論企業(yè)納稅籌劃的風險及其防范

蔣小華 杭州大馳稅務師事務所有限公司

引言

納稅籌劃起源于西方，通過為納稅人提供稅務資訊，實現(xiàn)納稅籌劃在各行業(yè)領域當中的有效應用?；诮?jīng)濟利益的驅(qū)動和追求，人們在進行納稅籌劃的過程當中，需了解企業(yè)自身的現(xiàn)實情況，并通過結(jié)合稅務政策的要求，將納稅籌劃作為企業(yè)節(jié)稅的有效選擇，有利于積極完善企業(yè)成本體系的創(chuàng)新建設，并通過積極的防范和完善，逐步提高企業(yè)納稅籌劃的合理性。

一、企業(yè)納稅籌劃的基本概述

從19世紀30年代開始，納稅籌劃作為一個重要概念，出現(xiàn)于當前階段的發(fā)展當中，并基于各個國家不同政府及學者的定義，對納稅籌劃提出明確的界定：在法律允許范圍之內(nèi)，納稅籌劃作為由企業(yè)結(jié)合經(jīng)營活動開展的系統(tǒng)工程，以減稅為目標，通過應用合理的手段和方法，關注企業(yè)稅后利益的最大化發(fā)展，由此減少企業(yè)的繳稅壓力，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化發(fā)展，并幫助企業(yè)在未來的行業(yè)競爭環(huán)境當中占據(jù)重要地位。

企業(yè)的稅收籌劃包括多個方面，利用不同的表現(xiàn)形式，在不違反法律要求的前提之下，獲取稅收利益，積極按照國家頒布的優(yōu)惠政策減少稅負，逐步達到少繳稅款的目標?；诖?，為了進一步達到納稅籌劃工作的具體要求，企業(yè)需要積極完善方案的設計與應用，對國家頒布的稅收政策以及制度進行深度分析，并結(jié)合稅基大小和納稅時間，在確保稅收本質(zhì)要求的同時逐步提高減稅的效果，以減少由于企業(yè)稅務成本增加而可能遇到的經(jīng)營風險。

二、企業(yè)納稅籌劃的風險分析

從實際調(diào)查來看，企業(yè)的現(xiàn)實業(yè)務主要涉及增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅以及企業(yè)所得稅及其他稅種，管理者需要基于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)營狀況進行分析，結(jié)合企業(yè)的納稅籌劃理論基礎，在關注人員納稅籌劃思想認知的同時，形成具體的分析，并以此貼合國家的法律法規(guī)，重視企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)實意義以及重要作用。例如，涉及增值稅方面的問題，通常與購進方和納稅人及結(jié)算方式有關，需要明確合同當中的具體要求，在及時的檢查和分析當中發(fā)現(xiàn)并解決增值稅的相關問題；而在企業(yè)所得稅方面，則容易由于很多收入時間的確認不適當或者是折舊方式選擇不夠準確等因素，容易影響優(yōu)惠政策的應用，并可能在經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境之下出現(xiàn)多種狀況，從而降低企業(yè)的發(fā)展活力，需要在后期當中予以針對性的完善和創(chuàng)新。

盡管納稅籌劃能夠在現(xiàn)階段發(fā)揮積極作用，并促使企業(yè)提高自身的經(jīng)濟效益，獲得較為突出的競爭優(yōu)勢。但在實際的管理實施過程當中還是會有很多企業(yè)采用“投機取巧”的方法，試圖運用不擇手段，妄想達到不良的結(jié)果，并由此造成多種類型的風險問題，影響企業(yè)的正常運營。

首先，企業(yè)納稅籌劃工作容易存在經(jīng)營風險，并結(jié)合具體的業(yè)務內(nèi)容，在企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策時“鉆空子”，從而影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，需要貼合稅收政策的要求，對相關花費和支出進行具體的記錄，由此分析現(xiàn)存的風險和問題，并真正基于經(jīng)營目標，關注該類風險的后期影響；其次，政策風險也需要得到企業(yè)的關注，通過結(jié)合稅收優(yōu)惠政策的具體要求，在滿足國家管理條例的同時，重視納稅籌劃工作的具體設計，由此貼合企業(yè)納稅籌劃的效益要點，正確分析實際收益和預期收益之間的差別；最后，存在操作風險，基于我國多元的立法體系以及管理制度，表現(xiàn)為企業(yè)對納稅籌劃方案的理解各不相同，需要積極確立執(zhí)行條件的合理與否，并能夠在關注納稅籌劃本質(zhì)的同時，避免產(chǎn)生偷稅漏稅以及欠稅等問題，違背國家的管理要求。

三、企業(yè)納稅籌劃的風險及其防范的價值意義

基于以上提到的較多風險內(nèi)容，我們則可以針對企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)實情況以及防范價值進行深層次的探究與分析：

（一）有利于保障國家的管理水平

首先，國家出臺的稅收優(yōu)惠政策是龐大經(jīng)濟政策當中的重要組成部分，能夠基于國民經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實情況，提出具體要求，以規(guī)定納稅人義務和責任，幫助企業(yè)積極選擇正確的納稅方式。而在明確企業(yè)納稅籌劃風險的過程當中，則可以與外部的環(huán)境進行結(jié)合，以積極發(fā)揮國家的調(diào)控作用，滿足國民經(jīng)濟的發(fā)展需求，并由此擺正企業(yè)的重要地位，通過選擇正確的納稅籌劃方式，基于現(xiàn)存的風險問題制定科學的籌劃方案，確保企業(yè)未來的實施方向。

（二）有利于加強社會的多元供給

在當前的社會環(huán)境當中，很多類型的企業(yè)受到市場環(huán)境的影響，經(jīng)常存在較多風險隱患，需要從市場角度出發(fā)，拓寬現(xiàn)有的供應范圍，通過開發(fā)新型的技術(shù)條件，不斷為企業(yè)的發(fā)展提供重要支撐?；诖耍髽I(yè)納稅籌劃風險的探究及防范則具有一定必要性，能夠在完善社會供給以及就業(yè)需求的同時，展現(xiàn)社會環(huán)境在構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃方案當中的重要影響。

（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營能力

納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營活動當中的重要組成部分，能夠依據(jù)國家頒布的稅收政策，在考慮企業(yè)發(fā)展實際情況的同時，結(jié)合現(xiàn)實的條件以及情況，實施經(jīng)濟利益的精準判斷，由此識別當前可能存在的風險因素，并通過提供具體的分析，確保企業(yè)納稅過程以及財務活動的有序發(fā)展。基于此，在納稅籌劃工作的推進中，企業(yè)能夠從科學合理的角度出發(fā)，重視企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展環(huán)境，并積極結(jié)合現(xiàn)存的主要風險進行防范，以減輕企業(yè)的生存壓力，并通過保持良性的發(fā)展，在完善內(nèi)部控制制度體系的同時實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

四、企業(yè)納稅籌劃的風險及其防范的局限性分析

（一）納稅籌劃的人員能力有限

盡管很多企業(yè)都非常關注納稅籌劃環(huán)節(jié)的實施和應用，但從企業(yè)實際的發(fā)展來看，很多企業(yè)由于人員的專業(yè)能力有限，在開展納稅籌劃工作時存在著較多問題，難以遵循相關要求開展專業(yè)的嘗試，導致諸多問題及風險的產(chǎn)生，很難開展系統(tǒng)的組織工作，影響有關稅收管理政策的執(zhí)行與落實情況。此外，稅收籌劃作為一項較為復雜的工作，與不同部門的人員缺乏相互聯(lián)系，需要在積極協(xié)調(diào)和配合當中完成各項工作。但由于很多人員的專業(yè)能力有限，與其他部門的交流較少，致使他們在開展納稅籌劃與防范工作時存在著較多問題，容易滋生諸多風險，并逐步降低現(xiàn)發(fā)展階段的專業(yè)水平。

（二）納稅籌劃的風險程度較高

眾所周知，納稅籌劃工作的實施可以幫助企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟利益，便于提高自身的競爭優(yōu)勢，在市場環(huán)境當中穩(wěn)住腳跟。但由于很多企業(yè)過分追求稅務成本的控制，所以在開展納稅籌劃工作時存在著較多不利問題，經(jīng)常開展過度的納稅籌劃工作，容易滋生工作本身的風險，并為企業(yè)未來的發(fā)展造成很多消極影響。

（三）風險管理的專業(yè)方法缺失

基于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，諸多經(jīng)濟活動的實施與納稅籌劃工作相關聯(lián)。而領導者則需在考慮企業(yè)成本支出以及經(jīng)濟建設的同時，關注納稅籌劃工作措施的具體實施。但在實際的工作開展當中，經(jīng)常缺乏納稅籌劃工作的完善布局，存在著較多局限性因素，降低納稅籌劃的現(xiàn)實作用，并無法運用有效的風險管理方法，與整體的工作內(nèi)容相結(jié)合，實現(xiàn)納稅籌劃工作的優(yōu)化與創(chuàng)新。

五、企業(yè)納稅籌劃風險的防范措施

（一）提高人員的專業(yè)水平

在企業(yè)納稅籌劃的過程當中，員工的業(yè)務能力和專業(yè)水平，經(jīng)常會影響企業(yè)納稅籌劃工作的具體效果。而與此同時，諸多風險隱患的出現(xiàn)也與員工的業(yè)務能力密切相關，需要員工積極擺正自己的位置，并在充分學習專業(yè)知識的同時，掌握財務管理的知識要點，并由此明確個人的工作要求，通過形成正確的思想認識，幫助企業(yè)在合理的前提之下，開展完善可行的納稅籌劃工作。

（二）樹立正確的風險意識

在現(xiàn)實環(huán)境當中，納稅籌劃的風險是多樣且復雜的，經(jīng)常容易受到不同因素的影響，從而造成風險，影響企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展。而在該過程當中，企業(yè)管理人員及相關的工作人員需要積極樹立納稅籌劃的風險意識，通過具體的分析和探索，真正了解與納稅籌劃相關的一切事物，并通過密切的觀察以及分析，從經(jīng)營主體、業(yè)務行為以及經(jīng)營活動等多個方面進行探究，由此了解納稅籌劃工作的現(xiàn)實需要，通過形成正確的風險意識，加強與稅務機關的溝通交流，以降低納稅的風險，并逐步促進企業(yè)的整體發(fā)展。

（三）完善相關的管理體系

納稅籌劃作為財務管理過程當中的一項業(yè)務活動，能夠基于企業(yè)的經(jīng)營狀況，在運用財務分析手段的同時，關注企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，以通過提出經(jīng)營決策，確保納稅籌劃方案的精準完善。而在該過程當中，為了切實避免諸多風險與問題的出現(xiàn)，企業(yè)的領導者以及相關人員需要合理制定財務管理的內(nèi)部控制體系，能夠以精準的預算和分析為切入點，積極運用自己已有的經(jīng)驗，統(tǒng)籌規(guī)劃實際的工作目標，由此形成完善的預算體系，能夠在可靠性的實施當中，促進納稅籌劃工作的順利開展。而同時，以發(fā)票為代表的管理制度，也需要引起企業(yè)領導者的關注，能夠積極分析企業(yè)在使用發(fā)票時的具體流程，并結(jié)合現(xiàn)實的原因，逐步完善發(fā)票的管理制度，以此注意增值稅專用發(fā)票的具體應用，并通過減少納稅額度，逐步降低納稅成本。

（四）增加信息的獲取途徑

我國當前的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境趨于多變性，能夠基于新的發(fā)展空間以及表現(xiàn)形式，結(jié)合國家頒布的政策要求，體現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃問題的現(xiàn)實方向，由此可以積極提出創(chuàng)新化的組織建設，在給予充分判斷的同時，減少實際結(jié)果與預期效果之間的偏差?；诖耍髽I(yè)需要積極拓寬收稅信息的獲取途徑，通過精準運用多元化的信息技術(shù)，了解稅收政策的具體內(nèi)容，由此掌握重要的信息基礎，便于獲得更多重要的稅法知識。同時，企業(yè)相關人員還可以結(jié)合基層的服務廳以及政府信息部門進行咨詢，能夠及時發(fā)現(xiàn)并了解國家頒布的政策信息，并通過貼合企業(yè)的實際運營狀況，對風險進行全方位的評估和預測，有利于逐步研究出重要的實踐方案，可以在發(fā)揮現(xiàn)實價值的同時，確保納稅籌劃方案的精準應用。

六、企業(yè)納稅籌劃風險及其防范的發(fā)展趨勢

在未來的發(fā)展當中，需要講求企業(yè)利益的最大化，能夠從企業(yè)自身的發(fā)展狀況以及經(jīng)營目標出發(fā)，制定清晰合理的納稅籌劃方案，以滿足企業(yè)的穩(wěn)定需要，并繼續(xù)實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化發(fā)展。而與此同時，還需要積極降低企業(yè)的涉稅風險，通過關注工作人員專業(yè)能力以及納稅工作行為效果等多方面內(nèi)容，在問題發(fā)生之前控制稅收風險，由此采取有效的措施，可以確保納稅籌劃工作的順利開展，有利于降低稅負對企業(yè)經(jīng)營的不良影響，從而減輕企業(yè)的成本負擔，促進企業(yè)經(jīng)營權(quán)益以及能力的提升。

盡管現(xiàn)階段我國受到疫情的影響出現(xiàn)較多經(jīng)濟問題，并導致很多企業(yè)面臨破產(chǎn)的危險。但是我國則在結(jié)合時代背景的環(huán)境之下，同樣出臺了較多稅收減免的政策，能夠幫助企業(yè)渡過難關，并同時積極降低企業(yè)的稅務負擔，真正在完善的稅務體制當中，通過創(chuàng)設良好的環(huán)境氛圍，促進企業(yè)構(gòu)建合理的納稅籌劃。鑒于此，企業(yè)在納稅籌劃工作當中，需要遵循合法性的原則，積極滿足法律條款的各項要求，同時以合理合法的手段，從整體出發(fā)，考慮企業(yè)的利益最大化，可以提出明確可行的管理決策，以落實專業(yè)性的原則，并基于企業(yè)開展經(jīng)濟活動的預期要求，提出完善的管理方案，有利于有效解決企業(yè)的實際發(fā)展問題，并通過精準的防范與完善，展現(xiàn)納稅籌劃工作的綜合效果。

結(jié)語

稅收籌劃是當前階段企業(yè)針對自己的業(yè)務要求所開展的重要工作內(nèi)容，能夠結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況進行納稅籌劃，并通過滿足國家政策以及制度的要求，真正針對企業(yè)的具體業(yè)務進行分析，由此提出明確的界定，可以積極從宏觀以及微觀層面，預判納稅籌劃的可能風險，同時可以應用新的管理理念以及發(fā)展方式，充分考慮自身存在的局限性與不足，并真正在學習稅務籌劃政策以及專業(yè)技能的過程當中，積極采取有效的方式，逐步做好稅務籌備工作，以有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，并努力為企業(yè)在后期的競爭建設當中提供重要支撐。