企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制

羅麗娜 湖北省地質(zhì)局第四地質(zhì)大隊(duì)

引言

近些年，隨著國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，我國企業(yè)得到發(fā)展契機(jī)，市場競爭也日趨激烈。會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作企業(yè)管理工作中的一部分，其工作效率與質(zhì)量將直接影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。因而，為了促使自身得以長遠(yuǎn)發(fā)展，有必要加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作探討。

一、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制概述

企業(yè)在自身的不斷發(fā)展中，對自身財(cái)務(wù)進(jìn)行合理管控是十分必要的，如此才能最大限度地保障自身在激烈的競爭環(huán)境中得以穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。通常情況下，會計(jì)部門是財(cái)務(wù)管理工作的主要負(fù)責(zé)部門，主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容是做好財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和控制，包括資金流動、財(cái)務(wù)狀況、會計(jì)審核等等。在企業(yè)的日常工作中，財(cái)務(wù)管理工作可以說貫穿了企業(yè)運(yùn)用的全過程，通過對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和控制，企業(yè)會計(jì)管理人員可以及時了解公司財(cái)務(wù)狀況變化，發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險并提前做好應(yīng)對措施，進(jìn)而有效降低風(fēng)險[1]。企業(yè)會計(jì)人員在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，可以全面掌握企業(yè)的資金流動去向，從而更好地幫助企業(yè)投資發(fā)展，保障企業(yè)得以長期穩(wěn)定運(yùn)營。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是指在企業(yè)運(yùn)營過程中對各環(huán)境進(jìn)行綜合監(jiān)督和管理，做好內(nèi)部控制工作可以使企業(yè)的運(yùn)作更加標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)而有效改善企業(yè)的運(yùn)作效率。企業(yè)在運(yùn)行過程中，確保內(nèi)部控制工作科學(xué)化、合理化十分重要，可以進(jìn)一步使企業(yè)的運(yùn)行過程被優(yōu)化，減少因操作不當(dāng)而使企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)行問題的可能性，進(jìn)而有效降低運(yùn)行成本，提高企業(yè)收益。

二、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義

（一）提高資金使用效率

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的優(yōu)化，可以有效促進(jìn)企業(yè)資金的使用效率得以提升。財(cái)務(wù)管理部門主要是負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的資金管理與財(cái)務(wù)往來，設(shè)置該部門的主要目的也是為了對企業(yè)資金成本實(shí)施更好管理，增加收益，減少支出。而科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制則可以有效實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，提升企業(yè)資金的投入與使用效率升。舉例來說，通過內(nèi)部控制，可以計(jì)算出企業(yè)的內(nèi)部庫存，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要對資金進(jìn)行合理計(jì)劃并使用，同時依照企業(yè)內(nèi)部需求變化靈活調(diào)整采購方針。由此可見，企業(yè)通過合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以更多對資金使用情況進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而使企業(yè)效益增強(qiáng)。

（二）提高會計(jì)信息準(zhǔn)確度

做好會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作有助于會計(jì)信息準(zhǔn)確度的提升。會計(jì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與可靠性對于企業(yè)的發(fā)展來說尤為重要，企業(yè)的未來發(fā)展存亡有直接關(guān)系。而做好財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制則可以有效改善會計(jì)信息失真這一問題，通過仔細(xì)核對會計(jì)信息、嚴(yán)格劃分工作人員的權(quán)責(zé)、嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)管理等來確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無誤。一旦在某個環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部控制也可以及時將其解決，以保證企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性[2]。

（三）確保企業(yè)資金安全

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制優(yōu)化有助于保障企業(yè)資金安全。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的是為了提高收益、獲取利潤，所以相比之下，企業(yè)管理者最關(guān)注且最擔(dān)心的也是資金安全問題。企業(yè)資金具有較大流動性，這也使資金流失風(fēng)險提高。而完善的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度則可以有效解決這一問題，確保資金安全，通過明確人員職責(zé)、控制預(yù)算成本、盤點(diǎn)企業(yè)資金等方法，良好把握資金動向，為企業(yè)資本安全提供良好的保護(hù)。

三、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題

近些年，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，為更好在現(xiàn)代社會中得以穩(wěn)定發(fā)展，各大企業(yè)也開始對自身管理模式加以創(chuàng)新變革。企業(yè)會計(jì)部門在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著不可忽視的重要作用，因此，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制也越來越成為企業(yè)管理改革的重點(diǎn)。就當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀來看，仍有許多問題急需解決，主要有以下問題。

（一）重視程度不足

在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展背景下，企業(yè)生存環(huán)境更為復(fù)雜，對于一個企業(yè)而言，會計(jì)部門的重要性不言而喻，會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制更是與企業(yè)的未來發(fā)展有著直接聯(lián)系。但在現(xiàn)階段我國的許多企業(yè)中，會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控意識卻還比較薄弱，沒有真正認(rèn)識到做好財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控工作的重要性和必要性。多數(shù)企業(yè)只是以盈利為目的，在企業(yè)管理上更是以如何獲取更大的利潤為主要管理方向，缺乏對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的正確理解和認(rèn)識，所以很多企業(yè)在經(jīng)營管理中更重視企業(yè)銷售部門，對會計(jì)部門缺乏應(yīng)有的重視，這一局面也造成企業(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，相關(guān)管理規(guī)定、管控措施等也未能及時建立，不能為企業(yè)正確決策的下達(dá)和企業(yè)未來發(fā)展方向提供科學(xué)依據(jù)，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。此外，盡管有一些企業(yè)制定了健全的財(cái)務(wù)管理制度，但由于沒有將管理制度充分貫徹落實(shí)，并做好事前事后預(yù)防和防范措施，最終也導(dǎo)致會計(jì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度缺乏充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）缺乏制度支持

在經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展中，一些中小型企業(yè)也抓住了時代賦予的良好契機(jī)，不斷涌現(xiàn)，這些企業(yè)無疑對我國國民經(jīng)濟(jì)增長注入了新的活力。但由于其相較于大型老牌企業(yè)發(fā)展時間較短，且管理經(jīng)驗(yàn)不足，所以也導(dǎo)致很多中小型企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中缺乏相應(yīng)的制度支持，這其中自然也包括會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制。一般情況下，很多中小型企業(yè)的產(chǎn)權(quán)所有人只有一個或幾個，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理和投資等重大決策時擁有絕對話語權(quán)，因而這也使內(nèi)部控制只空有其名。此外，由于產(chǎn)權(quán)所有者可以根據(jù)自己的意志分配資金，這也為財(cái)務(wù)管理工作帶來較大難度，缺乏完善的管理制度也成為阻礙會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作開展的一大因素。

（三）監(jiān)督力度不足

對于任何一家企業(yè)或者機(jī)構(gòu)來說，監(jiān)督都是保障其制度落實(shí)執(zhí)行的一種有效手段。然而在目前的部分企業(yè)當(dāng)中，卻還存在監(jiān)督力度較弱的問題。盡管有些企業(yè)已經(jīng)采取了內(nèi)部控制管理措施，但正因其監(jiān)督管理工作做的不到位，所以也導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作難以順利開展，管理效果難以提升。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中，如果監(jiān)督力度不到位，還可能會出現(xiàn)會計(jì)信息失真等嚴(yán)重問題，對企業(yè)帶來極大的不利影響，同時缺乏有效的監(jiān)督，還會使相關(guān)工作人員出現(xiàn)懈怠心理，對工作缺乏積極性。

（四）專業(yè)人才缺乏

近些年來，我國經(jīng)濟(jì)增長速度明顯加快，這種社會局勢的變化在很大程度上促進(jìn)了我國各行各業(yè)的發(fā)展，然而隨之相應(yīng)的新的問題也顯現(xiàn)出來，其中最為嚴(yán)峻的一個問題是相關(guān)專業(yè)人才不足。人才是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，這一點(diǎn)是毋庸置疑的，從目前社會發(fā)展現(xiàn)狀來看，我國每年都有很多新興企業(yè)注冊并運(yùn)營，但是，在專業(yè)人才培養(yǎng)方面，無論是培養(yǎng)速度還是人才質(zhì)量都與企業(yè)的需求相距甚遠(yuǎn)，這一局面也導(dǎo)致許多大中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)人才供不應(yīng)求的情況。專業(yè)人才的缺失也導(dǎo)致了很多企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部工作相關(guān)人員時，所設(shè)立的人才門檻較低，沒有充分考慮到人才的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，導(dǎo)致該崗位招錄了許多非專業(yè)人員。另外，還有一部分管理人員對該崗位與工作內(nèi)容缺乏更透徹的認(rèn)識，設(shè)立的薪酬體系較低，導(dǎo)致真正的相關(guān)專業(yè)人才大量流失，最終使企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作難以開展。

四、企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作策略

（一）樹立現(xiàn)代理念，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

正確的意識觀念是做好企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的前提條件，因而就需要企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)變原本觀念，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的重視，明確其對企業(yè)發(fā)展的重要意義，并提高會計(jì)部門在企業(yè)管理中的地位，使其與銷售、人事等工作處于同等地位。同時企業(yè)自身還要革新管理理念，制定一個相對完善的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度，并對會計(jì)工作人員的工作范圍和內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。另外，企業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)內(nèi)部的推廣和宣傳，提升其在企業(yè)管理中的地位，通過對內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，來提高企業(yè)各部門員工對該項(xiàng)工作的正確認(rèn)識，明確財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，進(jìn)而為今后會計(jì)此項(xiàng)工作的順利開展打好良好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使會計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性得以全面提升，為企業(yè)管理層的科學(xué)決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高[3]。另外，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的主要負(fù)責(zé)人也要加強(qiáng)與管理層的溝通交流，及時將在工作中所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行反饋，并提出自己合理化建議，使企業(yè)管理層可以有針對性地調(diào)整工作重點(diǎn)，推進(jìn)企業(yè)向更高層次邁進(jìn)。

（二）重視預(yù)算與審核，充分發(fā)揮實(shí)際作用

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算和審核是財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，因而在該項(xiàng)工作的實(shí)際開展中，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員還要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算與審核的重視。首先，針對于財(cái)務(wù)審核工作，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)將其融入到財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)之中，以便在財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題時能夠被第一時間發(fā)現(xiàn)，并對問題做出相應(yīng)處理，避免因財(cái)務(wù)問題對企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成巨大損失，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)審核在財(cái)務(wù)管理中的作用，提高財(cái)務(wù)管理有效性。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作也是財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，通常來說，審計(jì)人員需對董事會負(fù)責(zé)，因而財(cái)務(wù)管理者應(yīng)明確劃分審計(jì)人員與讓財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)，避免二者將工作內(nèi)容混淆，以此進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)硬實(shí)力與軟實(shí)力得到整體提升。

其次，企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算工作方面也要加強(qiáng)重視，相關(guān)財(cái)務(wù)人員還需從多個方面著手，對財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行明確，同時做好企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算工作，在實(shí)際工作中，要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審批制度，確立好企業(yè)各員工的責(zé)任與權(quán)利劃分，加強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任和義務(wù)，進(jìn)而推動企業(yè)資金和人力資源得以優(yōu)化重組，充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）合理劃分職責(zé)，加快信息化建設(shè)

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作在開展過程中，應(yīng)始終遵循職務(wù)分離的原則，根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，對會計(jì)和財(cái)務(wù)工作崗位進(jìn)行合理設(shè)置，并做好各崗位職責(zé)和權(quán)限劃分，建立企務(wù)管理權(quán)利制約機(jī)制，促進(jìn)審批和執(zhí)行、監(jiān)督審核與執(zhí)行相分離，以此在企業(yè)內(nèi)部形成相互牽制的良性局面，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理實(shí)效提升。除此之外，就我國當(dāng)前部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況來看，還存在信息技術(shù)應(yīng)用水平較低的問題。隨著科技發(fā)展，人們已然迎來信息化時代，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也不能止步不前，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息技術(shù)的利用，將信息技術(shù)滲透到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段與方法，打造一個滿足企業(yè)發(fā)展需求的信息化、數(shù)字化平臺[4]。通過將企業(yè)各個部門的財(cái)務(wù)狀況發(fā)布到信息化平臺，來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源共享，如此既有助于合理調(diào)控企業(yè)資金，促使財(cái)務(wù)管理工作效率得以提高，又有助于相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員及時發(fā)現(xiàn)管理工作中的問題，向企業(yè)經(jīng)營者提供準(zhǔn)確、及時的財(cái)務(wù)信息，提高工作效率。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高管理有效性

企業(yè)的監(jiān)督管理部門對于一個企業(yè)來說責(zé)任重大，并且其與企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營的方方面面都有密切聯(lián)系。由此可見，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作來說，加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作的監(jiān)督和管理，是確保財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度得以貫徹落實(shí)，財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量得以提升的關(guān)鍵。在企業(yè)的監(jiān)督管理中，為了使會計(jì)信息更具科學(xué)性與準(zhǔn)確性，相關(guān)監(jiān)督管理人員需要加強(qiáng)對關(guān)鍵點(diǎn)的控制，進(jìn)而促使企業(yè)得以朝著正確發(fā)展路線邁進(jìn)。同時，要增強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督和管理力度，明確各個崗位員工的權(quán)限和職責(zé)，以便相互之間形成良性制約。另外，有必要將監(jiān)督審核業(yè)務(wù)與具體執(zhí)行業(yè)務(wù)相分離，這樣可以有效地約束雙方的工作行為，進(jìn)而使監(jiān)督管理工作作用得以全面發(fā)揮。

（五）培育專業(yè)人才，提高工作人員素質(zhì)

專業(yè)人才是一個企業(yè)得以長遠(yuǎn)發(fā)展的有力支撐，因而，為了促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作更好開展，企業(yè)還應(yīng)做好專業(yè)人才培訓(xùn)，注重培訓(xùn)機(jī)制的落實(shí)。對此，筆者建議可從以下兩方面著手：一方面是對現(xiàn)有會計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，通過培訓(xùn)讓相關(guān)工作者了解并掌握最新管理方法和模式，進(jìn)而使其工作能力與工作效率得以提升。另一方面是提高人才招聘門檻，人才選拔注重多方面，既要考核其對會計(jì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識的掌握，也要注重人才的道德修養(yǎng)水平。人才入職后，應(yīng)為其制定短、中、長三個階段的培訓(xùn)計(jì)劃，以強(qiáng)化人才的職業(yè)技能。例如，短期計(jì)劃幫助新入職員工熟悉工作流程，提高自身專業(yè)能力；中期計(jì)劃是幫助其明確當(dāng)下企業(yè)現(xiàn)狀與未來發(fā)展方向，提升其管理能力，可針對企業(yè)的發(fā)展方向提出有價值的建議；長期計(jì)劃為必要的職位晉升，提高薪酬等，因此來培養(yǎng)出更多優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才。同時，企業(yè)還應(yīng)為員工提供對外交流學(xué)習(xí)的機(jī)會，使其能夠及時了解并掌握最新的財(cái)務(wù)管理方法和信息動態(tài)，完善自己的知識儲備。此外，定期開展相關(guān)考核也是必要的，設(shè)立科學(xué)的獎懲機(jī)制，以此不斷激烈員工不斷提升自我，對工作始終保持高度熱情。

四、結(jié)論

綜上所述，會計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作于企業(yè)而言是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，與企業(yè)的今后發(fā)展有著直接關(guān)系，因而企業(yè)還需加強(qiáng)對該項(xiàng)工作的重視，不斷完善相關(guān)管理制度，積極推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化建設(shè)，同時做好專業(yè)人才儲備，以此來不斷提高企業(yè)會計(jì)管理工作的質(zhì)量和效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)得以長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)水平的提升增添助力。