財務(wù)風(fēng)險防范視角下的事業(yè)單位內(nèi)控管理

鄧燕媚

財務(wù)風(fēng)險是每個單位在發(fā)展當(dāng)中都需要進(jìn)行控制的因素。事業(yè)單位作為政府工作的輔助部門，財務(wù)管理工作相當(dāng)重要，必須建立健全財務(wù)管理工作體系，盡可能預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。內(nèi)部控制是防范財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的重要性

事業(yè)單位的主要責(zé)任就是為社會大眾提供服務(wù)，不僅需要提高服務(wù)質(zhì)量，還需要落實(shí)好自己的職責(zé)，事業(yè)單位資產(chǎn)的數(shù)額較大，財務(wù)管理屬于一項(xiàng)十分關(guān)鍵的工作。事業(yè)單位的財務(wù)管理工作直接關(guān)系到事業(yè)單位的公信力，很多服務(wù)工作的開展與財務(wù)管理的質(zhì)量相關(guān)，內(nèi)部控制以及內(nèi)部的風(fēng)險控制是防范財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，資金的安全很大程度上影響事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量，因此，事業(yè)單位在發(fā)展當(dāng)中需要重視財務(wù)風(fēng)險的防范工作，不斷提高財務(wù)管理質(zhì)量。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系完善的方法

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

首先事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量是影響財務(wù)安全的重要環(huán)節(jié)，在事業(yè)單位當(dāng)中，財務(wù)管理涉及的內(nèi)容較多，需要建立不同部門聯(lián)合運(yùn)行的財務(wù)管理機(jī)制，事業(yè)單位不僅需要設(shè)置財務(wù)管理部門，還需要設(shè)置合理的財務(wù)管理工作的監(jiān)督部門，包括內(nèi)部審計部門等，財務(wù)部門的主要職責(zé)是科學(xué)的管理財務(wù)，對于資金的流向以及主要用途進(jìn)行管理和記錄，相應(yīng)地也需要結(jié)合財務(wù)管理部門的實(shí)際情況，設(shè)置審計部門，審計部門需要定時對財務(wù)管理工作的質(zhì)量進(jìn)行審查，主要包括財務(wù)管理當(dāng)中的會計誠信和財務(wù)管理的質(zhì)量等指標(biāo)進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理的漏洞。審計部門需要具有審計工作相關(guān)資質(zhì)的人員負(fù)責(zé)部門相關(guān)工作，審計部門的相關(guān)人員需要具有高度的責(zé)任心，認(rèn)識到審計工作對于單位發(fā)展的影響，在開展審計工作時運(yùn)用專業(yè)知識對單位的會計工作質(zhì)量進(jìn)行分析，及時找出財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)的問題，評估財務(wù)風(fēng)險并且給出財務(wù)管理部門工作質(zhì)量提升的具體方案。內(nèi)部控制需要根據(jù)單位的規(guī)模以及實(shí)際工作的需要，對工作人員的日常工作及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)而使內(nèi)部控制的每一個過程都嚴(yán)格地進(jìn)行，通過不同部門之間互相監(jiān)督和互相制約的關(guān)系，不斷提升財務(wù)管理人員的工作責(zé)任感和使命感，使事業(yè)單位在發(fā)展中盡可能降低財務(wù)風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部文化建設(shè)

單位的文化建設(shè)是單位管理的核心，文化直接影響著工作人員的心理變化，是事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)條件，單位文化建設(shè)對于工作人員的工作狀態(tài)、工作人員之間的關(guān)系均有十分重要的影響，內(nèi)部文化建設(shè)可以使工作人員的工作責(zé)任感得到提升。加強(qiáng)廉政文化建設(shè)，建立專門的廉政工作制度，并且時刻進(jìn)行廉政文化宣傳。鼓勵工作人員進(jìn)行廉政問題的舉報，積極檢舉涉及廉政工作作風(fēng)問題的相關(guān)人員，在內(nèi)部形成工作人員之間互相進(jìn)行廉政監(jiān)督的文化氛圍。

通過內(nèi)部文化的建設(shè)，可以營造良好的工作氛圍，充分調(diào)動工作人員的積極性。文化建設(shè)實(shí)際上也是工作人員心理干預(yù)的重要環(huán)節(jié)，文化建設(shè)當(dāng)中，工作人員可以更加明確地認(rèn)識事業(yè)單位的主要地位以及主要職責(zé)，同時文化建設(shè)的過程也是事業(yè)單位綜合實(shí)力提升的過程。

（三）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，健全財務(wù)管理質(zhì)量評價機(jī)制

事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)與不同部門的實(shí)際工作質(zhì)量相關(guān)，財務(wù)管理關(guān)系到事業(yè)單位內(nèi)部很多部門的切實(shí)利益，因此，在內(nèi)部控制當(dāng)中，需要建立健全多部門聯(lián)合的財務(wù)管理質(zhì)量評價機(jī)制，多個部門都需要參與到財務(wù)管理的質(zhì)量評價當(dāng)中，進(jìn)而保證財務(wù)管理評價工作的公平性和全面性。內(nèi)控體系不僅僅是一個整體的概念，也關(guān)系到整體當(dāng)中每一個部門的工作，例如：內(nèi)控體系當(dāng)中涉及多個部門，但實(shí)際上最終內(nèi)控的工作是落實(shí)到每個工作人員身上的，每一名工作人員都是單位風(fēng)險控制的主人。通過定期培訓(xùn)和財務(wù)管理總結(jié)，讓每一個工作人員認(rèn)識到自己參與到財務(wù)管理當(dāng)中的實(shí)際價值，通過各個不同部門工作人員之間的溝通配合，可以提升每個工作人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識，進(jìn)而提升事業(yè)單位財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

三、事業(yè)單位財務(wù)管理風(fēng)險防范的具體措施

（一）構(gòu)建財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險對事業(yè)單位的整體影響十分嚴(yán)重，實(shí)際上事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也是可以對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警的，通過預(yù)警相關(guān)的風(fēng)險，可以提升事業(yè)單位財務(wù)管理人員的財務(wù)防范意識，在資金的管理中，可以提高警惕，針對財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生進(jìn)行預(yù)警，根據(jù)預(yù)警的情況科學(xué)制定財務(wù)管理的下一步計劃。提升事業(yè)單位財務(wù)管理的風(fēng)險防范，及時整改，降低事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險損失。通過風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，讓事業(yè)單位的財政資金在運(yùn)作過程當(dāng)中出現(xiàn)問題時，可以提前發(fā)出警告，財務(wù)管理的工作人員可以通過預(yù)警及時處理運(yùn)作過程中出現(xiàn)的問題，并通過預(yù)警提示找到有效的措施。風(fēng)險預(yù)警對于提升財務(wù)風(fēng)險預(yù)防水平具有積極作用，需要事業(yè)單位根據(jù)自身實(shí)際情況，制定合理的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，針對工作當(dāng)中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行科學(xué)的預(yù)警，減少資金濫用或者資金流向不明確問題的發(fā)生風(fēng)險。構(gòu)建財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機(jī)制可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作當(dāng)中的漏洞，對于提升財務(wù)管理質(zhì)量，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有積極作用。

（二）提升財務(wù)管理工作人員的內(nèi)控意識

事業(yè)單位財務(wù)管理工作具有較大的工作量，財務(wù)風(fēng)險也貫穿著財務(wù)工作的各個方面，要想做到資金管理的不斷完善，首先需要提升財務(wù)管理工作人員的責(zé)任意識。事業(yè)單位中，財務(wù)管理工作的執(zhí)行者是財務(wù)管理人員，財務(wù)管理人員往往具有財務(wù)管理的相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)技術(shù)，從思想上提升財務(wù)管理責(zé)任的防范意識是從根本上提升財務(wù)管理質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，也是財務(wù)風(fēng)險防范的基礎(chǔ)。財務(wù)管理人員是整個事業(yè)單位財務(wù)管理的第一責(zé)任人，對他們進(jìn)行思想教育，他們的財務(wù)管理意識就會得到提升，在實(shí)際工作當(dāng)中，就可以更好地發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢。在心理學(xué)上，人的工作質(zhì)量與工作時的心理狀態(tài)息息相關(guān)，對工作人員進(jìn)行心理建設(shè)至關(guān)重要，心理建設(shè)的落實(shí)可以讓每個工作人員認(rèn)識到自己的價值和責(zé)任。事業(yè)單位的管理人員需要重視財務(wù)管理部門人員的心理建設(shè)工作，從思想意識層面提升財務(wù)風(fēng)險管理意識，同時也需要運(yùn)用科學(xué)的方式對財務(wù)管理人員進(jìn)行約束。此外，工作人員培訓(xùn)工作對思想意識的影響也不容忽視，要想提升人員的業(yè)務(wù)水平和工作責(zé)任感，定期進(jìn)行培訓(xùn)也是一個必不可少的環(huán)節(jié)，財務(wù)管理工作本身具有復(fù)雜性和特殊性，復(fù)雜性主要是因?yàn)樯婕罢麄€單位各個部門的資金管理，資金的收入和支出以及資金的流向十分復(fù)雜，需要財務(wù)管理人員認(rèn)真細(xì)致地開展好每一項(xiàng)工作，對每一筆資金的流向均需要進(jìn)行完整的記錄和分析。特殊性在于財務(wù)管理工作主要涉及單位的資金，財務(wù)管理是一種直接關(guān)系到單位發(fā)展水平的關(guān)鍵工作，需要財務(wù)管理人員具備財務(wù)管理的相關(guān)證書，并且財務(wù)管理工作的監(jiān)督部門主要以審計部門為主，對工作人員的專業(yè)度要求比較高，同時，會計誠信以及財務(wù)管理的責(zé)任感是制約財務(wù)管理工作質(zhì)量的重要因素。財務(wù)管理工作相關(guān)技術(shù)也會隨著互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)的不斷發(fā)展得到更新，定期培訓(xùn)不斷學(xué)習(xí)新型的工作技術(shù)以及工作方法，對于提升財務(wù)管理質(zhì)量也具有實(shí)際意義。

（三）提高工作人員的法律意識

財務(wù)管理工作實(shí)際上還會涉及很多法律上的問題，眾所周知，財務(wù)管理人員如果違反職業(yè)道德，隨意制造虛假的會計信息或者財務(wù)管理相關(guān)的文件，從道德意義上說屬于一種違反職業(yè)道德的行為，同時，法律對于這些行為也進(jìn)行了約束。例如：刑法當(dāng)中規(guī)定了很多金融詐騙或者非法集資方面的犯罪，主要針對財務(wù)管理人員。財務(wù)管理不僅僅關(guān)系到單位內(nèi)部的資金安全，還會涉及很多外部的資金流向問題。比較常見的問題就是制造虛假的財務(wù)報表，騙取錢財或者是逃避稅金，嚴(yán)重者可能會構(gòu)成騙稅或者逃稅等相關(guān)的犯罪，導(dǎo)致事業(yè)單位的名譽(yù)損毀。但是部分財務(wù)人員法律意識淡薄，對會計法律責(zé)任的認(rèn)識存在誤區(qū)，會計人員認(rèn)為自己的工作僅僅是針對單位的資金管理，不會造成嚴(yán)重的后果，實(shí)際上可能構(gòu)成刑事犯罪，還會導(dǎo)致終身無法再從事原有的工作。對此，事業(yè)單位要引起重視，在法律層面的相關(guān)知識培訓(xùn)方面適當(dāng)多投入時間和精力，切實(shí)提升工作人員的法律意識，特別是會計人員掌握著很多關(guān)鍵的會計信息，直接關(guān)系到資金安全，針對會計誠信問題需要重點(diǎn)進(jìn)行督查。事業(yè)單位可以建立定期的會計誠信督查制度，同時也可以運(yùn)用案例分析、每月的定期學(xué)習(xí)和考核等多種方式健全對工作人員的培訓(xùn)機(jī)制，不斷提升人員的法律意識，讓財務(wù)管理人員能夠清楚地定位自己的工作責(zé)任以及自己出現(xiàn)工作問題以后可能承擔(dān)的法律責(zé)任，這樣就能夠從思想上有一種警戒的作用。從法律風(fēng)險與法律責(zé)任、刑事法律風(fēng)險的識別與救濟(jì)等多個方面對工作人員進(jìn)行法律知識的講解。針對出現(xiàn)的違法案例，財務(wù)管理人員需要認(rèn)真檢查自己的工作，對照檢查好本部門、本單位的問題，制定好相關(guān)制度規(guī)范，各項(xiàng)財務(wù)管理工作都需要嚴(yán)格執(zhí)行正規(guī)的工作流程，從思想上時刻警醒，進(jìn)而杜絕違法事件的出現(xiàn)。

（四）設(shè)立內(nèi)部審查，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識

在事業(yè)單位財務(wù)管理部門中，設(shè)立專職的審查監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對財務(wù)管理的相關(guān)文件進(jìn)行審核和統(tǒng)計，主要針對事業(yè)單位財務(wù)的收入、支出與單據(jù)的整理審計，并且通過分析提升單位的財務(wù)管理質(zhì)量，做好財務(wù)管理的預(yù)警工作。例如：發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表或者資金流向、數(shù)額不正常時，需要及時啟動預(yù)警機(jī)制，找到工作部門涉及的具體責(zé)任人核實(shí)工作的實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，堅(jiān)決杜絕會計信息造假或者私自挪用公款等行為，以保證事業(yè)單位財務(wù)管理的順利實(shí)施。通過開展及時有效的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部審查工作，能夠?qū)挝辉谪攧?wù)工作方面存在的問題進(jìn)行識別和預(yù)警，如從事會計、出納工作的人員不符合相關(guān)規(guī)定，存在大額現(xiàn)金收入情況并存在風(fēng)險點(diǎn)，固定資產(chǎn)清理報損不及時，部分水電費(fèi)未做水電費(fèi)支出沖減等問題，這些風(fēng)險點(diǎn)的存在說明工作人員的工作流程上出現(xiàn)了問題，這也可能導(dǎo)致事業(yè)單位的資金安全出現(xiàn)問題。針對查出來的問題，首先需要對風(fēng)險進(jìn)行評估，然后針對存在問題的原因，找到責(zé)任人進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P，并且從工作流程上查找問題的癥結(jié)所在，針對性地提高相應(yīng)風(fēng)險的防范質(zhì)量。還要強(qiáng)化財經(jīng)紀(jì)律和廉潔意識，可以采用輪流值班或者隨機(jī)更換相關(guān)工作安排的方式實(shí)現(xiàn)工作人員之間的互相監(jiān)督，通過使用“莫伸手，伸手必被捉”的管理模式，使每一個財務(wù)管理人員都可以時刻保持警惕，嚴(yán)格規(guī)范自己的行為。

結(jié)語：

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系直接關(guān)系到風(fēng)險防范和單位的名譽(yù)。財務(wù)管理和財務(wù)風(fēng)險防范工作密不可分，財務(wù)風(fēng)險管理也是事業(yè)單位每一個員工共同的責(zé)任，事業(yè)單位需要做好宣傳和教育工作，構(gòu)建合理的工作體系，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)工作的持續(xù)優(yōu)化，進(jìn)而防范財務(wù)風(fēng)險。