全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

王錚

企業(yè)在決策、生產(chǎn)和經(jīng)營等各個層次進(jìn)行資本投資與成本控制，都屬于全面預(yù)算管理的工作范疇，目前，在市場經(jīng)濟的不斷完善下，全面預(yù)算管理在企業(yè)中的地位越來越突出。要提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，制訂出一套完整的預(yù)算管理方案，將全面的預(yù)算管理有機地貫穿于整個的財務(wù)管理之中，從而有效地避免財務(wù)風(fēng)險，達(dá)到節(jié)省成本、降低成本和提高經(jīng)營效率的目的。

一、全面預(yù)算管理應(yīng)用在企業(yè)財務(wù)管理中的問題

（一）全面預(yù)算管理方案不明

在實施企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的初期，由于沒有根據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理需要和經(jīng)濟發(fā)展需要，編制精確、完整的預(yù)算管理方案，從而使全面預(yù)算管理失去了有效的參考依據(jù)，使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷降低，財務(wù)預(yù)算與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和總體經(jīng)濟控制要求之間的距離也在不斷拉大。另外，在編制全面預(yù)算管理計劃時，并未對財務(wù)規(guī)章及特定的工作需求進(jìn)行分析，致使全面預(yù)算與企業(yè)財務(wù)管理的差異過大，嚴(yán)重地影響了全面預(yù)算管理執(zhí)行的成效。

（二）缺乏全面預(yù)算管理體系

為了加強全面預(yù)算在企業(yè)的財務(wù)管理中的作用，必須根據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理要求，制訂出一套完整的預(yù)算管理體系，然后在合理的規(guī)章制度的支撐下，對現(xiàn)有的全面預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整。然而，由于企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作中沒有建立健全的規(guī)章制度，在實施全面預(yù)算的過程中缺少正確的制度支撐，導(dǎo)致了全面預(yù)算難以滿足企業(yè)財務(wù)管理要求，與企業(yè)的財務(wù)管理也存在著很大的差距。此外，由于缺少精確的預(yù)算核算體系，導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算管理中出現(xiàn)的各種問題日益突出，對企業(yè)財務(wù)管理的作用也日益減弱。

（三）實施全面預(yù)算的嚴(yán)重偏離

當(dāng)前，我國大部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，都采用了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的戰(zhàn)略。特別是在大企業(yè)中，在進(jìn)行預(yù)算編制時，不僅要做好相應(yīng)的財務(wù)管理體制的調(diào)整，還要把預(yù)算戰(zhàn)略分類納入企業(yè)的日常經(jīng)營管理之中。為了確保預(yù)算的準(zhǔn)確傳達(dá)到各個部門，確保預(yù)算的執(zhí)行，任何一個部門和個人都沒有權(quán)利修改預(yù)算，如果違背了預(yù)算的規(guī)定，就會受到嚴(yán)厲的懲罰。但是，由于我國企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行不夠獨立，很多企業(yè)在預(yù)算編制過程中沒有對其進(jìn)行科學(xué)的分析，導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費的大量浪費，從而影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。具體表現(xiàn)在：在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理時，由于缺乏精確的整體預(yù)算過程，使各個部門的預(yù)算工作都很難執(zhí)行，從而使企業(yè)的全面預(yù)算管理產(chǎn)生問題。同時，由于財務(wù)預(yù)算各個環(huán)節(jié)所涉及的工作項目也不盡相同，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算過程太過繁瑣，影響了各個工作的相關(guān)性，使全面預(yù)算管理在實施中產(chǎn)生各種問題，無法適應(yīng)企業(yè)的財務(wù)管理和相關(guān)工作的實際需要。

（四）全面預(yù)算的實施工作不力

我國實行全面預(yù)算管理的時間比較短，許多企業(yè)都處于觀望階段，即使部分企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)制度，難以進(jìn)行全面預(yù)算管理。因此，盡管我國的企業(yè)數(shù)量眾多，但在實施全面預(yù)算的過程中，仍然存在著一定的缺陷。這就導(dǎo)致了我國許多企業(yè)的全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的成效。全面預(yù)算管理虛有其表，主要表現(xiàn)在：預(yù)算不全面，信息分析不夠細(xì)致，預(yù)算結(jié)構(gòu)沒有進(jìn)行全面的假定分析。這是許多企業(yè)普遍面臨的問題，也是最大的制約因素。把這些問題分開來看，不完全是因為企業(yè)內(nèi)部沒有注意到全面預(yù)算管理，許多部門都不愿意別人“窺探”自己的工作數(shù)據(jù)。這主要是由于我國企業(yè)的績效評價體系不夠完善，導(dǎo)致許多部門都只顧著自己的利益，一味地減少成本，提高經(jīng)濟效益，忽略了企業(yè)的整體發(fā)展，這會極大地?fù)p害企業(yè)的整體利益，從而影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的作用

（一）促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的迅速實現(xiàn)

對于企業(yè)來說，要使各種資源有效地整合、促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，就必須在全面預(yù)算的指導(dǎo)下，使企業(yè)各項業(yè)務(wù)得以有序進(jìn)行。只有如此，企業(yè)管理者才能結(jié)合企業(yè)的具體情況，做出正確的發(fā)展決策，以財務(wù)報告和數(shù)據(jù)的形式來進(jìn)行預(yù)算和運營結(jié)果的對比，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進(jìn)行相應(yīng)的修正，從而使企業(yè)能夠從多個角度來實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）規(guī)范企業(yè)的運營

在企業(yè)的運作過程中，必須要在全面預(yù)算的框架下進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)和協(xié)作，以提高企業(yè)的整體工作水平。在企業(yè)預(yù)算的制定過程中，各個部門要充分利用各個部門之間的協(xié)作關(guān)系，針對不同的產(chǎn)業(yè)采取了不同的預(yù)算方式，實現(xiàn)對各個部門資源的合理分配以及企業(yè)內(nèi)部各種資源的有效整合，避免資源的浪費，實現(xiàn)企業(yè)的管理規(guī)范化、專業(yè)化。

（三）加強企業(yè)的管理水平

全面預(yù)算管理是企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)控的有效手段。在編制預(yù)算管理指標(biāo)時，根據(jù)預(yù)算管理的需要，可以對預(yù)算管理對象進(jìn)行嚴(yán)格限定，并通過對預(yù)算績效與預(yù)期績效的對比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中存在的各種風(fēng)險，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而實現(xiàn)公司整體的價值增長。企業(yè)通過強化全面預(yù)算管理，從整體上對未來的經(jīng)營活動進(jìn)行全方位控制，以保證企業(yè)的經(jīng)營問題得到有效地解決。此外，企業(yè)運用預(yù)算管理，跟蹤和研究企業(yè)的運營狀況，并針對內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，不斷調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的途徑

（一）增強科學(xué)的全面預(yù)算管理意識

確立企業(yè)整體的財務(wù)管理觀念，才能明確企業(yè)的長期發(fā)展方向，增強企業(yè)的市場競爭能力，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。在企業(yè)全面預(yù)算管理中，企業(yè)高管要把全面預(yù)算管理融入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之中。同時，財務(wù)部要加強對各部門、各工作人員的宣傳教育，使所有的職工都能認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，使其在執(zhí)行過程中得到充分的支持，從而為全面預(yù)算管理創(chuàng)造有利的環(huán)境和條件。

（二）制訂全面預(yù)算管理方案

為了保證企業(yè)的財務(wù)工作不出現(xiàn)任何差錯，保證會計核算的準(zhǔn)確性，就需要根據(jù)會計核算的合理性和指導(dǎo)性職能，保證會計核算與全面預(yù)算管理的指導(dǎo)需要之間的關(guān)系，使其能夠最大限度地利用預(yù)算管理規(guī)劃和有關(guān)要素對企業(yè)的財務(wù)核算進(jìn)行有效的控制。在實行全面預(yù)算管理的過程中，要針對特定的需要，不斷地調(diào)整當(dāng)前的預(yù)算管理目標(biāo)和發(fā)展趨勢，并以此為依托，為企業(yè)的財務(wù)管理打下一個良好的基礎(chǔ)。同時，在企業(yè)持續(xù)發(fā)展的同時，還必須確保企業(yè)各年度的財務(wù)預(yù)算保持連續(xù)性和全面性，企業(yè)將按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行全面調(diào)整，以保證企業(yè)的財務(wù)狀況與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持同步，并對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行及時的更新和調(diào)整，為企業(yè)在各個階段的財務(wù)管理提供了有效的參考，以達(dá)到企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）建立一個完善的機構(gòu)和制度

首先，為了使全面預(yù)算管理得到規(guī)范、有序、高效的推進(jìn)，企業(yè)必須把全面預(yù)算管理納入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之中，而具體內(nèi)容則要通過企業(yè)的高級戰(zhàn)略決策機關(guān)來討論和制訂。其次，由于預(yù)算管理涉及很多的管理和專業(yè)領(lǐng)域，因此，在實施過程中，應(yīng)由具有豐富財務(wù)管理經(jīng)驗的專業(yè)人員來進(jìn)行。而企業(yè)應(yīng)選擇具有豐富財務(wù)知識的人員組成預(yù)算管理委員會，并設(shè)立專門的委員會，以確保全面預(yù)算管理的實施。最后，在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，成立一個辦事處，負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)的日常開支，掌握與預(yù)算內(nèi)容一致的真實狀況，避免出現(xiàn)諸如預(yù)算過剩之類的問題。在體制上，要建立預(yù)算編制手冊、預(yù)算成果評價制度等，以保證預(yù)算執(zhí)行的政治依據(jù)，避免職能交叉、執(zhí)行失誤、重復(fù)等。

（四）制定全面預(yù)算管理程序

在全面預(yù)算管理中，要確保各環(huán)節(jié)的合理性，確保各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)一致。以B公司為例，B是一家國外的物流公司，每年都要進(jìn)行下一年的計劃。B公司的預(yù)算編制采用“自上而下”的流程，由公司管理層決定明年的整體和各個項目的收入和利潤，并將其下發(fā)到公司的各個部門。公司財務(wù)部監(jiān)督公司的預(yù)算執(zhí)行，公司的管理層每隔半年就會對公司的預(yù)算進(jìn)行評價和分析。在預(yù)算管理實踐中，管理層認(rèn)為我國物流行業(yè)有很大的發(fā)展空間，并且能夠迅速發(fā)展，所以公司的管理人員把年度的收入和利潤的增長設(shè)定為20%。而B公司的銷售對象僅限于大型跨國企業(yè)或國內(nèi)500強企業(yè)，所以，B公司每年的銷售旺季所需的包裝費、人力加班費，都要比其預(yù)算高得多。這就造成B公司的實際收益沒有達(dá)到預(yù)期的效果，而且與實際利潤相差很大。究其原因，B公司在全面預(yù)算管理中并未實行全員參與，而是直接實行了管理層的決策，這是一種主觀和不科學(xué)的做法。預(yù)算編制是實施和評價工作的基礎(chǔ)，是做好全面預(yù)算管理工作的第一步。在預(yù)算編制過程中，由于沒有各級人員的參與，很難按照企業(yè)的具體情況制定預(yù)算，從而使預(yù)算編制偏離現(xiàn)實，無法對企業(yè)進(jìn)行有效的管理。為了解決此種問題，B公司首先要對整個企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行深入研究，然后再根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保財務(wù)部門預(yù)算管理工作的精確度，并確保財務(wù)部門的各項工作都能夠得到有效的配合，從而在一定程度上解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的問題。另外，由于各部門的預(yù)算項目和管理制度差異較大，因此必須根據(jù)各部門的工作情況和財務(wù)效益，進(jìn)行客觀的審計，以了解財務(wù)預(yù)算的成果。在此基礎(chǔ)上，從企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展角度，制定一份完整的財務(wù)報表，并運用合理的程序來體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的價值，同時，對全面預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使之符合企業(yè)的實際財務(wù)管理需要。

（五）全面預(yù)算管理方法的革新

傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理模式不僅要花費大量的人力物力，而且由于其工作方法單一，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制出現(xiàn)差錯的概率較高。隨著企業(yè)的發(fā)展，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式已無法適應(yīng)企業(yè)的財務(wù)核算與綜合經(jīng)營的需要。因此，需要對相關(guān)的管理方式進(jìn)行調(diào)整，把財務(wù)預(yù)算管理與信息化技術(shù)有機地結(jié)合起來，使企業(yè)的財務(wù)管理更加科學(xué)、合理、有序地進(jìn)行。在預(yù)算編制初期，應(yīng)充分運用各種財務(wù)信息，創(chuàng)造性地運用各種預(yù)算方法，對各類預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，保證各項數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、全面，從而為企業(yè)在不同時期內(nèi)的預(yù)算管理工作提供有力支撐。在推行全面預(yù)算管理的同時，也要注意企業(yè)的財務(wù)管理與收益，對各時期的市場和銷售狀況進(jìn)行深入分析，并根據(jù)財務(wù)狀況和整體管理的需要，適時地對全面預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證龐大的預(yù)算與企業(yè)的財務(wù)狀況緊密結(jié)合，并以行之有效的方式支持和加強全面預(yù)算的運用。作為一個企業(yè)的預(yù)算工作人員，應(yīng)當(dāng)充分利用計算機技術(shù)，對企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、預(yù)算，對各類預(yù)算活動進(jìn)行精確的統(tǒng)計，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和效率。通過建立的物聯(lián)網(wǎng)商業(yè)信息化平臺，可以使企業(yè)的經(jīng)驗管理更加規(guī)范，更能提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，并能有效地預(yù)防各類突發(fā)事件。另外，在加強預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，加強對員工的培訓(xùn)，以提高其對信息化管理的能力，推動全面預(yù)算管理信息化，并充分利用企業(yè)的辦公自動化、銷售信息平臺等優(yōu)勢，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供全方位支持?？傊骖A(yù)算管理雖然有其優(yōu)越性，但在實踐中仍需結(jié)合財務(wù)管理的需求，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，對現(xiàn)行的全面預(yù)算管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，從而確保全面預(yù)算管理的合理性與效力。

（六）加大執(zhí)行力度

管理者既要確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營狀況相一致，又要注重預(yù)算的實施，確保其最終的功能和價值得以充分發(fā)揮。在實際生產(chǎn)中，由于種種原因，造成了對預(yù)算支出的增長，需要預(yù)算人員快速地對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)在合理編制預(yù)算之后，還要進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤，掌握預(yù)算的實施，增強企業(yè)對預(yù)算的執(zhí)行能力。企業(yè)要對各部門的工作和經(jīng)營活動進(jìn)行全程化、動態(tài)的監(jiān)督，將預(yù)算支出與企業(yè)的生產(chǎn)、時間、進(jìn)度進(jìn)行反復(fù)地核對，確保計劃與實際操作的一致性，以便在出現(xiàn)問題時及時做出反應(yīng)。同時，要把預(yù)算工作與業(yè)績考評相結(jié)合，對出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行不到位的情況進(jìn)行問責(zé)，使其成為對企業(yè)全體員工的一種監(jiān)督和督促。

（七）提高管理人員的素質(zhì)

為避免人力資源對企業(yè)整體預(yù)算與財務(wù)管理的影響，應(yīng)加強相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)及對財務(wù)制度的了解，以更好地利用正確的會計系統(tǒng)、條例來進(jìn)行更大范圍的預(yù)算工作，從而達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理的目的，同時，也能更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能，以解決企業(yè)財務(wù)管理中的問題。另外，必須讓財務(wù)人員在綜合預(yù)算及有關(guān)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，有效地學(xué)習(xí)各種先進(jìn)的觀念與方法，以改善他們的知識系統(tǒng)，使他們能靈活地使用他們的知識，進(jìn)行全面的財務(wù)預(yù)算和綜合管理。并在此基礎(chǔ)上，組織有關(guān)人員充分發(fā)揮自己的專業(yè)素養(yǎng)，主動配合企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理，以進(jìn)一步解決人為因素導(dǎo)致的財務(wù)管理中的各種問題，有效地提升財務(wù)人員的工作能力，使得各個部門可以協(xié)同工作。

結(jié)語：

在企業(yè)財務(wù)管理中引入全面預(yù)算管理策略，可以有效地解決企業(yè)整體預(yù)算與具體的經(jīng)營問題，有效地減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實施，從而達(dá)到企業(yè)財務(wù)管理的目的。但是，在運用全面預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理時，常常會出現(xiàn)一些困難或無法回避的問題，從而給企業(yè)財務(wù)管理帶來了不利影響。在企業(yè)的財務(wù)管理中，要強化全面預(yù)算管理，必須強化全面預(yù)算管理意識，制定全面預(yù)算管理方案，建立健全的體制和制度，制定綜合預(yù)算管理流程，并強化預(yù)算實施力度。