淺談納稅籌劃在航空業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

文/馮聞博

納稅籌劃是新發(fā)展背景下航空業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃能夠減少航空企業(yè)繳稅問(wèn)題，減少稅收，促進(jìn)資金合理分配和利用?；谛碌慕?jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，本文探討如何在航空業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用納稅籌劃方法。

引言：

隨著航空準(zhǔn)入政策和航班量限制的放松，加之5G、移動(dòng)化、大數(shù)據(jù)、AI等新技術(shù)等新架構(gòu)，航空業(yè)生產(chǎn)、管理、營(yíng)銷等業(yè)務(wù)水平重回黃金期。與此同時(shí)，航空業(yè)也面臨著巨大的市場(chǎng)挑戰(zhàn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，比如激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、航油價(jià)格波動(dòng)等。為提升航空企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，不少企業(yè)開始了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的改革和創(chuàng)新，切實(shí)做好納稅籌劃工作，以此降低航空企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃是指在合法的范圍內(nèi)，通過(guò)規(guī)劃預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，減少稅務(wù)支出，降低納稅成本，以獲取最大的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。納稅籌劃是一種企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段，其性質(zhì)與偷稅漏稅不一樣。納稅籌劃具有合法性、專業(yè)性、目的性等特點(diǎn)[1]。與此同時(shí)，納稅籌劃的具體方法會(huì)根據(jù)國(guó)家稅收政策的改變而改變，在納稅籌劃方案制定過(guò)程中，往往遵循企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益最大化的原則。而利用現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠完成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作，能夠?yàn)殚_展納稅籌劃工作提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，提高納稅籌劃的效率。通過(guò)優(yōu)化并升級(jí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，能夠較大程度的創(chuàng)新財(cái)納稅籌劃工作方法，并為企業(yè)做出更加科學(xué)、全面、低風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃方案。在納稅籌劃方案的指引下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)也能得到一定程度的改善。所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)納稅籌劃工作、提升財(cái)務(wù)信息管理水平，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作方式。通過(guò)重視國(guó)家稅收政策，針對(duì)不同類型的財(cái)務(wù)管理工作，尋找減稅降稅的最佳方案[2]。

二、當(dāng)前航空業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）航空業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀。航空業(yè)財(cái)務(wù)管理指的是，在航空業(yè)日常的生產(chǎn)、管理、營(yíng)銷環(huán)節(jié)中，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的資金進(jìn)行管理工作，其中包括，資金籌集、投資、資金運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配等內(nèi)容，以最大程度地提高資金的利用率和回報(bào)率。航空業(yè)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容包括：通過(guò)內(nèi)部電子化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，開展財(cái)務(wù)管理工作，定期開展會(huì)計(jì)核算和審計(jì)工作審核及考查資金使用情況。目前，航空業(yè)開展新的航運(yùn)項(xiàng)目主要通過(guò)募集資金、融資、直接投資等方式來(lái)運(yùn)作。但是由于直接投資或者融資的資金渠道比較單一，資金調(diào)動(dòng)審批程序較為復(fù)雜，導(dǎo)致航空業(yè)在業(yè)務(wù)拓展及資金運(yùn)作方面產(chǎn)生了一定的控制風(fēng)險(xiǎn)[3]。（二）航空業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題。首先，航空企業(yè)的財(cái)務(wù)管理數(shù)字化智能化的水手水平不高，目前有較多的航空企業(yè)開展納稅籌劃工作仍舊以運(yùn)營(yíng)歷史及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏準(zhǔn)確而科學(xué)的數(shù)據(jù)分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的人力及時(shí)間投入過(guò)大，納稅籌劃工作的前期預(yù)測(cè)及判斷受限。從而導(dǎo)致后期的資金管理工作難以開展。其次，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的管理洞察力仍然不足，致使航空企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，經(jīng)營(yíng)的不確定性增加，納稅籌劃中期的財(cái)務(wù)控制及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)的靈活性有待增強(qiáng)，資金管理程序不科學(xué)、財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平參差不齊等問(wèn)題仍然存在。財(cái)務(wù)管理工作流程不規(guī)范，越權(quán)管理、職責(zé)重疊等現(xiàn)時(shí)有發(fā)生。最后，航空企業(yè)的生態(tài)客戶數(shù)據(jù)信息的財(cái)務(wù)管理化程度依然較低，相關(guān)的供應(yīng)及生產(chǎn)，運(yùn)營(yíng)和管理方面的稅務(wù)籌劃的信息漏洞依然較大[4]。

三、納稅籌劃在航空業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）航空業(yè)融資。目前航空企業(yè)主要的融資渠道為權(quán)益及外部債務(wù)兩種方法，根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法，通過(guò)外部債務(wù)渠道融資所產(chǎn)生的利息額度可在產(chǎn)生稅務(wù)之前扣除，極大地降低了企業(yè)的納稅成本，所以在開展融資活動(dòng)時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員可以基于增加資本利潤(rùn)的前提下，綜合考慮納稅籌劃工作，通過(guò)合理增加負(fù)債、租賃固定資產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)融資，使得納稅實(shí)際金額減少，極大地降低了航空業(yè)融資納稅負(fù)擔(dān)。（二）航空業(yè)投資。在航空企業(yè)組織前期，根據(jù)航空企業(yè)不同組織形式，結(jié)合地方納稅政策，綜合考慮各地的增稅以優(yōu)惠待遇。通過(guò)合理選擇公司注冊(cè)地來(lái)有效降低納稅金額支出。與此同時(shí)，合理調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)組織形式，避免公司制組織形式產(chǎn)生的雙重納稅，選擇獨(dú)資或合伙制等經(jīng)營(yíng)形式，降低納稅金額?；诤娇掌髽I(yè)進(jìn)行投資與出資形式上考慮，按照出資形態(tài)，其具體出資形式包括有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、現(xiàn)金出資三種形式。通過(guò)合理利用設(shè)備折舊與累計(jì)攤銷等手段能夠避免產(chǎn)生稅務(wù)。所以，在納稅籌劃工作中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該基于企業(yè)組織形式及生產(chǎn)投資方式，合理合法做好出資規(guī)劃，充分利用銀行融資額度，降低納稅金額[5]。（三）航空業(yè)日常經(jīng)營(yíng)。在航空企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，采購(gòu)及銷售環(huán)節(jié)是開展納稅籌劃工作的重要環(huán)節(jié)。采購(gòu)人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)納稅法規(guī)，合理選擇采購(gòu)產(chǎn)品的種類，并做好供應(yīng)商生產(chǎn)資質(zhì)調(diào)查工作，盡量選用我國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品，以享受增值稅額折扣及優(yōu)惠政策，減少納稅金額。而在銷售環(huán)節(jié)中，籌劃納稅主要是對(duì)銷售的具體方式、價(jià)格、銷售環(huán)境等要素進(jìn)行科學(xué)籌劃。通過(guò)綜合考量不同區(qū)域之間的稅率金額差異及相關(guān)服務(wù)定價(jià)，通過(guò)科學(xué)地劃定產(chǎn)品銷售范圍，銷售規(guī)模，開展相應(yīng)的折扣及促銷活動(dòng)，來(lái)合理地降低應(yīng)納稅額。（四）會(huì)計(jì)核算與利潤(rùn)分配。會(huì)計(jì)核算與利潤(rùn)分配是開展納稅籌劃重要手段。我國(guó)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)條文中，對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)性攤銷方式提供了多種選擇。航空企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求及市場(chǎng)價(jià)格調(diào)控情況等合理選擇計(jì)價(jià)方法，以減少稅額的支出，增加財(cái)務(wù)收益。一般情況下，多數(shù)企業(yè)通過(guò)折現(xiàn)折舊等方法開進(jìn)行納稅籌劃工作。與此同時(shí)，注重做好納稅籌劃工作能夠合理分配航空企業(yè)流動(dòng)資金，提高資金的利用率。

四、在航空業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好納稅籌劃工作

（一）完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。根據(jù)相關(guān)納稅政策，航空企業(yè)需要對(duì)傳統(tǒng)的納稅籌劃工作進(jìn)行必要的修改和創(chuàng)新，并將財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、融資投資風(fēng)險(xiǎn)管理納入新的納稅籌劃工作中去，以此實(shí)現(xiàn)全方位的納稅籌劃工作，促進(jìn)航空企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效益提升，為實(shí)現(xiàn)航空業(yè)業(yè)務(wù)升級(jí)及服務(wù)拓展工作保駕護(hù)航。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)情況，引進(jìn)或采用較為先進(jìn)完善的新財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。新型財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以更全面地分析和整理企業(yè)財(cái)務(wù)信息，能有效地減少信息滯性，進(jìn)一步提升航空企業(yè)開展納稅籌劃工作的硬件水平。比如通過(guò)智能分析平臺(tái)，加快航空業(yè)全場(chǎng)景智能分析與決策平臺(tái)的建設(shè)，來(lái)為相關(guān)工作人員提供更加詳細(xì)而具體的資金數(shù)據(jù)分析報(bào)告以及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)等，提升納稅籌劃工作的科學(xué)性。利用現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能夠提升財(cái)務(wù)及資金管理工作的效率。通過(guò)構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)處理工作方法，便于工作人員做出更加科學(xué)、全面、低風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃方案。與此同時(shí)，科學(xué)的納稅籌劃方案使得財(cái)務(wù)資金的管理流程及結(jié)算、核對(duì)方法不斷升級(jí)，增加了航空企業(yè)的流動(dòng)資金[6]。

（二）提高工作人員的納稅籌劃意識(shí)。通過(guò)定期地對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行納稅籌劃知識(shí)的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策知識(shí)，來(lái)提升財(cái)務(wù)工作人員的納稅籌劃意識(shí)。加快財(cái)務(wù)工作人員的職能轉(zhuǎn)變，從重視會(huì)計(jì)核算工作到重視航空業(yè)務(wù)管理，從被動(dòng)應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)到主動(dòng)規(guī)劃納稅工作，全面提高財(cái)務(wù)人員主動(dòng)參與航空企業(yè)各項(xiàng)工作的納稅籌劃的意識(shí)。與此同時(shí)，定期地開展財(cái)務(wù)工作會(huì)議，針對(duì)納稅問(wèn)題及企業(yè)財(cái)務(wù)工作問(wèn)題，及時(shí)地進(jìn)行溝通交流，避免納稅籌劃工作產(chǎn)生信息孤島問(wèn)題，解決融資、投資、日常運(yùn)營(yíng)中的納稅籌劃問(wèn)題。除此以外，注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，通過(guò)外部招聘與內(nèi)部培養(yǎng)等手段，打造航空業(yè)納稅籌劃工作人才隊(duì)伍。堅(jiān)決加強(qiáng)崗前培訓(xùn)，加強(qiáng)國(guó)家稅收政策及納稅籌劃知識(shí)的培訓(xùn)，以此提升工作人員的納稅籌劃意識(shí)。

（三）優(yōu)化納稅籌劃工作流程。航空業(yè)納稅籌劃工作的內(nèi)容廣泛，流程繁瑣。所以必須要加快實(shí)現(xiàn)航空業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型速度，優(yōu)化納稅籌劃工作流程。首先，要注重財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化工作建設(shè)，推動(dòng)數(shù)字化平臺(tái)及智能化財(cái)務(wù)管理水平，來(lái)推進(jìn)納稅籌劃工作的效率及質(zhì)量，降低納稅籌劃工作中的數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，提高航空業(yè)務(wù)信息的透明度，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)管理流程的有機(jī)結(jié)合，加深數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，為納稅籌劃工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。最后，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)及戰(zhàn)略決策水平，以專業(yè)化的工作態(tài)度開展納稅籌劃工作。不斷完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，明確財(cái)會(huì)人員在納稅籌劃工作中的職權(quán)，提升納稅籌劃工作的效率。與此同時(shí)，明確納稅籌劃?rùn)?quán)責(zé)，嚴(yán)格落實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作。

五、結(jié)束語(yǔ)。

本文通過(guò)闡述納稅籌劃工作的重要性，并分析了我國(guó)航空業(yè)現(xiàn)階段下的財(cái)務(wù)管理及戰(zhàn)略發(fā)展問(wèn)題。如納稅籌劃評(píng)估編制不完善、財(cái)務(wù)管理工作信息化程度低、資金管理程序不科學(xué)、工作人員納稅籌劃意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題。由于做好納稅籌劃工作能夠保證航空企業(yè)的核心利潤(rùn)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要應(yīng)用納稅籌劃理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作流程，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，保障納稅籌劃方案的科學(xué)性。與此同時(shí)，通過(guò)升級(jí)財(cái)務(wù)管理辦公設(shè)備，提高財(cái)務(wù)管理工作的信息化建設(shè)水平，不斷優(yōu)化納稅籌劃工作流程。只有重視納稅籌劃工作，充分考慮政策及稅收差異，在日常財(cái)務(wù)管理工作中貫徹落實(shí)納稅籌劃方案，才能夠真正地減輕納稅負(fù)擔(dān)，提高航空業(yè)納稅安全。

引用出處

[1]沈天珉．企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2018（31）：56-57．

[2]李大海．淺談納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J]．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息．2018（15）：102-103．

[3]稅清遠(yuǎn)．納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義和運(yùn)用[J]．大眾投資指南．2019（11）：45-46．

[4]姜艷慧．納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J]．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)．2019（21）：96-97．

[5]周衛(wèi)仙．企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略分析[J]．中外企業(yè)家，2019，13（22）：34-35．

[6]郭建華．企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議[J]．中外企業(yè)家，2018，12（34）：40-41．