房地產(chǎn)土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理辦法探究

李翠娟 山東志誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

引言

土地增值稅是一項(xiàng)針對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物并取得收入的納稅人所征收的稅目，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率區(qū)間按照增值額設(shè)置在30%～60%。同時(shí)政府部門(mén)為保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，針對(duì)土地增值稅出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，不同標(biāo)準(zhǔn)的住宅項(xiàng)目和納稅人享受不同的優(yōu)惠政策。據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，國(guó)內(nèi)土地增值稅稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)逐步加快，展現(xiàn)出增幅高于稅收總量增幅的特點(diǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加大土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控力度，基于企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)實(shí)際涉稅數(shù)據(jù)，不斷優(yōu)化土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃，最大程度地降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)陷入產(chǎn)品溢價(jià)和開(kāi)發(fā)成本平衡僵局

在房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)獲得土地后，較為重視土地管理部門(mén)基于城市規(guī)劃要求提出的各項(xiàng)建設(shè)指標(biāo)，前期開(kāi)發(fā)重心基本在于平衡企業(yè)收入和開(kāi)發(fā)成本方面，對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅稅負(fù)的考慮不全面。比如，房地產(chǎn)企業(yè)為平衡產(chǎn)品溢價(jià)和開(kāi)發(fā)成本，一味擴(kuò)大項(xiàng)目地下產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，導(dǎo)致地下產(chǎn)品面積增加，地上面積的部分開(kāi)發(fā)成本被分?jǐn)傊恋叵庐a(chǎn)品，從而促使房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值率增加，進(jìn)而房地產(chǎn)企業(yè)需要繳納較多的土地增值稅。

（二）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)各部門(mén)溝通不暢，忽略決策對(duì)土增稅的影響

在房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)過(guò)程中，各部門(mén)職責(zé)獨(dú)立，缺少溝通交流，在項(xiàng)目報(bào)建時(shí)僅關(guān)注自身職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，未能從全局角度分析房地產(chǎn)項(xiàng)目，忽略決策對(duì)土地增值稅的影響，比如綜合性房地產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)中，開(kāi)發(fā)部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)為凸顯房產(chǎn)定位的差異性，出現(xiàn)商業(yè)住宅、洋房數(shù)量多于普通住宅的設(shè)計(jì)方案，在設(shè)計(jì)過(guò)程中并未與財(cái)稅部門(mén)對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行溝通，從而導(dǎo)致土地增值稅的普通住宅臨界點(diǎn)稅務(wù)籌劃空間降低，企業(yè)稅負(fù)增加。

（三）銷售環(huán)節(jié)缺少全面的土增稅分析

多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)制定銷售計(jì)劃時(shí)，側(cè)重考慮行業(yè)形勢(shì)、地區(qū)房?jī)r(jià)、企業(yè)資金回流速度等因素，對(duì)涉稅因素考慮較少。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)在制定銷售計(jì)劃時(shí)，針對(duì)一樓帶負(fù)一層地下室的房產(chǎn)，置業(yè)顧問(wèn)通常是以買(mǎi)贈(zèng)形式向客戶宣傳，但是從稅務(wù)層面分析，該銷售行為屬于“買(mǎi)一贈(zèng)一”，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同類型的產(chǎn)品公允價(jià)值分?jǐn)偸杖?，但是該房地產(chǎn)企業(yè)并未分?jǐn)偸杖?，被稅?wù)機(jī)關(guān)懷疑虛報(bào)成交價(jià)格，對(duì)此，該企業(yè)需先按正確的賬務(wù)處理方式調(diào)整房產(chǎn)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)則會(huì)按照調(diào)整后的收入判斷是否存在明顯低于市場(chǎng)價(jià)格的情形，如果明顯低于市場(chǎng)價(jià)格則會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理辦法

（一）強(qiáng)化土地增稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，而且土地增值稅籌劃和管理涉及多個(gè)部門(mén)、多個(gè)流程環(huán)節(jié)，為此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)跟蹤防控，并督促全員積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求土地增值稅籌劃和管理人員具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在具體工作中面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能夠隨機(jī)應(yīng)變，采取有效的應(yīng)對(duì)措施。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)需要加快建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化，通過(guò)文化體系培訓(xùn)加強(qiáng)企業(yè)全員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，指導(dǎo)員工如何配合風(fēng)險(xiǎn)防控，切實(shí)調(diào)動(dòng)全體員工積極參與土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理。第三方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)和政策形勢(shì)變化對(duì)土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行適度調(diào)整，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，提高土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)管理部門(mén)，專職負(fù)責(zé)稅務(wù)管理、籌劃、風(fēng)險(xiǎn)防控等工作，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，聯(lián)系實(shí)際涉稅數(shù)據(jù)信息改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和計(jì)劃，最大程度上降低土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)等的負(fù)面影響。

（二）規(guī)范土地增值稅的日常管理工作

在實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以具體的建設(shè)項(xiàng)目為最小單位，加強(qiáng)規(guī)范土地增值稅的日常管理，以下圍繞房地產(chǎn)項(xiàng)目提出加強(qiáng)日常管理的建議，具體為：第一，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得項(xiàng)目規(guī)劃許可書(shū)后，應(yīng)立即建立項(xiàng)目數(shù)據(jù)信息檔案，建立項(xiàng)目臺(tái)賬，并做好收集土地增值稅涉稅數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)備，將數(shù)據(jù)收集工作范圍擴(kuò)大至項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目銷售、項(xiàng)目竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，確保項(xiàng)目臺(tái)賬信息完整真實(shí)，為后續(xù)的土地增值稅清算工作提供詳盡的數(shù)據(jù)支撐。第二，關(guān)于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)中的特殊性涉稅問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅人員需提前準(zhǔn)備資料數(shù)據(jù)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢解決辦法，同時(shí)房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)階段的涉稅數(shù)據(jù)，比如成本、收入、費(fèi)用等都應(yīng)及時(shí)匯總整理，確保數(shù)據(jù)可準(zhǔn)確反映房地產(chǎn)項(xiàng)目整體涉稅情況。第三，持續(xù)完善房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程的資料數(shù)據(jù)檔案，將已經(jīng)收集的數(shù)據(jù)信息與土地轉(zhuǎn)讓合同、銀行貸款利息結(jié)算單據(jù)、項(xiàng)目結(jié)算單據(jù)、項(xiàng)目決算報(bào)表等進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，保證項(xiàng)目涉稅數(shù)據(jù)盡可收錄在檔案庫(kù)中，便于稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單羅列以及稅務(wù)預(yù)測(cè)分析等工作順利推進(jìn)。第四，在確定房地產(chǎn)項(xiàng)目收入時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視梳理銷售發(fā)票、銷售合同、銷售分戶明細(xì)報(bào)表以及其他相關(guān)資料的邏輯關(guān)系，特別要把握房產(chǎn)銷售面積和可售面積數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系，財(cái)稅人員必須全面收集整合相關(guān)數(shù)據(jù)，確保土地增值稅清算過(guò)程中會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理所需數(shù)據(jù)完整，結(jié)合稅會(huì)差異合理處理土地增值稅核算扣除、清算等工作。

（三）優(yōu)化土地增值稅籌劃管理

1.細(xì)化稅務(wù)籌劃方案

房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)降稅增效的關(guān)鍵手段，同時(shí)在籌劃過(guò)程中伴隨著不同影響程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，建議房地產(chǎn)企業(yè)加大力度優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，盡可能在源頭控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體籌劃措施如下：第一，具體項(xiàng)目具體對(duì)待，房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目類型較多，土地增值稅情況也有所差異，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際情況制定土地增值稅籌劃方案，有針對(duì)性地降低項(xiàng)目的土地增值稅稅負(fù)。比如，企業(yè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目定位為中高端產(chǎn)品，或者是建設(shè)綜合性購(gòu)物中心，則房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本中包括裝修成本，產(chǎn)品售價(jià)提升，通常會(huì)增加房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值額，可能導(dǎo)致適用稅率等級(jí)增加，從而稅負(fù)增加。房地產(chǎn)企業(yè)可針對(duì)此項(xiàng)目設(shè)置裝修企業(yè)，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。當(dāng)然，在房地產(chǎn)企業(yè)將裝修產(chǎn)生的收入、費(fèi)用從項(xiàng)目收入和成本中分離，應(yīng)充分考慮房產(chǎn)銷售價(jià)格降低數(shù)額是否超過(guò)從成本中分離的裝修費(fèi)用，上述稅務(wù)籌劃方式對(duì)土地增值稅扣除額的影響較深，假如從成本中分離的裝修費(fèi)用對(duì)稅負(fù)的影響較小，則可能出現(xiàn)收入減少數(shù)額小于成本降低數(shù)額，項(xiàng)目土地增值額不減反增。房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)成立裝修企業(yè)可以對(duì)銷售收入和裝修收入分開(kāi)核算，兩者適用不同稅率，分離核算后所計(jì)算出的應(yīng)繳稅額少于統(tǒng)一核算后從高適用稅率計(jì)算出的應(yīng)繳稅額，房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅負(fù)可明顯降低。第二，成本費(fèi)用籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行籌劃實(shí)質(zhì)上是增加可扣除項(xiàng)目金額。按照稅收政策規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)增加房地產(chǎn)項(xiàng)目公共配套設(shè)施的方式實(shí)現(xiàn)可扣除額增加，在實(shí)務(wù)中，此項(xiàng)操作需要注意成本方案的完整性以及成本費(fèi)用真實(shí)性，不允許虛增成本，否則企業(yè)將面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。第三，利用普通標(biāo)準(zhǔn)住宅20%臨界點(diǎn)對(duì)土地增值稅進(jìn)行籌劃，土地增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人建設(shè)并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其增值額不超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，可享受免征土地增值稅優(yōu)惠。結(jié)合此項(xiàng)政策，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加大力度籌劃房地產(chǎn)項(xiàng)目，對(duì)普通住宅的增值額進(jìn)行控制，準(zhǔn)確計(jì)算普通住宅項(xiàng)目的占地面積、扣除成本、銷售收入等，盡可能將普通住宅增值額控制在享受免稅優(yōu)惠的增值區(qū)間內(nèi)。

2.做好項(xiàng)目建設(shè)各階段的稅務(wù)籌劃管理

房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)針對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目各個(gè)建設(shè)階段加強(qiáng)稅務(wù)籌劃和管理。

首先是開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）中的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)合作開(kāi)發(fā)土地時(shí)一方提供土地，一方提供資金，雙方合作開(kāi)發(fā)建設(shè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目建成后按比例分房自用，此情況可暫免土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目則按規(guī)定征收土地增值稅。結(jié)合政策文件，房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊確定合作建設(shè)方式，并使用政府部門(mén)提供的合同模板簽訂合作建設(shè)合同協(xié)議，規(guī)范合作建設(shè)過(guò)程，確保可順利享受土地增值稅優(yōu)惠政策。同時(shí)，在開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)可針對(duì)異地項(xiàng)目設(shè)立分公司或子公司，期間需考慮房地產(chǎn)企業(yè)的盈虧狀態(tài)以及異地項(xiàng)目所在地的稅收優(yōu)惠政策，然后再?zèng)Q定設(shè)立分公司或是子公司，盡可能多地降低企業(yè)的土地增值稅稅負(fù)。

其次是建設(shè)環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目數(shù)量較多，開(kāi)發(fā)成本高且構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，企業(yè)可對(duì)開(kāi)發(fā)成本進(jìn)行籌劃實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，比如將建設(shè)環(huán)節(jié)存在模糊定義的間接費(fèi)用盡量記至開(kāi)發(fā)間接費(fèi)，以增加項(xiàng)目可扣除金額，且會(huì)計(jì)層面對(duì)于期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的規(guī)定不嚴(yán)格。同時(shí)針對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)期間的融資活動(dòng)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合融資渠道對(duì)利息費(fèi)用進(jìn)行籌劃，保存利息結(jié)算憑證和相關(guān)證明材料，實(shí)現(xiàn)利息支出足額抵扣。

再者是銷售環(huán)節(jié)，房地產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的土地增值稅籌劃和避險(xiǎn)措施較多，比如，將商業(yè)用房轉(zhuǎn)為自營(yíng)自用，在房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移時(shí)不征土地增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)可將高增值率房產(chǎn)對(duì)外租賃或是自用；成立銷售公司，銷售公司在銷售房產(chǎn)時(shí)投入的廣宣費(fèi)用，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可按規(guī)定比例進(jìn)行扣除，降低一定的稅負(fù)。

最后是會(huì)計(jì)核算階段的稅務(wù)籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)可按照稅收政策要求以及各類扣除項(xiàng)目規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)核算階段進(jìn)行籌劃，比如合理選擇銷售和結(jié)算方式，控制收入確認(rèn)時(shí)間，規(guī)劃經(jīng)營(yíng)所得歸屬時(shí)間，獲得遞延納稅效益；在稅法允許范圍內(nèi)準(zhǔn)確合理列支當(dāng)期費(fèi)用，即按規(guī)定計(jì)提折舊、列支職工工資、福利等，在政策允許范圍內(nèi)適當(dāng)縮短成本費(fèi)用攤銷期，在合理合法范圍內(nèi)最大程度地減少增值額。

（四）促進(jìn)各部門(mén)溝通聯(lián)系，基于全面數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)分析土增稅變化

由于專業(yè)跨度較大，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的銷售部門(mén)、工程部門(mén)、預(yù)算部門(mén)等對(duì)土地增值稅管理和風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不全面，甚至個(gè)別人員對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)知不準(zhǔn)確，在日常工作中不重視稅務(wù)管理，各部門(mén)對(duì)土地增值稅管理的重視程度不同，導(dǎo)致其在工作中未能考慮決策對(duì)土地增值稅清算造成的風(fēng)險(xiǎn)影響，從而導(dǎo)致企業(yè)土地增值稅稅負(fù)增加。房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)深入業(yè)務(wù)前端，從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程，在土地增值稅管理和籌劃層面提出建議，指引各部門(mén)重視土地增值稅相關(guān)問(wèn)題，在決策中充分考慮土地增值稅。為進(jìn)一步提高各部門(mén)的溝通效率，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息溝通體系，一是外部溝通，在稅務(wù)管理制度中強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理部門(mén)需定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，就土地增值稅政策解讀、土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、土地增值稅籌劃等與稅務(wù)專管員進(jìn)行溝通，尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)建議，了解最佳的土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)解決辦法，爭(zhēng)取土地增值稅籌劃方案可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)與第三方稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，引入外部機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，提出整改意見(jiàn)，便于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行整改，彌補(bǔ)土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞。二是內(nèi)部溝通，建議房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部搭建涉稅信息共享平臺(tái)，由各部門(mén)在平臺(tái)內(nèi)自主上傳涉稅數(shù)據(jù)和查閱共享涉稅數(shù)據(jù)，通過(guò)信息共享平臺(tái)為各部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)信息互換共享提供橋梁?；蛘撸康禺a(chǎn)企業(yè)可加快集成內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)，打破各個(gè)系統(tǒng)之間的交互屏障，通過(guò)數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)交互，企業(yè)財(cái)稅人員從稅務(wù)管理系統(tǒng)后端可直接獲取前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，從而在短時(shí)間內(nèi)采取措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)防控，管理層亦能及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)支出在房地產(chǎn)企業(yè)成本支出中的占比較大，是房地產(chǎn)企業(yè)成本控制的重點(diǎn)內(nèi)容，土地增值稅更是重要稅種之一，直接決定企業(yè)的成本管控成效，但在土地增值稅籌劃和管理期間，往往會(huì)因客觀因素和不確定性因素導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度考慮，加強(qiáng)土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理是必然要求，而且在城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快的當(dāng)下，房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)需求保持穩(wěn)定增長(zhǎng)趨勢(shì)，我國(guó)政府不斷出臺(tái)政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控，與之前相比，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)空間有所減少，對(duì)此合理降低稅務(wù)成本成為提高房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)的有效途徑。在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照政策要求不斷規(guī)范土地增值稅管理，立足實(shí)際對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)全流程的土地增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行籌劃管控。