基于國有企業(yè)預(yù)算管理加強對策研究

■周曉瑩

（江蘇匯鴻國際集團股份有限公司）

引 言

隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷完善，國有企業(yè)實現(xiàn)股份制改造，引入現(xiàn)代化的管理機制，預(yù)算管理開始逐步完善和規(guī)范，尤其是一些大型國有企業(yè)，通過實施預(yù)算管理使企業(yè)變得更大更強。國有企業(yè)通過預(yù)算管理，對內(nèi)部財務(wù)資源和非財務(wù)資源進行優(yōu)化整合，通過有效的內(nèi)部控制手段，協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)預(yù)算管理是一個全面系統(tǒng)的管理過程，既包括財務(wù)部門也包括企業(yè)的其他部門，既包括財務(wù)預(yù)算，又包括業(yè)務(wù)預(yù)算以及薪酬預(yù)算等， 企業(yè)要把各種預(yù)算有機融合起來，通過成本控制，達成企業(yè)戰(zhàn)略管理目標，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤，保護國有資產(chǎn)安全，提高國有企業(yè)的市場競爭力。

1 國有企業(yè)預(yù)算管理的作用

1.1 提高企業(yè)資金使用率

國有企業(yè)通過預(yù)算管理，可以加強內(nèi)部資金的管理，通過合理的資金預(yù)算，對資金的流向和使用進行監(jiān)督，從而發(fā)揮資金的最大化優(yōu)勢，保障國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資過程中的資金可追蹤、可查詢，可以提高資金的流轉(zhuǎn)速度。國有企業(yè)通過資金預(yù)算，對自身的財務(wù)狀況有比較清晰的了解和掌握，從而能夠減少財務(wù)風險發(fā)生的概率，通過資金使用過程的監(jiān)督，對資金預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核，能夠及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的問題，對預(yù)算執(zhí)行的偏差進行分析，能夠強化資金的使用行為，規(guī)范資金的使用過程，從而減少資金使用中的風險，提高企業(yè)的風險防控能力。同時，通過資金預(yù)算，可以實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟過程的及時全面掌控，通過對現(xiàn)金流的監(jiān)控，能夠有效的進行成本控制，使企業(yè)的資金利用率得到提升。

1.2 降低企業(yè)的費用成本

國有企業(yè)推行預(yù)算管理，建立預(yù)算編制，可以對內(nèi)部員工進行有效管理，對內(nèi)部經(jīng)營投資活動進行有效控制，從財務(wù)角度出發(fā)，提升國有企業(yè)財務(wù)管理水平。國有企業(yè)通過預(yù)算管理強化內(nèi)部控制，把企業(yè)內(nèi)部各種成本費用納入預(yù)算管理中，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標制定預(yù)算管理目標，并把預(yù)算目標分解到各個部門和各個崗位[1]，推動全體員工參與到預(yù)算管理中，強化預(yù)算管理意識，有助于形成良好的預(yù)算氛圍，從而有效降低經(jīng)營成本，避免資源的浪費。同時利用預(yù)算管理，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為和投資活動，使企業(yè)財務(wù)信息更加真實，避免出現(xiàn)財稅風險，同時可以有效控制各項成本費用支出，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠在預(yù)算控制范圍內(nèi)，使企業(yè)的投資活動能夠在成本效益理念的指導下更加穩(wěn)健，從而有效減少不必要的成本支出，有助于提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理水平，使其獲得更大的經(jīng)濟效益。

2 國有企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

2.1 缺乏全面預(yù)算意識

國家繼續(xù)深化經(jīng)濟體制改革，我國國有企業(yè)大部分已經(jīng)步入現(xiàn)代化管理階段，全面預(yù)算管理在國企中已經(jīng)全面開展。但部分國有企業(yè)對全面預(yù)算管理的認識還不夠深刻，對預(yù)算管理的理解有失偏頗，認為預(yù)算管理屬于財務(wù)管理范疇，因此重視度不夠，預(yù)算編制大多是根據(jù)國資委的要求，根據(jù)上一年度的預(yù)算編制新的預(yù)算方案，缺乏真實性和實用性，無法為企業(yè)的經(jīng)營和投資活動提供保障。另外，部分國有企業(yè)對預(yù)算的理解過于狹隘，認為只有業(yè)務(wù)部門需要進行預(yù)算管理，與其它部門不相關(guān)，沒有認識到預(yù)算是企業(yè)所有部門、所有環(huán)節(jié)、所有員工同時參與的行為，預(yù)算管理缺乏全面性和精準性。預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)是預(yù)算執(zhí)行過程，由于員工缺乏全面預(yù)算管理意識，給執(zhí)行工作帶來一定障礙，員工在執(zhí)行過程中往往敷衍了事，或者提供不真實的信息，一些部門為了追求經(jīng)營利潤忽略成本預(yù)算，導致成本預(yù)算的效用無法充分發(fā)揮。

2.2 缺乏預(yù)算管理制度

任何一項管理要得到貫徹執(zhí)行，發(fā)揮應(yīng)有作用都需要完善合理的管理制度作為支撐，預(yù)算管理同樣如此。雖然預(yù)算管理在國有企業(yè)已經(jīng)全面展開，但部分企業(yè)還缺乏完善的預(yù)算管理制度，預(yù)算管理工作多是表面形式主義，預(yù)算管理質(zhì)量良莠不齊，缺乏有效地管理體系進行約束和監(jiān)管。國有企業(yè)對預(yù)算了解不夠深入，因此在進行預(yù)算管理時缺乏科學的指導，進行預(yù)算編制考慮的不夠全面，各個部門都有各自的預(yù)算編制，無法有機融合，導致預(yù)算編制不符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況，因此無法提供有效的指導，執(zhí)行過程也是困難重重。另外由于缺乏預(yù)算管理制度，缺乏健全的預(yù)算考核制度，員工在執(zhí)行過程中缺乏主動性和積極性，由于沒有制度約束，也無法進行相應(yīng)的考核，因此預(yù)算執(zhí)行無法順利推進，預(yù)算管理效果也無法實現(xiàn)。

2.3 缺乏預(yù)算管理手段

科學有效的預(yù)算管理手段可以提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。目前我國部分國有企業(yè)信息化管理水平還有待提高，信息傳遞不及時，數(shù)據(jù)分析不準確等嚴重制約了預(yù)算管理的效用。一方面，部分國有企業(yè)還依靠傳統(tǒng)的Excel進行數(shù)據(jù)的搜集、整理、統(tǒng)計、分析等，數(shù)據(jù)的及時性和精準性無法得到保障，數(shù)據(jù)的安全程度也不高，因此導致數(shù)據(jù)分析不夠及時，預(yù)算考核也比較滯后；另一方面，部分國有企業(yè)建立了信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化，但由于企業(yè)部門眾多，業(yè)務(wù)繁雜，各個部門和業(yè)務(wù)流程之間都有各自的信息系統(tǒng)，信息溝通不順暢，數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)互通互聯(lián)，信息共享無法實現(xiàn)，容易形成信息孤島[2]，不利于及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問題，也不利于及時對問題進行解決，嚴重影響預(yù)算編制的效率和質(zhì)量，因此，提高國有企業(yè)的信息化管理水平可以提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。

2.4 缺乏預(yù)算監(jiān)督管理

預(yù)算管理的基礎(chǔ)是預(yù)算編制，而預(yù)算管理的核心是預(yù)算執(zhí)行，預(yù)案編制要得到落實需要強有力的執(zhí)行力度，有效地監(jiān)督管理是預(yù)算編制得到執(zhí)行的保障。部分國有企業(yè)缺乏預(yù)算監(jiān)督管理機制，主要表現(xiàn)在幾個方面：一是人員職責不清晰。預(yù)算指標在細分時沒有做到職責清晰，部門和員工之間的預(yù)算指標出現(xiàn)重合或者界定不清晰，導致后期監(jiān)管落實不到位，出現(xiàn)問題相互推諉，無法進行有效監(jiān)管；二是監(jiān)督管理都是事后監(jiān)管。部分企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行的過程缺乏必要監(jiān)管，只對產(chǎn)生的結(jié)果進行分析，并根據(jù)分析結(jié)果進行調(diào)整和優(yōu)化，屬于事后監(jiān)管。預(yù)算管理的過程涉及事前預(yù)測、事中執(zhí)行和事后管理三個階段，如果不重視事前預(yù)測，會導致預(yù)算編制不準確，缺乏事中執(zhí)行監(jiān)管，會導致實際執(zhí)行和預(yù)算產(chǎn)生較大偏差，預(yù)算效果大打折扣。

3 國有企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化策略

3.1 兼顧各類預(yù)算，落實全面預(yù)算

對于大中型國有企業(yè)而言，組織機構(gòu)龐大，業(yè)務(wù)部門眾多，業(yè)務(wù)范疇廣泛，人員結(jié)構(gòu)復雜，要落實預(yù)算管理，需要內(nèi)部各個部門和人員形成統(tǒng)一的意識，企業(yè)領(lǐng)導層要強化預(yù)算管理的重要性，積極推進預(yù)算管理工作，企業(yè)各部門和員工要積極參與到預(yù)算管理中，加強溝通交流，部門之間相互協(xié)作，確保完成預(yù)算管理目標。同時國有企業(yè)在進行預(yù)算管理時，要兼顧各類預(yù)案，確保預(yù)算的全面性。首先，要實現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的有機融合。企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算目標是戰(zhàn)略目標分解后可具體操作的目標，通過業(yè)財融合，可以識別業(yè)務(wù)過程中的價值點，通過合理的資源配置，使業(yè)務(wù)的價值達到最大化，通過對業(yè)務(wù)全流程的覆蓋和控制，可以使不同業(yè)務(wù)之間驅(qū)動預(yù)算更加合理，從而能夠?qū)崿F(xiàn)閉環(huán)管理；其次，實現(xiàn)薪酬預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的有機融合。薪酬預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃得以實現(xiàn)的服務(wù)保障，國有企業(yè)薪酬預(yù)算需要考慮到各方面成本開支，需要在各個因素間進行權(quán)衡。最后，確定預(yù)算方案，薪酬預(yù)算是人力資源部門和財務(wù)部門共同的工作[3]，因此預(yù)算中要考慮的因素比較多，主要來自兩個方面：一是外部環(huán)境因素。如相關(guān)法律法規(guī)、市場薪酬水平、市場勞動力供需情況、競爭對手薪酬水平、薪酬趨勢等；二是內(nèi)部環(huán)境因素，如企業(yè)的經(jīng)營狀況和盈利能力、企業(yè)人力資源規(guī)劃和在組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)薪酬策略等。內(nèi)部環(huán)境如企業(yè)盈利能力和經(jīng)營狀況需要結(jié)合財務(wù)的預(yù)算情況，同時要保持和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，因此國有企業(yè)制定薪酬預(yù)算需要和財務(wù)預(yù)算充分融合，以共同的戰(zhàn)略目標為預(yù)算開展的依據(jù)。

3.2 完善管理制度，優(yōu)化管理流程

建立健全完善的預(yù)算管理制度，可以強化國有企業(yè)管理力度，規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)營管理活動，使其按照計劃進行，同時可以使資源得到合理配置，提高資源利用率和管理效率，可以降低企業(yè)的經(jīng)營風險，可以強化企業(yè)的成本控制，可以確保信息傳遞的真實性和準確性，可以進行科學合理的績效考核，可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利益的最大化。國有企業(yè)制定預(yù)算管理制度，首先要明確預(yù)算管理的目的，國有企業(yè)通過預(yù)算管理可以實現(xiàn)內(nèi)部控制，避免或減少國有企業(yè)經(jīng)營風險。預(yù)算管理的最終任務(wù)是實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標，國有企業(yè)通過預(yù)算管理可以對經(jīng)營全過程實施監(jiān)督和管理，可以為內(nèi)部績效考核提供科學的依據(jù)。預(yù)算管理制度要規(guī)定預(yù)算管理目標，要明確預(yù)算管理內(nèi)容，構(gòu)建預(yù)算管理組織架構(gòu)，并做到責任明晰，職責劃分清楚，明確預(yù)算編制的依據(jù)和形式，規(guī)范預(yù)算編制的方法和程序，做到預(yù)算編制的規(guī)范化和明確化，落實預(yù)算的執(zhí)行和控制，強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理，并對預(yù)算編制的調(diào)整進行規(guī)定，明確調(diào)整的條件和調(diào)整的程序，以及具體調(diào)整的流程和方法，對預(yù)算編制進行合理優(yōu)化，通過不斷的調(diào)整，使預(yù)算編制指標和實際執(zhí)行指標的偏差逐漸減少，對預(yù)算編制的分析和考核進行明確，制定考核標準和考核辦法，以及考核后的獎懲措施等。國有企業(yè)通過預(yù)算管理可以規(guī)范內(nèi)部管理流程，統(tǒng)一預(yù)算管理標準，為企業(yè)預(yù)算管理的順利實施提供強大的制度保障。優(yōu)化預(yù)算管理流程具備從幾個方面著手：一是對預(yù)算管理主流程進行優(yōu)化。實現(xiàn)對各個流程的管理，促使預(yù)算管理流程順暢和合理；二是對預(yù)算管理組織架構(gòu)進行調(diào)整。優(yōu)化組織架構(gòu)，提高預(yù)算的執(zhí)行力度，充分發(fā)揮組織的協(xié)調(diào)作用；三是對預(yù)算管理調(diào)整和考核進行優(yōu)化。對預(yù)算編制的偏差調(diào)整流程進行優(yōu)化，確保預(yù)算編制和實際執(zhí)行逐步統(tǒng)一，同時對預(yù)算考核流程進行優(yōu)化，制定合理考核標準，采用合理的考核手段，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和質(zhì)量。

3.3 創(chuàng)新管理手段，充實管理內(nèi)容

我國正在步入信息化迅速發(fā)展的時代，新興信息技術(shù)如大數(shù)據(jù)、云計算、云平臺等被廣泛應(yīng)用到各個行業(yè)，國有企業(yè)要順應(yīng)時代潮流的發(fā)展變化，加快信息化建設(shè)的步伐，利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)等技術(shù)，改造現(xiàn)有信息系統(tǒng)。以企業(yè)長遠制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為目標，構(gòu)建符合企業(yè)整體發(fā)展的信息化系統(tǒng)，打造信息一體化平臺，把企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)、各人員納入統(tǒng)一信息化平臺，實現(xiàn)信息互通互聯(lián)，利用大數(shù)據(jù)強大的數(shù)據(jù)分析和處理功能，提高信息數(shù)據(jù)的處理速度，同時通過精準分析，可以使預(yù)算編制更加合理，預(yù)算執(zhí)行過程中的溝通更加順暢，信息的傳遞更加及時，預(yù)算考核更加科學，利用信息一體化系統(tǒng)可以使預(yù)算管理更加高效。預(yù)算管理系統(tǒng)采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，利用CS結(jié)構(gòu)建立網(wǎng)絡(luò)化的報表系統(tǒng)，把國有企業(yè)各個部門和流程有機銜接，集中在一個平臺實施管理，使國有企業(yè)的預(yù)算管理更加高效。

3.4 落實監(jiān)督管理，強化管理效果

完善的監(jiān)督管理機制是預(yù)算管理順利開展的保障，缺乏監(jiān)督管理，預(yù)算管理的效果會大打折扣。全面落實監(jiān)督管理，需要從兩個方面入手：一是加強事前監(jiān)管。預(yù)算管理的基礎(chǔ)是預(yù)算編制，預(yù)算編制過程中由于各部門溝通不順暢，員工對預(yù)算編制不重視，導致預(yù)算編制工作遇到各種障礙，因此應(yīng)該加強預(yù)算編制的監(jiān)督管理力度，健全預(yù)算編制監(jiān)督機制，對預(yù)算編制的全過程進行全方位的監(jiān)督管理，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門，共同做好預(yù)算編制工作；二是加強事中監(jiān)管。預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)是執(zhí)行，如果執(zhí)行不到位，預(yù)算的效果就很難保障。因此企業(yè)要強化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，對執(zhí)行過程實施跟蹤和反饋，針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題要及時給予解決，并對執(zhí)行過程中的行為給予規(guī)范，確保執(zhí)行不偏離預(yù)算編制，通過不斷調(diào)整和優(yōu)化，最終使預(yù)算編制和實際執(zhí)行相統(tǒng)一，從而強化預(yù)算執(zhí)行效果，發(fā)揮預(yù)算管理效用。

4 結(jié) 語

綜上，國有企業(yè)強化預(yù)算管理，需要兼顧各類預(yù)算，實施全面預(yù)算管理；需要完善預(yù)算管理制度，優(yōu)化預(yù)算管理流程；需要創(chuàng)新管理手段，充實管理內(nèi)容；需要落實監(jiān)督管理，強化管理效果。國有企業(yè)要順應(yīng)時代發(fā)展，探討有助于加強企業(yè)預(yù)算管理的策略，促使國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。