內(nèi)部控制用于疾控中心財(cái)務(wù)管理的效果分析

周宇

（遼寧盤錦檢驗(yàn)檢測中心（盤錦市疾病預(yù)防控制中心），遼寧 盤錦 124010）

疾控中心為政府職能部門，不以盈利為目的，主要作用為提供社會(huì)服務(wù)，是我國預(yù)防與控制疾病的重要機(jī)構(gòu)。由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，疾控中心內(nèi)外環(huán)境發(fā)生巨大變化，以往傳統(tǒng)的管理制度已不能滿足現(xiàn)代化需求。想要取得長足發(fā)展，必須嚴(yán)格遵循社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體系。內(nèi)部控制制度引入疾控中心財(cái)務(wù)管理是管理質(zhì)量持續(xù)改進(jìn)的重要舉措，在一定程度上優(yōu)化疾控中心財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提高工作效率[1]。但由于內(nèi)部控制制度的實(shí)施缺乏規(guī)范性，如重視度不足、重點(diǎn)不明確、管理不健全等，導(dǎo)致其出現(xiàn)一系列問題，從而一定程度限制疾控中心發(fā)展。因此，應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，預(yù)防財(cái)務(wù)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

1 內(nèi)部控制用于疾控中心財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

1.1 內(nèi)部控制意識(shí)差 疾控中心承擔(dān)監(jiān)測與預(yù)防疾病的主要任務(wù)，其財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)直接影響醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量。由于疾控中心工作內(nèi)容繁雜，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏完整內(nèi)部控制系統(tǒng)。有研究[2]發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致此現(xiàn)象的主要原因在于疾控中心將工作重點(diǎn)放在疾病檢測與預(yù)防方面，而忽略內(nèi)部控制制度的建設(shè)。臨床調(diào)查[3]發(fā)現(xiàn)，疾控中心工作人員多為醫(yī)學(xué)相關(guān)專業(yè)，缺乏經(jīng)濟(jì)狀況方面的理解，財(cái)務(wù)管理意識(shí)較差，認(rèn)為疾控中心屬于政府職能部門，國家會(huì)提供相應(yīng)的支持，因此，財(cái)務(wù)部門對經(jīng)濟(jì)的來源與支出關(guān)注較少，內(nèi)部控制意識(shí)差，導(dǎo)致疾控中心發(fā)展得不到充分重視。此外，疾控中心不以盈利為目的，重點(diǎn)關(guān)注社會(huì)效益，重視經(jīng)濟(jì)效益難免會(huì)影響社會(huì)效益。上述因素導(dǎo)致疾控中心財(cái)務(wù)管理效果不佳，管理水平難以提高。

1.2 內(nèi)部控制重點(diǎn)不突出 疾控中心未清晰理解財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，未充分認(rèn)識(shí)其重要性，因此，難以有效確定財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)。疾控中心財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)在于存款或現(xiàn)金，而不重視單位資產(chǎn)，無法評(píng)估單位資產(chǎn)價(jià)值。此外，疾控中心未重視較大流動(dòng)資產(chǎn)的管理。

1.3 內(nèi)部控制制度不完善 完善的制度是確保人才發(fā)揮作用，充分利用人力物力的必要條件。疾控中心的資金由國家支持，國家撥款后不監(jiān)督管理資金，部分疾控中心領(lǐng)導(dǎo)在缺乏單位監(jiān)督的情況下，私自挪用公款消費(fèi)、逼迫會(huì)計(jì)人員改動(dòng)賬目現(xiàn)象屢見不鮮。即使財(cái)務(wù)管理部分人挪用公款，但由于內(nèi)部控制制度缺乏約束力而不能對其進(jìn)行嚴(yán)格處罰?？梢姡部刂行娜鄙傧鄳?yīng)的管理制度，導(dǎo)致工作開展不便，管理層無法科學(xué)有效的監(jiān)督資金使用情況。健全的財(cái)務(wù)管理制度不僅能提高工作效率，還可監(jiān)督工作人員行為，預(yù)防濫用、不規(guī)范使用資金的行為。調(diào)查[4]顯示，大部分疾控中心財(cái)務(wù)管理不完善，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范。

1.4 管理制度落后及工作人員能力不足 疾控中心由于不重視財(cái)務(wù)管理，招聘會(huì)計(jì)時(shí)未進(jìn)行嚴(yán)格考察，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)低下，工作能力欠缺，在進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)，考慮內(nèi)容不全面，導(dǎo)致資金利用度不足。疾控中心缺乏健全的專項(xiàng)資金使用制度，采用實(shí)報(bào)實(shí)銷的費(fèi)用報(bào)銷制度，易出現(xiàn)私自挪用公款現(xiàn)象，導(dǎo)致資金安全存在較大隱患[5]。疾控中心部分財(cái)務(wù)人員工作懶散，法律意識(shí)薄弱，未嚴(yán)格按照規(guī)章制度工作。日常監(jiān)督管理工作缺失，對財(cái)務(wù)工作人員監(jiān)督松散，執(zhí)法不嚴(yán)，導(dǎo)致工作人員遵紀(jì)守法意識(shí)較差甚至不遵守法律，嚴(yán)重影響疾控中心財(cái)務(wù)管理水平的提升。

1.5 信息化水平較低 由于疾控中心缺乏對財(cái)務(wù)管理的重視，資金投入較少，信息化建設(shè)方面落后，數(shù)據(jù)采集與處理水平低，財(cái)務(wù)管理水平與企業(yè)相比明顯不足。部分能使用電腦進(jìn)行的財(cái)務(wù)信息收集與處理工作仍使用人工處理，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)得不到有效發(fā)揮，財(cái)務(wù)管理工作效率低下。

2 內(nèi)部控制用于疾控中心財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施

內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)組織中不可缺少的組成部分，疾控中心的內(nèi)部控制是保障單位內(nèi)資金使用的安全性、合法性的重要手段，同時(shí)，有助于提升疾控工作效率，促進(jìn)疾控中心良好發(fā)展。

2.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí) 加強(qiáng)疾控中心財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)，提高其財(cái)務(wù)管理意識(shí)，調(diào)查財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，制定改進(jìn)措施，擬訂相關(guān)制度，確保財(cái)務(wù)管理工作切實(shí)有效推進(jìn)。作為疾控中心的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到引導(dǎo)、帶頭作用，提高自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，引導(dǎo)工作成員。同時(shí)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，確保各個(gè)環(huán)節(jié)均有明確的管理目標(biāo)。施行的具體措施：①建立專門的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督小組，重新招聘專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，從各個(gè)部門挑選出才干突出者作為小組組長，相互配合監(jiān)督管理財(cái)務(wù)，確保資金合理使用。②建立民主監(jiān)督制度，發(fā)揮個(gè)體積極性，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。監(jiān)督資金使用情況，預(yù)防財(cái)務(wù)行為違規(guī)，增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)與積極性。

2.2 普及財(cái)務(wù)管理知識(shí) 普遍觀點(diǎn)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)由專業(yè)人員掌握即可，機(jī)構(gòu)中的其他工作人員無需掌握。對于疾控中心工作人員，財(cái)務(wù)管理與每個(gè)人密切相關(guān)，因此，一般的工作人員也應(yīng)具備一定財(cái)務(wù)知識(shí)，以便于更好地開展財(cái)務(wù)管理工作。目前，疾控中心工作人員對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知存在一定錯(cuò)誤，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員僅負(fù)責(zé)發(fā)薪水、資金往來管理等，而資產(chǎn)清算、成本核算等工作不歸財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致其對財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)知存在一定偏差，制約財(cái)務(wù)管理工作的效率。因此，應(yīng)向疾控中心工作人員科普有關(guān)知識(shí)，明確財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容，除基本的發(fā)放工資、管理收支情況，還應(yīng)包括資產(chǎn)清算、成本核算、收入核算等內(nèi)容。同時(shí)，通過崗內(nèi)培訓(xùn)與崗?fù)膺M(jìn)修相結(jié)合的方式定期開展員工培訓(xùn)，普及財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)[6]。建立知識(shí)考核體系，通過考核成績檢驗(yàn)培訓(xùn)效果，加強(qiáng)員工對相關(guān)知識(shí)的理解。

2.3 健全管理制度 疾控中心工作常存在工作交接、交叉管理情況，崗位職責(zé)不明確的情況下易發(fā)生工作責(zé)任不清晰的情況，出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)追責(zé)困難[7]。因此，應(yīng)采用實(shí)施不相容崗位分離制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，劃分具體的權(quán)利與義務(wù)，并形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。預(yù)算為集中性財(cái)政收支計(jì)劃，建立健全預(yù)算管理制度，可有效確保資金合理分配。財(cái)務(wù)人員可根據(jù)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與當(dāng)下情況，制定一年或半年預(yù)算，從而對資金使用及流向有大概預(yù)期，有助于執(zhí)行時(shí)盡快發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞。對于未完成預(yù)算的部門分析其原因，并及時(shí)制定改進(jìn)措施，確保疾控中心各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。施行輪崗制度，若無法實(shí)施輪崗則應(yīng)定期或不定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，以確保財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，是強(qiáng)化監(jiān)督的重要管理措施之一。建立健全授權(quán)批準(zhǔn)制度，包括常規(guī)與特別兩種授權(quán)方式，由于其操作流程存在差異，因此，應(yīng)明確相應(yīng)程度與權(quán)責(zé)，以集體決策等形式進(jìn)行操作，避免單人執(zhí)行。

2.4 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門 內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性是造成疾控中心內(nèi)控制度執(zhí)行力差的主要因素之一。審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況，發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督作用。合理設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期培訓(xùn)審計(jì)人員，以確保權(quán)威性與獨(dú)立性，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，可有效確保審計(jì)工作效果。

2.5 建立有效的評(píng)價(jià)體系 有效評(píng)價(jià)體系的建立有助于促進(jìn)內(nèi)部控制效果的提升，可參考以下幾個(gè)方面：①一致性。內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)體系與單位目標(biāo)是否一致，確保各個(gè)控制環(huán)節(jié)緊密連接，整體體系與措施能相互配套，共同推動(dòng)疾控中心健康發(fā)展。②適應(yīng)性。確保評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制制度與單位實(shí)際情況相符，避免生搬硬套。③健全性。確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系涉及全面，控制的各個(gè)環(huán)節(jié)完整，建立相應(yīng)的檢查與監(jiān)督機(jī)制。此外，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的成本效應(yīng)性，若獲得的收益大于實(shí)施的成本，則認(rèn)為可行。

2.6 提高信息化水平 計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)已成為辦公的重要輔助工具，信息化建設(shè)的成熟度對疾控中心工作質(zhì)量與效率具有重要影響。因此，疾控中心財(cái)務(wù)管理過程中應(yīng)積極發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理。使用計(jì)算機(jī)可有效節(jié)省人力資源，提高財(cái)務(wù)管理效率[8]。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)，更新已有的知識(shí)儲(chǔ)備，積極使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法。通過計(jì)算機(jī)建立信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化，提升管理效果，減少甚至避免違法行為。信息管理系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的自動(dòng)化分析，將財(cái)務(wù)相關(guān)信息自動(dòng)生成專業(yè)報(bào)表，從而節(jié)省更多資源。信息化管理系統(tǒng)的建立可有效提高疾控中心財(cái)務(wù)管理工作人員的工作效率，促進(jìn)疾控中心財(cái)務(wù)管理工作制度化發(fā)展，提升疾病防控工作效果。

3 結(jié)語

完善的內(nèi)部控制制度有助于提高疾控中心財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，幫助工作人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題并確定改進(jìn)措施，逐步提升財(cái)務(wù)管理水平。本研究針對目前疾控中心財(cái)務(wù)管理存在的問題提出針對性改進(jìn)措施，顯著提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性與有效性。