事業(yè)單位全面預(yù)算管理的常見問題及改進(jìn)對策

■顧琪楠

（南通市交通公共事業(yè)發(fā)展中心）

引 言

近幾年，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)體系深入改革，已經(jīng)步入實(shí)質(zhì)化發(fā)展階段，在深入改革的同時(shí)，也給事業(yè)單位運(yùn)營管理提出新的要求，尤其是需要事業(yè)單位結(jié)合運(yùn)營發(fā)展要求，構(gòu)建一套完善的管理體系。在這種情況下，事業(yè)單位在開展運(yùn)營管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)把全面預(yù)算管理理念應(yīng)用其中，通過構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化事業(yè)單位經(jīng)營管理，提高單位管理水平，讓事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)更加規(guī)范和專業(yè)，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。

1 事業(yè)單位全面預(yù)算管理意義

1.1 保證單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性

在國庫集中支付制度深入改革的環(huán)境下，針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)尤其是資金管理來說，不管是管理標(biāo)準(zhǔn)，還是管理流程上，都提出嚴(yán)格要求。在這種情況下，事業(yè)單位應(yīng)做好全面預(yù)算管理，利用預(yù)算管理規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法性。

1.2 幫助單位控制成本支出

通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以對事業(yè)單位收支情況進(jìn)行調(diào)查分析，對各個(gè)影響全面綜合考量，對單位各項(xiàng)資源科學(xué)分配，提高資源的配置效率和使用效率，降低資金浪費(fèi)概率，給事業(yè)單位創(chuàng)造更多的效益。在全面預(yù)算管理作用下，可以對事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，有效提高單位收支配比水平，改善單位管理狀況，幫助單位控制成本支出，提高單位整體效益。

1.3 增強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力

在事業(yè)單位運(yùn)營管理中，受到各種因素影響，將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于事業(yè)單位來說，在業(yè)務(wù)活動(dòng)上展現(xiàn)出多元化特點(diǎn)，在某種程度上給風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供可能。通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可以讓財(cái)務(wù)管理流程更加規(guī)范，降低外界因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到增強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)防范能力的效果。

2 事業(yè)單位全面預(yù)算管理的常見問題

2.1 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不夠完善

從目前情況來說，部分事業(yè)單位管理人員在運(yùn)營管理過程中，比較關(guān)注業(yè)務(wù)，而忽略預(yù)算管理，甚至部分單位沒有意識(shí)到預(yù)算管理對單位發(fā)展的影響，預(yù)算管理意識(shí)比較薄弱，使得預(yù)算管理工作開展受到一定的影響。通常情況下，事業(yè)單位在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，一般會(huì)把預(yù)算管理工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由于上級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注度不夠高，業(yè)務(wù)部門參與積極性也有所下降，大家普遍認(rèn)為預(yù)算管理也就是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與自己沒有太大關(guān)系。因?yàn)橛幸徊糠质聵I(yè)單位沒有成立專業(yè)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，單位預(yù)算機(jī)構(gòu)如同擺設(shè)，沒有與單位各個(gè)層級人員進(jìn)行有效對接，使得預(yù)算管理從編制到執(zhí)行難度比較大，執(zhí)行過程中容易面臨各種實(shí)際問題，從而無法將全面預(yù)算管理價(jià)值充分發(fā)揮出來，影響事業(yè)單位預(yù)算管理工作順利有序開展。

2.2 預(yù)算編制不夠科學(xué)

首先，財(cái)政部門于每年9月將會(huì)安排事業(yè)單位開展下一年度的預(yù)算編制工作，并且要求各個(gè)部門在10月份將編制的預(yù)算方案上報(bào)給財(cái)政部門，單位缺少充足的時(shí)間對各個(gè)項(xiàng)目開展深入調(diào)查和分析，預(yù)算的編制不夠精確。其次，因?yàn)楦鱾€(gè)單位上報(bào)預(yù)算需要經(jīng)過財(cái)政部門審核，審核以后可能會(huì)削減一部分預(yù)算項(xiàng)目，部分單位管理人員擔(dān)心預(yù)算編制不充足而不能通過財(cái)政審核，影響單位下一年度的正常運(yùn)營，為了盡可能獲得更多的預(yù)算資金，不從單位實(shí)際情況入手，有意提高預(yù)算目標(biāo)，使得編制的預(yù)算方案無法真實(shí)展現(xiàn)單位資金需求量，財(cái)政部門也不可能對各個(gè)單位填報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行具體調(diào)查和核實(shí)，最終導(dǎo)致需要開展的項(xiàng)目因?yàn)槿鄙儋Y金支持而延后，部分可以延后的項(xiàng)目卻被納入到預(yù)算范疇內(nèi)來，違背實(shí)施預(yù)算管理工作的目標(biāo)。最后，事業(yè)單位在開展預(yù)算編制工作時(shí)，一些相關(guān)人員沒有接受專業(yè)培訓(xùn)，沒有從單位實(shí)際入手，選擇適宜的預(yù)算編制方法，依然以增量或者減量預(yù)算編制方法為主，這種方式雖然在操作上比較簡單快捷，但是編制的預(yù)算方案容易和單位實(shí)際情況相背離，影響預(yù)算管理效果。

2.3 預(yù)算執(zhí)行力不高

完善的預(yù)算管理體系可以給事業(yè)單位預(yù)算管理工作有序開展提供支持和保障，但是在實(shí)際工作中，部分事業(yè)單位沒有結(jié)合預(yù)算管理要求，構(gòu)建完善的管理體系，預(yù)算執(zhí)行效率不夠高。部分單位沒有根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況建立績效考核激勵(lì)機(jī)制，使得預(yù)算執(zhí)行過程比較隨意，隨意修改資金使用途徑和經(jīng)濟(jì)科目，也會(huì)存在超預(yù)算現(xiàn)象。因?yàn)楸O(jiān)督考核不深入，考核指標(biāo)不合理，事業(yè)單位缺少對預(yù)算執(zhí)行情況的有效監(jiān)管，無法及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，使得預(yù)算在執(zhí)行上與原有計(jì)劃偏離，支出隨意更改，在某種程度上損害單位整體效益，不利于事業(yè)單位更好發(fā)展。

2.4 缺少專業(yè)的監(jiān)督考核機(jī)制

事業(yè)單位在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)加強(qiáng)績效考核監(jiān)督，對實(shí)施預(yù)算人員進(jìn)行有效約束，規(guī)范員工工作行為。雖然當(dāng)前事業(yè)單位引進(jìn)定期組織安排預(yù)算編制，在預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督考核方面沒有形成完整的管理體系，影響事業(yè)單位預(yù)算監(jiān)督考核活動(dòng)的順利開展，容易產(chǎn)生各種問題，如在財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督考核上容易發(fā)生資金流量不清晰、缺少完善評價(jià)考核機(jī)制等狀況，無法調(diào)動(dòng)相關(guān)人員工作積極性，影響最終工作效果。在當(dāng)前，雖然部分事業(yè)單位制定了滿足自身套取的績效考評方案，但是在實(shí)際績效考核監(jiān)督過程中依然比較注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略其他因素。這是因?yàn)椴糠謫挝辉谥贫冃Э己酥笜?biāo)過程中缺少有效依據(jù)。例如，部分科研事業(yè)單位為了申請科研經(jīng)費(fèi)，在績效考核指標(biāo)設(shè)定上通常會(huì)發(fā)生指標(biāo)設(shè)定比較高的狀況，給后續(xù)績效考核監(jiān)督工作開展帶來影響。并且如果科研事業(yè)單位沒有建立和預(yù)算管理相迎合的激勵(lì)機(jī)制，則單位員工工作積極性無法調(diào)動(dòng)，阻礙單位全面預(yù)算管理工作目標(biāo)的順利完成。

3 事業(yè)單位全面預(yù)算管理中常見問題的改進(jìn)對策

3.1 成立專業(yè)的全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

為了提高事業(yè)單位全面預(yù)算管理水平，盡量減少不必要的問題出現(xiàn)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予預(yù)算管理工作充分重視，為確保全面預(yù)算管理取得實(shí)效，事業(yè)單位可以設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)或者預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組來全面負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算管理工作。由政府部門或者財(cái)政部門帶頭，加強(qiáng)對事業(yè)單位管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，要求單位在內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，由各個(gè)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任機(jī)構(gòu)成員，構(gòu)建專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，要求單位所有員工積極主動(dòng)參與到預(yù)算管理活動(dòng)中，定期開展和全面預(yù)算管理相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，只有提高單位管理人員的思想意識(shí)，才能吸引其他人員的主動(dòng)，讓更多的人員參與到預(yù)算管理活動(dòng)中，滿足全員參與要求。對于全面預(yù)算管理來說，其作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，還要在其他部門配合下完成，這些部門即相互獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)，促進(jìn)各部門間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加協(xié)調(diào)，強(qiáng)調(diào)全面性。事業(yè)單位需要將全面預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門中抽離出來，在各個(gè)職能部門配合下成立專業(yè)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，給預(yù)算管理工作開展提供支持。要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全面覆蓋，事業(yè)單位應(yīng)制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，對各部門進(jìn)行考核，完善獎(jiǎng)罰制度，有效提升全體人員的工作積極性，將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等與單位員工激勵(lì)相迎合，打破各部門信息壁壘，統(tǒng)籌規(guī)劃單位各項(xiàng)資源，提高資源使用效率。事業(yè)單位需要設(shè)有預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等崗位，制定崗位定期輪換工作機(jī)制，防止出現(xiàn)一人多職現(xiàn)象，形成相互監(jiān)督管理的格局，有效提高事業(yè)單位預(yù)算管理水平。

3.2 保證預(yù)算編制的科學(xué)性

首先，事業(yè)單位管理人員應(yīng)提高對全面預(yù)算管理工作的重視，順利完成預(yù)算編制工作，適當(dāng)延長預(yù)算編制時(shí)間，給預(yù)算編制活動(dòng)開展提供充足時(shí)間，保證預(yù)算編制方案的可行性和合理性。事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中，可以參照“二上二下”的基本流程，有機(jī)融合預(yù)算編制流程，應(yīng)該舍棄傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，把零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算等方式應(yīng)用其中，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，綜合思考各項(xiàng)因素，在事業(yè)單位預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的配合下對各項(xiàng)活動(dòng)科學(xué)預(yù)測。在預(yù)算編制中，預(yù)算管理人員應(yīng)及時(shí)與其他部門交流，根據(jù)國家相關(guān)部門發(fā)布的最新政策和戰(zhàn)略規(guī)劃，對本單位業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)測和分析，預(yù)算管理人員應(yīng)在一定時(shí)間內(nèi)做好調(diào)研、取證、論證等工作，保證預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性，讓預(yù)算編制更滿足事業(yè)單位發(fā)展要求。其次，加強(qiáng)對預(yù)算人員專業(yè)培訓(xùn)，由于預(yù)算編制和執(zhí)行需要在相關(guān)人員配合下進(jìn)行。所以，預(yù)算管理人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)將會(huì)給預(yù)算編制結(jié)果帶來直接影響，要求財(cái)政部門定期組織安排各種培訓(xùn)工作，通過比較原始也算編制方式，保證單位預(yù)算管理人員在短時(shí)間內(nèi)了解并掌握新舊預(yù)算之間的差異。在實(shí)際培訓(xùn)中，適當(dāng)提高培訓(xùn)的可行性和針對性，提高預(yù)算管理人員專業(yè)水平，保證預(yù)算管理的實(shí)效性。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

在完成預(yù)算編制工作以后，需要將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，提高預(yù)算執(zhí)行水平。在實(shí)際運(yùn)行過程中，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)管，強(qiáng)化全面預(yù)算管理。單位各個(gè)部門應(yīng)結(jié)合財(cái)政部門審批要求，將責(zé)任目標(biāo)細(xì)化到各個(gè)職能部門中，各個(gè)職能部門需要把預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)分配到具體人員身上，提高單位預(yù)算管理水平。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理考核機(jī)制建設(shè)，對資金使用過程實(shí)施有效的追蹤和監(jiān)管，對資金的使用效益進(jìn)行綜合評估。為了督促相關(guān)人員嚴(yán)格按照預(yù)算方案要求執(zhí)行工作，各個(gè)部門應(yīng)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)構(gòu)建獎(jiǎng)罰制度。只有在獎(jiǎng)罰制度作用下，才能調(diào)動(dòng)各級人員工作積極性，提高單位預(yù)算執(zhí)行水平。事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對各部門預(yù)算執(zhí)行偏差調(diào)查與分析，建立追蹤監(jiān)督管理機(jī)制，定期組織開展和全面預(yù)算管理相關(guān)的會(huì)議，由財(cái)務(wù)部門匯報(bào)各個(gè)職能部門預(yù)算執(zhí)行情況，相關(guān)部門應(yīng)分析差異產(chǎn)生原因，及時(shí)修改預(yù)算管理方案。通過完善績效評價(jià)體系，可以對資金使用過程追蹤監(jiān)管，強(qiáng)化資金使用以后的效益，真正做到事前、事中及事后有效管理。通過強(qiáng)化績效管理，可以促進(jìn)預(yù)算資金與工作方案的充分理解，對資金使用情況全過程監(jiān)管，保證資金高效使用，避免資金隨意消耗。

3.4 構(gòu)建完善的績效考核監(jiān)督機(jī)制

要想保證預(yù)算管理的有效性，建立完善的績效考核監(jiān)督機(jī)制是非常必要的。事業(yè)單位在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算考核與預(yù)算管理相互作用和影響，完善的績效考核監(jiān)督機(jī)制可以讓單位內(nèi)部獎(jiǎng)罰分明，防止預(yù)算執(zhí)行部門為了自身利益而損害整體利益。在可行性獎(jiǎng)罰機(jī)制下，規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算管理水平，把預(yù)算編制、運(yùn)營管理中風(fēng)險(xiǎn)問題調(diào)查分析，提出可行性改進(jìn)意見，規(guī)范預(yù)算管理流程，及時(shí)公布預(yù)算執(zhí)行成果，接受各部門提出的意見，調(diào)整管理模式，鼓勵(lì)各個(gè)職能部門順利完成預(yù)算管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算管理水平的提升，促進(jìn)事業(yè)單位更好發(fā)展。在建立預(yù)算績效監(jiān)督機(jī)制過程中，要求單位從實(shí)際入手，結(jié)合預(yù)算績效考核，目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等情況確定預(yù)算考核指標(biāo)，綜合思考單位運(yùn)營特點(diǎn)。并且，事業(yè)單位需要把財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)融入到預(yù)算績效考核中，便于在單位內(nèi)部建立完整的預(yù)算績效考核機(jī)制，在確定預(yù)算考核指標(biāo)的情況下，加強(qiáng)單位績效評價(jià)，之后建立考評檔案，將其作為下階段預(yù)算管理依據(jù)。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)對激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，對內(nèi)部員工科學(xué)考核。對于部分工作表現(xiàn)好，預(yù)算管理目標(biāo)順利完成的部門和員工，事業(yè)單位可以提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。對于一些沒有完成預(yù)算目標(biāo)的部門或者員工，予以相應(yīng)的處罰。通過這種方式，可以強(qiáng)化員工思想意識(shí)，規(guī)范員工工作行為，提高員工工作水平，便于從思想上改善事業(yè)單位預(yù)算管理狀況，有效提高事業(yè)單位預(yù)算管理水平。

4 結(jié) 語

總而言之，事業(yè)單位在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)從事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r入手，及時(shí)調(diào)整預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算管理編制水平，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度，及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題并處理，保證事業(yè)單位預(yù)算管理目標(biāo)順利完成，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展。