建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題及對策分析

盧征浪 上海市安裝工程集團有限公司

引言

目前，很多建筑施工企業(yè)為獲得更大的市場份額以實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，會選擇同時承接多個建設(shè)工程，所以，這里面牽扯到的資金數(shù)額龐大。想要讓所有的施工投資資金都能夠發(fā)揮出最大的效用，規(guī)避資金風(fēng)險，是一件很難做到的事情，就算把所有細節(jié)都照顧到，也有可能出現(xiàn)一些疏漏。對此，在很多建設(shè)工程項目投資中，建筑項目的投資資金并未取得應(yīng)有的回報，從而導(dǎo)致建筑施工企業(yè)面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險，所以，施工企業(yè)要加強資本的經(jīng)營，持續(xù)優(yōu)化資金的管理，為企業(yè)的工程建設(shè)提供穩(wěn)定的資金支持。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的內(nèi)容

資金就像企業(yè)的“血液”，貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展的每一個重要環(huán)節(jié)，因此，應(yīng)給予高度的重視。企業(yè)資金的籌措、使用要有合理的計劃安排，將其納入財務(wù)系統(tǒng)的管理之中。資金的來源主要是累積的內(nèi)部留存及外部的融資；資金的經(jīng)營范圍包括流動資金、專項資金、固定資金等。然而，在實施建筑施工企業(yè)資本經(jīng)營時，由于其自身的資本經(jīng)營基本狀況和外在的環(huán)境等原因，存在著很大的復(fù)雜性，需要根據(jù)不同建設(shè)項目的性質(zhì)、經(jīng)營模式進行具體需求分析，擬定可行的資金管控措施，并不斷動態(tài)調(diào)整完善。同時，建筑施工企業(yè)關(guān)鍵人員必須樹立資金的風(fēng)控意識，投入大量的努力到資金的科學(xué)管理之中，這樣才能提升自己的內(nèi)部競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)最大程度上的資金投資報酬率，使整個施工企業(yè)得到更好的生存和可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、建筑施工企業(yè)資金管理工作的重要作用

（一）為建筑企業(yè)提供及時的防范措施

建筑企業(yè)進行資金經(jīng)營時，需要特別注意的是應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等內(nèi)容。對到期的應(yīng)收款項要與對方的財務(wù)人員進行及時交流、確認，以保證債權(quán)訴訟時效，提前制定好信用風(fēng)險損失應(yīng)對策略，并使本公司能按期收回工程款。對于到期后無法按時回收賬款的項目，要通過對應(yīng)收賬款的清單式管理規(guī)則，落實清欠責(zé)任人，定期追債，獎罰結(jié)合，以增加公司的資金回收率，減少公司的壞賬損失。目前，我國建筑行業(yè)的發(fā)展對施工企業(yè)的財務(wù)狀況提出了更高的要求，在承接項目的前期準入階段，客戶經(jīng)常會對建筑企業(yè)制定了更高的經(jīng)營業(yè)績門檻和一個強大的現(xiàn)金流量水平，建筑企業(yè)也要以此來對分供方實施精細化管理，落實過程動態(tài)評審程序，平衡資金流。預(yù)算管理是資金風(fēng)險防范中的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)出現(xiàn)實際施工金額與預(yù)算偏差較大的時候，可以通過預(yù)算執(zhí)行分析，找到問題的根源，再根據(jù)實際的情況，進行適當(dāng)?shù)募m偏、調(diào)整，從而降低工程的投資危險。在投資決策上，要注重不確定性的風(fēng)險，事先做出全面的評估，將所有的不確定性都集中到一起，然后制定相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在建筑企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，以免造成經(jīng)濟上的致命損失。

（二）確保建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

一個企業(yè)的現(xiàn)金流量主要由收入和支出兩方面決定，經(jīng)營現(xiàn)金流量主要包括應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，收到和償還的資金數(shù)額都取決于企業(yè)的實際運營狀況。而隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，企業(yè)的財務(wù)狀況也會受到這種變化的影響，造成企業(yè)實際可以使用的資金與其賬面上的金額不符，尤其是建筑企業(yè)普遍呈現(xiàn)出高負債率，而高財務(wù)杠桿隨時會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，如果不進行有效的資金控制，不及時掌握企業(yè)的資金流動，準確地估計企業(yè)的實際經(jīng)營情況，讓企業(yè)的決策者盲目樂觀或是過于保守，就會導(dǎo)致企業(yè)采取的經(jīng)營策略并不符合實際發(fā)展要求，以致企業(yè)利益受損，甚至難以經(jīng)營。若能有效地進行資金經(jīng)營，則可以使企業(yè)決策者對資金的真實狀況進行精確的把握，并根據(jù)SWOT分析，立足于企業(yè)自身的需求，適時地調(diào)整發(fā)展方向，基于價值創(chuàng)造與業(yè)務(wù)增長率財務(wù)模型選擇性承接項目，確保資金的穩(wěn)定性。這樣才能使建筑施工企業(yè)的資金流動保持穩(wěn)定性，并可健康持久地進行資本運作。

（三）對建筑企業(yè)的價值創(chuàng)造具有積極作用

通過對建筑工程項目的資金運用，可以實現(xiàn)對項目的收入、成本預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，降低建筑工程項目不必要成本費用的產(chǎn)生，確保建筑工程項目的效益達到一個較好的水平，實現(xiàn)企業(yè)財富增加。有效的資金經(jīng)營還可以使企業(yè)在經(jīng)營中獲取主業(yè)之外的收益，使建筑施工企業(yè)的整體盈利水平得到提升。在資金不足的情況下，可以通過適當(dāng)?shù)慕栀J及妥善安排收付款賬期來維持企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)；在資金充裕而沒有好的投資項目時，可以與分供方進行談判，提前支付貨款以獲取額外讓利，實現(xiàn)資金價值創(chuàng)造。在確保建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的效益基礎(chǔ)上，進行高效的資金整合管理，可以使企業(yè)在履行社會職責(zé)的基礎(chǔ)上，建立自己的優(yōu)勢，并滿足國內(nèi)的建筑需求，以提高工程建設(shè)的品質(zhì)來增強自己的競爭力。通過各種合法形式的贏利，可以保證建筑企業(yè)經(jīng)營收益的平穩(wěn)性，同時，通過按時償還貸款，可以提高企業(yè)的信用，增加合作伙伴的信任度，從而促成更多項目的發(fā)展[2]。

三、建筑施工企業(yè)資金管理工作現(xiàn)狀

（一）資金收益出現(xiàn)下降趨勢

建筑行業(yè)對生存環(huán)境的競爭是十分激烈的，特別是在招標的時候。在激烈的市場競爭中，企業(yè)的盈利能力受到了極大的限制，資本收益也隨之下降。目前，我國建筑業(yè)的各種成本正處于一個持續(xù)增長的階段，其中包括人工成本、材料成本等相關(guān)成本。而資金收益下降對建筑企業(yè)施工項目的經(jīng)營收入造成直接的沖擊。在建筑工程施工的前期和后期，若不能創(chuàng)造出合理的效益，建筑施工企業(yè)就要承受巨大的損失。

（二）建設(shè)單位未按時支付工程款

建筑施工企業(yè)在承接一個工程項目時，是處于乙方的位置，而建設(shè)單位則是處于甲方的位置，因此，建筑施工企業(yè)在雙方簽訂的合同中處于弱勢地位。在建筑企業(yè)施工的過程中，有些建設(shè)單位會出現(xiàn)大量的工程款拖欠現(xiàn)象，還有一些建設(shè)項目要求施工資金先由建筑施工企業(yè)墊付，工程結(jié)束后，建筑施工企業(yè)墊付的資金得不到收回，為建筑施工企業(yè)帶來了很大的財政損失。

（三）資金的內(nèi)部分配效能較低

建筑施工企業(yè)在進行資金的運作時，往往會按照工程建設(shè)的具體預(yù)算來分配資金，然而由于工程項目的施工地域比較廣，開設(shè)屬地銀行賬戶較多，所以很難對資金進行有效的安排和控制。大部分建筑企業(yè)都會有比較多的項目獨立賬務(wù)核算，資金的分配比較分散，集中化采購優(yōu)勢不突出。這種現(xiàn)象就是當(dāng)前建筑施工企業(yè)普遍存在的財務(wù)狀況，大多數(shù)的建筑施工企業(yè)都沒有合理地分配自己的資金，導(dǎo)致他們的投資規(guī)模很小，很難將投資效益最大化。從建筑施工企業(yè)融資管理的現(xiàn)狀來看，目前的融資管理水平還不夠高，存在著許多亟待解決的問題[3]。

四、建筑施工企業(yè)在資金管理中存在的問題

在建設(shè)項目施工的早期階段，資金研判不充分，資金預(yù)算缺乏，建筑企業(yè)對資金的各個流通環(huán)節(jié)沒有嚴格的規(guī)定。由于受傳統(tǒng)資本經(jīng)營體制的制約，建筑企業(yè)在資金管理工作中存在許多問題，嚴重地制約著現(xiàn)代建筑業(yè)融資的發(fā)展。

（一）企業(yè)經(jīng)營范圍變動與閑置之間的沖突

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，建筑行業(yè)也在不斷地進行著規(guī)模的調(diào)整，而每一家建筑企業(yè)的發(fā)展，都需要一個先決條件，就是“資金”。大多數(shù)的建筑施工企業(yè)需要大量的借貸來完成一個項目的施工，忽視了對自有資本的集中管理。特別是大量的資金被項目所占用時，使得企業(yè)資金不能有效地進行集中管理，增加了施工成本，在項目投入數(shù)量不多時，閑置的資金也沒有得到有效使用。這就造成了建筑施工企業(yè)的信貸和流動資本之間有著一定的沖突，甚至?xí)纬梢?guī)模與效益不匹配的惡性循環(huán)。所以，要切實提高建筑施工企業(yè)的資金經(jīng)營水平，才能使其中存在的問題得到有效解決。

（二）沒有對資金的處理過程進行標準化

盡管很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部都設(shè)有資金管理部門與相關(guān)的管理程序，但往往執(zhí)行不到位，形式化比較嚴重，事后資金問題頻出。資金管理負責(zé)人在進行各種資金的經(jīng)營時，并不夠認真，隨意性大，合規(guī)性差，在實踐中會暴露出很大的問題。在建設(shè)工程項目中，資金的使用必須做到標準化，這樣投出去的項目資金才會得到更大的保障與回報。當(dāng)前，多數(shù)建筑企業(yè)對資金支付程序仍然缺乏統(tǒng)一、完善的依法合規(guī)審批流程，信息化程度低，數(shù)據(jù)可比性差，使得資金的運行效率無法提高。

（三）缺少對項目資金的監(jiān)督制度

一些建筑施工企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相關(guān)的財務(wù)管理體制，但在實際資金運作中，沒有建立有效的監(jiān)管機制，施工產(chǎn)值、成本和資金嚴重不匹配，預(yù)警機制不健全，甚至出現(xiàn)嚴重超付現(xiàn)象。有的企業(yè)對建設(shè)工程項目的總體資金狀況沒有進行全面的認識，未能對項目履約過程中的風(fēng)險因素進行充分識別評估，一味追求新簽合同額規(guī)模，導(dǎo)致因履約而承擔(dān)額外較大的資金成本或面臨法律訴訟。一些企業(yè)的管理層只是關(guān)注企業(yè)的效益狀況，卻忽視了企業(yè)的資金存量狀況，造成有賬面利潤而無現(xiàn)金流入，隨時面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。由于財務(wù)工作的監(jiān)管制度不健全，使得企業(yè)決策者無法及時了解投資的使用途徑，對建筑施工企業(yè)的整體效益和長久發(fā)展產(chǎn)生十分不利的影響[4]。

五、建筑施工企業(yè)資金管理的對策

（一）加大資金風(fēng)險預(yù)防的力度

隨著建筑市場的不斷市場化，建設(shè)工程呈現(xiàn)出較多新型經(jīng)營合作模式，這就要求我們必須時刻關(guān)注市場上出現(xiàn)的新情況、新問題，及時了解國內(nèi)外經(jīng)濟形勢及政策走向，做好項目前期準備工作。建筑施工企業(yè)重視資金的風(fēng)險管控，建立資金風(fēng)險管控系統(tǒng)，有效防范和控制施工過程中存在的各種風(fēng)險因素，保證項目順利實施并取得預(yù)期的經(jīng)濟效益是非常重要的。在工程項目建設(shè)期間，由于受到各種因素的影響，使得建設(shè)項目會面臨各種各樣的不確定因素，因此對這些不確定性因素進行分析與評估可以為項目投資提供更加合理的建議與決策支持，從而達到規(guī)避或降低風(fēng)險的目的。通過風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的分析，建筑企業(yè)可以制定一份很好的資金運作策略，同時也能夠為企業(yè)資金的管理工作提供完善的機制。

業(yè)務(wù)人員是風(fēng)險防范的第一道防線，要建立一個良好的資金風(fēng)險警報系統(tǒng)，相關(guān)人員的參與和專業(yè)能力是很重要的。所以，建筑企業(yè)的關(guān)鍵管理人員要加強自己的風(fēng)險意識和專業(yè)能力的提升。除此之外，建筑企業(yè)的資金管理人員還需要走向項目業(yè)務(wù)前端，增強業(yè)財融合與法商融合管控，從而為建筑施工企業(yè)提供更好的服務(wù)，增強資金風(fēng)險應(yīng)急處置能力，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

（二）對資金的處理過程進行規(guī)范

對建筑施工企業(yè)資金的處理過程進行規(guī)范化、標準化管理，是適應(yīng)市場經(jīng)濟要求和加強建筑市場宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容。近年來，建筑施工企業(yè)在這方面做了一些探索：首先是建立健全財務(wù)管理體系。根據(jù)企業(yè)會計準則核算要求，結(jié)合建筑施工企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點，制定適合經(jīng)營發(fā)展的資金管理模式，組建企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心，強化業(yè)財信息一體化系統(tǒng)建設(shè)，以實現(xiàn)資金集中化管理和資源合理分配。其次是制定統(tǒng)一規(guī)范的規(guī)章制度。根據(jù)相關(guān)法律要求，制定一套行之有效的制度文件。如招投標、施工合同及變更、價款結(jié)算、材料設(shè)備采購與支付權(quán)限審批等方面的管理制度，以及PPP、EPC等各種特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的統(tǒng)一處理方法。

（三）建立財務(wù)監(jiān)管制度

任何一項工作的開展，都要建立一套完整的監(jiān)管系統(tǒng)，確保沒有任何作弊的可能。內(nèi)部審計是履行監(jiān)管職能的主要手段，因此，企業(yè)內(nèi)部審核需要得到進一步加強。首先，建筑施工企業(yè)要確保內(nèi)部審計具有與之對應(yīng)的獨立、科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督管理程序。針對當(dāng)前建筑施工企業(yè)普遍存在著資金占用多、周轉(zhuǎn)慢的狀況，企業(yè)可以把審計重點放在財務(wù)收支上，通過開展專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時整改，以便保障企業(yè)的經(jīng)濟收益。其次，把資金預(yù)算納入企業(yè)年度全面預(yù)算執(zhí)行考核的體系中，并賦予較大比重。項目立項后要進行施工全周期資金的滾動預(yù)算，履約過程中結(jié)合收付款計劃安排，嚴格執(zhí)行“以收定支”原則，從而保障工程項目的整體運行[5]。

此外，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，大額資金使用等特殊事項需要進行“三重一大”集體決策程序。對需要開展以“資金換效益”的重大帶墊資項目，還需納入企業(yè)事前風(fēng)險核準事項范疇進行核準。資金的支付應(yīng)嚴格建立在真實有效的施工項目月結(jié)工作量基礎(chǔ)之上，并將資金財務(wù)監(jiān)控納入施工項目“產(chǎn)值、成本、資金”協(xié)同管理體系中去，建立可靠的“紅線”預(yù)警標準，杜絕超工作量支付現(xiàn)象的發(fā)生。合同甲方項目工程款的支付方式可能會涉及承兌匯票、信用證、供應(yīng)鏈融資、以房抵款等非付現(xiàn)方式，如果甲方采用這些方式付款，就必須獲取相應(yīng)的結(jié)算憑證，并充分評估其信用風(fēng)險或取得第三方有效擔(dān)保，否則可能會造成結(jié)算困難甚至無法按期收款。

結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)在進行項目投資的時候，必須對建設(shè)項目資金風(fēng)險進行充分評估，結(jié)合自己的資金狀況制定有效的管理策略，并根據(jù)履約過程中出現(xiàn)的新情況，進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣才能將投資的效益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時也能避免因投資不當(dāng)而帶來的財務(wù)風(fēng)險。建筑施工企業(yè)要不斷提升資金管理水平，保證整個工程項目的順利進行，最終實現(xiàn)建筑工程價值最大化，為國家的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。