nèi)部控制工作，通過(guò)有效的措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的加強(qiáng)。

一、貿(mào)易企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的重要性

貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制工作主要建立在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)上，開(kāi)展內(nèi)部控制工作，不僅可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，還可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。貿(mào)易企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的重要性主要表現(xiàn)為三方面，一是內(nèi)部控制工作的開(kāi)展可以使貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告和信息具有真實(shí)性、有效性，貿(mào)易企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的兩項(xiàng)工作提供相關(guān)依據(jù)，并促進(jìn)兩項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，兩項(xiàng)工作分別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的記錄工作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的采集工作，在這兩項(xiàng)工作中，內(nèi)部控制可以對(duì)其起到有效的監(jiān)督作用，并且是全程監(jiān)督，從而便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息采集中出現(xiàn)的問(wèn)題，并盡快地找出應(yīng)對(duì)策略；二是貿(mào)易企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作可以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法性，內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)督外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范，在內(nèi)部控制的監(jiān)督與規(guī)范下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作必然會(huì)嚴(yán)格的遵守有關(guān)規(guī)定，按照發(fā)展原則進(jìn)行經(jīng)營(yíng)發(fā)展；三是外貿(mào)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作可以確保資金具有安全性，外貿(mào)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度后，會(huì)充分地運(yùn)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)法、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)法等方法保障資產(chǎn)的合理性。

二、貿(mào)易企業(yè)面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

（一）出口貿(mào)易導(dǎo)致的收匯風(fēng)險(xiǎn)

大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)開(kāi)展的主要業(yè)務(wù)為外出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，一般會(huì)采用兩種出口方式，一種是自營(yíng)出口方式，另一種是代理出口方式，尤其是采用自營(yíng)出口方式的貿(mào)易企業(yè)尤其多，而采用這種方式的貿(mào)易企業(yè)在面對(duì)回收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要全部進(jìn)行承擔(dān)。貿(mào)易企業(yè)的主要收入來(lái)源為應(yīng)收外匯匯款，如果對(duì)方出現(xiàn)違約的情況，將影響貿(mào)易企業(yè)的正常收入，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（二）貨幣政策造成的匯率風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，中國(guó)貨幣政策一直在不斷改革，人民幣匯率也隨之出現(xiàn)了變化，這對(duì)貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展有很大的影響。貿(mào)易企業(yè)出口合同的計(jì)算條款的幣種主要是外幣，若外幣貶值嚴(yán)重，會(huì)導(dǎo)致貿(mào)易企業(yè)的收益出現(xiàn)降低，若人民幣的匯率出現(xiàn)變化，會(huì)增加貿(mào)易企業(yè)出口貨物的成本，影響貨物出口[1]。

（三）出口貨物供應(yīng)商違約風(fēng)險(xiǎn)

自營(yíng)出口業(yè)務(wù)外貿(mào)企業(yè)若在國(guó)內(nèi)獲得了訂單，其會(huì)根據(jù)客戶的要求進(jìn)行貨物的采購(gòu)工作，從而進(jìn)行出口，但是可能會(huì)出現(xiàn)供應(yīng)商不能按時(shí)供應(yīng)貨物或者供應(yīng)的貨物質(zhì)量不過(guò)關(guān)的情況，一旦供應(yīng)商出現(xiàn)這種行為，貿(mào)易企業(yè)需要向客戶承擔(dān)責(zé)任。

（四）負(fù)債經(jīng)營(yíng)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

貿(mào)易企業(yè)若想使業(yè)務(wù)能夠順利地開(kāi)展，需要充足的資金作保障，但一些貿(mào)易企業(yè)在籌集資金時(shí)，對(duì)負(fù)債融資的依賴性較高，造成資本結(jié)構(gòu)不合理，引發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（五）國(guó)內(nèi)政策變動(dòng)引發(fā)的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)對(duì)出口退稅的政策并不是一成不變的，其隨著對(duì)外貿(mào)易形勢(shì)的變化而變化。在出口貿(mào)易量整體出現(xiàn)大幅度增加后，并且若此時(shí)的貿(mào)易順差也大，退稅政策會(huì)出現(xiàn)收緊，反之，出口退稅政策會(huì)進(jìn)行放松。出口退稅政策出現(xiàn)變動(dòng)關(guān)系著貿(mào)易企業(yè)出口企業(yè)是否滿足退稅條件，因此給貿(mào)易企業(yè)帶來(lái)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。

（六）進(jìn)口國(guó)貿(mào)易政策風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)際貿(mào)易中，進(jìn)口產(chǎn)品的國(guó)家為了保護(hù)本國(guó)的產(chǎn)業(yè)，一般會(huì)采取相應(yīng)的保護(hù)措施，如：征收傾銷(xiāo)稅的措施、技術(shù)壁壘的措施等，這些措施的實(shí)施限制了一些貿(mào)易企業(yè)對(duì)外出口額的提高，從引發(fā)了貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱

當(dāng)前很多貿(mào)易企業(yè)的管理人員沒(méi)有形成強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，主要是因?yàn)槠淙狈?duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知而造成的，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理控制起到的效果不大，沒(méi)有必要在內(nèi)部控制工作中浪費(fèi)較大的人力、財(cái)力，貿(mào)易企業(yè)的員工看到領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不重視后，也會(huì)忽視內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，難以形成較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)。在薄弱的內(nèi)部控制意識(shí)下，貿(mào)易企業(yè)很少開(kāi)展內(nèi)部控制，即使開(kāi)展內(nèi)部控制也容易使開(kāi)展的內(nèi)部控制流于形式。

（二）未建立完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

一些貿(mào)易企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性，過(guò)于重視對(duì)縱向組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，忽視了對(duì)橫向組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，這種不完善的內(nèi)部組織控制結(jié)構(gòu)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)在匯報(bào)工作時(shí)，往往只和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，在溝通方面，只和下級(jí)進(jìn)行溝通，與企業(yè)其他人員基本上不進(jìn)行溝通交流，而財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間缺乏溝通交流，特別是與業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏溝通交流，極大地影響了企業(yè)的發(fā)展。有的貿(mào)易企業(yè)屬于家族企業(yè)，家族成員將企業(yè)的管理權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)牢牢地掌握在手中，沒(méi)有健全內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，容易影響貿(mào)易企業(yè)對(duì)決策的制定[3]。

（三）部分貿(mào)易企業(yè)存在違法違規(guī)的現(xiàn)象

任何企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，都不可違背相關(guān)的法律法規(guī)，貿(mào)易企業(yè)也不例外。盡管貿(mào)易企業(yè)與其他類(lèi)型的企業(yè)相比，發(fā)展時(shí)間較晚，但是中國(guó)卻對(duì)貿(mào)易企業(yè)十分重視，因此出臺(tái)了多項(xiàng)促進(jìn)其發(fā)展的政策，使貿(mào)易企業(yè)得到了快速的發(fā)展，然而有的貿(mào)易企業(yè)卻存在偷稅漏稅的問(wèn)題，危害了國(guó)家利益，辜負(fù)了國(guó)家對(duì)其的扶持。大部分出現(xiàn)偷稅漏稅的企業(yè)是由于兩點(diǎn)原因造成的，一是有的貿(mào)易企業(yè)需要繳納過(guò)多的關(guān)稅，導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)不足，因此萌生了偷稅漏稅的想法；二是中國(guó)現(xiàn)有關(guān)于貿(mào)易企業(yè)的法律法規(guī)不夠完善，導(dǎo)致一些貿(mào)易企業(yè)鉆法律空子進(jìn)行偷稅漏稅[4]。

（四）審批制度缺乏完善性

大多數(shù)情況下，審批涉及的方面有很多，如：合同方面、資金方面等，在審批時(shí)需要由低到高進(jìn)行層層審批，只有在完成審批后，才可進(jìn)行執(zhí)行，但現(xiàn)階段貿(mào)易企業(yè)的審批制度缺乏完善性，有的管理人員為了利益，不經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，而是利用職權(quán)直接對(duì)審批合同進(jìn)行簽訂，最終損害了貿(mào)易企業(yè)的利益。

（五）內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的職能呈現(xiàn)弱化的現(xiàn)象

貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)督，只有全面監(jiān)督才能夠盡早地發(fā)現(xiàn)影響貿(mào)易企業(yè)發(fā)展的因素，對(duì)貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行調(diào)整，從而促使貿(mào)易企業(yè)向正確的方向不斷發(fā)展，但現(xiàn)階段貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的職能呈現(xiàn)弱化的趨勢(shì)，這是由于貿(mào)易企業(yè)的管理人員認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，加之內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能涉及部門(mén)間的利益，因此難以充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。有的中小型貿(mào)易企業(yè)以及微型貿(mào)易企業(yè)沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)部控制體制遲遲難以建立健全[5]。

四、貿(mào)易企業(yè)應(yīng)實(shí)施的有效內(nèi)部控制策略

（一）樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)

貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，由于管理人員對(duì)下屬員工能夠起到表率的作用，因此貿(mào)易企業(yè)的管理人員應(yīng)主動(dòng)地了解內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的作用，改變對(duì)內(nèi)部控制不正確的認(rèn)知，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視度，樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，從而帶動(dòng)下屬員工也形成強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)。此外，貿(mào)易企業(yè)還要通過(guò)多種培訓(xùn)形式，增進(jìn)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，從而促使其形成強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善

當(dāng)前，貿(mào)易行業(yè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，呈現(xiàn)蓬勃的生機(jī)與活力，貿(mào)易企業(yè)若想在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，并形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要盡快地完善組織機(jī)構(gòu)。貿(mào)易企業(yè)在完善組織機(jī)構(gòu)時(shí)，首先要建立健全兩大制度，一是人力資源管理制度，二是監(jiān)督審查制度，從而根據(jù)這兩大制度對(duì)人力資源部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)的具體職責(zé)進(jìn)行劃分，以此來(lái)完善組織機(jī)構(gòu)[6]。

（三）制定嚴(yán)格的審批制度

嚴(yán)格的審批制度可以有效地防止貿(mào)易企業(yè)中出現(xiàn)弄虛作假的情況。貿(mào)易企業(yè)若想制定嚴(yán)格的審批制度，必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，根據(jù)不同部門(mén)的實(shí)際情況構(gòu)建不同的審批制度，從而對(duì)企業(yè)起到縱橫約束的作用，以此來(lái)推動(dòng)貿(mào)易企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。貿(mào)易企業(yè)尤其是要注重對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，使兩大部門(mén)實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)項(xiàng)目信息的收集，兩大部門(mén)分別是銷(xiāo)售部門(mén)、商務(wù)發(fā)展部門(mén)，商務(wù)發(fā)展部門(mén)的員工應(yīng)主動(dòng)與銷(xiāo)售部門(mén)的員工進(jìn)行交流，并根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)向其提出有效的建議，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)新開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目要進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估，確保項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中財(cái)務(wù)狀況能夠保持良好，銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)于商務(wù)發(fā)展部門(mén)提出的合理性建議應(yīng)當(dāng)給予接納，并對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行預(yù)估，得出相關(guān)報(bào)告，隨后將報(bào)告遞交給運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)，由運(yùn)營(yíng)管理部門(mén)的高層決定該項(xiàng)目最終是否開(kāi)發(fā)[7]。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

不論是國(guó)內(nèi)環(huán)境發(fā)生變化，還是國(guó)外環(huán)境發(fā)生變化，均對(duì)貿(mào)易企業(yè)有著較大的影響，使貿(mào)易企業(yè)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，貿(mào)易企業(yè)有必要建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。首先，貿(mào)易企業(yè)要成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的人員要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的環(huán)境、當(dāng)?shù)卣哌M(jìn)行深入而細(xì)致的了解，并根據(jù)環(huán)境與政策制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制方案，從而盡可能地避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；其次，貿(mào)易企業(yè)在與項(xiàng)目合同的簽訂企業(yè)進(jìn)行合作前，必須全方位地了解其信用情況、發(fā)展情況、財(cái)務(wù)情況以及其他背景情況，若合作企業(yè)的口碑名聲不佳，并且財(cái)務(wù)狀況存疑，貿(mào)易企業(yè)則不應(yīng)當(dāng)與其簽訂合同，從而防止風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)[8]。

（五）健全貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為了應(yīng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的職能呈現(xiàn)弱化的問(wèn)題，貿(mào)易企業(yè)有必要健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。貿(mào)易企業(yè)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)從兩方面入手，一是做好內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面，審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)堅(jiān)守本心，不被利益蒙蔽雙眼，拒絕領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的違規(guī)性干涉，貿(mào)易企業(yè)為了使審計(jì)人員具有較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，應(yīng)當(dāng)重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，使審計(jì)人員形成較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，從而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)待審計(jì)工作，避免在審計(jì)工作中出現(xiàn)弄虛作假的情況；二是成立監(jiān)督委員會(huì)，監(jiān)督委員會(huì)應(yīng)具有獨(dú)立性，既不屬于審計(jì)部門(mén)，也不屬于監(jiān)督部門(mén)，以此來(lái)確保真正對(duì)貿(mào)易企業(yè)的活動(dòng)起到監(jiān)督作用，監(jiān)督委員會(huì)要對(duì)貿(mào)易企業(yè)貿(mào)易活動(dòng)開(kāi)展的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，包括貿(mào)易活動(dòng)的準(zhǔn)備工作、貿(mào)易活動(dòng)的中期實(shí)施工作、貿(mào)易活動(dòng)的后續(xù)跟進(jìn)工作等，在監(jiān)督的過(guò)程中一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)貿(mào)易活動(dòng)存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)管理人員，并制定有效的改進(jìn)對(duì)策。此外，值得一提的是，監(jiān)督委員會(huì)在對(duì)企業(yè)貿(mào)易活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，自身也要接受貿(mào)易企業(yè)其他部門(mén)的監(jiān)督[9]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)非常關(guān)鍵，貿(mào)易企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，可以提升在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。貿(mào)易企業(yè)面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型有六種，分別是出口貿(mào)易導(dǎo)致的收匯風(fēng)險(xiǎn)、貨幣政策造成的匯率風(fēng)險(xiǎn)、出口貨物供應(yīng)商違約風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債經(jīng)營(yíng)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)內(nèi)政策變動(dòng)引發(fā)的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)口國(guó)貿(mào)易政策風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要有五點(diǎn)，一是內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱；二是未建立完善的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)；三是部分貿(mào)易企業(yè)存在違法違規(guī)的現(xiàn)象；四是審批制度缺乏完善性；五是內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)職能呈現(xiàn)弱化的現(xiàn)象。對(duì)此，貿(mào)易企業(yè)可以通過(guò)五點(diǎn)策略實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，一是樹(shù)立強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)；二是對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善；三是制定嚴(yán)格的審批制度；四是建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；五是健全貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。