審計(jì)視角下的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

許鵬

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與變化，對各個行業(yè)提出了更高的需求。盡管目前我國中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展方面具有一定的優(yōu)勢，但其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理卻受到了諸多限制。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)水平都很低，無法滿足企業(yè)的管理和發(fā)展需要，很容易出現(xiàn)融資困難和資金不足等問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理是支撐企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它能夠有效地規(guī)劃、決策和控制企業(yè)的資金，對企業(yè)的一切資金活動進(jìn)行評估和管理，包括資產(chǎn)的購買、融資和資金的流動，都需要進(jìn)行科學(xué)的決策和控制，正確處理投資與利益之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理的主要功能是，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動，對企業(yè)的管理進(jìn)行合理的計(jì)劃，保證收支的平衡，協(xié)調(diào)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，開展市場風(fēng)險評價，以確保企業(yè)的利益和可持續(xù)發(fā)展。資本是企業(yè)發(fā)展的生命線，財(cái)務(wù)管理是合理地控制資產(chǎn)運(yùn)作的核心，其核心是組織和處理金融關(guān)系，是把理論與實(shí)踐結(jié)合起來的橋梁。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)特點(diǎn)

中小型企業(yè)一般是由個人投資組成，管理范圍有限，擴(kuò)大管理種類的資本投入較少，相應(yīng)的人員數(shù)量和所獲得的經(jīng)濟(jì)效益也相對有限。中小企業(yè)財(cái)政管理的權(quán)力更加集中，主要是由出資人或者股東的直系親屬來承擔(dān)，關(guān)系親密程度要高于財(cái)務(wù)人員。同時，由于財(cái)務(wù)管理過于集中和主觀化，很少關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)，因此，在中小型企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生舞弊和偽造財(cái)務(wù)信息等問題。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的運(yùn)營管理面臨著巨大的風(fēng)險，如果發(fā)生了外部環(huán)境或者內(nèi)部資金鏈的變化，將會對企業(yè)的發(fā)展乃至生存產(chǎn)生直接的影響。

（二）審計(jì)特點(diǎn)

由于中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，人力資源較少，因此往往會有一名員工同時擔(dān)任多個職務(wù)，同時還要承擔(dān)包括審計(jì)在內(nèi)的財(cái)政工作，沒有足夠的監(jiān)督力量。有些單位甚至是一個人負(fù)責(zé)行政、人事和財(cái)務(wù)等所有工作，在這種情況下，金融管理權(quán)力受到了管理層的高度集權(quán)制約，使得其內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)審計(jì)與管理成了一個空洞。

三、審計(jì)的基本功能和對中小企業(yè)發(fā)展的意義

（一）功能

會計(jì)稽查的最基本職能就是對一系列的會計(jì)指標(biāo)進(jìn)行稽查與評估，以保證會計(jì)工作的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高會計(jì)人員的精確度，同時也能夠在一定程度上，發(fā)現(xiàn)一系列的問題和漏洞，減少或消除不必要的資金問題，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)運(yùn)作。它的另外一個主要作用是通過對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行稽核，從而對潛在的金融管理風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，并對管理活動進(jìn)行預(yù)警，并協(xié)助有關(guān)單位進(jìn)行及時的解決；并將一組調(diào)查結(jié)果歸入會計(jì)稽核資料，協(xié)助中小型企業(yè)主管做出管理決定或建立人力資源評估系統(tǒng)。

（二）意義

在我國中小企業(yè)的管理與發(fā)展過程中，注重對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，可以使其從科技發(fā)展和現(xiàn)代管理等角度，不斷地改進(jìn)現(xiàn)行的企業(yè)體系，使之適應(yīng)市場與國際化的需要，確保其自身的競爭能力，可以在專業(yè)監(jiān)管層面上，從組織層級、組織人數(shù)和組織規(guī)模等角度來分析企業(yè)的費(fèi)用開支，對資管問題，財(cái)務(wù)流程和系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控和引導(dǎo)。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）融資模式單一

目前，我國大部分中小企業(yè)都是私人或家族企業(yè)，不受國家體制的直接制約，相對于國企和大型企業(yè)而言，更具自由度。中小企業(yè)在融資上存在著單一的融資方式，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度時，往往會從親戚朋友那里借錢，或是直接從銀行貸款，也會以個人的方式進(jìn)行集資，融資渠道相對單一，是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不全

目前我國中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠健全、功能過于集中及分工不清，無法更好地控制和管理企業(yè)的內(nèi)部財(cái)政，一般都會設(shè)立一個財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)部是企業(yè)的一種功能管理部門，它可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分工和組織。但在實(shí)際操作中，難免會出現(xiàn)分工不清和內(nèi)部矛盾，對企業(yè)的穩(wěn)定管理不利。

（三）崗位設(shè)置模糊

中小企業(yè)的家族特征比較明顯，如果不向現(xiàn)代企業(yè)的管理模式過渡，很容易造成職位的重復(fù)和濫用。在中小規(guī)模企業(yè)中，存在著職務(wù)交叉的情況，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不到崗位設(shè)置的重要性，忽略了對會計(jì)這一職位的管理，使財(cái)務(wù)管理工作難以順利進(jìn)行。

（四）職能效率低

建立內(nèi)部控制體系，是為了提高會計(jì)工作的有效性，為企業(yè)提供更為精確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從我國目前的情況來看，我國目前的企業(yè)治理體系還不夠健全，各部門之間的責(zé)任劃分不清，導(dǎo)致了各職能部門之間的責(zé)任模糊不清，企業(yè)的運(yùn)作牽扯到資金的流動、存貨量及購置固定資產(chǎn)等，都要經(jīng)過仔細(xì)地考慮，以確定它能否符合市場需求，以及銷售人員能否按量完成工作。由于缺乏完善的制度，無法對員工進(jìn)行問責(zé)，一旦出現(xiàn)重大危險，就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂，缺乏體制支撐，各部門無法進(jìn)行及時正常的交流，降低了職能的效率，妨礙企業(yè)的發(fā)展。

五、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理觀念落后

一些中小企業(yè)建立了較為單一的金融機(jī)構(gòu)，其產(chǎn)權(quán)和管理權(quán)的高度整合是一個很常見的現(xiàn)象。由于領(lǐng)導(dǎo)者不注重對財(cái)務(wù)的管理，雇傭的管理者比較散漫，缺少現(xiàn)代的管理理念，使其無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我國大部分的企業(yè)都是以投資人為主體的，因此領(lǐng)導(dǎo)者存在著高度集中的問題，而他們卻沒有足夠的管理經(jīng)驗(yàn)，沒有足夠的金融理論，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)一些問題。在這樣的商業(yè)運(yùn)作方式下，對企業(yè)產(chǎn)生了很大的負(fù)面作用。

傳統(tǒng)的管理理念無法適應(yīng)新時期的需要，缺乏對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念的補(bǔ)充和革新，以及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念的弱化，將會對企業(yè)管理的新的發(fā)展造成很大的阻礙。同時，也使企業(yè)存在著高度集中的問題，使管理職責(zé)不清晰。

（二）融資渠道單一

中小企業(yè)大多是個人投資，政府對中小企業(yè)的扶持力度不夠，在面臨高成本項(xiàng)目時，中小企業(yè)面臨著一定的資金規(guī)模制約。中小企業(yè)是個體管理，資金流通沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，突出了風(fēng)險和自由度大的弊端，往往是用自己的積蓄和向朋友借錢來實(shí)現(xiàn)融資。融資渠道相對單一，合法和合理化程度低。

（三）盲目投資

目前，我國的中小企業(yè)大多注重科技人才的質(zhì)量和技術(shù)水平的提高，而對財(cái)務(wù)管理的重視程度較低，而對會計(jì)人才的培訓(xùn)較少。在企業(yè)內(nèi)部，基本沒有形成一套完善的投資管理制度，領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理的時間安排不夠科學(xué)，管理者在日常工作中只能被動地處理日常事務(wù)，從而會逐步喪失工作的動力，沒有足夠的動力去積極地學(xué)習(xí)金融品質(zhì)和投資資訊。企業(yè)缺乏投資經(jīng)驗(yàn)，缺乏高層次的金融管理人員，造成了投資過程中不能進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)分析。沒有對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，也沒有根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，盲目地跟隨，導(dǎo)致了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）有效信用擔(dān)保體系欠缺

中小企業(yè)社會信用體系建設(shè)不健全，同時也存在著監(jiān)管上的漏洞，企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)流于形式。為強(qiáng)化監(jiān)管，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管相結(jié)合，但其監(jiān)管的效果并不理想。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮其作用，有的企業(yè)的管理人員利用監(jiān)管制度中的漏洞，進(jìn)行非法侵占，對企業(yè)發(fā)展造成不良影響。

六、審計(jì)視角下加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

（一）樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念

中小企業(yè)要想發(fā)展，必須要有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理觀念，必須把企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)化，并與時代要求相適應(yīng)，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理觀念，要對傳統(tǒng)的管理內(nèi)容進(jìn)行全面的反思與剖析，以求取其精華，除其糟粕。針對過去存在的缺陷與錯誤，對財(cái)務(wù)管理過程進(jìn)行科學(xué)的整合，使得財(cái)務(wù)工作更加系統(tǒng)化和合理化。為了完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，必須在審計(jì)、預(yù)算和決算等方面分別設(shè)置獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，為財(cái)務(wù)管理的完整性提供一個有力的基礎(chǔ)。

因此，要實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)時監(jiān)控，使其發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就必須建立起一套財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。制定規(guī)范的運(yùn)作流程，確?；疬\(yùn)作的規(guī)范性，保障基金運(yùn)作的安全性。企業(yè)要強(qiáng)化庫存管理，確保收支平衡，同時要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理，要做到對應(yīng)收賬款的定期檢查，確保清楚了解企業(yè)的資金流動情況，及時進(jìn)行信用評估，嚴(yán)格控制賬齡，及時采取有效的措施，解決有關(guān)問題。

（二）拓寬融資渠道

我國的中小企業(yè)要有國家有關(guān)政策的扶持，要繼續(xù)強(qiáng)化對中小企業(yè)的管理，要有針對中小企業(yè)發(fā)展的各種優(yōu)惠措施，以減輕其資金困難，國家可以通過稅收和貸款等手段給予支持與援助。要強(qiáng)化有關(guān)的法律和法規(guī)，要繼續(xù)健全金融支持制度，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個良性的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。中小企業(yè)能夠成立和設(shè)立基金會，并對所運(yùn)用的資金進(jìn)行細(xì)致的分類，在基金的管理上要確保嚴(yán)格，防止管理上的缺陷。而這些資金的主要來源，就是各級政府和金融機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)的入會費(fèi)用，形成規(guī)模較大的規(guī)模。通過鼓勵個人創(chuàng)業(yè)，大力發(fā)展證券融資，引導(dǎo)銀行考慮拓寬融資途徑等，為中小微企業(yè)的發(fā)展提供了有益的支持。中小企業(yè)要維持其在管理活動中的信譽(yù)，必須得到政府、銀行和客戶的充分肯定，這是對其進(jìn)行財(cái)務(wù)資助的一個重要指標(biāo)。

（三）提高投資決策水平

中小財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)對其投資效果有很大的影響，所以，企業(yè)必須聘請具有專業(yè)知識的金融人才，建立一支高素質(zhì)的投資團(tuán)隊(duì)，并定期組織有關(guān)的投資人員進(jìn)行技術(shù)討論，在投資方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，熟悉國家的法律法規(guī)。在進(jìn)行投資之前，必須要精通投資的基本要領(lǐng)，掌握市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動向，不能被短期的利潤所迷惑，要以長期的眼光來看，不要盲目地跟隨。企業(yè)應(yīng)注重生產(chǎn)工藝，注重財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)持以人為本，健全財(cái)務(wù)管理體制；建立優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

中小企業(yè)的財(cái)會人員要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要端正工作態(tài)度，要不斷地學(xué)習(xí)，不斷地提升知識結(jié)構(gòu)，在新的競爭環(huán)境中，不斷地提升自己的財(cái)務(wù)工作和會計(jì)專業(yè)水平。一個稱職的會計(jì)從業(yè)人員，不但要具備基本的會計(jì)技術(shù)，而且要具備良好的職業(yè)道德，能夠自覺地維護(hù)企業(yè)的總體利益，為企業(yè)的決策提供正確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。企業(yè)在對外招聘時，要加強(qiáng)對會計(jì)人才的素質(zhì)要求，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人才的后期培訓(xùn)。

結(jié)語：

中小企業(yè)越來越多，其競爭能力日益增強(qiáng)，因此，財(cái)務(wù)問題成為影響其發(fā)展的重要原因，要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及監(jiān)管水平，建立健全內(nèi)部機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人才的素質(zhì)，中小型企業(yè)要具備前瞻性，把握市場的變動，為改革做好充分的準(zhǔn)備，切忌盲從于短期利潤，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)政工作以確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。