出口貨物原產(chǎn)地確定風(fēng)險(xiǎn)研究

高秋梅

（青島大港海關(guān)）

隨著我國自貿(mào)區(qū)政策的不斷推進(jìn)，自貿(mào)區(qū)建設(shè)初具規(guī)模，已經(jīng)簽署20個(gè)自由貿(mào)易區(qū)，正在談判的有12個(gè)，正在研究的有8個(gè)。2020年11月15日，《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（以下簡稱RCEP協(xié)定）在15個(gè)成員國范圍內(nèi)正式簽署。RCEP簽署后，中國的自貿(mào)伙伴達(dá)到26個(gè)，對外簽署的自貿(mào)協(xié)定達(dá)到19個(gè)，在整合該區(qū)域現(xiàn)有貿(mào)易框架的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了兩組全新的自貿(mào)伙伴關(guān)系[1]。原產(chǎn)地證書作為自貿(mào)伙伴間相互減免關(guān)稅的憑證，俗稱國際貿(mào)易中的“紙黃金”，而進(jìn)出口企業(yè)是自貿(mào)協(xié)定的直接受益者。優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下簽證貨值逐年增加，為我國出口貨物在進(jìn)口國享受關(guān)稅優(yōu)惠提供助力，大大增強(qiáng)了出口企業(yè)的競爭力。

原產(chǎn)地管理工作主要是對貨物原產(chǎn)地的判定。但是目前出口企業(yè)在原材料原產(chǎn)地、生產(chǎn)企業(yè)以及原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)方面存在不如實(shí)申報(bào)的情況，導(dǎo)致海關(guān)無法對原產(chǎn)地進(jìn)行準(zhǔn)確判定，國外客戶不能享受相關(guān)優(yōu)惠政策。本文立足新海關(guān)職責(zé)，結(jié)合基層海關(guān)在原產(chǎn)地證簽證管理中材料審核、企業(yè)備案管理、現(xiàn)場審核驗(yàn)證、退證查詢等方面的經(jīng)驗(yàn)，對出口產(chǎn)品原產(chǎn)地確定工作進(jìn)行深入研究。

一、出口原產(chǎn)地判定依據(jù)和現(xiàn)狀

（一）出口原產(chǎn)地的判定依據(jù)

原產(chǎn)地證書可以證明貨物的最初來源地，即貨物的開采地、提取地、收獲地、生產(chǎn)地、制造地或加工地，貨物原產(chǎn)地具有唯一性。隨著國際分工與合作的發(fā)展，一項(xiàng)產(chǎn)品有時(shí)會(huì)在幾個(gè)國家或地區(qū)經(jīng)過數(shù)道工序才能最終完成生產(chǎn)，所以判定一個(gè)產(chǎn)品的產(chǎn)地是有一定難度的。判定原產(chǎn)地的依據(jù)是原產(chǎn)地規(guī)則，我國現(xiàn)行的原產(chǎn)地規(guī)則主要包括《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》和《關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》、普惠制原產(chǎn)地規(guī)則和優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，其中，優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則包括20個(gè)自貿(mào)協(xié)定和一個(gè)優(yōu)惠貿(mào)易安排（亞太貿(mào)易協(xié)定）[2]。

（二）原產(chǎn)地判定規(guī)則體系

優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則主要依據(jù)自貿(mào)協(xié)定相關(guān)內(nèi)容。原產(chǎn)地規(guī)則體系是一個(gè)非常復(fù)雜的體系，正在使用的自貿(mào)協(xié)定有20個(gè)，不同協(xié)定的差別很大，每個(gè)協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則要求也比較多。本文重點(diǎn)分析亞太貿(mào)易協(xié)定[3]和RCEP協(xié)定[4]。

亞太貿(mào)易協(xié)定的原產(chǎn)地規(guī)則有：原產(chǎn)貨物、完全獲得或者生產(chǎn)、微小加工、累計(jì)原產(chǎn)地規(guī)則、直接運(yùn)輸。原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)填寫要求如下：

（1）完全原產(chǎn)品：此欄填寫字母“A”。

（2）含有進(jìn)口成份的產(chǎn)品有四種填寫要求：①在一出口成員國境內(nèi)最終制得或加工的產(chǎn)品，如果其使用的來自非成員國或不明原產(chǎn)地的原材料、零件或制品的總價(jià)值不超過該產(chǎn)品FOB價(jià)的55%，則填寫字母“B”+原產(chǎn)于非成員國或原產(chǎn)地不明的原料、部件或產(chǎn)品的總貨值占出口產(chǎn)品離岸價(jià)的百分比（例如“B”50%）。②只要使用了中國以外的任一成員國的原料，并應(yīng)用原產(chǎn)地累計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定：最終產(chǎn)品中成員國成分合計(jì)不低于其FOB價(jià)的60%，填寫字母“C”+原產(chǎn)于成員國領(lǐng)土內(nèi)的累計(jì)含量的總值與出口產(chǎn)品離岸價(jià)的百分比（例如“C”60%）。③只要使用了中國以外的任一成員國的原料，并符合特定產(chǎn)品原產(chǎn)地規(guī)則的，在第8欄中填寫字母“E”，在字母“E”的后面填上原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)（例如“E”CTH）。④最不發(fā)達(dá)成員國的產(chǎn)品符合特定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的，填字母“D”。

RCEP判定貨物原產(chǎn)地的主要原產(chǎn)地規(guī)則有：原產(chǎn)貨物、完全獲得或者生產(chǎn)的貨物、區(qū)域價(jià)值成分。補(bǔ)充規(guī)則有：累積、微小加工和處理、微小含量、包裝、包裝材料和容器的處理、附件、備件和工具、間接材料、可互換貨物或材料、生產(chǎn)用材料、標(biāo)準(zhǔn)單元、對特定貨物的待遇。原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)填寫要求如下：

（1）該貨物在中國完全獲得或生產(chǎn)，填“WO”。

（2）該貨物由已獲得中國原產(chǎn)資格的原材料生產(chǎn)，填“PE”。

（3）使用了兩個(gè)及兩個(gè)以上締約方的原材料生產(chǎn)的貨物，填“PE ACU”。

（4）如該貨物使用了非原產(chǎn)原材料，且滿足《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》所規(guī)定的稅則歸類改變，填“CTC”；使用了累積規(guī)則，填“CTC ACU”；如果還使用了微小含量規(guī)則，則填“CTC ACU DMI”。

（5）如該貨物使用了非原產(chǎn)原材料，且滿足《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則》所規(guī)定的區(qū)域價(jià)值成分不低于40%的條件，填“RVC”。如使用了累積規(guī)則，則填“RVC ACU”。

（6）以制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)（化學(xué)反應(yīng)）獲得原產(chǎn)資格的，填“CR”如使用了累積規(guī)則，填“CR ACU”。

二、出口產(chǎn)品原產(chǎn)地判定錯(cuò)誤的幾種因素

（一）證書審核人員能力參差不齊

目前我國對原產(chǎn)地規(guī)則的研究還是非常多的，但各個(gè)證書審核人員對各種原產(chǎn)地規(guī)則的掌握不一，從而造成貨物原產(chǎn)地判定存在錯(cuò)誤。審證人員即便對規(guī)則很熟悉，但對產(chǎn)品的加工流程以及使用的原材料卻不太熟悉，尤其是現(xiàn)在出口的產(chǎn)品種類非常多，在使用原產(chǎn)地規(guī)則時(shí)，由于專業(yè)限制，在判定是否符合原產(chǎn)地證要求時(shí)也會(huì)出現(xiàn)失誤。

（二）各出口企業(yè)對原產(chǎn)地規(guī)則了解較少

目前仍存在貿(mào)易企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)在了解原產(chǎn)地證書的情況，通常是客戶提出需求才到海關(guān)或貿(mào)促會(huì)申請，很多企業(yè)尤其是小企業(yè)沒有專門的原產(chǎn)地證申領(lǐng)員。另外，很多公司人員流動(dòng)較頻繁，公司內(nèi)部管理缺失導(dǎo)致工作不交接，人員不培訓(xùn)就上崗，使得企業(yè)無法正確申請?jiān)a(chǎn)地證書。

（三）簽證人員對生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品原材料的構(gòu)成了解比較少

在海關(guān)進(jìn)行產(chǎn)品備案的企業(yè)較少，已經(jīng)備案的產(chǎn)品信息長時(shí)間未更新。很多企業(yè)在生產(chǎn)過程中使用原材料受價(jià)格和客戶要求影響，國內(nèi)原材料便宜就用國內(nèi)原材料，進(jìn)口原材料便宜就用進(jìn)口原材料，而產(chǎn)品備案不變更就是與實(shí)際不符。即便是已備案的企業(yè)，也不能對本企業(yè)所有出口產(chǎn)品進(jìn)行備案，海關(guān)關(guān)員在審核證書時(shí)只能靠企業(yè)的信譽(yù)和關(guān)員的經(jīng)驗(yàn)，而這種方式的可靠性是非常低的，錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生。

三、原產(chǎn)地判定中存在的問題

隨著國際分工越來越細(xì)，貨物原材料的來源越來越多元化，原產(chǎn)地確定的技術(shù)難度越來越大，但是企業(yè)申報(bào)現(xiàn)狀和海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)狀都存在許多問題。

（一）企業(yè)申報(bào)方面存在的問題

目前在申報(bào)出口原產(chǎn)地證書方面，主要存在以下問題：企業(yè)因各種原因在申請證書的過程中存在申報(bào)不實(shí)、申報(bào)不規(guī)范、故意弄虛作假騙證等情況。貿(mào)易公司對生產(chǎn)不了解，也不清楚原材料構(gòu)成，導(dǎo)致不能如實(shí)申報(bào)原產(chǎn)地進(jìn)口成分。市場采購不規(guī)范導(dǎo)致無法追溯生產(chǎn)企業(yè)，無法確定貨物的原產(chǎn)地，導(dǎo)致無法簽證，無法讓企業(yè)享受優(yōu)惠。

（二）海關(guān)核定方面存在的問題

當(dāng)前海關(guān)的簽證模式是以企業(yè)申報(bào)為基礎(chǔ)，簽證機(jī)構(gòu)審核電子信息，必要時(shí)結(jié)合書面調(diào)查或?qū)嵉卣{(diào)查。各地海關(guān)對出口原產(chǎn)地證管理要求不統(tǒng)一，存在尺度不一的情況。

我國海關(guān)及相關(guān)部門對原產(chǎn)地產(chǎn)品預(yù)審研究比較少，沒有形成系統(tǒng)的研究模式，而簽證人員注重對企業(yè)申請內(nèi)容的審核和對多、雙邊協(xié)議的研究，對出口產(chǎn)品實(shí)際上是否符合原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)簽證要求、各類產(chǎn)品原材料構(gòu)成、產(chǎn)品是否普遍含有進(jìn)口原材料了解得不夠深入。雖然國內(nèi)外學(xué)者對自貿(mào)協(xié)定政策、原產(chǎn)地規(guī)則及自貿(mào)協(xié)定對經(jīng)濟(jì)影響等方面的研究頗為豐富,但很少關(guān)注原產(chǎn)地規(guī)則的實(shí)施，對于實(shí)施層面的研究也僅僅局限于簽證模式。

原產(chǎn)地確定的準(zhǔn)確性不僅關(guān)系到簽證質(zhì)量，也關(guān)系到進(jìn)口國的稅收風(fēng)險(xiǎn)。以上問題導(dǎo)致出具的原產(chǎn)地證書屢次在國外遭退證處理，降低了海關(guān)出具證書的權(quán)威性，影響了中國海關(guān)的執(zhí)法信譽(yù)。

四、關(guān)于提升原產(chǎn)地判定風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

針對原產(chǎn)地判定的難題，我們可以原產(chǎn)地確定風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)來研究原產(chǎn)地規(guī)則的實(shí)施，對出口貨物原產(chǎn)地確定風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，研究便捷有效的分級(jí)管理模式。通過出口產(chǎn)品原產(chǎn)地預(yù)審，對產(chǎn)品進(jìn)行分級(jí)管理，提高簽證管理的有效性，降低企業(yè)簽證風(fēng)險(xiǎn)，提升通關(guān)速度，助力海關(guān)把關(guān)服務(wù)工作。

（一）對申領(lǐng)證書的產(chǎn)品進(jìn)行分類，形成標(biāo)準(zhǔn)

對簽證審核驗(yàn)證過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析匯總，梳理當(dāng)前出口商品原產(chǎn)地證申領(lǐng)較為集中的前50類產(chǎn)品（以四位HS編碼為準(zhǔn)），通過原產(chǎn)地申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)轄區(qū)出證前50類產(chǎn)品，根據(jù)商品特性和加工工藝的研究，梳理產(chǎn)品原料的主要來源，列舉國內(nèi)外常見的、認(rèn)可的關(guān)鍵工藝類型，并通過書面調(diào)研對主要行業(yè)的代表性企業(yè)走訪交流、行業(yè)協(xié)會(huì)交流等形式，收集整理形成行業(yè)加工的一般模式，為簽證管理提供信息源。對這50類產(chǎn)品進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，每年進(jìn)行調(diào)整，在持續(xù)的調(diào)查研究中了解掌握各類產(chǎn)品原材料構(gòu)成，為原產(chǎn)地確定提供依據(jù)。

（二）建立分級(jí)管理體系，對產(chǎn)品、企業(yè)、目的地實(shí)行分級(jí)管理

根據(jù)不同產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、企業(yè)發(fā)生錯(cuò)誤的概率情況、國外退證查詢情形，對申領(lǐng)企業(yè)、申請?jiān)a(chǎn)地證的產(chǎn)品、出口目的地進(jìn)行分級(jí)，提高審批效率的同時(shí)降低退證風(fēng)險(xiǎn)。

（1）產(chǎn)品分級(jí)。根據(jù)易含有進(jìn)口成分的產(chǎn)品種類進(jìn)行高、中、低三類分級(jí)。有些產(chǎn)品的原材料比較容易含進(jìn)口原材料，如輪胎類，目前由于國內(nèi)天然橡膠產(chǎn)量比較少，大部分從東南亞進(jìn)口，所以一般的輪胎都會(huì)含有進(jìn)口成分。如冷凍鱈魚片，基本都是來料加工或進(jìn)料加工的。此外，保鮮水果和蔬菜含進(jìn)口成分的卻幾乎為零，畢竟進(jìn)口后再出口的可能性是非常低的，因?yàn)楸Ｙ|(zhì)期很短。但是目前出口的產(chǎn)品種類非常多，而簽證人員對大部分產(chǎn)品是否含有進(jìn)口成分并不了解，需要我們不斷深入調(diào)查研究以獲得更多的信息。

（2）企業(yè)分級(jí)。分別對生產(chǎn)型企業(yè)、長期穩(wěn)定貿(mào)易型企業(yè)、臨時(shí)出口貿(mào)易型企業(yè)進(jìn)行高、中、低三類分級(jí)。

貿(mào)易公司分級(jí)可以著重從管理和信用上分級(jí)，簽證機(jī)構(gòu)可以通過實(shí)地或電話考察各企業(yè)管理人員和原產(chǎn)地證申領(lǐng)人對原產(chǎn)地業(yè)務(wù)的了解程度和重視程度去分級(jí)，將貿(mào)易公司分成高、中、低三種風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，對原產(chǎn)地業(yè)務(wù)非常了解且屬于海關(guān)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)，可以劃入低風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，這些企業(yè)可以放到系統(tǒng)白名單中，盡可能使用機(jī)器審單通過，減少人審次數(shù)，而對于那些對原產(chǎn)地規(guī)則不了解又不重視的企業(yè)，可以放到高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別中，在簽證過程中要加大轉(zhuǎn)人審比例和簽證調(diào)查。

生產(chǎn)型企業(yè)則要考慮產(chǎn)品、管理和信用三個(gè)方面。產(chǎn)品單一、管理人員和負(fù)責(zé)人熟悉掌握原產(chǎn)地規(guī)則和政策，信用等級(jí)屬于高級(jí)認(rèn)證的企業(yè)就可以劃分到低風(fēng)險(xiǎn)類別中，減少簽證干涉，而那些產(chǎn)品復(fù)雜，管理人員和負(fù)責(zé)人以及操作人員不熟悉原產(chǎn)地規(guī)則和政策的企業(yè)，如果經(jīng)過海關(guān)管理仍然不能改進(jìn)的，則劃分到高風(fēng)險(xiǎn)類別中，無論是原產(chǎn)地產(chǎn)品預(yù)審還是平時(shí)的簽證管理，都要加強(qiáng)海關(guān)干涉和調(diào)查，保證出證符合原產(chǎn)地規(guī)則要求，通過海關(guān)管理已改進(jìn)的，可以劃分到中風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別中，設(shè)置適度的簽證調(diào)查和海關(guān)干涉管理。還可以通過企業(yè)證書被國外海關(guān)退證查詢的次數(shù)以及被海關(guān)審證退證的次數(shù)來確定貿(mào)易公司和生產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，次數(shù)越多，風(fēng)險(xiǎn)越高，次數(shù)越少，風(fēng)險(xiǎn)越低。

（3）目的地分級(jí)。根據(jù)國外審核嚴(yán)格程度和易發(fā)生退證國家的情況將出口目的國進(jìn)行高、中、低三類分級(jí)，還可以根據(jù)國外海關(guān)退證查詢和調(diào)查的情況來劃分等級(jí)，退證查詢越多的國家，證書審核的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高，無退證查詢的國別，證書審核的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越低。

目前，我國被退證查詢最多的證書種類是中國-東盟自貿(mào)協(xié)定原產(chǎn)地證書，其中退證最多的來自印度尼西亞，所以簽證人員在審核原產(chǎn)地證書時(shí)，要把出口到印度尼西亞的東盟證書放到最高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。國外審核比較嚴(yán)格的還有巴基斯坦等國家，通過搜集各海關(guān)收到的國外海關(guān)退單和退證查詢，將這些國家排序，并劃分等級(jí)，提醒簽證人員加強(qiáng)審核，風(fēng)險(xiǎn)高的要減少機(jī)審比例，甚至全部設(shè)置人審，風(fēng)險(xiǎn)低的則可以減少人工干涉，加快證書審核速度，加快通關(guān)，更好地為企業(yè)服務(wù)。

（三）以智慧化的原產(chǎn)地管理系統(tǒng)作為風(fēng)險(xiǎn)管理工具

借助大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)外部電子數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，逐步實(shí)現(xiàn)原產(chǎn)地證書電子數(shù)據(jù)同報(bào)關(guān)單、艙單、提單等內(nèi)部電子數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)比對，并探索與企業(yè)ERP系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)比對，提升原產(chǎn)地證書基礎(chǔ)信息填報(bào)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。同時(shí)，強(qiáng)化外部溝通磋商，積極推進(jìn)與相關(guān)國家或地區(qū)實(shí)現(xiàn)原產(chǎn)地證書電子數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)核查，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)校對[5]。

綜上所述，通過研究、集成各關(guān)經(jīng)驗(yàn)和管理模式，形成一套系統(tǒng)、科學(xué)、有效的管理模式。同時(shí)編制海關(guān)原產(chǎn)地證申報(bào)審核指南和企業(yè)原產(chǎn)地證申報(bào)指南，為一線簽證人員提供理論和技術(shù)支持，從源頭提高企業(yè)原產(chǎn)地證書申報(bào)質(zhì)量，加快簽證速度，提升簽證質(zhì)量，更好地維護(hù)我國海關(guān)簽證信譽(yù)，讓出口企業(yè)在外貿(mào)交易中掌握主動(dòng)權(quán)，促進(jìn)我國外貿(mào)發(fā)展。

【相關(guān)鏈接】

青島大港海關(guān)籌建于2002年11月，2014年2月正式開關(guān)。是受青島海關(guān)直接領(lǐng)導(dǎo)的正處級(jí)隸屬海關(guān)。

全國文明單位，先后培樹“總署基層黨建培育品牌”“山東省工人先鋒號(hào)”“山東省青年文明號(hào)”“山東省三八紅旗手”“省直機(jī)關(guān)最美家庭”“青島市十大最美書香家庭”等先優(yōu)集體和個(gè)人?，F(xiàn)有國家級(jí)青年文明號(hào)一個(gè)(綜合業(yè)務(wù)一科)，省級(jí)青年文明號(hào)三個(gè)（查檢二科水產(chǎn)查檢崗、查檢四科機(jī)電查驗(yàn)崗、查檢三科蔬菜查檢崗）；旅檢科獲評“山東省工人先鋒號(hào)”，企業(yè)注冊備案科先后獲評“省直機(jī)關(guān)先進(jìn)基層黨組織”“海關(guān)總署基層黨建培育品牌單位”。