全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)在企業(yè)中的應(yīng)用

■高 美

（濟(jì)南鐵路經(jīng)營(yíng)集團(tuán)有限公司）

引 言

在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中，全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)是其中十分關(guān)鍵的戰(zhàn)略機(jī)制，也是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，企業(yè)主要針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位的預(yù)測(cè)與監(jiān)督工作，從而促進(jìn)企業(yè)更加合理地分配企業(yè)資源，并且在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸提高管理工作的效率。而業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是企業(yè)在管理中針對(duì)人員與工作的核心管理工作內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的人才與經(jīng)營(yíng)管理起到了十分重要的作用。企業(yè)要想提高運(yùn)營(yíng)的效率，就要構(gòu)建全面的預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不斷優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式，從而帶動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略層面的發(fā)展。

1 構(gòu)建全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)體系在企業(yè)發(fā)展中的重要性

1.1 反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況

企業(yè)的全面預(yù)算管理與績(jī)效考核評(píng)價(jià)能夠增強(qiáng)單位的預(yù)算管理水平，提高企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本的把控能力。實(shí)施全面的預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)掌握費(fèi)用開(kāi)支情況，根據(jù)實(shí)際情況減少資源的消耗，可以提前預(yù)算下一年度的經(jīng)營(yíng)狀況，可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提前發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的管理問(wèn)題，采取一定的規(guī)避措施降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于人員的績(jī)效評(píng)價(jià)，還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效的評(píng)估與概括，能夠確定并管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有助于部門(mén)之間、人員之間進(jìn)行高效的溝通與交流[1]。

1.2 明確發(fā)展目標(biāo)，適應(yīng)市場(chǎng)潮流

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)單純進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)已經(jīng)不能滿足市場(chǎng)需求，而是應(yīng)當(dāng)同時(shí)加強(qiáng)管理工作，使其在企業(yè)的整體發(fā)展中占據(jù)更為主要的地位。全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)更加順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的形勢(shì)，抓住機(jī)遇，在競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利的地位。企業(yè)關(guān)于人員績(jī)效考核的制度已經(jīng)發(fā)展得較為成熟，企業(yè)在管理中有效應(yīng)用可以幫助企業(yè)更好地引導(dǎo)員工朝著共同的發(fā)展目標(biāo)努力，從而獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 提高企業(yè)管理透明度

企業(yè)員工數(shù)量較多，需要在科學(xué)管理方法的指引下進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。員工之間可能會(huì)因?yàn)闀x升、薪資等問(wèn)題產(chǎn)生矛盾，因此需要行之有效的績(jī)效考核方法對(duì)人員的工作行為進(jìn)行約束，同時(shí)在透明的制度體系下，可以有效增強(qiáng)員工的自覺(jué)性，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)工作人員更加有針對(duì)性的監(jiān)管，從而優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制，能夠提高企業(yè)的管理水平。在有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度中，管理層能夠根據(jù)考核結(jié)果，制定更為有效的發(fā)展策略，憑借績(jī)效評(píng)價(jià)體系，也能夠提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)管理工作更加公開(kāi)與公正。

2 全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)方法在實(shí)施中面臨的主要障礙

2.1 預(yù)算設(shè)置不合理

我國(guó)企業(yè)數(shù)量眾多，很多民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)地位，對(duì)全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏認(rèn)知，雖然自行制定了相應(yīng)的管理制度，但是沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，缺少有效的執(zhí)行能力。很多企業(yè)將預(yù)算管理與績(jī)效考核工作交給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成，不僅增加了企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作壓力，而且會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理與績(jī)效考核工作缺乏一定的系統(tǒng)性與科學(xué)性。財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的資金流向與相關(guān)的工作有所了解，但是對(duì)于人員的績(jī)效考核缺少一定的認(rèn)知，企業(yè)將人員績(jī)效考核工作安排給財(cái)務(wù)部門(mén)，會(huì)導(dǎo)致考核工作出現(xiàn)一定程度的誤差。

部分大型企業(yè)采用總部和分部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，雖然有針對(duì)性地設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)崗位，但是缺少一定的整體性。部分企業(yè)雖然在總部成立了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)部門(mén)，但是沒(méi)有在下屬的分公司內(nèi)劃分相對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)，導(dǎo)致總部下發(fā)的預(yù)算績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的指標(biāo)數(shù)據(jù)需要經(jīng)過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)才能實(shí)現(xiàn)有效的匯總，整體上工作效率不高[2]。部分企業(yè)總部和分部的地理距離較遠(yuǎn)，總部下發(fā)的評(píng)估要求在分部有著一定的實(shí)行困難，分部的自主權(quán)力較大，導(dǎo)致總部與分部之間不能實(shí)行統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)程序，責(zé)任主體與相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制難以發(fā)揮作用。

2.2 預(yù)算與績(jī)效指標(biāo)與實(shí)際情況相脫離

很多企業(yè)過(guò)于重視短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，更加關(guān)注較短時(shí)間內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的上漲，導(dǎo)致自身缺乏對(duì)發(fā)展目標(biāo)的長(zhǎng)期規(guī)劃。部分企業(yè)在財(cái)務(wù)指標(biāo)考核方面下的功夫較多，將企業(yè)的精力放在提高市場(chǎng)占有率上，導(dǎo)致企業(yè)缺少對(duì)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，影響到了企業(yè)的正常發(fā)展。部分企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，忽略了客戶滿意度、售后服務(wù)、廢品率等非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)對(duì)評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的重要作用，造成企業(yè)的績(jī)效考核目標(biāo)較為單一，使得企業(yè)員工在日常工作中更加專(zhuān)注于追逐眼前的利益，而缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)的職業(yè)生涯規(guī)劃，自身難以根據(jù)時(shí)代與行業(yè)的發(fā)展提高能力，會(huì)逐漸與社會(huì)發(fā)展相脫節(jié)。

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的過(guò)程中，還需要充分激發(fā)基層工作人員的積極性，提升工作人員的成本管理意識(shí)，引導(dǎo)其參與到企業(yè)的共同管理當(dāng)中，能夠主動(dòng)幫助企業(yè)出謀劃策，從而為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。但是我國(guó)部分企業(yè)缺少相應(yīng)的制度建設(shè)，在預(yù)算與績(jī)效指標(biāo)的設(shè)置上沒(méi)有考慮實(shí)際情況，導(dǎo)致實(shí)施困難。企業(yè)沒(méi)有對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的考察，導(dǎo)致預(yù)算分析數(shù)據(jù)不符合實(shí)際情況，原本的預(yù)算分析結(jié)果不能發(fā)揮實(shí)際的效用。還存在業(yè)績(jī)考核壓力較大、企業(yè)員工難以適應(yīng)的情況，導(dǎo)致預(yù)算工作與企業(yè)的其他指標(biāo)都會(huì)受到不同程度的影響，造成企業(yè)工作難以開(kāi)展。

2.3 考核方法與機(jī)制不完善

通常情況下，企業(yè)愿意選擇實(shí)施難度較低的KPI考核方法，雖然在一定程度上加強(qiáng)了對(duì)人員的考核力度，但是對(duì)于非財(cái)務(wù)目標(biāo)的重視程度有所降低，在績(jī)效指標(biāo)以及相關(guān)的權(quán)重設(shè)置上存在著一些不合理的情況，最終導(dǎo)致企業(yè)的考核評(píng)估工作流于形式。部分企業(yè)不注重量化工作，導(dǎo)致難以準(zhǔn)確評(píng)估非財(cái)務(wù)指標(biāo)，使得評(píng)價(jià)結(jié)果模糊不清，失去了應(yīng)用的客觀性與公正性。部分企業(yè)在預(yù)算與績(jī)效指標(biāo)考核中存在著思維誤區(qū)，認(rèn)為考核結(jié)果能夠說(shuō)明企業(yè)運(yùn)行與員工工作的全部因素，同時(shí)在考核結(jié)果的基礎(chǔ)上對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲措施，還存在著懲罰多于獎(jiǎng)勵(lì)的情況，導(dǎo)致員工對(duì)工作的積極性降低。企業(yè)在發(fā)生問(wèn)題后，由于缺乏一定的處理機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)任不能落實(shí)到具體的人員上面，使得員工難以認(rèn)識(shí)到工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，不利于對(duì)下一階段的工作進(jìn)行改善與優(yōu)化。公平合理的激勵(lì)制度是促進(jìn)員工進(jìn)步、提高企業(yè)發(fā)展能力的驅(qū)動(dòng)器，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，建立健全相應(yīng)的考核方法與獎(jiǎng)懲機(jī)制，促進(jìn)執(zhí)行主體責(zé)任意識(shí)的形成。

3 全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)體系在企業(yè)中的應(yīng)用策略

3.1 做好全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)的各環(huán)節(jié)工作

全面預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的管理工作，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，因此企業(yè)在內(nèi)部進(jìn)行全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)需要遵循一定的條件與規(guī)律。企業(yè)在實(shí)行相關(guān)的預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)工作前，要取得企業(yè)管理層的認(rèn)可與支持，避免對(duì)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)造成影響。企業(yè)還要充分獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與相關(guān)信息，完善落實(shí)全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)內(nèi)容，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)不完善的情況，就會(huì)給企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)造成影響，因此，需要相關(guān)部門(mén)高度重視數(shù)據(jù)信息的管理。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制多種多樣，需要結(jié)合自身的盈利情況與實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，下達(dá)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并進(jìn)一步拆分為短期的目標(biāo)，同時(shí)進(jìn)行全面的審議，避免預(yù)算方案在執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算管控的力度，讓企業(yè)能夠順利達(dá)成財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。同時(shí)引入科學(xué)的管控策略，有效地落實(shí)預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

3.2 結(jié)合發(fā)展實(shí)際進(jìn)行精細(xì)化管理

為了切實(shí)改進(jìn)企業(yè)的績(jī)效考核制度，需要企業(yè)保證預(yù)算管理的質(zhì)量，在實(shí)現(xiàn)短期考核目標(biāo)后繼續(xù)為下一個(gè)考核內(nèi)容蓄力。企業(yè)要統(tǒng)一考核目標(biāo)，這樣能夠便于預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)的資源配置，減少浪費(fèi)帶來(lái)的成本增加問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要充分了解員工的個(gè)體目標(biāo)，將員工的發(fā)展與企業(yè)的發(fā)展緊密地結(jié)合在一起，開(kāi)展有效的考核工作，在一致目標(biāo)的引領(lǐng)下開(kāi)展工作，能夠切實(shí)推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)融入精細(xì)化管理的理念，明確企業(yè)各崗位的管理職責(zé)，對(duì)于職責(zé)劃分復(fù)雜、涉及面較廣的預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)工作，要進(jìn)行更為科學(xué)的預(yù)算編制，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，優(yōu)化完善預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容及方法，不斷提高對(duì)預(yù)算管理精細(xì)化的重視程度，呈現(xiàn)出更為積極的預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)氛圍，同時(shí)做好相關(guān)信息的錄入與存儲(chǔ)工作，將各類(lèi)信息數(shù)據(jù)融入到預(yù)算管理與績(jī)效考核當(dāng)中，提供更為精確和客觀的支撐，確保相關(guān)工作符合預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，在最大程度上降低預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)的誤差性，同時(shí)根據(jù)相應(yīng)的監(jiān)督體系實(shí)現(xiàn)有效的績(jī)效管理。

3.3 制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)，了解應(yīng)用痛點(diǎn)

企業(yè)要建立暢銷(xiāo)的發(fā)展機(jī)制，應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮全面預(yù)算與績(jī)效考核的關(guān)鍵作用，通過(guò)制定科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)，使之與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略密切聯(lián)系，從而保證全面預(yù)算管理目標(biāo)能夠適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化與企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)的進(jìn)一步提供指引與更為有效的動(dòng)力[3]。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)，在符合實(shí)際發(fā)展的基礎(chǔ)上完善各種全面預(yù)算管理體系，要充分意識(shí)到正確的目標(biāo)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的重要意義，建立起更加完善的全面預(yù)算管理體系。

此外，企業(yè)還要充分了解企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中存在的預(yù)算管理問(wèn)題，也就是在發(fā)展中的“痛點(diǎn)”。如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致每年企業(yè)都會(huì)受到外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境帶來(lái)的影響，不能夠充分發(fā)揮預(yù)算管理與人員考核的優(yōu)勢(shì)。在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)供銷(xiāo)業(yè)務(wù)單位的考核，把控好相關(guān)工作內(nèi)容，減少實(shí)際執(zhí)行與年度預(yù)算目標(biāo)之間的差距，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的痛點(diǎn)做好實(shí)際的預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置[4]。

3.4 優(yōu)化組織架構(gòu)，完善預(yù)算績(jī)效考核體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算管理與考核評(píng)價(jià)的聯(lián)動(dòng)，很多企業(yè)都設(shè)定了專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際的預(yù)算管理工作與考核評(píng)價(jià)并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)與業(yè)務(wù)模式，對(duì)各級(jí)管理權(quán)責(zé)、考核方法、考核流程等進(jìn)行細(xì)化，健全相關(guān)的激勵(lì)與反饋制度，依據(jù)公平、公開(kāi)的原則開(kāi)展員工的績(jī)效考核工作。企業(yè)可以改變傳統(tǒng)的組織模式，改用人事部門(mén)對(duì)員工的績(jī)效進(jìn)行考核，能夠在員工群體中有效落實(shí)考核制度，在人事部門(mén)的引導(dǎo)與協(xié)調(diào)工作中，不斷優(yōu)化績(jī)效考核體系，提高考核的效果。

此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)健全預(yù)算績(jī)效考核體系，企業(yè)常用的KPI績(jī)效考核方法存在著一定的局限性，在實(shí)際的工作中考核范圍不夠全面，在一定程度上缺少公正性與客觀性，需要企業(yè)結(jié)合實(shí)際，選用更加符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的預(yù)算績(jī)效考核體系，借助更多的績(jī)效考核方法做到可量化的考核。同時(shí)不斷發(fā)展反饋與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，與人事部門(mén)進(jìn)行溝通，增加員工的自驅(qū)力[5]。

4 結(jié) 語(yǔ)

通過(guò)本文的分析可以得知，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，企業(yè)越來(lái)越重視提升自己的管理能力，但是在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)工作中還存在著一定的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)工作缺乏一定的科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)的各環(huán)節(jié)工作，充分結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行精細(xì)化的預(yù)算與績(jī)效管理，通過(guò)制定合理的預(yù)算管理目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)形式，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算與績(jī)效考核的高效發(fā)展。在未來(lái)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷與時(shí)俱進(jìn)貫徹落實(shí)更加先進(jìn)的管理手段，在實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算管理和績(jī)效考核的同時(shí)降低成本支出，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。