淺析縣級市加強稅源建設(shè)增強財政實力
——以湖南省A市為例

張亞芬 中共常寧市委黨校

加強稅源建設(shè)增強對政實力，對于緩解財政收支矛后，保障重點領(lǐng)城建設(shè)和民生剛需，增強市財政實力，為城市經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

一、縣級市稅源建設(shè)的基本情況

（一）稅源總體比較穩(wěn)定

隨著大環(huán)境下經(jīng)濟的平穩(wěn)增長，A市稅源主體年年增加，2020年，全市市場主體總數(shù)已突破4.2萬個，2021年，4.8萬個，稅收呈逐增長態(tài)勢。2020年完成13.87億元，在衡陽市的排名已由2018年第9位，上升到2020年第4位。

（二）稅源結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化

從近三年的稅源結(jié)構(gòu)看，二、三產(chǎn)業(yè)占比不斷增長，制造業(yè)為主的實體經(jīng)濟增長較快2019年以前，制造業(yè)占市稅收總比僅8.7%，2019年激增到17.94%，2020年提升到24.78%。

（三）支柱財源正在形成

A市市委定位打造的兩個千億級園區(qū)已強勢崛起，2020年，園區(qū)技工貿(mào)總收入突破330億元，完成稅收突破7.5億元，2021年，新增規(guī)上工業(yè)企業(yè)數(shù)量創(chuàng)歷史新高，園區(qū)經(jīng)濟已成為當之無愧的支柱財源。

二、存在的突出問題

（一）稅源偏少偏弱

一是市場主體偏少。市場主體少，則稅源少。2020年，A市市場主體總數(shù)雖已破4.2萬個，但與先進縣市仍差距較大。像我省醴陵市，其市場主體達到了5.4萬個，寧鄉(xiāng)市則已突破12萬個。與沿海發(fā)達地區(qū)差距更明顯，浙江慈溪市2020年市場主體已突破18萬個，義烏市已突破40萬個。二是現(xiàn)代企業(yè)較少。目前，A市真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)，只有3家央企。其他大多為家族式、作坊式企業(yè)，核心競爭力缺乏，現(xiàn)代管理制度缺失。本土企業(yè)中，至今沒有1個國家級龍頭企業(yè)，沒有1個上市企業(yè)，沒有1個國家級高科技企業(yè)。與此同時，作為骨干稅源的規(guī)上企業(yè)也總量偏少，導致骨干稅源不足。按公的統(tǒng)計公報，2019年，省十強縣邵東稅收總量20.08億，有189個規(guī)上企業(yè)。全國百強縣第100名的貴州興義市稅收總量22.18億，有162個規(guī)上企業(yè)。同期A市稅收總量13.13億，規(guī)上企業(yè)僅105個。2020年，A市規(guī)上企業(yè)雖已增至153個，也仍未達到這些縣市的上年度水平。三是企業(yè)實力偏弱。按2019年統(tǒng)計數(shù)據(jù)，A市年產(chǎn)值過億的企業(yè)共10個，周邊的桂陽縣多達86個。年創(chuàng)稅過千萬元的企業(yè)，耒陽市36個，A市只有26個（包括3家家族企業(yè)）。農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)普遍較弱，第一產(chǎn)業(yè)納稅能力逐年下降，目前年創(chuàng)稅已不足100萬元。企業(yè)實力弱，在建安行業(yè)尤為明顯。本土十多家建安企業(yè)中，無1家年產(chǎn)值過億，無1家國家一級施工企業(yè)，2019年，全市建安稅收不到2.3億元，而建筑業(yè)強縣衡南縣高達5.55億，是A市2.4倍。雖然2020年A市建筑業(yè)GDP完成15.54億元，較上年增長3.4%，但高層建筑建安市場幾乎被外地企業(yè)壟斷，稅收大量流失，較去年增長不到1%。

（二）稅收漏洞仍然存在

一是社會零售業(yè)和服務(wù)業(yè)稅收監(jiān)管不夠。各大酒店承辦的絕大多數(shù)民間婚宴壽宴、裝修公司承接的個人住房裝修業(yè)務(wù)、超市的日常交易、門面商鋪出租、駕校、混凝土行業(yè)等等，均未實現(xiàn)稅控機交易，經(jīng)營收入難以核實，存在稅收流失的漏洞。裝修公司業(yè)務(wù)監(jiān)管難以到位，近3年來，我市每年銷售住宅都在5000套左右，即使按每套10萬元的裝修費用估算，建安投資也在5億元以上。這一市場大多由裝修公司承接，因個人裝修基本上未開稅務(wù)發(fā)票，由此至少流失增值稅2500萬元。2017年審計部門進行了專題調(diào)查，當年部分被調(diào)查企業(yè)稅收大幅增加，但之后稅收仍恢復原狀。二是私人房產(chǎn)開發(fā)的稅收控管不到位。私房、小產(chǎn)權(quán)房開發(fā)屢禁不止，治理乏力，違規(guī)開發(fā)商以極少的違法成本牟取暴利，偷逃稅費和造成社會矛盾。2013年以來，A市雖對違建項目進行了集中治理和處罰，每年追回稅費4000萬元左右，但這些開發(fā)商的違法成本遠低于正規(guī)合法房產(chǎn)開發(fā)成本，擾亂市場的負面影響不容低估。三是礦產(chǎn)稅收漏洞大。A市現(xiàn)有采礦業(yè)39家，但由于采礦行業(yè)數(shù)據(jù)不透明，2021年采礦業(yè)稅收完成1748萬元，宜章縣完成9163萬元，同為資源大縣，我們差距巨大。四是金融稅收下滑快。近幾年來，由于“營改增”，金融行業(yè)稅負減輕，金融市場活躍度明顯上升。A市存貸款額大幅增長，存貸比從39.9%提高到70.3%，但稅收不增反降，2021年稅收下降到28.4%。五是部門協(xié)稅不夠嚴密。市場監(jiān)管、稅務(wù)、審計、財政、住建、自然資源等部門之間，信息共享、合作協(xié)同仍然不夠，全市“一個公司，多塊牌子，分拆開票，合理避稅”現(xiàn)象仍普遍存在，厘清底子、強化審計、加強稽查、聯(lián)合整治已刻不容緩。

（三）稅源建設(shè)后勁不足

一是產(chǎn)業(yè)鏈不完整。其中一個產(chǎn)業(yè)園的產(chǎn)業(yè)鏈極不完整，極度缺乏支柱下游企業(yè)，導致上游企業(yè)的產(chǎn)能難以就地消化，產(chǎn)業(yè)帶動能力釋放不出。另一個工業(yè)園壓力更大，上下游產(chǎn)業(yè)配套項目都尚不完整，目前只投產(chǎn)了兩個企業(yè)。二是要素保障乏力。融資困難、用地指標緊缺、勞動力不足等問題突出，融資難造成資金短缺已成普遍現(xiàn)象，大多數(shù)民營企業(yè)都缺乏穩(wěn)健的現(xiàn)金流支撐。用地指標緊缺，近年來簽訂的27個入園協(xié)議，大多因缺乏用地指標而未啟動。招工難日益顯現(xiàn)，目前已成熟的臺資企業(yè)市場招工需求大，年齡已放寬到45歲，但實有工人從未突破2500人，投資方對上馬成品鞋廠信心不足。由于只生產(chǎn)半成品鞋，臺資企業(yè)鞋廠產(chǎn)值和稅收都上不去，2020年，該企業(yè)產(chǎn)值約9600萬元，稅收1060萬元。而生產(chǎn)成品鞋的祁陽縣凱盛鞋業(yè)，其常年用工4000人左右，年產(chǎn)值高達17個億，年稅過億元。2021年臺資企業(yè)鞋廠因用地問題，產(chǎn)能不增反降，完成稅收944萬元，較2015年下降了30.79%。三債務(wù)風險不容低估。截至2020年3月，A市政府債務(wù)總量已達到43.33億，隱性債額107.65億，2021年到期應(yīng)償還本息高達11.98億，目前已有2億元逾期。巨大的債務(wù)壓力，讓公共財政非常吃緊，A市不少重點項目停工，投資的拉動效應(yīng)明顯放緩，一定程度上造成了稅源減少。

三、幾點建議

（一）多方發(fā)力，增加財源

一要積極爭取上項目資金。發(fā)揮各部門的主觀能動性，用活、用足國家政策，力爭項目和資金，有效增加國家政策性投資，增加基建稅源，培植長效稅源。

二是切實做大做強實體經(jīng)濟。利用沿海產(chǎn)業(yè)正在逐步向內(nèi)地轉(zhuǎn)移的大好時機，有選擇性地引進、培育有潛力、有實力的企業(yè)、上下游企業(yè)，完善和延伸產(chǎn)業(yè)鏈，形成名副其實的千億級園區(qū)，做大A市產(chǎn)業(yè)規(guī)模，為A市躋身全省十強、邁向全國百強打下堅實基礎(chǔ)。

三是引進、培植高成長、高科技企業(yè)。運用好財稅優(yōu)惠政策，充分利用財政稅收杠桿作用，通過財政貼息、擔保、稅收返還、以獎代投等優(yōu)惠政策，積極發(fā)展那些市場前景好、見效快、財稅收益大的高成長產(chǎn)業(yè)、高科技企業(yè)來A市投資，快速增加可用稅源。

（二）轉(zhuǎn)變理念，創(chuàng)新機制

一是強化工業(yè)型稅源理念。堅持走實體經(jīng)濟發(fā)展路子，以低碳循環(huán)可持續(xù)發(fā)展為主攻方向，延伸和完善產(chǎn)業(yè)鏈，突出發(fā)展以銅鉛鋅有色金屬開發(fā)利用為主的“資源型”，以鞋業(yè)、服飾為主的“勞動密集型”，帶動工業(yè)產(chǎn)業(yè)強鏈補鏈延鏈。引導產(chǎn)業(yè)向上下游延伸，支持企業(yè)開展科技創(chuàng)新、技術(shù)改造和擴產(chǎn)升級，充分挖掘企業(yè)潛力，培育新的經(jīng)濟增長點；推動園區(qū)三大改革，增添發(fā)展活力。推動管理體制改革，合理劃分事權(quán)和財權(quán)，增強園區(qū)自身造血功能，加大優(yōu)秀人才引進力度，破解“園區(qū)自身造血功能不足、辦事效率不高”的問題，提高管理服務(wù)水平；推動建管模式改革，由“政府建園”向“市場建園”轉(zhuǎn)變，從依靠自身發(fā)展模式向“政企合作、園企共建”市場化運營模式轉(zhuǎn)變[1]，引進第三方企業(yè)，走市場化改革之路，破解園區(qū)“投資主體單一、建設(shè)成本高、債務(wù)負擔重、資金籌集難”等問題，切實推進五號園區(qū)創(chuàng)建，夯實產(chǎn)業(yè)發(fā)展基層；推動準入制度改革，把投資總額、投資強度、稅收貢獻等作為入園企業(yè)制度的剛性指標，建立淘汰退出機制，破解“土地資源利用粗放，以畝產(chǎn)論英雄，配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入壓力大”的問題，推動產(chǎn)業(yè)集群化發(fā)展。

二是創(chuàng)新稅源建設(shè)激勵機制。一要做優(yōu)農(nóng)業(yè)。以富鋅富硒茶油、高檔茶葉、優(yōu)質(zhì)糧食等綠色食品精深加工為主的“特色農(nóng)產(chǎn)品加工型”工業(yè)為“龍頭”，推進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)。設(shè)立稅源項目建設(shè)服務(wù)組，用專門班子抓稅源建設(shè)。設(shè)立稅源項目建設(shè)扶持資金，讓財政資金跟著信貸資金走，信貸資金跟著優(yōu)勢項目走，用于優(yōu)勢稅源項目的前期經(jīng)費、貸款貼息、中小企業(yè)信用擔保資本金、招商引資突出者和財稅貢獻先進單位獎勵等。推進農(nóng)業(yè)科技發(fā)展，提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，打造知名品牌，構(gòu)建現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)體系、生產(chǎn)體系、經(jīng)營體系，讓現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展成為農(nóng)民增收致富的有效途徑[2]；引導農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈向加工業(yè)、農(nóng)旅業(yè)延伸擴展，建立農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)園、電商產(chǎn)業(yè)園、物流園，培育壯大龍頭加工企業(yè)，打造知名品牌，補齊農(nóng)產(chǎn)品加工及冷鏈倉儲物流銷售短板[3]，培育壯大龍頭加工企業(yè)，提高油茶、油菜、茶葉等農(nóng)產(chǎn)品加工水平，打造農(nóng)業(yè)品牌，讓農(nóng)產(chǎn)品變商品，農(nóng)業(yè)資源轉(zhuǎn)化為新的財源稅源增長點。二要做深文旅。以A市4A級景區(qū)為“起點”，紅色資源為“引線”，推動文旅產(chǎn)業(yè)。充分挖掘A市獨特的文旅資源，以文旅產(chǎn)業(yè)為紐帶向一、二、三產(chǎn)業(yè)融合延伸，創(chuàng)新開發(fā)有A市特色和個性的文旅品牌，開發(fā)特色旅游產(chǎn)品，拓展文化旅游新業(yè)態(tài)，建立利益聯(lián)結(jié)機制，促進主體融合、業(yè)態(tài)融合、利益融合，把文旅產(chǎn)業(yè)融合成助力鄉(xiāng)村振興、促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、推進共同富裕的新增點。

三是樹立效益型稅源理念。對于招商引資項目，要以能否增加稅收為標準，相關(guān)部門要全方位介入前期論證，有重點地篩選引進，把政府引導產(chǎn)業(yè)和稅源建設(shè)結(jié)合起來。重點引進一批商貿(mào)流通、餐飲娛樂、信息中介和旅游服務(wù)等投入小、產(chǎn)出效益高、對地方財政貢獻率大的項目，特別是要重點引進、建設(shè)一批像萬達購物廣場之類的大型商務(wù)中心。

（三）補齊短板，創(chuàng)優(yōu)環(huán)境

優(yōu)化招商方式，推動“行政招商”向“市場招商”轉(zhuǎn)變，開啟“供房不供地”等招商新模式，助力企業(yè)輕裝上陣；建立招商引資與稅收貢獻掛鉤機制，實行“雙向約束”，既要及時兌現(xiàn)企業(yè)進園區(qū)優(yōu)惠獎勵政策，又要積極穩(wěn)妥處置僵尸企業(yè)，騰籠換鳥，為新業(yè)主縮短建設(shè)事件，贏得市場時機；優(yōu)化要素保障，建立土地資源精細化管理機制，要精準管地、精準供地，要盤活存量土地，清理收回閑置土地，推動企業(yè)集約用地、有地可用。

一是完善硬件設(shè)施。加強以水、電、路為重點的城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施改造和建設(shè)，特別是園區(qū)，一定要完善交通物流、商業(yè)服務(wù)、就醫(yī)就學等配套基礎(chǔ)設(shè)施，提升承載能力，最大化培優(yōu)企業(yè)用工條件和員工生活條件，為發(fā)展經(jīng)濟、優(yōu)化稅源提供良好硬環(huán)境。

二是優(yōu)化軟環(huán)境。要優(yōu)化辦事環(huán)境。推進“網(wǎng)上辦、馬上辦、就近辦”，落實落細“一件事一次辦”、“最多跑一次”等工作要求，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，改進工作，營造誠信守諾的辦事環(huán)境；優(yōu)化辦事流程，搭建信息化平臺，提高辦事效率。一要吸引實體經(jīng)濟來A市投資創(chuàng)業(yè)。著力激活民間資本，引導全民創(chuàng)業(yè)，增加市場主體和稅源總量。二要營造積極的金融環(huán)境，建立健全以企業(yè)信用為主體的社會信用體系，發(fā)揮好中小企業(yè)貸款信用擔保中介機構(gòu)作用，解決中小企業(yè)貸款難題[4]。三要在職業(yè)中專推行訂單式辦學，圍繞企業(yè)用工方向，定向培養(yǎng)一線緊缺的熟練工人，緩解用工難[5]。加強部門協(xié)同，健全管控體系，加強稅務(wù)信息化建設(shè)，形成齊抓共管的良好局面。要優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。建立服務(wù)企業(yè)發(fā)展機制，創(chuàng)新服務(wù)理念[6]，推動“傳統(tǒng)服務(wù)”向“專業(yè)服務(wù)”轉(zhuǎn)變，改變政府大包大攬、承諾不兌現(xiàn)的粗放式，堅持專業(yè)的事讓專業(yè)的人來做，建立“人才、政策、市場、金融”等全方位專業(yè)化服務(wù)體系；推進“保姆式”服務(wù)，全力培植壯大財源稅源成長性好的企業(yè)；優(yōu)化中小企業(yè)服務(wù)，助力中小企業(yè)擴產(chǎn)增能，重點抓好紡織基地中小企業(yè)入駐，高質(zhì)高效完成紡織產(chǎn)業(yè)基地企業(yè)招商招工，確保企業(yè)引得來、留得住、做的大。

三是增強征管動力。一要加強土地報批和土地儲備，為稅源建設(shè)提供承載基礎(chǔ)，解決現(xiàn)有項目缺用地指標不能上馬的問題。二要加強監(jiān)督評估。建立稅源綜合監(jiān)督評估機制，財政、審計部門要加強收入征管評估和監(jiān)督，嚴厲打擊私房開發(fā)、社會零售、餐飲服務(wù)和裝修行業(yè)領(lǐng)域的逃稅、漏稅違法犯罪行為，在超市、商場、酒店、裝修公司推廣應(yīng)用稅控機交易，實現(xiàn)應(yīng)征盡征，基本實現(xiàn)“零欠稅”、“零漏稅”，確保稅收穩(wěn)定增長。三要壓實監(jiān)管責任。壓實稅務(wù)、自然資源等收入征管部門責任，精準確定收入目標，及時分解收入任務(wù)；加強收入調(diào)度，盯緊分月入庫計劃，實現(xiàn)收入均衡庫。四要強化協(xié)稅手段。強化部門協(xié)調(diào)，加強信息共享，全力做好協(xié)稅護稅工作。完善礦山資源稅費統(tǒng)征統(tǒng)管機制，運用源頭控管、信息化管理及部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)合征管等方式加大礦產(chǎn)資源稅費征管；完善建筑行業(yè)稅收協(xié)稅機制，強化源頭治理、以重點工程、重大建設(shè)項目為切入點，強化對外來施工企業(yè)、掛靠工程的稅收管理。五要提高征管效率。完善征管手段，降低征收成本，利用大數(shù)據(jù)分析和風險預(yù)警等信息化手段，嚴密稅源監(jiān)控，確保金融、房地產(chǎn)、環(huán)保等稅收征收到位。