內(nèi)部控制理論在疾病預防控制機構資產(chǎn)管理中的運用

■馮麗珺

（南方醫(yī)科大學順德醫(yī)院）

引 言

疾病預防控制機構能否始終處于穩(wěn)定運行狀態(tài)，與疾病防控、公共衛(wèi)生管理等服務的開展質(zhì)量存在密切關聯(lián)。作為機構全面開展公共衛(wèi)生及其疾病防控服務的基礎前提，機構資產(chǎn)管理若存在相關問題，輕則影響到各項工作服務的順利開展，重則因資產(chǎn)管理缺失而導致機構運行受到限制。正因此，探討如何借助科學手段助力內(nèi)部控制理論在資產(chǎn)管理中的有效應用，實現(xiàn)以高水平資產(chǎn)管理支撐疾病預防控制機構長久運行，已然成為疾病防控機構的重點關注問題。

1 內(nèi)部控制理論及應用價值

1.1 內(nèi)部控制理論概述

所謂內(nèi)部控制理論，是指單位結合事情進行管控措施、程序及其制度的制定，以控制目標的樹立為前提，對其經(jīng)濟活動的開展進行全過程化、全面化的管控[1]。內(nèi)部控制的實施，強調(diào)在執(zhí)行期間以風險為導向，以流程為基準，在確定不同崗位是否相容的前提下，采取相互分離、分崗設權、預算控制、制度公開、分事行權、強制輪崗等方法來強化單位內(nèi)部管理，實現(xiàn)以規(guī)范化的流程來提升各崗位之間的制衡效果，通過對控制措施的全面應用，以確保單位內(nèi)部管理達到預期目標。而將內(nèi)部控制合理融合于單位資產(chǎn)管理中，可以在保證資產(chǎn)安全的前提下，通過資產(chǎn)配置優(yōu)化來提升其利用率，并借助相關制度機制落實，促進單位資產(chǎn)管理的高水平開展。

1.2 內(nèi)部控制理論的應用價值

分析疾病預防控制機構資產(chǎn)管理工作開展的主要目的，是在保證資產(chǎn)安全、完成的基礎上，通過提升資產(chǎn)利用率來促進其效益的最大化體現(xiàn)，并將機構資產(chǎn)始終維持在保值增值的狀態(tài)，進而為疾病防控與衛(wèi)生服務的開展提供支撐。而在機構資產(chǎn)管理中合理且科學的應用內(nèi)部控制理論，能夠做到對資產(chǎn)收益、決策行為風險、管理成本等方面的全部考慮，以確保機構資產(chǎn)管理的有組織、有順序開展，避免因錯誤、非法行為的出現(xiàn)而威脅到機構資產(chǎn)安全。

2 疾病預防控制機構在內(nèi)部資產(chǎn)管理中存在的問題

2.1 機構人員內(nèi)部資產(chǎn)管理重視度不夠

不同于其他醫(yī)療機構而言，疾病防控機構其本質(zhì)屬于公益性單位，所以財政投入成為機構大部分資產(chǎn)購置、工作運轉的主要經(jīng)費支撐。再加上部分機構缺失對資產(chǎn)管理使用相關制度、規(guī)范的培訓教育，使得部分領導者、管理者尚未做到對資產(chǎn)管理正確認知。同時因行政工作的繁忙，使得部分領導者在日常工作期間逐漸形成對資產(chǎn)管理忽視的態(tài)度。在重視度缺失、管理意識尚未提升等因素的影響下，導致疾病防控機構頻繁出現(xiàn)資產(chǎn)浪費、閑置等問題[2]。

2.2 機構本身缺乏規(guī)范的資產(chǎn)管理制度和考核機制

規(guī)范且完善的管理制度和考核機制是提升資產(chǎn)管理水平的關鍵所在，但是當前仍有部分疾病防控機構未依據(jù)實際需求進行管理制度的完善、優(yōu)化，同時也缺乏相應的考核機制，使得資產(chǎn)管理因制度和考核的缺失機制長期處于不受約束的狀態(tài)，再加上部分機構對于制度和考核的執(zhí)行不重視，使得資產(chǎn)管理無法取得預期成效。如部分疾病防控機構未建立大型及貴重醫(yī)療設備或?qū)？圃O備效益性評價，無法對資產(chǎn)使用效能、維護情況等進行考核，可能存在資產(chǎn)價值貶損、資源浪費的風險。

另一方面，在實際資產(chǎn)管理過程中，從資產(chǎn)采購到資產(chǎn)報廢處理等環(huán)節(jié)中，因內(nèi)控制度缺失導致各環(huán)節(jié)頻繁出現(xiàn)問題。以資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)為例，受到管理制度不完善、不到位的影響，在使用階段始終存在職能交叉的現(xiàn)象，無法做到在資產(chǎn)管理期間進行相互監(jiān)督、溝通，進而增大資產(chǎn)管理出現(xiàn)賬物不相符的問題。同時，使用階段部分人員未依據(jù)相關制度要求進行以期設備的定期維護、除塵以及保養(yǎng)等，導致設備頻繁出現(xiàn)故障而提前報廢。

2.3 資產(chǎn)管理制度的監(jiān)督落實情況較差

以往疾病防控機構資產(chǎn)管理體現(xiàn)出“重購入、輕管理”的情況，再加上資產(chǎn)制度監(jiān)管的缺失，使得個別機構未做到依據(jù)實際需求進行設備儀器的合理采購，重復、反復購買現(xiàn)象的存在導致機構資產(chǎn)嚴重浪費。在日常資產(chǎn)管理期間，未做到將定期清查、盤點工作落實于資產(chǎn)管理中，同時因部分人員對于資產(chǎn)管理制度的實施不重視，使得資產(chǎn)管理過程中頻繁出現(xiàn)有物無賬、有賬無物的問題。因清點盤查工作開展不到位，致使機構資產(chǎn)管理無法為相關疾病防控工作的順利實施提供支撐。

3 加強內(nèi)部控制理論在疾病預防控制機構資產(chǎn)管理中的對策

3.1 進行內(nèi)控宣傳，加強責任意識

為做到在機構資產(chǎn)管理中進行內(nèi)部控制的全面貫徹，需要以強化內(nèi)部控制宣傳，并增強機構人員責任意識的樹立為基礎前提。為此，疾病防控中心可結合以下幾點來強化內(nèi)部控制理論應用：①強調(diào)疾病防控中心負責人、管理人員等正確認知資產(chǎn)內(nèi)部管理的必要性，并在此基礎上強化自身責任意識的樹立。②依據(jù)機構資產(chǎn)管理需求進行責任機制的完善與落實，并結合機構部門劃分的分析，確定資產(chǎn)管理中全面負責人、主要負責人、直接責任人分別為機構主要領導、分管領導、部門負責人，通過強化三級責任機制在資產(chǎn)管理中的執(zhí)行，以確保相關工作人員在資產(chǎn)管理期間始終保持高度重視的態(tài)度。③依據(jù)責任機制的實時進行各負責人、崗位具體職責的劃分，實現(xiàn)將資產(chǎn)管理職責落實到個人。④為幫助機構領導者、管理者增強對資產(chǎn)管理責任意識的樹立，可結合教育講座、主題會議等形式來強化內(nèi)部控制宣傳，盡可能做到讓機構全體職工認知資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性，進而為內(nèi)部控制理論在資產(chǎn)管理中的應用打下良好基礎。

3.2 完善管理制度，做好全過程監(jiān)管

疾病防控機構資產(chǎn)管理的強化離不開對完善內(nèi)部管理制度的構建，所以機構需結合資產(chǎn)管理需求的分析，結合以下幾點來完善資產(chǎn)管理制度，并保證資產(chǎn)驗收工作的規(guī)范化開展：

3.2.1 制定清晰、可量化的資產(chǎn)購置需求

疾病防控機構在資產(chǎn)采購時以政府統(tǒng)一采購為主，為保證資產(chǎn)采購的規(guī)范化、標準化開展，需在采購前做到對采購范圍的明確界定。如在機構內(nèi)部設置專門的采購部門、設備管理歸口部門，協(xié)助業(yè)務部門做好購置需求，從而保證具有可量化的采購評分基礎和驗收標準。值得注意的是，按照《政府采購需求辦法》（財庫[2021]22號文）第九條和第十一條的要求，客觀但不能量化的指標應當作為實質(zhì)性要求，不得作為評分項，所以，協(xié)助業(yè)務部門做好購置需求就顯得至關重要。在這個過程中，疾病防控機構需要遵循評審因素的客觀量化要求，降低自由裁量權和人為因素的影響。又如疾病防控機構的相關部門可以通過咨詢、論證、問卷調(diào)查等方式開展需求調(diào)查，了解相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、市場供給、同類采購項目歷史交易信息，可能涉及的運行維護、升級更新、配品配件、耗材等后續(xù)采購，以及其他相關情況。

3.2.2 根據(jù)購置需求，做到逐條驗收

針對機構資產(chǎn)驗收管理開展，則需依據(jù)實際驗收需求的分析，構建契合實際驗收需求的驗收制度，如制定歸口管理部門與業(yè)務需求部門的聯(lián)合驗收機制，禁止在資產(chǎn)驗收階段出現(xiàn)單個部門獨立驗收的現(xiàn)象，并要求管理、存儲、使用等人員均按照制度要求參與到資產(chǎn)驗收中，通過對串通舞弊行為的有效抑制，進一步提升機構資產(chǎn)采購驗收的透明度。

3.2.3 構建完善使用、維保制度，做好使用管理

資產(chǎn)使用是否合規(guī)、規(guī)范，直接影響到機構資產(chǎn)管理的價值體現(xiàn)。為此機構需結合對日常疾病防控工作對資產(chǎn)使用需求的分析，將完善、科學的使用制度貫穿于資產(chǎn)使用全過程中，避免因制度缺失而出現(xiàn)隨意使用儀器設備的現(xiàn)象，降低儀器設備在使用過程中出現(xiàn)故障的概率。同時，機構還需重視對資產(chǎn)維保制度的優(yōu)化完善，如CT、MR、直線加速器等大型設備需在明確維修管理主體的基礎上，要求放射科或核醫(yī)學科、設備科、預防保健科等相關科室工作人員嚴格按照維保制度定期進行維護、保養(yǎng)。只有保證資產(chǎn)使用、維保制度的完善構建與全面執(zhí)行，才能實現(xiàn)在資產(chǎn)全過程管理中做到壞了即報告、損毀即追責等。

3.2.4 重視資產(chǎn)轉移、報廢及其租賃的制度完善和日常監(jiān)管

為避免機構在資產(chǎn)轉移期間出現(xiàn)流失問題，需在完善資產(chǎn)轉移管理制度的前提下，要求擬使用單位嚴格按照制度要求提出申請，在調(diào)撥前必須保證主管部門、調(diào)出部門、調(diào)入部門等的簽字同意，調(diào)撥完成后及時向財務部門或資產(chǎn)管理部門進行報備。在疾病防控中心日常運行過程中，不可避免的存在部分儀器設備閑置的現(xiàn)象，若機構存在資產(chǎn)對外租賃的需求，則需在完善資產(chǎn)租賃管理制度的基礎上，聘請第三方機構對該項經(jīng)濟行為進行評估，明確對外租賃資產(chǎn)的公允價值，并報上級主管部門或國有資產(chǎn)管理部門審批通過后，要求負責單位按照租賃制度進行手續(xù)的提交，且相關租賃條件、條款等務必以合同的形式體現(xiàn)，防止發(fā)生國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。針對資產(chǎn)報廢管理制度的構建，則強調(diào)使用部門在資產(chǎn)報廢后提出申請，機構內(nèi)部專業(yè)技術團隊負責對資產(chǎn)報廢情況進行鑒定、判斷，相關依據(jù)通過一式兩份的形式在財務憑證和歸口管理部門分別保存，涉及大型醫(yī)療設備的情形還應按照當?shù)卣咭筮M行報備后再處理。

3.2.5 重視風險防控制度構建

風險防控是否合理與機構資產(chǎn)管理水平之間存在密切聯(lián)系，為避免疾病防控機構資產(chǎn)管理受到風險因素的影響，機構需在充分挖掘當前資產(chǎn)管理隱藏風險隱患的基礎上，構建契合資產(chǎn)管理實際需求的風險管控制度。

3.3 嚴格進行監(jiān)督，增強管理質(zhì)量

資產(chǎn)審計監(jiān)督工作開展因主體不同，可具體劃分為內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督指的是由疾病防控機構自行組織的，對其自身內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查的過程，包括其內(nèi)審部門或者執(zhí)行內(nèi)審工作的部門對內(nèi)部工作執(zhí)行效果的評價，外部監(jiān)督則指上級財政部門及其派出機構對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改，其中包括審計局或上級部門的巡視巡察等。

為保證監(jiān)督工作的公正性、權威性，疾病防控機構需在落實內(nèi)部控制的基礎上，進行內(nèi)部監(jiān)督的獨立機構設置，并結合資產(chǎn)管理現(xiàn)狀進行審計監(jiān)督范圍的明確，如資產(chǎn)涉及到儀器設備、庫存物資及其醫(yī)療耗材、藥品等，而審計監(jiān)督工作職責則是對進行上述資產(chǎn)清查、驗收、盤點、購置及其報廢等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。以期通過內(nèi)部監(jiān)督審計強化及時挖掘機構資產(chǎn)管理期間存在的問題、漏洞等，進而在保證疾病防控機構資產(chǎn)管理合規(guī)性、合法性開展的同時，通過強化監(jiān)督來優(yōu)化資產(chǎn)配置及其利用。同時，保證內(nèi)部審計工作的專業(yè)化、規(guī)范化開展，疾病防控機構需提高內(nèi)審隊伍的準入門檻，并結合培訓教育的定期開展來持續(xù)提升內(nèi)審人員專業(yè)能力與素質(zhì)水平。通過內(nèi)審人員素質(zhì)強化來提升內(nèi)審意見、決定的跟蹤落實效果，實現(xiàn)以內(nèi)部監(jiān)督審計為支撐，助力內(nèi)部控制在機構資產(chǎn)管理中的合理應用。

3.4 管理信息構建，實現(xiàn)信息化管理

疾病預防控制機構資產(chǎn)內(nèi)控管理水平與信息化管理的建設成效之間存在密切關聯(lián)，需以資產(chǎn)管理信息化構建為切入點，積極引進先進技術來推進信息化管理系統(tǒng)的建設，實現(xiàn)以管理系統(tǒng)為平臺，促進機構各部門之間物資信息的有效傳遞與共享。以數(shù)據(jù)庫構建為前提將資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)信息全面錄入，利用管理平臺做到對資產(chǎn)管理信息的深度加工與分析，進而為機構物資采購、資金配置及其內(nèi)部管控計劃的制定提供參考，依托于管理系統(tǒng)應用來顯著提升資產(chǎn)內(nèi)部管理水平。同時，需結合對業(yè)務需求的考慮來優(yōu)化管理系統(tǒng)設計，以確保資產(chǎn)配置、維護、檢查、處置等環(huán)節(jié)均處于信息化管理的范疇內(nèi)。此外，保證資產(chǎn)內(nèi)部管理系統(tǒng)構建與現(xiàn)有機構管理系統(tǒng)之間的全面連接，通過交互接口合理設置來提升系統(tǒng)的兼容性，在實現(xiàn)資產(chǎn)內(nèi)部一體化管理的同時，避免因信息孤島的出現(xiàn)而影響到機構管理有效性。

4 結 語

綜上所述，資產(chǎn)管理是否合理與疾病防控機構公共衛(wèi)生事業(yè)能否順利開展之間存在密切關聯(lián)。為避免因資產(chǎn)管理不到位而限制機構疾病防控工作的有效進行，需在全面剖析當前資產(chǎn)管理存在問題的前提下，借助內(nèi)部控制理論的應用來提升機構資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)以優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)管理工作開展支撐疾病防控機構的長久運行。