共性指標(biāo)下中國財政預(yù)算績效評價實(shí)證研究
——基于熵值法和矩估計

田時中，李曉悅，童夢夢

(安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽 合肥 230601)

一、引言與文獻(xiàn)綜述

在全面建成社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國，加快實(shí)現(xiàn)第二個百年奮斗目標(biāo)的偉大征程中，財政將繼續(xù)發(fā)揮國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱的作用。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，需要以全面推進(jìn)落實(shí)財政預(yù)算績效管理為突破口，以財政預(yù)算績效評價為手段，以現(xiàn)代財政制度系統(tǒng)性工程為著力點(diǎn)，進(jìn)一步深化財稅體制改革，優(yōu)化財政資源配置，為中國式現(xiàn)代化提供財政保障。近年來，在《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》指導(dǎo)下，地方政府有效貫徹財政政策要更積極有為的指示精神及決策部署，在切實(shí)提高財政資金使用效益、財政服務(wù)質(zhì)量和預(yù)算管理水平上成效顯著[1]，但也存在財政預(yù)算績效管理深度不足、評價指標(biāo)可操作性欠缺和預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用不充分等亟需解決的現(xiàn)實(shí)問題[2]。為此，基于共性指標(biāo)框架研究財政預(yù)算績效水平，破解預(yù)算績效管理存在的問題，對健全財政預(yù)算績效管理體系、推動財政預(yù)算改革落地見效，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

因文化政治差異，財政預(yù)算績效在西方國家統(tǒng)稱為“績效預(yù)算”。1949美國胡佛政府最早提出績效預(yù)算改革，績效預(yù)算主要負(fù)責(zé)計劃部分[3]。財政績效預(yù)算由政府發(fā)起并執(zhí)行，受立法部門影響與監(jiān)督[4]?？冃ьA(yù)算是包含預(yù)算規(guī)劃、績效評價、績效審計等結(jié)果導(dǎo)向的績效預(yù)算管理體系[5]。國內(nèi)主流觀點(diǎn)認(rèn)為預(yù)算績效是指財政預(yù)算資金使用效率，將績效理念與預(yù)算安排執(zhí)行結(jié)合，凸顯預(yù)算績效評價在國家治理中的重要作用。比如，應(yīng)立法支持設(shè)置科學(xué)績效評價標(biāo)準(zhǔn)，以財政預(yù)算基本支出為主要評價對象[6]；重視政府績效治理，注重預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用[7]等。

在剖析財政預(yù)算績效內(nèi)涵、論證績效評價重要性的基礎(chǔ)上，學(xué)術(shù)界逐漸形成了較為完善的財政預(yù)算績效管理理論和體系，如Allen(2014)的公共預(yù)算管理理論[3]、Nicholas(2003)的公共行政范式五階段論[8]。此外，曹堂哲和施青軍(2018)從政府治理范式角度展開政府績效評估[9]。財政預(yù)算績效應(yīng)注重從不同預(yù)算范疇、層次、對象和實(shí)施環(huán)節(jié)等多個維度構(gòu)建科學(xué)適用的指標(biāo)體系，進(jìn)行實(shí)證分析[10][11]。同時鄭方輝和費(fèi)睿(2019)、冀云陽(2021)強(qiáng)調(diào)財政預(yù)算績效評價體系構(gòu)建應(yīng)突顯滿意度、糾錯糾偏和化解地方政府債務(wù)風(fēng)險等[12][13]。

識別影響財政預(yù)算績效的關(guān)鍵因素，可為進(jìn)一步提升財政預(yù)算績效提供路徑參考。陳剛和賴小瓊(2015)研究發(fā)現(xiàn)財政自主權(quán)和人均GDP等越高，地方政府財政支配權(quán)越大，公共資源配置更合理，績效水平越高[14]。而李桂君等(2022)、劉沖等(2014)的研究認(rèn)為財政分權(quán)度越高對財政經(jīng)濟(jì)績效沖擊越大，地方財力緊缺會產(chǎn)生一定負(fù)外部性，因而具有財政分權(quán)抑制效應(yīng)[15][16]。馬蔡琛和朱旭陽(2020)、吳冬梅等(2021)探討第三方評價和績效審計等對財政預(yù)算績效的影響[7][17]。

現(xiàn)有財政預(yù)算績效評價研究成果頗豐，對“十四五”時期財政預(yù)算績效管理研究具有重要的參考價值，也有部分不足：(1)評價指標(biāo)體系有待細(xì)化，指標(biāo)優(yōu)選方法有待明晰，指標(biāo)體系可操作性和適用性有待進(jìn)一步商榷；(2)以定性評價為主的分析范式，可能影響評價結(jié)果的客觀性；(3)對財政預(yù)算績效的影響因素的研究尚不深入，需要更多樣本予以檢驗(yàn)。

鑒此，以中國省級行政單元為樣本，在定量測度基礎(chǔ)上構(gòu)建動態(tài)面板模型，識別影響中國財政預(yù)算績效的關(guān)鍵因素，可能的貢獻(xiàn)有：(1)立足全面實(shí)施預(yù)算績效管理的中國現(xiàn)實(shí)，嘗試進(jìn)一步細(xì)化和規(guī)范財政預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，多角度考察財政預(yù)算績效水平；(2)選取中國31省區(qū)市面板數(shù)據(jù)，通過熵值法測算財政預(yù)算績效指數(shù)，分析其動態(tài)演變的時序及截面特征，識別關(guān)鍵影響因素；(3)進(jìn)一步充實(shí)財政自主度和政府競爭影響財政預(yù)算績效的實(shí)證證據(jù)，為“十四五”時期提高財政預(yù)算績效水平和優(yōu)化政府預(yù)算決策提供理論參考。

二、中國省級財政預(yù)算績效評價指標(biāo)、數(shù)據(jù)與方法

(一)內(nèi)涵與指標(biāo)

溫家寶同志指出“財政預(yù)算績效評估是引導(dǎo)保障政府及政府官員科學(xué)規(guī)范履職的制度，是問責(zé)審計之基”。依據(jù)《財政支出績效評價管理暫行辦法》《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》等文件，結(jié)合現(xiàn)有研究，我們認(rèn)為：財政預(yù)算績效的本質(zhì)是財政預(yù)算資金達(dá)到的產(chǎn)出與結(jié)果，是反映政府公共服務(wù)供給效果和衡量政府公共支出效率的重要標(biāo)尺，重視將可量化的財政績效信息運(yùn)用到政府財政預(yù)算資金分配和支出安排，以引導(dǎo)未來預(yù)算資金合理分配。而財政預(yù)算績效評價則是根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法，對財政預(yù)算經(jīng)濟(jì)性和效率性進(jìn)行客觀公正評價，判斷財政預(yù)算績效狀況，安排下一年度財政預(yù)算。在把握財政預(yù)算績效內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，需要運(yùn)用科學(xué)合理的評價指標(biāo)體系，綜合評價中國財政預(yù)算績效水平。

財政部2011年發(fā)布《財政支出績效評價管理暫行辦法》，明確了要加強(qiáng)財政支出管理，強(qiáng)化支出責(zé)任，建立科學(xué)、合理的財政支出績效評價管理體系。2013年《預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系框架》頒布，財政預(yù)算績效評價體系逐漸完善，2020年新修訂的指標(biāo)框架圍繞“決策—過程—產(chǎn)出—效益”維度展開。那么，預(yù)算績效評價共性指標(biāo)能否全面反映地方政府財政預(yù)算績效，是一個值得探索的現(xiàn)實(shí)問題[2]?；诖耍瑸樘岣哓斦帕?，本文統(tǒng)籌目標(biāo)導(dǎo)向與結(jié)果導(dǎo)向，統(tǒng)一財政預(yù)算績效評價價值理性與工具屬性，從財政預(yù)算流程管理角度，設(shè)置預(yù)算投入(安排)、預(yù)算過程(執(zhí)行)和預(yù)算效果(效益)三個維度，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有指標(biāo)體系，剔除難以量化的定性指標(biāo)，優(yōu)選21個定量指標(biāo)，據(jù)此量化中國財政預(yù)算績效水平。優(yōu)化后的共性指標(biāo)體系如表1所示。

表1 財政預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系

(二)數(shù)據(jù)說明

定量測度和實(shí)證部分的計量分析選取的是31省區(qū)市(港澳臺除外)2008—2019年的面板數(shù)據(jù)，來源于各省區(qū)市財政局網(wǎng)站、統(tǒng)計年鑒、統(tǒng)計公報等，部分指標(biāo)值經(jīng)過二次計算得到。

(三)評價方法

因定性評價方法有一定主觀性，本文借鑒張衛(wèi)民等(2003)的研究，選用定量評價方法——熵值法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重測度[18]，通過線性加權(quán)，測度中國財政預(yù)算績效綜合指數(shù)。公式如下：

(1)

三、中國省級財政預(yù)算績效評價

(一)整體時空演變特征

依據(jù)中國31個省區(qū)市財政預(yù)算績效綜合指數(shù)可知，樣本考察期內(nèi)，中國省級政府財政預(yù)算績效指數(shù)均值總體呈“波浪式”上升趨勢，在0.5010上下浮動。2009年的績效指數(shù)最小(0.4525)，2011年最大(0.5518)，為第一個峰值。2008—2011年呈爬升狀態(tài)，增幅達(dá)到0.0993，績效指數(shù)極大值和極小值均出現(xiàn)在該時段，2010—2011年度績效指數(shù)快速提高，2011—2014年度呈逐漸下降趨勢，降幅達(dá)到0.0948；第二個峰值出現(xiàn)在2015年，此后下降，再緩慢上升。究其原因，國家對財政預(yù)算績效重視程度逐漸提高，但各地在執(zhí)行預(yù)算績效管理理念上還存在偏差，導(dǎo)致中國財政預(yù)算績效指數(shù)總體呈現(xiàn)波動上升的變化趨勢。

(二)聚類特征

采用系統(tǒng)聚類分析發(fā)現(xiàn)(2)限于篇幅，此處未展示聚類結(jié)果圖，作者備索。，31個樣本綜合指數(shù)可分為五大類：安徽、海南、甘肅、浙江、福建、云南、西藏、四川、江蘇、河南、廣西、遼寧、湖北、新疆、貴州屬于第一類，綜合指數(shù)介于0.4490—0.5250之間；河北、廣東、江西、湖南、內(nèi)蒙古屬于第二類，綜合指數(shù)介于0.4080—0.4350之間；重慶、陜西屬于第三類，綜合指數(shù)在0.6320—0.6600之間；吉林、山東、天津、寧夏、山西、青海、黑龍江屬于第四類，綜合指數(shù)介于0.5580—0.6030之間；北京、上海屬于第五類，綜合指數(shù)小于0.3650。具體說：第一、二類省區(qū)市的財政預(yù)算績效綜合指數(shù)處于中間水平；第三、四類處于較高水平；第五類績效水平較低，有較大提升空間。此外，第三、五類財政預(yù)算績效綜合指數(shù)差距較大。原因在于，北京和上海等經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，財政收入多來源于稅收收入，“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)決算數(shù)較大，財政資金使用效率不高，人口超負(fù)荷、就業(yè)難和環(huán)境污染等公共問題與生態(tài)問題突出，拉低了線性加權(quán)指數(shù)。

(三)截面特征

中國31省區(qū)市財政預(yù)算績效綜合指數(shù)截面差異顯著。通過計算財政預(yù)算績效綜合指數(shù)方差，來反映各地財政預(yù)算績效水平波動情況，如圖1所示。

圖1 中國31省區(qū)市財政預(yù)算績效指數(shù)截面特征及波動方差

由圖1可知，2008年來，中國地方政府財政預(yù)算績效水平均有一定程度波動，但波動幅度不盡一致。以方差值0.007、0.012為水平值對波動程度不同的省區(qū)市進(jìn)行分類。波動不明顯的省區(qū)市方差值小于0.007，需進(jìn)一步加大財政預(yù)算績效管理力度，同時把握穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)。波動居中的省區(qū)市方差值介于0.007—0.012，財政預(yù)算績效綜合指數(shù)總體上呈波動上升趨勢，區(qū)域差異比較顯著，需加強(qiáng)省區(qū)市間交流與合作，完善全方位、全覆蓋的財政預(yù)算績效管理機(jī)制，提升財政預(yù)算績效水平。波動比較明顯的省區(qū)市方差值大于0.012，雖波動幅度較大，但總體仍呈上升趨勢，在“十四五”時期財稅體制改革中需注意政策穩(wěn)定性，以確保財政預(yù)算績效水平穩(wěn)步提升。

(四)分地區(qū)比較

為更精準(zhǔn)分析財政預(yù)算績效的區(qū)域差異，本文對東、中、西部三大地區(qū)財政預(yù)算績效指數(shù)時序均值進(jìn)行比較，繪制折線圖，如圖2所示。

圖2 中國三大地區(qū)財政預(yù)算績效水平比較

分地區(qū)看(見圖2)，西部地區(qū)財政預(yù)算績效水平最高，中部次之，東部最低，極差在0.1300范圍內(nèi)變動并逐漸縮小。2008—2010年間，三大地區(qū)之間財政預(yù)算績效水平差距較大，中西部地區(qū)變動趨勢相同，東部地區(qū)變動趨勢相反；2010—2014年間，中部與西部地區(qū)差異逐漸縮小，三大地區(qū)變動趨勢基本一致。2014—2019年間，三大地區(qū)財政預(yù)算績效水平都呈現(xiàn)上升趨勢且差距逐漸縮小。黨的十六屆三中全會提出要建立預(yù)算績效評價指標(biāo)體系以來，各地開始了預(yù)算績效管理探索與試點(diǎn)，但進(jìn)度不一致，不同區(qū)域間的財政預(yù)算績效水平有一定差異。隨著《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》的發(fā)布，構(gòu)建全過程財政預(yù)算績效管理機(jī)制，推進(jìn)“基本公共服務(wù)均等化”和“優(yōu)化區(qū)域互助機(jī)制”等國家頂層政策設(shè)計的落地，促進(jìn)了地方政府財政預(yù)算績效水平逐年提升。

(五)子系統(tǒng)時空演變特征

本文依據(jù)五大子系統(tǒng)指數(shù)，繪制折線圖，進(jìn)行縱橫向比較，如圖3所示。

圖3 財政預(yù)算績效子系統(tǒng)指數(shù)時序演變特征

由圖3可知，時序上看，中國財政預(yù)算績效子系統(tǒng)綜合指數(shù)高低順序?yàn)轭A(yù)算安排>經(jīng)濟(jì)效益>生態(tài)效益>社會效益>預(yù)算執(zhí)行，呈不同演變趨勢。預(yù)算安排綜合指數(shù)呈“階梯式上升”演變趨勢，經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)呈“波浪式升降”的變動趨勢，生態(tài)效益綜合指數(shù)、社會效益綜合指數(shù)、預(yù)算執(zhí)行綜合指數(shù)分別呈“先波動下降后平穩(wěn)抬升”“先升后降再升”“穩(wěn)步提升”的發(fā)展態(tài)勢。

四、中國省級財政預(yù)算績效影響因素分析

(一)模型設(shè)定與變量說明

參考李桂君等(2022)、劉沖等(2014)等研究成果，本文綜合選取可能對財政預(yù)算績效水平產(chǎn)生影響的變量[15][16]，建立動態(tài)面板模型，探究影響因素。考慮各地財政預(yù)算績效水平可能受相鄰年份的影響，本文引入省級政府財政預(yù)算績效水平綜合指數(shù)的滯后期作為關(guān)鍵控制變量。為解決滯后期帶來的內(nèi)生性問題，本文參考張鵬飛和蘇暢(2017)的研究[19]，運(yùn)用GMM估計，驗(yàn)證上述理論分析是否成立并研究關(guān)鍵變量影響機(jī)理。基準(zhǔn)模型如下：

(2)

Yit=γ+δ1coreit+δ2fsit·competeit+δ3controlit+δ4Yit-1+χit

(3)

式中，Yit代表被解釋變量，即熵值法測算的31省區(qū)市財政預(yù)算績效水平綜合指數(shù)。

core代表核心解釋變量財政自主度(fs)和政府競爭程度(compete)。首先，財政自主度指地方一般公共預(yù)算收入占一般公共預(yù)算支出的比重，可反映政府間資金分配關(guān)系及央地政府間財政關(guān)系，是觀察地方政府獲得上級財政支持的反向指標(biāo)，財政自主度越低，獲得的中央轉(zhuǎn)移支付資金支持力度越大。其次，現(xiàn)有研究多以外商直接投資衡量政府競爭程度，未考慮中國特色財政分權(quán)體制下，官員晉升錦標(biāo)賽以GDP為主要衡量標(biāo)準(zhǔn)。借鑒儲德銀等(2020)研究，本文從經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平角度，以GDP指標(biāo)為基礎(chǔ)構(gòu)建指標(biāo)[20]。考慮到地方政府間競爭與趕超，用相鄰省份與本省最高人均GDP的比值和本省最高人均GDP占全國的比重倒數(shù)的乘積來衡量政府競爭程度。

為得到更可靠實(shí)證結(jié)果，引入關(guān)鍵控制變量(control)。人均GDP(pgdp)，反映地方政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；城鎮(zhèn)化水平(urban)，以城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诒戎貋砗饬?；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(ind)，用第二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重表示[21]；人口密度(density)，即單位土地面積上人口數(shù)量，反映地區(qū)人口分布狀況；財政供養(yǎng)人口(csod)，以國有單位公共管理社會組織在崗人數(shù)即各省區(qū)市公務(wù)員數(shù)量來反映財政供養(yǎng)人口狀況[22]；政府官員任期(toos)，以各省區(qū)市省委、市委書記任職時間反映政府官員任期[23]；同時，本文引入上一年財政預(yù)算績效水平綜合指數(shù)滯后一期(Yit-1)。α、γ為截距項(xiàng)，βi、δi為待估參數(shù)，t為時間，i為樣本數(shù)，εit、χit為隨機(jī)擾動項(xiàng)。為消除多重共線性與異方差，本文對部分控制變量取自然對數(shù)。

(二)回歸結(jié)果分析

為深入探究各變量對財政預(yù)算績效的影響機(jī)理，本文采用系統(tǒng)GMM估計方法進(jìn)行實(shí)證分析，參數(shù)結(jié)果如表2所示。

表2 全國樣本GMM回歸結(jié)果

表2報告了各變量對中國地方政府財政預(yù)算績效的影響效應(yīng)。其中，財政自主度和政府競爭程度負(fù)向影響財政預(yù)算績效水平；上一年度財政預(yù)算績效水平、城鎮(zhèn)化水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和政府官員任期對財政預(yù)算績效水平提高具有抑制作用，但適度的政府官員任期存在一定正向作用；人均GDP、人口密度、財政供養(yǎng)人口促進(jìn)財政預(yù)算績效水平提升。

從財政自主度來看，模型結(jié)果均具有顯著性且符號均為負(fù)，說明財政自主度顯著抑制財政預(yù)算績效水平的提升。從地方政府自身看,財政分權(quán)體制下受GDP競賽激勵，財政自主度越高地方政府財權(quán)擴(kuò)大，能在區(qū)域競爭中保持有利地位；受官員任期制約與晉升激勵，地方官員傾向周期短、見效快、收益高的生產(chǎn)部門，擴(kuò)大要素投入增加支出，導(dǎo)致公共服務(wù)、環(huán)保等公共性支出被“擠出”，長期看不利于經(jīng)濟(jì)增長和財政預(yù)算績效水平提升。從相鄰政府影響看,在資源稟賦和區(qū)位優(yōu)勢相似情況下，財政自主度較高的地方政府為進(jìn)一步有效履職擴(kuò)大政府支出，會加劇相鄰地方政府間惡性競爭；受政府競爭制約，相鄰地方政府財政赤字和債務(wù)風(fēng)險加大[24]，不利于財政穩(wěn)定及全國大環(huán)境下政府財政預(yù)算績效評價水平的提高。從中央轉(zhuǎn)移支付角度看,財政自主度越低地方政府支出缺口越大，中央政府通過一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等填補(bǔ)地方財政缺口，一定程度促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政收入擴(kuò)大，也一定程度降低政府舉債傾向；中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付?？顚Ｓ?，如民生性轉(zhuǎn)移支付等能提升地方政府公共服務(wù)水平，進(jìn)一步確保公共價值的實(shí)現(xiàn)，提高財政預(yù)算績效水平。

從政府競爭程度來看，模型結(jié)果均在1%水平下顯著，且符號為負(fù)，說明政府競爭程度顯著抑制財政預(yù)算績效水平提升。晉升錦標(biāo)賽下，中央政府以GDP為評價標(biāo)尺，地方政府為在競爭中勝出，財政政策偏向風(fēng)險低收益高的部門，使公共服務(wù)導(dǎo)向的財政政策被忽視,地方政府行為扭曲；同時地方政府互相追逐，競爭程度加大加劇區(qū)域間市場割裂使公共服務(wù)空間溢出，造成財政政策推進(jìn)不平衡、財政資源配置效率低下，存在“逆向激勵”問題，導(dǎo)致政府財政預(yù)算績效水平較低[25]。因此，認(rèn)為政府競爭程度越高，越會抑制財政預(yù)算績效水平的提升。

或許，每條路都是最后一次，人生之路已經(jīng)走到了盡頭。該說的話都說了，不該說的話，說也無益。就在告別之時，只有眼神交流?？粗芍プ哌M(jìn)屋里，關(guān)上門，燈亮了；又過了好一會，燈熄滅，蔣海峰才離去。

從系列控制變量看，人均GDP、人口密度和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促進(jìn)財政預(yù)算績效水平的提升，城鎮(zhèn)化水平則有抑制作用。此外，財政供養(yǎng)人口正向影響財政預(yù)算績效水平，而政府官員任期作用相反。

為更深入探究財政自主度和政府競爭程度是否對財政預(yù)算績效水平產(chǎn)生邊際效用，本文將二者交互項(xiàng)放入模型(3)進(jìn)行回歸分析，交互項(xiàng)符號為正，說明財政自主度與政府競爭程度的協(xié)同作用對財政預(yù)算績效水平提升有一定促進(jìn)作用，但不明顯?？赡芤蚨邊f(xié)同作用下，財政自主度與政府競爭程度的負(fù)向效應(yīng)相互博弈，一定程度下互相削弱彼此的負(fù)向效應(yīng)。

上一期財政預(yù)算績效水平顯著抑制了本期財政預(yù)算績效水平的提升，且在1%水平下顯著。說明受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、財政規(guī)模、財政政策等因素影響，財政預(yù)算績效水平存在一定滯后性，其抑制作用恰恰說明當(dāng)前中國財政預(yù)算績效管理水平仍需提升。

(三)地區(qū)異質(zhì)性分析

中國不同地區(qū)的財政預(yù)算績效水平可能存在異質(zhì)性，考慮到樣本過少以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展等因素，本文將中西部合并，分為東部、中西部地區(qū)兩大類進(jìn)行地區(qū)異質(zhì)性分析?；貧w結(jié)果如表3所示。

表3 東部地區(qū)、中西部地區(qū)回歸結(jié)果

續(xù)表

回歸結(jié)果顯示，財政自主度、政府競爭程度及二者交互項(xiàng)對財政預(yù)算績效水平的影響與基準(zhǔn)回歸結(jié)果符號一致，是對基準(zhǔn)回歸結(jié)論的有效驗(yàn)證。人均GDP、城鎮(zhèn)化水平、上一年度財政預(yù)算績效水平和政府官員任期變量符號與基準(zhǔn)回歸結(jié)果一致，其他控制變量存在區(qū)域異質(zhì)性。

(四)穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為驗(yàn)證全國樣本基準(zhǔn)回歸結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，采用刪除部分控制變量的方式進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，回歸結(jié)果如表4所示。

表4 刪除部分控制變量的穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果

回歸結(jié)果表明，核心解釋變量和關(guān)鍵控制變量的符號與基準(zhǔn)回歸結(jié)果高度一致，說明模型具有較好穩(wěn)健性，為下一步政策建議的闡釋提供實(shí)證依據(jù)。

五、研究結(jié)論與政策建議

本文基于共性指標(biāo)的財政預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，對中國31省區(qū)市財政預(yù)算績效水平進(jìn)行測度與評價，構(gòu)建計量模型，識別影響因素，得出如下研究結(jié)論：

第一，考察期內(nèi)31省區(qū)市財政預(yù)算績效綜合指數(shù)總體呈“波浪式”上升趨勢，截面差異明顯，可根據(jù)系統(tǒng)聚類劃分為五大類別；各省區(qū)市財政預(yù)算績效水平波動程度不同；區(qū)域異質(zhì)性特征顯著，但區(qū)域間財政預(yù)算績效水平差距在縮小，且變動趨勢逐漸趨同。第二，子系統(tǒng)指數(shù)高低排序?yàn)轭A(yù)算安排>經(jīng)濟(jì)效益>生態(tài)效益>社會效益>預(yù)算執(zhí)行，呈現(xiàn)“階梯式”上升、“波浪式”升降、 “先波動下降后平穩(wěn)抬升”“先升后降再升”“穩(wěn)步提升”等不同波動特征。樣本考察前期子系統(tǒng)指數(shù)波動幅度較大，后期波動漸平緩。第三，計量分析顯示，財政自主度和政府競爭程度均抑制財政預(yù)算績效水平提升，二者協(xié)同作用未顯著提升財政預(yù)算績效水平；上一年財政預(yù)算績效水平、城鎮(zhèn)化水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和政府官員任期抑制財政預(yù)算績效水平提升；人均GDP、人口密度和財政供養(yǎng)人口促進(jìn)財政預(yù)算績效水平提升；分地區(qū)看，財政自主度和政府競爭程度對財政預(yù)算績效水平的影響與全國回歸結(jié)果一致，東部地區(qū)影響程度高于中西部地區(qū)，關(guān)鍵控制變量對不同地區(qū)的財政預(yù)算績效水平的影響具有區(qū)域異質(zhì)性。

在以上結(jié)論基礎(chǔ)上，本文政策啟示如下：

第一，規(guī)范財政預(yù)算績效評價標(biāo)準(zhǔn)體系，確保公平公正。進(jìn)一步規(guī)范分行業(yè)分地區(qū)的財政預(yù)算績效評價指標(biāo)體系，動態(tài)調(diào)整評價標(biāo)準(zhǔn)，合理設(shè)置評價指標(biāo)權(quán)重；鑒于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異性，各級財政部門在選取最能代表績效評價對象特征共性指標(biāo)的同時，根據(jù)具體績效評價對象特點(diǎn)選擇個性化績效評價指標(biāo)，共性與個性相統(tǒng)一；推進(jìn)相關(guān)法律規(guī)章完善，彌補(bǔ)法律缺位，提高財政法治化；確保財政預(yù)算績效結(jié)果可量化可比較，保證客觀公正。

第二，搭建財政預(yù)算績效信息公開平臺，促進(jìn)信息共享與聯(lián)通。數(shù)字財政模式下利用大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，構(gòu)建信息公開平臺，完善“金財工程”系統(tǒng)，推進(jìn)財政預(yù)算績效信息共享；成立專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)財政預(yù)算績效評價，財政預(yù)算改革與管理全過程公開透明，實(shí)時跟蹤財政預(yù)算績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；積極推進(jìn)財政預(yù)算上下級業(yè)務(wù)信息聯(lián)通，借助大數(shù)據(jù)信息共享平臺，深度挖掘財政預(yù)算績效評價信息，提高財政信息化水平，推進(jìn)財政透明化。

第三，創(chuàng)新“財政預(yù)算績效管理+”模式，優(yōu)化多方協(xié)同機(jī)制。樹牢并弘揚(yáng)財政績效理念，摒棄重投入輕管理、重支出輕績效的意識，夯實(shí)財政帶頭作用；探索“財政+立法機(jī)關(guān)”“各級財政聯(lián)動”“財政+企業(yè)會計系統(tǒng)”“財政+第三方”“財政+預(yù)算單位+第三方”“財政+預(yù)算單位+公民”等模式，強(qiáng)化財政與其他部門協(xié)同合作；建立多方協(xié)同機(jī)制，優(yōu)化全口徑預(yù)決算審查監(jiān)督體系，強(qiáng)化財政預(yù)算績效信息審計監(jiān)督。

第四，落實(shí)財政預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任，優(yōu)化官員考核與問責(zé)機(jī)制。落實(shí)地方政府財政預(yù)算績效評價主體責(zé)任，激發(fā)擔(dān)當(dāng)精神，強(qiáng)化財政預(yù)算績效組織管理與責(zé)任追究機(jī)制；改變唯GDP考核機(jī)制，控制地方政府競爭追逐度；有效規(guī)范調(diào)整地方政府官員任期，精簡財政供養(yǎng)人口規(guī)模；將財政預(yù)算績效水平納入各級政府官員考核和部門考核，健全包含民生、環(huán)境和人民滿意度等多指標(biāo)多維度官員考核機(jī)制。

第五，注重財政預(yù)算績效結(jié)果應(yīng)用，健全結(jié)果反饋機(jī)制。建立財政預(yù)算績效報告分析機(jī)制，依托數(shù)字技術(shù)與一體化信息平臺，公開并有效反饋財政預(yù)算績效評價結(jié)果；協(xié)同推進(jìn)財政預(yù)算績效評價結(jié)果在評價主體中應(yīng)用，以此作為預(yù)算決策安排與分配的重要依據(jù)；督促預(yù)算績效水平較低的單位完善預(yù)算績效管理，推動預(yù)算分配與績效結(jié)果發(fā)揮協(xié)同作用；強(qiáng)調(diào)財政在國家治理中的基礎(chǔ)和支柱作用，規(guī)避過度強(qiáng)調(diào)財政預(yù)算績效結(jié)果帶來的負(fù)向激勵，形成財政預(yù)算績效閉環(huán)管理。