國企改革背景下的財務會計風險與規(guī)避策略

張羨玲

在國企改革背景下，企業(yè)財務會計面臨較多的風險和困境，甚至威脅到國有資本的功能發(fā)揮，對市場經濟發(fā)展造成不利影響。當前需要立足于國企改革形勢，分析探討規(guī)避企業(yè)財務會計風險的策略措施。本文分析探討國企改革形勢下的企業(yè)財務會計風險和誘發(fā)原因，從多個方面提出規(guī)避企業(yè)財務會計風險的對策，主要有健全會計信息化的安全防范模式、提升財務會計人員的專業(yè)水平及完善財務會計風險防范機制等。

在國企改革形勢下，因為改革矛盾點較多，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境會更加復雜，會出現(xiàn)較多的問題。從財務會計管理這一方面來說，企業(yè)的財務會計工作需要考慮更多的要素，比如企業(yè)的產權管理、會計核算和治理環(huán)境，對企業(yè)所開展的財務會計管理工作提出了更高的要求。目前來看，在國企改革形勢下企業(yè)常見的財務會計風險有技術風險、道德風險和環(huán)境風險，且一些風險會貫穿在企業(yè)財務會計工作的全過程中，防治難度相對較大。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)財務會計管理的風險防范取得了較好的成效，尤其是通過建立會計信息化的安全防范模式，可以早期預測和管理所存在的風險，對確保財務會計管理質量有積極意義，值得推廣應用。

一、國企改革形勢下的企業(yè)財務會計風險

（一）財務會計風險的表現(xiàn)形式

結合現(xiàn)代企業(yè)的財務會計風險理論來說，企業(yè)之所以容易出現(xiàn)財務會計風險，關鍵一點便是資本結構配置存在著問題，包括財務資本和權益資本。從廣義的角度分析，資金處于流通狀態(tài)時，便會有財務會計風險轉移的情況存在，且資金流通的過程具有持續(xù)性的特點，無法徹底消除所存在的財務會計風險點。另外，處于國企改革形勢下，企業(yè)運營過程中易受到風險因素的影響，財務會計風險的發(fā)生風險越來越高。總的來說，企業(yè)的財務會計風險主要有四種，即客觀會計風險、技術風險、環(huán)境風險和道德風險。

1.客觀會計風險，企業(yè)出現(xiàn)的客觀會計風險無法有效避免，主要原因是企業(yè)在生產運營過程中需要多個部門的參與和協(xié)調，若是沒有協(xié)調處理好相關的因素，則很容易誘發(fā)風險。通常情況下，企業(yè)出現(xiàn)客觀會計風險后，要將技術手段和制度管理結合起來，查明風險后盡快處理。

2.技術風險，技術風險會發(fā)生在企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，財務會計人員的專業(yè)能力不足是一大誘因。具體來說，企業(yè)的財務會計工作涉及較多的專業(yè)知識，比如需要考慮國家的相關政策法規(guī)，若財務會計人員存在專業(yè)能力不足的問題，則財務會計工作容易出現(xiàn)紕漏，企業(yè)的經濟活動由此受到較大的影響。

3.道德風險，這里所講的道德風險主要是針對財務會計人員，當財務會計人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德存在問題時，勢必無法全身心參與到財務會計工作中，出現(xiàn)偷稅漏稅和做假賬的情況，這對于企業(yè)的健康發(fā)展是非常不利的。

4.環(huán)境風險，環(huán)境風險包括內部環(huán)境風險和外部環(huán)境風險，均容易誘發(fā)財務會計風險。以內部環(huán)境風險為例，當企業(yè)內部缺乏健全的內部控制機制、財務管理制度和監(jiān)督制度時，財務會計風險發(fā)生的風險會較大。再以外部環(huán)境風險為例，國企改革背景下，整個市場經濟面臨較多的挑戰(zhàn)，若企業(yè)內部沒有健全的財務會計體系和會計信息化的安全防范模式，則應對財務會計風險的能力會較弱。

（二）財務會計風險的特點

國企改革形勢下，企業(yè)的財務會計風險呈現(xiàn)出顯著特點，集中體現(xiàn)為客觀性、隱蔽性和危害性。

從客觀性這一方面來說，財務會計工作中會出現(xiàn)較多客觀性的風險，往往這一類風險無法得到有效解決，即便是專業(yè)能力較強的財務會計人員也無法有效解決。從隱蔽性這一方面來說，財務會計風險有著較強的隱蔽性，一些風險的預測評估非常依賴財務會計人員的專業(yè)能力。若財務會計人員缺少主觀判斷意識和能力，則財務會計風險的控制難度更大，造成的危害也會更大。再從危害性這一角度來說，隨著市場競爭機制日益健全，企業(yè)的財務會計管理工作重要性更加凸顯，但因為受到市場環(huán)境的影響，財務會計風險所造成的影響較大，甚至導致企業(yè)破產倒閉。

二、企業(yè)財務會計風險的誘發(fā)原因

企業(yè)所出現(xiàn)的財務會計風險由多方面影響和決定，主要有會計基礎工作不完善、財務會計制度執(zhí)行不到位和監(jiān)督管理流于形式這三方面。

（一）會計基礎工作不完善

會計基礎工作不完善主要原因是會計信息失真，當會計信息失真，后續(xù)開展的財務會計工作質量會受到影響。誘發(fā)會計信息失真的原因主要有四點，一是原始憑證不真實；二是固定資產管理不盡規(guī)范；三是財務報表信息失真；四是會計檔案歸檔不規(guī)范。

比如在原始憑證不真實這一方面，常見的問題是財務會計人員沒有認真審核原始憑證，或者各種報銷單的使用與管理存在混亂的問題，導致原始單據(jù)的真實性受到影響。再比如財務報表信息失真，存在財務會計人員隨意編制財務報告的情況，或者一些企業(yè)為掩蓋真實的財務事項，會選擇偽造的方式編制會計憑證和會計報表。除此之外，會計部門對企業(yè)固定資產的核算存在滯后性的特點，若是未在第一時間掌握企業(yè)固定資產的情況，有一定可能導致資產流失。

（二）財務會計制度執(zhí)行不到位

在財務會計制度執(zhí)行方面，有較多企業(yè)存在制度執(zhí)行不到位的問題，包括內部管理制度不完善和人員組織不合理。在內部管理制度方面，一些企業(yè)內部并未實施統(tǒng)一科學的財務管理制度，導致財務管理制度無法發(fā)揮預期的作用，存在流于形式的問題。在人員組織不合理這一方面，為應對財務會計風險，企業(yè)必須重視會計部門的組織管理和人員培養(yǎng)。但一些企業(yè)存在著不設置專職會計人員的情況，或者存在同一會計人員兼任會計出納的情況，既管錢也管賬，企業(yè)的出納與會計無法相互牽制，導致財務會計工作出現(xiàn)道德風險。

（三）監(jiān)督管理流于形式

一些企業(yè)未結合自身發(fā)展特點在內部設置專門的財務管理機構，日常的財務會計審核由一人或多人兼職代理，因為缺乏專業(yè)知識，所以一方面未能及時判明財務會計工作所存在的風險，另一方面無法起到監(jiān)督管理的作用，財務會計風險防范的重要關卡形同虛設。應該說，內部和外部的監(jiān)督管理力量在企業(yè)財務會計風險防范中發(fā)揮著重要作用，可以起到風險的早期預警、處置與規(guī)避，能很大程度上起到風險規(guī)避的效果，若是缺乏健全的監(jiān)督管理制度，或監(jiān)督管理流于形式，勢必增加財務會計風險發(fā)生概率。

（四）會計信息化風險

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的財務會計工作愈發(fā)注重信息化，會計信息化大大提升了企業(yè)財務會計的管理水平，不僅財務會計的效率與質量有所提升，且常見風險可以早期預警和處理。從當前企業(yè)的財務會計信息化發(fā)展來看，會計信息化共享平臺建設還未取得最佳的效果，云計算技術的應用還不夠熟練，導致財務會計信息存在泄密風險。另外，財務會計信息化的相關標準與法規(guī)尚不健全，無法實行統(tǒng)一有效的管理，制約企業(yè)財務會計管理信息化的發(fā)展，比如自身權益受到侵犯的維權手段不健全，一定程度上打擊了企業(yè)建設會計信息化共享平臺的積極性。

三、國企改革形勢下企業(yè)財務會計風險的規(guī)避對策

（一）規(guī)范會計核算

為有力應對國企改革形勢下的企業(yè)財務會計風險，企業(yè)的投資者與經營者必須樹立起正確的理念，這是防范財務會計風險的首要措施。具體來說，企業(yè)領導層只有不斷規(guī)范會計核算，才可以獲得真實的財務會計信息，為企業(yè)發(fā)展與生存的相關經濟決策活動提供信息支撐。在日常的財務會計工作開展中，企業(yè)領導層要把握好三個方面的要點，一是熟悉財務會計的相關知識，掌握經濟法規(guī)知識；二是堅持從企業(yè)的內部控制著手，不斷健全內部控制管理體系，對企業(yè)原材料、產品和商品做好管理，對一切的財務會計工作均應執(zhí)行全過程管理；三是對企業(yè)內部的收入、支出這兩項經濟行為做好監(jiān)督管理，有力防止財務會計風險的發(fā)生。

（二）健全會計信息化的安全防范模式

信息化背景下，會計信息化的重要性更加凸顯，要求企業(yè)積極建設會計信息化資源共享平臺，實現(xiàn)財務會計管理的信息化。目前來看，一些企業(yè)在云端技術平臺建設方面取得了較好的成效，打破了以往會計信息系統(tǒng)的功能限制，有力克服了財務會計管理工作中所存在的“信息孤島”問題。企業(yè)在健全會計信息化的安全防范模式的過程中，要將財務會計作為核心，借助大數(shù)據(jù)、云計算及5G技術建立起一套完善的信息化平臺，既要動態(tài)顯示財務會計的相關信息，也要有自動分析財務會計信息的能力，便于財務會計人員更好地進行預判財務會計風險。

企業(yè)要始終重視財務會計信息的加密管理，可以考慮打造云計算的工作環(huán)境，并使用相應的虛擬機器軟件，模擬財務會計管理的工作環(huán)境，在互聯(lián)網環(huán)境下快速完成信息的傳輸，并且數(shù)據(jù)加密程序應用在財務會計信息的云計算中，以此進一步提升財務會計信息管理的安全系數(shù)，發(fā)揮出會計信息化的優(yōu)勢。除此之外，企業(yè)在健全會計信息化的安全防范模式時，應重視規(guī)范標準的完善，企業(yè)要在信息化法律制度的基礎上開展會計信息化工作，制定財務會計的信息化安全條例。在此基礎上，企業(yè)要強化內部控制管理力度，借助內部控制機制對會計信息化實施全過程的監(jiān)管。

（三）提升財務會計人員的專業(yè)水平

企業(yè)財務會計管理工作的順利開展非常依賴專業(yè)的財務會計人員，需要企業(yè)培養(yǎng)一大批的財務會計人才隊伍，比如應具備財務會計風險的識別與應對能力，并可以不斷優(yōu)化財務會計管理模式。企業(yè)在培養(yǎng)財務會計人才隊伍和提升人才隊伍的專業(yè)水平時，應凸顯教育培訓工作的重要地位，其中一點便是將國企改革背景、內容及方法的相關知識作為教育培訓的重點，幫助財務會計人員明確企業(yè)生產經營過程中所面臨的挑戰(zhàn)與風險，有針對性地制定財務會計風險的防范方案。另外，企業(yè)在財務會計人才隊伍的培育過程中，需要將理論與實踐結合起來，圍繞著財務會計風險展開實踐性培訓活動，在實踐中增強財務會計人員的專業(yè)素養(yǎng)?？偟膩碚f，財務會計風險的規(guī)避注重人、制度及技術手段的支撐，企業(yè)要立足于財務會計工作的需求，認真培育專業(yè)人才，依托人才優(yōu)勢有效防范財務會計風險，并推動財務會計管理工作朝著信息化、專業(yè)化和智能化的方向發(fā)展。

（四）完善財務會計風險防范機制

在規(guī)避財務會計風險時，企業(yè)應重視風險管理工作的開展，重點從風險識別、風險預測及風險處理這三個環(huán)節(jié)著手。在財務會計風險的識別這一環(huán)節(jié)，必須使用科學可行的方法了解客觀會計風險、技術風險及環(huán)境風險、道德風險的發(fā)生原因，確定風險類別和影響系數(shù)，為后續(xù)的財務會計風險預測提供支持。在財務會計風險預測這一環(huán)節(jié)，需要分析各類財務會計信息的強度和頻度，找準風險預警與處理的依據(jù)?？紤]到財務會計風險的長期性和復雜性，企業(yè)應重視PDCA循環(huán)管理和精細化管理的開展。以PDCA循環(huán)管理為例，企業(yè)應遵循plan（計劃）→Do（執(zhí)行）→Check（檢查）→Action（改進）這樣的流程，對財務會計工作中所出現(xiàn)的風險及時處理，未解決的問題可以留到下一個循環(huán)體系中。

（五）構建財務會計風險預警系統(tǒng)

考慮到國有企業(yè)財務會計風險的復雜性與專業(yè)性特點，在規(guī)避所存在的財務會計風險時，要善于從多個方面著手。除提升財務會計人員的專業(yè)水平、完善財務會計風險防范機制、健全會計信息化的安全防范模式及規(guī)范會計核算，還應該結合實際情況構建完善可行的財務會計風險預警系統(tǒng)。在構建財務會計風險預警系統(tǒng)時，要把握好兩個方面的要點：一是要充分明確國企財務會計風險預警指標，結合實際情況設置長期風險預警指標，風險預警指標應重點從獲利能力、償債能力和經濟效益這些方面分析和歸納。對于財務會計人員來說，要始終認真分析財務會計風險出現(xiàn)的原因，積極與各個部門的負責人員溝通交流，有針對性地優(yōu)化和調整財務會計工作方案與策略，有力規(guī)避財務會計風險。二是財務會計人員應該結合現(xiàn)金流量精準預測財務風險，進行動態(tài)化的監(jiān)控管理。

結語：

在國企改革背景下財務會計風險管理的難度更大，對企業(yè)的財務會計風險規(guī)避能力提出了更高的要求。為有力規(guī)避各種財務會計風險，企業(yè)應重視會計信息化安全防范模式的建立健全，實施嚴格有效的財務會計風險防范機制，并大力培育專業(yè)化人才，強化風險防范能力，掌握更多財務會計風險管理的優(yōu)化途徑，保障財務會計管理質量。