個人所得稅納稅籌劃研究

文/楊金花（寧夏第一建筑有限公司）

一、個人所得稅納稅籌劃的具體概述

（一）概念

1.個人所得稅

個人所得稅作為國家稅務(wù)工作的重要內(nèi)容之一，其主要是對自然人工作勞動所得的應(yīng)稅所得進(jìn)行征收，從而提升國家財政收入水平，對國家整體貧富差距進(jìn)行調(diào)節(jié)處理；在實(shí)際工作中，個人所得稅大多是由各個企業(yè)單位進(jìn)行代扣代繳，具體可以分為以下三類形式，分別是：分類征收制、混合征收制及綜合征收制；隨著新稅法政策的頒布與實(shí)行，傳統(tǒng)稅務(wù)征收過程中存在的問題與隱患被不斷發(fā)現(xiàn)，以此來制定針對性的處理方案，將廣大企業(yè)單位職工的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行減輕，充分維護(hù)人們的利益，極大地提高了社會整體發(fā)展水平[1]。

2.納稅籌劃

通常情況下，所謂納稅籌劃主要是指納稅人遵循國家政策及稅務(wù)部門制度等要求，結(jié)合自身薪資與經(jīng)濟(jì)等水平規(guī)劃設(shè)計出合理的避稅措施，并確保這些措施方案處于政策與法律部許可范圍之內(nèi)；在納稅籌劃工作開展之前，納稅人需要充分了解并分析自身經(jīng)濟(jì)活動、資金使用狀況及各項扣費(fèi)繳費(fèi)行為，根據(jù)稅務(wù)部門制定的納稅優(yōu)惠政策將納稅期進(jìn)行延長或者減免一定的稅收。

（二）常見方式

1.合法節(jié)稅

當(dāng)個人所得稅納稅籌劃工作開展時，合法節(jié)稅屬于常見方式之一，其主要是根據(jù)法律政策的要求，根據(jù)正在實(shí)行的起征點(diǎn)與稅收減免等優(yōu)惠方案，科學(xué)規(guī)劃與調(diào)整企業(yè)投資、籌資等行為，以此來實(shí)現(xiàn)不納稅或者減少稅收，相比于其他方式，合法節(jié)稅方式存在較強(qiáng)的策劃性、合法性與導(dǎo)向性等特點(diǎn)，為企業(yè)單位的健康發(fā)展提供了極大的保障。

2.合理避稅

同時，合理避稅同樣屬于個人所得稅納稅籌劃常見方式之一，與合法節(jié)稅方式相同，該方式應(yīng)用時同樣需要在相關(guān)法律政策許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)單位經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的投資與籌資行為進(jìn)行合理管控，避免納稅人納稅過程存在較大壓力；且在納稅籌劃之前，納稅人需要強(qiáng)化提高自身法律意識，確保在避稅過程中，嚴(yán)格遵循法律政策的要求，保障避稅工作的規(guī)范性與合法性。

二、個人所得稅納稅籌劃的重要性

（一）提升個人納稅意識

研究表明，當(dāng)個人所得稅納稅籌劃工作開展時，其能夠幫助納稅人對納稅籌劃工作的價值作用進(jìn)行充分了解，并提升自身的納稅意識，并在后期工作及生活中加強(qiáng)對個人稅收內(nèi)容及法律政策等方面的學(xué)習(xí)了解，避免傳統(tǒng)不良問題的出現(xiàn)，促進(jìn)個人所得稅價值作用的充分發(fā)揮，為稅務(wù)工作及國家財政工作整體發(fā)展提供基礎(chǔ)與保障。

（二）減少納稅人稅收支出

在過去，由于社會經(jīng)濟(jì)水平較低，人們思想理念傳統(tǒng)陳舊，再加之稅收法律政策等方面存在一定的缺陷與不足，當(dāng)人們在繳納個人所得稅時，其稅收壓力較大，甚至為了減少稅收支出，其還會采用大量違法逃稅、避稅、漏稅方式，對社會整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展造成不良影響；而通過加強(qiáng)個人所得稅納稅籌劃工作的開展，政府部門需要聯(lián)合稅務(wù)部門，制定新的法律與政策，便于公民根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)活動制定規(guī)范合理的納稅方案，選擇最為合適的納稅方式，減少納稅成本的支出，使其可以將該部分資金應(yīng)用于其他經(jīng)濟(jì)活動中，保障自身生活水平及市場競爭整體可持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展下去[2]。

（三）對稅法制度進(jìn)行完善

稅務(wù)工作作為國家財政與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，如果稅法制度存在缺陷與漏洞，極易影響日常工作效率與質(zhì)量，甚至出現(xiàn)大量逃稅、漏稅問題，為了解決這一問題，有關(guān)部門可以借助個人所得稅納稅籌劃工作的開展，結(jié)合傳統(tǒng)稅法制度內(nèi)容及市場發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢等，制定出更加健全完善的稅法制度，創(chuàng)新稅務(wù)征收的模式與方案，為我國現(xiàn)代稅務(wù)及法治體系的完整發(fā)展打下優(yōu)良的基礎(chǔ)。

三、個人所得稅納稅籌劃的原則

（一）合法性原則

在開展個人所得稅納稅籌劃工作中，納稅人首先需要遵循合法性原則，嚴(yán)格遵循稅收政策與法律法規(guī)等要求，以此來制定納稅籌劃的界限，且當(dāng)納稅籌劃方案制定完成之后，如果政策與法律法規(guī)出現(xiàn)變化時，需要將方案內(nèi)容進(jìn)行及時調(diào)整，避免納稅籌劃的質(zhì)量與規(guī)范性受到不良影響。

（二）準(zhǔn)確性原則

同時，在納稅籌劃工作中，相關(guān)人員需要對該項工作內(nèi)容、特點(diǎn)、重要性及注意事項進(jìn)行充分了解，熟悉并掌握各項稅收政策與法律要求，準(zhǔn)確認(rèn)識到納稅籌劃工作的本質(zhì)內(nèi)容，以此為基礎(chǔ)保障納稅籌劃及后期生產(chǎn)運(yùn)營等過程的順利進(jìn)行。

（三）效益性原則

當(dāng)個人所得稅納稅籌劃工作開展時，其主要目標(biāo)視為納稅人個體及相關(guān)企業(yè)單位獲取一定的收益，如果納稅籌劃缺乏合理性，不僅無法節(jié)省成本支出，還會對個人及企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益造成影響；為此，在納稅籌劃過程中，納稅人需要遵循效益性原則，并對實(shí)際工作內(nèi)容與流程進(jìn)行合理調(diào)控，確保在節(jié)稅處理時，不會產(chǎn)生其他方面的收入，確保納稅籌劃及生產(chǎn)運(yùn)營等過程正常穩(wěn)定地進(jìn)行下去。

（四）整體性原則

此外，在對個人所得稅開展納稅籌劃工作時，納稅人還需要遵循整體性原則，對納稅工作進(jìn)行全面的分析，并站在整體性與全局性的角度，選擇合適的納稅籌劃方式，確?；I劃工作具備系統(tǒng)性特點(diǎn)，從而制定出最為科學(xué)、合理的納稅籌劃方案，促進(jìn)實(shí)際工作水平與質(zhì)量的提高[3]。

四、個人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀問題

（一）納稅籌劃意識不足

經(jīng)過對大量企業(yè)單位的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)部員工在進(jìn)行個人所得稅納稅過程中，其缺乏足夠的納稅籌劃意識，再加之我國納稅籌劃相關(guān)的政策與法律法規(guī)頒布的時間較晚，實(shí)際工作經(jīng)驗缺乏，由此導(dǎo)致實(shí)際工作水平較低；再加之部分職工納稅過程受傳統(tǒng)思想與意識的影響較深，無法及時且充分接受新稅法規(guī)定，進(jìn)而對納稅籌劃工作進(jìn)程與發(fā)展造成影響。

（二）缺乏足夠的理論基礎(chǔ)

在現(xiàn)代科技與社會經(jīng)濟(jì)水平不斷提高的影響下，帶動著人們生活水平與質(zhì)量的進(jìn)步與提升，人們?nèi)粘９ぷ魉玫氖杖胨皆诓粩嘣黾?，由此?dǎo)致個人所得稅納稅群體與金額處于上升趨勢，如果每一位納稅人都能夠遵循國家規(guī)章制度與政策要求進(jìn)行納稅，就能夠有效保障我國財政體系的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，為國家綜合實(shí)力上升提供促進(jìn)作用；不過，由于傳統(tǒng)觀念等因素的影響，且我國稅法體系建設(shè)發(fā)展時間較短，相當(dāng)一部分公民對個人所得稅繳納工作缺乏足夠的了解與認(rèn)識，在納稅過程中缺乏足夠的理論基礎(chǔ)，極大地限制了納稅籌劃工作的進(jìn)行與發(fā)展。

（三）新政策頒布后得不到后續(xù)維護(hù)

為了保障個人所得稅納稅籌劃工作的健康發(fā)展，有關(guān)部門需要根據(jù)稅務(wù)工作內(nèi)容、市場發(fā)展現(xiàn)狀等制定新型的政策，并聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)組織專業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)與維護(hù)等；不過，在部分企業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)時，由于其對納稅籌劃工作缺乏足夠重視，當(dāng)新政策頒布實(shí)行之后，其缺乏足夠的緩沖時間，導(dǎo)致新政策實(shí)行的壓力由單位承接，其實(shí)際工作時間受到壓縮；在另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)后臺系統(tǒng)較為陳舊，沒有及時聯(lián)系維護(hù)部門開展后續(xù)維護(hù)工作，甚至還會與其他部門人員相互推諉責(zé)任，影響著納稅籌劃工作的正常進(jìn)行。

（四）專業(yè)人才不足

在任何一項工作中，專業(yè)人才都占據(jù)著關(guān)鍵性的位置，決定著實(shí)際的工作效率與質(zhì)量；而在個人所得稅納稅籌劃工作中，由于部分地區(qū)政府部門對其缺乏了解與重視，且相關(guān)企業(yè)單位對納稅籌劃工作存在忽視，沒有投入足夠的資金資源進(jìn)行專業(yè)人才培養(yǎng)教育，導(dǎo)致納稅籌劃工作人員自身專業(yè)水平較低，實(shí)際工作出現(xiàn)問題時無法及時進(jìn)行處理，對納稅籌劃及稅務(wù)工作運(yùn)行發(fā)展造成阻礙。

（五）缺乏完善的法律機(jī)制

除此之外，在個人所得稅納稅籌劃工作開展時，其還會存在法律機(jī)制不穩(wěn)定、不完善等現(xiàn)象，其主要是由于我國在稅務(wù)、稅法領(lǐng)域的發(fā)展時間較晚，相當(dāng)一部分制度都處于探索、創(chuàng)新與完善過程中；而社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較快，當(dāng)稅務(wù)法律政策制定完成之后，相關(guān)市場及行業(yè)會在短時間內(nèi)突破創(chuàng)新，由此導(dǎo)致相關(guān)法律政策變化頻率較快，當(dāng)納稅人及企業(yè)單位稅務(wù)工作人員制定稅收籌劃方案時，其存在較強(qiáng)的時限性，由此而影響著納稅籌劃工作的水平與質(zhì)量[4]。

五、加強(qiáng)個人所得稅納稅籌劃的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)納稅人納稅籌劃意識的培養(yǎng)

當(dāng)前時期，為了加強(qiáng)個人所得稅納稅籌劃的優(yōu)化發(fā)展，納稅人需要具備充足的自主納稅與稅收籌劃意識，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，有關(guān)部門可以聯(lián)合一些企業(yè)單位，加強(qiáng)宣傳教育工作的開展，將個人所得稅相關(guān)的法律法規(guī)及政策向全體納稅人進(jìn)行普及教育，詳細(xì)講解納稅主旨、改革創(chuàng)新內(nèi)容、籌劃紅利及違規(guī)后果等，不斷培養(yǎng)納稅人自覺依法納稅的意識與觀念，使其可以積極主動地參與到后期納稅與納稅籌劃工作中，為現(xiàn)代稅務(wù)工作整體發(fā)展提供便利。

（二）加強(qiáng)個稅優(yōu)惠政策的靈活運(yùn)用

在現(xiàn)代納稅工作中，政府部門為了調(diào)動起納稅人的積極性，會為其制定一系列優(yōu)惠政策，例如，減免一定的稅款；當(dāng)個人所得稅納稅籌劃工作開展時，納稅人需要事先對這些優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的熟悉了解，并在制定科學(xué)籌劃方案時，靈活運(yùn)用相關(guān)政策條款，并根據(jù)國家法律政策的變化，及時調(diào)整自身的納稅方案，減少不必要的成本支出，保障自身收益的穩(wěn)定性。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險管理工作的開展

在傳統(tǒng)納稅工作中，由于法律政策存在漏洞，部分納稅人及企業(yè)單位對稅收籌劃工作缺乏了解與重視，在制定納稅方案時存在缺陷與隱患，極易受到市場變化等因素而產(chǎn)生風(fēng)險隱患問題，不僅無法有效完成納稅工作，還會對自身經(jīng)濟(jì)收益造成威脅損害；為了避免這些問題的出現(xiàn)，納稅人需要加強(qiáng)對國家政策與法律法規(guī)的學(xué)習(xí)了解，并對傳統(tǒng)納稅工作中常見的風(fēng)險問題進(jìn)行深入分析，制定完善的防控方案，在保障納稅籌劃順利進(jìn)行的同時，對納稅人稅負(fù)壓力進(jìn)行減輕處理，促進(jìn)納稅工作整體的健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)對納稅法律機(jī)制的完善

通常情況下，管理制度與法律機(jī)制在現(xiàn)代工作中占據(jù)著關(guān)鍵性的位置，能夠有效保障相關(guān)工作的順利進(jìn)行，避免風(fēng)險隱患問題的出現(xiàn)；為此，當(dāng)個人所得稅納稅籌劃工作開展時，有關(guān)部門需要提高對該項工作的了解與重視程度，并組織人員對納稅人日常工作狀態(tài)、薪資標(biāo)準(zhǔn)及納稅工作內(nèi)容等進(jìn)行充分調(diào)查了解，結(jié)合傳統(tǒng)稅法機(jī)制與政策內(nèi)容，以此來制定出更加健全完善的納稅法律與管理制度，同時還需要聯(lián)合各個稅務(wù)部門，制定出靈活、多元化的優(yōu)惠政策，以此來調(diào)動起納稅人的積極性與主動性[5]。

（五）加強(qiáng)個人薪金納稅籌劃的優(yōu)化

除了以上措施之外，為了加強(qiáng)個人所得稅納稅籌劃水平的提高，有關(guān)部門還需要對各行各業(yè)員工薪資水平進(jìn)行充分調(diào)查了解，以此來實(shí)現(xiàn)個人薪金納稅籌劃的優(yōu)化，突破傳統(tǒng)計算模式，僅需要將員工全年收入進(jìn)行整合計算，得出應(yīng)納稅的金額，而不需要對每月收入狀況進(jìn)行計算，極大地減少了員工個稅的壓力與負(fù)擔(dān)，為其工作生活提供了加大的便利。

六、個人所得稅納稅籌劃的注意事項

（一）時刻關(guān)注國家政策的變化

在現(xiàn)代個人所得稅納稅籌劃工作中，為了保障工作水平與質(zhì)量，納稅人需要在日常工作生活中對國家政策進(jìn)行時刻關(guān)注，如果發(fā)現(xiàn)相關(guān)政策出現(xiàn)變化時，需要及時調(diào)整自身的納稅籌劃方案，避免自身利益受到影響；同時，相關(guān)企業(yè)單位同樣需要加強(qiáng)與有關(guān)部門的交流溝通，確保稅法及政策調(diào)整時，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)部門能夠及時調(diào)整原有方案，根據(jù)員工薪資水平制定出最為合適的納稅方案，以此來對員工收益提供保障。

（二）充分尊重員工的切身利益

員工作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，如果員工自身收益受到不良因素影響，將會在很大程度上削弱其自身工作的積極性與主動性，由此導(dǎo)致企業(yè)整體生產(chǎn)效率與綜合效益受到影響降低；為此，當(dāng)個人所得稅納稅籌劃方案制定時，相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要對員工保持充分的尊重，對工資發(fā)放進(jìn)行合理調(diào)控，在不影響員工收益的同時，減少每月納稅所繳納的金額；在日常生活中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要為員工提供更加豐富多樣的補(bǔ)貼，保障其生活穩(wěn)定性，確保員工對企業(yè)存在較強(qiáng)的滿意度與幸福感，激發(fā)出其對企業(yè)的凝聚力與向心力，為企業(yè)單位健康發(fā)展提供促進(jìn)作用。

（三）充分考慮企業(yè)單位及員工的未來發(fā)展

在另一方面，當(dāng)企業(yè)制定個人所得稅納稅籌劃方案時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要充分考慮到企業(yè)單位及員工未來的發(fā)展，并根據(jù)稅法制度及相關(guān)政策要求，建立起現(xiàn)代化、專業(yè)化的納稅籌劃團(tuán)隊，為員工及企業(yè)單位整體納稅提供便利，進(jìn)一步提高稅務(wù)工作整體發(fā)展水平[6]。

七、總結(jié)

綜上所述，納稅籌劃在現(xiàn)代稅務(wù)征收工作中占據(jù)著極為重要的位置，當(dāng)其應(yīng)用于個人所得稅繳納工作中，能夠幫助人們對納稅工作的特點(diǎn)與重要性進(jìn)行全面認(rèn)知了解，并調(diào)整納稅方案，減少納稅過程中的壓力；同時，借助納稅籌劃工作的開展，還可以有效避免企業(yè)單位納稅風(fēng)險問題的出現(xiàn)，對員工切身利益進(jìn)行保障；在實(shí)際工作中，為了保障個人所得稅納稅籌劃工作的順利進(jìn)行，相關(guān)企業(yè)單位需要聯(lián)合稅務(wù)部門，加強(qiáng)納稅宣傳教育工作的開展，提升人們納稅意識，并借助現(xiàn)代化技術(shù)與設(shè)備設(shè)施，為各部門之間聯(lián)系溝通提供渠道，還可以建立線上稅務(wù)服務(wù)平臺，強(qiáng)化提高納稅籌劃的科學(xué)性與合理性，為納稅工作提供充分的便利，從而推動相關(guān)企業(yè)單位及社會整體的健康發(fā)展。