基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的民營企業(yè)納稅籌劃研究

■劉小欽

（福建華南女子職業(yè)學(xué)院）

引 言

民營企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)中是非常重要的組成部分?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的日益完善給企業(yè)帶來了非常激烈的競爭環(huán)境。所以民營企業(yè)為了提高自身的核心競爭能力和運(yùn)營建設(shè)效應(yīng)，就必須從納稅籌劃方面加以優(yōu)化，以此來有效降低經(jīng)營成本并實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益。

1 民營企業(yè)開展納稅籌劃工作的必要性

民營企業(yè)落實(shí)納稅籌劃工作能確保自身得到更大的經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)樗麄冊(cè)诮?jīng)營建設(shè)的過程中難免會(huì)產(chǎn)生各種費(fèi)用支出，那些非盈利性的財(cái)務(wù)支出在整體上占的比重很大，所以民營企業(yè)運(yùn)營的時(shí)候向政府部門繳納的稅款便是那些非盈利性支出。這項(xiàng)工作的落實(shí)需要建立在國家的稅收政策和相關(guān)稅收法律法規(guī)為中心，對(duì)各項(xiàng)資金的投入和經(jīng)濟(jì)效益分配都必須合理的進(jìn)行調(diào)整，以此來確保納稅工作的合理合法性，同時(shí)促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)效益提升。落實(shí)納稅籌劃工作能夠幫助民營企業(yè)提高自身市場競爭能力[1]?，F(xiàn)在我國對(duì)外開放政策的推動(dòng)下很多國外的企業(yè)也紛紛融入中國市場參與競爭，民營企業(yè)與那些國企和國外的大型企業(yè)相比較而言他們自身的資源和市場占額本身就不具優(yōu)勢，要想在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去，就必須考慮到如何才能將生產(chǎn)經(jīng)營成本降低然后提高經(jīng)濟(jì)效益，有效的落實(shí)納稅籌劃便能夠幫助民營企業(yè)達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。開展納稅籌劃可維護(hù)民營企業(yè)的合法權(quán)益，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中時(shí)刻都會(huì)受到國家法律法規(guī)政策約束，而且在預(yù)算與核算中包括很多潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要有給政府繳納稅款重復(fù)或者偷稅和漏稅，如果這些現(xiàn)象發(fā)生對(duì)企業(yè)造成的是經(jīng)濟(jì)損失甚至?xí)艿椒芍撇?。納稅籌劃的開展能夠幫助企業(yè)合理排查一些隱患，并且將其提前發(fā)現(xiàn)并排除，保證民營企業(yè)自身合法權(quán)益不受侵犯，也能對(duì)內(nèi)部的資源資金以及設(shè)施設(shè)備和產(chǎn)業(yè)進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化。

2 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略基礎(chǔ)上民營企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題

當(dāng)前國內(nèi)多數(shù)民營企業(yè)納稅籌劃這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)程度不高，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)注的重心都放到了如何才能取得更大的經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)為納稅是財(cái)務(wù)部門和相關(guān)人員的任務(wù)，所以這項(xiàng)工作一直以來都沒有得到重視。領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的領(lǐng)頭人物，他們?cè)谟^念上認(rèn)為只要按照國家的法規(guī)政策按時(shí)繳納足夠稅款即可，卻沒有意識(shí)到納稅之前對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行籌劃能有效降低成本并提高自身競爭力。有些民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識(shí)到進(jìn)行納稅之前展開科學(xué)合理的籌劃有很重要的意義，并且要求財(cái)務(wù)部門和安排工作人員認(rèn)真對(duì)待[2]。但從實(shí)際工作開展的情況上來看財(cái)務(wù)部門和其他部門的工作人員之間并沒有構(gòu)建合理的連續(xù)合作關(guān)系。整個(gè)納稅籌劃體系構(gòu)建缺乏完善性。現(xiàn)代化企業(yè)在經(jīng)營建設(shè)的過程中最為看重的就是技術(shù)和人才，如果各部門和工作人員都不積極參與納稅籌劃當(dāng)中并構(gòu)建更為科學(xué)完善的體系，那么這項(xiàng)工作的價(jià)值便無法發(fā)揮，整體效率非常低。現(xiàn)在的民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作由財(cái)務(wù)部門的工作人員全權(quán)開展，未曾設(shè)立專門負(fù)責(zé)納稅籌劃的機(jī)構(gòu)，所以工作的效果往往差強(qiáng)人意。納稅籌劃是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)性和專業(yè)性很高的工作，他對(duì)負(fù)責(zé)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能要求的標(biāo)準(zhǔn)比較高，現(xiàn)在各大民營企業(yè)在展開納稅籌劃工作過程中普遍存在著業(yè)務(wù)流程不規(guī)范且專業(yè)不強(qiáng)等一系列問題，這不僅嚴(yán)重影響到納稅籌劃工作開展，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營建設(shè)也極為不利。產(chǎn)生以上問題的主要原因就是民營企業(yè)在人才的招聘和培養(yǎng)方面沒有重視，導(dǎo)致人才有所缺失，人員流動(dòng)較大而且人才儲(chǔ)備不足。絕大多數(shù)民營企業(yè)開展納稅籌劃工作的過程中他們只對(duì)某個(gè)項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)去開展，缺乏專業(yè)的納稅籌劃方案，導(dǎo)致以后形成的收益無法實(shí)現(xiàn)最大化。另外，多數(shù)民營企業(yè)都是在經(jīng)過一些損失以后才意識(shí)到納稅籌劃這項(xiàng)工作的重要性，但這個(gè)時(shí)候損失和風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)出現(xiàn)，是無法再去彌補(bǔ)的。短時(shí)間內(nèi)納稅籌劃工作很難做到面面俱到，工作的質(zhì)量和效率明顯不高。

3 民營企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略思路

傳統(tǒng)民營企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略就是在某些業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施之前對(duì)他展開的經(jīng)營構(gòu)思，設(shè)定相對(duì)應(yīng)的方案和某些制度體系，讓這些中長期的計(jì)劃能夠更加科學(xué)系統(tǒng)和具體化，這樣就形成了一個(gè)完整的戰(zhàn)略計(jì)劃。而民營企業(yè)發(fā)展財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略基本思路包括以下7個(gè)：第1個(gè)是完善財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)性工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理從此，注重對(duì)人才的招聘和培訓(xùn)，建立完善制度體系對(duì)于企業(yè)內(nèi)部加以管控。第2個(gè)是分析企業(yè)目前在市場當(dāng)中所處的環(huán)境和地位，選擇最為合適的戰(zhàn)略模式，分析其中存在的一些影響因素，確定這種戰(zhàn)略模式是否合理。第3個(gè)是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的資金運(yùn)營管理，應(yīng)當(dāng)做到合理的規(guī)劃和高效使用，與國有企業(yè)相比較來說民營企業(yè)因?yàn)橥獠康耐顿Y和內(nèi)部資金調(diào)控能力有所不足，所以怎樣才能加強(qiáng)內(nèi)部資金管理和使用效率非常重要。第4個(gè)是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，客觀的分析負(fù)債率，盡可能少負(fù)債，但也要優(yōu)化其中的結(jié)構(gòu)確保它的合理性。第5個(gè)是對(duì)于民營企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略投資管理要完善自我監(jiān)督管控，多增添一些籌資融資渠道。第6個(gè)是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中融入投資管理，投資的方向選擇穩(wěn)健型，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再加以擴(kuò)張。第7個(gè)是對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的收益科學(xué)分配管理，優(yōu)先發(fā)展有優(yōu)勢的項(xiàng)目，同時(shí)科學(xué)分配資源和資金。

4 民營企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則

4.1 合法性

合法性原則指的是民營企業(yè)制定了納稅籌劃方案必須符合法律法規(guī)要求，一切活動(dòng)和方案的執(zhí)行都要在法律范圍內(nèi)展開。因?yàn)楹芏嘟y(tǒng)一的稅法難以貫徹所有企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，這就需要從法理的角度進(jìn)行方案判斷，明確稅收立法的背景和環(huán)境，一起來完善方案。就算稅務(wù)部門對(duì)此有任何意義，也能運(yùn)用現(xiàn)成的稅法相關(guān)規(guī)定去解釋，或者以法律的角度把問題解決。這和納稅籌劃中的避稅逃稅和偷稅漏稅是有著根本區(qū)別的，合法性原則的另一個(gè)含義就是合理化，因?yàn)榧{稅籌劃的方案必須符合當(dāng)前民營企業(yè)運(yùn)營發(fā)展真實(shí)情況，也要與制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，同時(shí)對(duì)于稅法之外的其他法律規(guī)定都要遵守，這樣再去籌劃納稅的方案才能不違背法律，不用再去合理范圍內(nèi)展開。

4.2 目的性

企業(yè)落實(shí)納稅籌劃方案就是為了帶來更多的稅收效益，在此期間降低付稅指的是減輕稅收成本，在其他條件不出現(xiàn)變化的情況下能提升企業(yè)的收益率。延期納稅是納稅期限的時(shí)間段往后推，再能有效的降低稅收負(fù)擔(dān)，比方說避免高邊際稅率就是很有效的方式。無論是采用哪一種它的結(jié)果都是要節(jié)約企業(yè)成本投入也就是節(jié)稅，還有一點(diǎn)是降低稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)滯納金和罰款，否則便會(huì)給企業(yè)帶來額外的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化是開展納稅籌劃的最終目的，這也是經(jīng)營財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的核心目標(biāo)。所以說企業(yè)展開納稅籌劃的過程中他們應(yīng)當(dāng)立足于如何整體降低稅負(fù)，不能只單一地考慮某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)中有個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，要深刻意識(shí)到稅負(fù)的減少不一定都代表著效益增加，民營企業(yè)在落實(shí)納稅籌劃方案的過程中還需要其他相關(guān)措施配合，在企業(yè)投入相對(duì)應(yīng)的成本以后，降低節(jié)稅和增加收益是最為理想的。但當(dāng)前還是沒有處理好節(jié)稅和征收之間的關(guān)系，兩者無法兼顧進(jìn)行，因此企業(yè)必須遵循總體收益的最大的原則展開納稅籌劃方案設(shè)計(jì)。

4.3 事先性

合理落實(shí)實(shí)現(xiàn)性原則納稅人可以把某些稅收負(fù)擔(dān)比較繁重的經(jīng)營范圍規(guī)避，也能有目的的選擇一些納稅歸屬比較明確、納稅人還有稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)起到任何爭議的業(yè)務(wù)，以此來避免稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)稅收爭議的情況。但這些通常都必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前就已經(jīng)規(guī)劃完，因?yàn)楫?dāng)納稅異物出現(xiàn)以后就需要展開賬務(wù)處理，在此期間稅務(wù)就不能隨便調(diào)整了，要不然就會(huì)被相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定成偷稅或漏稅逃稅的情況。

4.4 成本效益

有必要全面分析納稅籌劃的方案，不能將目標(biāo)只局限在如何降低稅負(fù)上，現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)中，有很多民營企業(yè)沒有考慮到納稅籌劃所運(yùn)用的方案引起的其他成本和費(fèi)用，便會(huì)導(dǎo)致籌劃方案的落實(shí)中理論有所缺失，減少的稅務(wù)負(fù)擔(dān)并不多，實(shí)際的操作與執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期目的。所以，可取的方案是考慮到民營企業(yè)納稅籌劃方案在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)上體現(xiàn)出的影響，成本效益全面分析，最終選擇能給企業(yè)帶來最大化效益和更為安全合理的納稅籌劃方案。

5 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度下民營企業(yè)納稅籌劃工作優(yōu)化策略

首先，籌劃人員隊(duì)伍建設(shè)必須加強(qiáng)力度。對(duì)于民營企業(yè)來說他們和國有企業(yè)還有很大的差距。往往這些稅務(wù)方面的人才都希望進(jìn)入大型國企就職，在職的民營企業(yè)納稅籌劃人才有可能一有機(jī)會(huì)便會(huì)跳槽到其他優(yōu)秀企業(yè)。為了解決這個(gè)問題并確保人才需求，民營企業(yè)在進(jìn)行高素質(zhì)人才招聘的時(shí)候用適當(dāng)提高門檻同時(shí)給予更高的薪酬福利待遇[3]。招聘完成以后對(duì)于工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)教育，讓他們能夠盡快和崗位高度匹配。定期針對(duì)于納稅籌劃方面的人才展開理論、工作流程以及工作經(jīng)驗(yàn)這些方面的教育，通過合理的培訓(xùn)提高其綜合能力，在能為民營企業(yè)開展的納稅籌劃工作打下良好鋪墊。

其次，民營企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要想盡辦法來降低生產(chǎn)經(jīng)營成本和提高經(jīng)濟(jì)效益。在此期間民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)樹立正確的納稅籌劃觀念，能夠重視這項(xiàng)工作，才能為后續(xù)的工作開展做好充分準(zhǔn)備。通常納稅籌劃能明顯降低企業(yè)的各方面成本且提高企業(yè)的市場整體競爭力，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升的核心體現(xiàn)。民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤增加還受到供求關(guān)系、產(chǎn)品質(zhì)量還有管理水平這些因素的影響，所以只依靠納稅籌劃去提高經(jīng)濟(jì)效益是片面的，還需要加強(qiáng)各方面的管理以及監(jiān)督管控。結(jié)合國家所頒布的稅務(wù)法律法規(guī)制作工作方案，給納稅籌劃業(yè)務(wù)開展落實(shí)基礎(chǔ)保障。民營企業(yè)的納稅籌劃工作能否順利進(jìn)行下去合理的檢查和監(jiān)督是必不可少的，所以需要企業(yè)構(gòu)建規(guī)范且標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)工作體系和流程。

最后，為了協(xié)同各區(qū)域的經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展并拉近經(jīng)濟(jì)差距，政府應(yīng)當(dāng)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)科學(xué)調(diào)控，針對(duì)于不同區(qū)域的實(shí)際發(fā)展情況落實(shí)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以此來降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。就像為了鼓勵(lì)一些技術(shù)科技創(chuàng)新頒布的科技研發(fā)稅收優(yōu)惠政策一樣。如有些企業(yè)的科技創(chuàng)新費(fèi)用成本比去年增加10%，除了要根據(jù)實(shí)際情況列支以外還必須把實(shí)際花費(fèi)的金額按照1/2的比例扣除，以此為核心進(jìn)行納稅就能享受政策優(yōu)惠[4]。

除此之外，當(dāng)前的稅法有很多都涉及到入賬的時(shí)間，要是其中規(guī)定企業(yè)銷售結(jié)算方式基礎(chǔ)上的收入確認(rèn)時(shí)間，包括增值稅必須進(jìn)行計(jì)稅的傾銷稅額還有能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額都規(guī)定了入賬的時(shí)間。另外，所得稅繳納的方式規(guī)定按照每年、每個(gè)月還有季度預(yù)繳，當(dāng)年度最后還剩4個(gè)月的時(shí)候匯算清繳，實(shí)施多退少補(bǔ)，稅法當(dāng)中這些規(guī)定能夠促進(jìn)民營企業(yè)合理的選擇計(jì)稅的時(shí)間還有稅款繳納的方式。稅收和會(huì)計(jì)工作是有著密切聯(lián)系的，在相同的會(huì)計(jì)制度體系中通常會(huì)使用不同的會(huì)計(jì)核算方法，可以自由的進(jìn)行稅收選擇，而民營企業(yè)也要根據(jù)實(shí)際情況合理的選擇一些合適的會(huì)計(jì)核算方法來最大化降低計(jì)稅基數(shù)。

6 總 結(jié)

綜上所述，當(dāng)前中國特色社會(huì)主義市場建設(shè)已經(jīng)日益完善，但市場中的各企業(yè)競爭日益激烈，民營企業(yè)在此期間要想保持競爭優(yōu)勢，就必須著重于納稅籌劃工作開展，立足于自身運(yùn)營、項(xiàng)目開展以及生產(chǎn)銷售等全面分析，然后結(jié)合外部市場環(huán)境以及相關(guān)政策，制定并完善納稅籌劃工作制度體系和標(biāo)準(zhǔn)，以此為中心展開工作，這就能有效達(dá)到成本降低和提高經(jīng)濟(jì)效益的良好效果。