供水企業(yè)成本控制及成本管理研究

王珊珊

（合肥供水集團有限公司，合肥230001）

1 引言

我國國土面積大，資源多，但水資源短缺，影響國內(nèi)的用水供應(yīng)，直接導(dǎo)致水價不斷攀升，必須解決水資源供需矛盾，并適時做出相應(yīng)的調(diào)整，促進和保持社會和諧。目前，供水企業(yè)基本為國有控股，一些水廠建設(shè)和管網(wǎng)投資項目能夠爭取國家的補貼政策支持，可以滿足企業(yè)建設(shè)資金的需求，但會使用戶以為水廠運營是有國家支持的。如果漲價，容易引發(fā)民眾的不滿，從而產(chǎn)生社會不安。想要解決這個問題，唯一的辦法就是在保證水質(zhì)量的同時，多渠道多方式降低自來水成本，保證城市居民的根本利益，減少社會矛盾，確保企業(yè)經(jīng)濟利益的持續(xù)增長，促進企業(yè)的進一步發(fā)展，增加企業(yè)的抗風險能力，提高社會效益，從根本上解決問題。

2 供水企業(yè)進行成本控制及管理的意義

2.1 提高供水企業(yè)使用資金的能力

水利事業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，良好的資金分配和管理對供水企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。我國大部分的供水企業(yè)都是國有，其資金與地方財政相結(jié)合，一些大建設(shè)項目享受著地方政府的補助，而供水企業(yè)又是區(qū)域壟斷，缺少激烈的市場競爭，造成供水公司資金使用效率不高。隨著社會的發(fā)展，供水企業(yè)必須加強成本管理，建立一套與供水企業(yè)自身發(fā)展相適應(yīng)的成本管理系統(tǒng)，以便提高供水企業(yè)的資金使用效率，促進供水企業(yè)實現(xiàn)平價、高質(zhì)、持續(xù)的供水，有利于供水企業(yè)長期穩(wěn)定地發(fā)展[1]。

2.2 實現(xiàn)供水企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略

供水企業(yè)要適應(yīng)市場、謀求發(fā)展，須通過自身所提供的服務(wù)和產(chǎn)品持續(xù)獲得經(jīng)濟效益?？刂瞥杀臼枪┧髽I(yè)發(fā)展的先決條件，隨著城市供水區(qū)域的不斷擴張，水資源的需求在不斷增加，在保障水質(zhì)達標的情況下，必須獲得成本優(yōu)勢，發(fā)揮和保持這種優(yōu)勢，實現(xiàn)成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。對供水企業(yè)而言，經(jīng)濟規(guī)模、市場優(yōu)勢、價格優(yōu)勢、產(chǎn)品優(yōu)勢、創(chuàng)新優(yōu)勢等，都直接影響到供水企業(yè)的發(fā)展，必須建立健全成本管理制度，從管理的高度挖掘降低成本的潛力，保障供水企業(yè)持續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標。

2.3 增強供水企業(yè)的供水責任意識

供水企業(yè)是用戶日常生活必需品的供應(yīng)者，屬于公用事業(yè)企業(yè)，必須要承擔起社會責任，在提高服務(wù)能力和產(chǎn)品質(zhì)量切實保障居民用水需求的同時，加強產(chǎn)品全過程成本管控，逐級分解目標，切實達到降低生產(chǎn)成本的目的。供水企業(yè)以保障居民的日常用水為首要任務(wù)，提高責任意識，健全組織架構(gòu)，樹立人人節(jié)約成本的意識，實現(xiàn)對成本的有效管理和調(diào)節(jié)，從而提高企業(yè)的服務(wù)能力和社會功能水平。

3 供水企業(yè)成本控制及成本管理中存在的問題

3.1 缺乏對成本管理的正確認識

水資源行業(yè)具有區(qū)域的壟斷性和公益性，使得部分企業(yè)在區(qū)域范圍內(nèi)提供銷售服務(wù)缺乏競爭意識，對成本的認識不足，沒有意識到成本優(yōu)化的重要性，仍然沿用以往的成本管理方式，企業(yè)的成本管理制度不健全，使得成本管理流于形式，管理粗放，難以通過成本管理來實現(xiàn)減虧，甚至盈利，只有提高水價才能保證企業(yè)的利益。同時，從當前情況來看，由于環(huán)境治理不善等原因，造成我國水資源的嚴重污染，而水廠在水資源方面的投資也隨之增長，從而使水廠的盈利能力降低。由于供水企業(yè)先進成本管理技術(shù)的缺乏和信息技術(shù)的落后，制約了供水企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)，必須對企業(yè)進行有效的政策調(diào)整、管理體制的變革才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理。

3.2 缺乏對預(yù)算的管理

當前供水企業(yè)一般成立時間較長，預(yù)算管理運行已形成一定的模式，但是會存在預(yù)算管理觀念老化、預(yù)算編制與會計核算脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行精確度不高的問題。一是預(yù)算編制僅限于業(yè)務(wù)部門管理人員，缺乏全員參與的意識，對預(yù)算的概念還沒有形成清晰的認識；二是由于各個部門對預(yù)算的分析還不夠透徹，未能從預(yù)算分析在成本管理中的作用產(chǎn)生足夠的影響；三是因為傳統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)表和人工操作使得預(yù)算自動化水平不高，很多公司的預(yù)算都是按照原有的一套方法和模式進行的，沒有引進預(yù)算管理體系，無法提高預(yù)算對成本控制的水平。

3.3 自動化程度低

一是一些企業(yè)在制水、輸配、生產(chǎn)、管理等環(huán)節(jié)的自動化程度較低，仍采用以往的生產(chǎn)方式，加藥、巡視、值守等工作基本由人工完成，工作質(zhì)量和效率都不高，造成了生產(chǎn)費用、人工、電耗等費用和輸配費用較高；二是部分企業(yè)雖然引入了自動化處理和管理系統(tǒng)，但是操作人員的信息化程度和技術(shù)水平較低，無法完全準確、快速地進行操作；三是很多自動化系統(tǒng)和設(shè)備依賴進口，維修人員的專業(yè)知識和技能不能滿足設(shè)備的維修需求，等待維修的周期較長，一旦系統(tǒng)發(fā)生運行故障，將會導(dǎo)致運行癱瘓，給供水企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失[2]。

3.4 缺乏針對成本管理的評價與獎懲機制

在評價體系中，建立與之相適應(yīng)的獎勵與懲罰機制，對于推行成本控制體系、建立合理的水資源管理環(huán)境具有重要意義。當前，我國大部分供水企業(yè)缺少合理的成本管理評價與獎懲機制，員工不清楚自己的成本管理目標，不知道應(yīng)該做些什么、怎樣做，工作積極性不高，抱著做多做少都一樣的心態(tài)，造成供水企業(yè)的成本管理無法真正有效地落實到企業(yè)發(fā)展的各項工作中，影響供水企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。由于存在著考評制度的缺位，一些員工對成本管理的積極性和認識不足，企業(yè)的成本管理和控制工作無法順利推進，難以提高成本管理的水平和效果。有效的獎勵和懲罰機制可以提高員工對成本管理的熱情，有利于促進供水企業(yè)的發(fā)展。

4 優(yōu)化供水企業(yè)成本控制及成本管理的有效途徑

4.1 更新企業(yè)經(jīng)營管理的觀念

建立健全“橫向到邊、縱向到底”成本管理體系，將成本控制落實到供水企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營，細化到每一個環(huán)節(jié)、階段和步驟，做到業(yè)務(wù)全覆蓋，擴大成本控制的深度和廣度，使企業(yè)的成本管理觀念得到不斷的更新和轉(zhuǎn)變。一是管理者要從根本上改變經(jīng)營理念，將經(jīng)營成本轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營的核心；二是通過不同的會議讓所有的員工從思想和理念上加強對成本控制的理解，從而實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范化、標準化、科學化、精細化和效益最大化；三是加強企業(yè)文化建設(shè)，結(jié)合員工技能競賽，宣傳先進典型等方面的工作，確保企業(yè)成本控制的理念宣傳到位；四是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，每個人都要積極投入到成本管理和控制中。在設(shè)計階段，根據(jù)水廠選址和水源勘查，在保證供水品質(zhì)的基礎(chǔ)上，選取靠近用戶的水廠，以有效地減少鋪設(shè)管網(wǎng)所需的成本；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，根據(jù)電力消耗的特點，可以通過控制水泵的開關(guān)量來減少水泵運行時的能耗，從而有效地減少運行費用；在采購階段，根據(jù)采購需求，通過招標、詢價、批量采購等方法，優(yōu)化采購方案；在物料的保管、使用階段，建立物料的領(lǐng)用及管理體系，加強物料的使用和管理，以降低物料的浪費、積壓[3]。

4.2 建立費用審批制度

一是大力推行制度建設(shè)，監(jiān)管力度的提升可以實現(xiàn)對開支的嚴格審批，確保成本控制得以有效實施；二是做好成本管理事前、事中、事后的費用審批工作。事前，由經(jīng)辦部門根據(jù)下月資金報需求，申報月度資金使用計劃，報領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議；事中，經(jīng)辦部門進行費用報銷時，按月度資金計劃和年度預(yù)算總額同步進行控制，若超出預(yù)算，則停止報銷，并將超預(yù)算的詳細情況和原因上報公司，確保每筆資金的使用都是合理的；事后，抓好成本統(tǒng)計分析和目標考核，分析固定成本和變動成本占比，以及制水成本和輸配成本對總成本的影響程度，根據(jù)分析結(jié)果，組織業(yè)務(wù)部門召開分析會議，從業(yè)務(wù)層面對成本影響較大的項目采取相應(yīng)的措施，及時進行控制，確保成本在可控范圍內(nèi)，從管理的高度去挖掘成本降低和獲取效益的潛力。

4.3 健全問責和考評機制

為了使企業(yè)的成本管理得到有效的實施，必須建立和完善成本管理制度，使各部門、各人員的職責與權(quán)限得到清晰的體現(xiàn)。但是，有了制度并不意味著落實到位，必須要有一套行之有效的績效評估體系，才能真正地推動這一制度的實施。缺乏獎勵和懲罰機制，員工成本控制的意識就會淡化，從而影響到員工控制成本的動力。因此，供水企業(yè)應(yīng)加強對各水廠、供水分公司和職能部門的控制，并與之簽訂年度目標責任書。財務(wù)部門在進行成本控制時，要把目標任務(wù)和費用控制有機地聯(lián)系在一起，把各項指標與績效考評相結(jié)合，促進職工參與成本管理，達到控制和降低成本的目的。

4.4 強化預(yù)算管理

預(yù)算是公司的經(jīng)營方向，也是公司的目標。供水企業(yè)成本標準一般是變動成本和固定成本。變動成本指的是原水采購成本、水處理成本、企業(yè)運營成本及稅費成本。固定費用包括員工工資、福利費等工資性支出以及折舊費。每年年初，根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、城市發(fā)展進程等情況，綜合分析和研究，制定公司的全面預(yù)算，包括營業(yè)收入、供水成本、利潤、供水量、售水量、產(chǎn)銷差率、漏損率等。根據(jù)各責任單位的年度工作計劃，將工作分解成小組和部門目標，確保預(yù)算的有效執(zhí)行，同時按照工作任務(wù)進行分類，建立相應(yīng)的工作體系，明確各部門的工作和費用預(yù)算。定期舉行經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況分析會，發(fā)現(xiàn)和分析成本費用預(yù)算和實際的差異情況，并對其產(chǎn)生的原因進行深入的分析和研究，為制定成本預(yù)算、改善運行成本提供一種行之有效的依據(jù)[4]。

4.5 改善供水設(shè)施的品質(zhì)

在生產(chǎn)中，引入先進的技術(shù)，將先進的技術(shù)和工藝有機地結(jié)合起來，加強對供水設(shè)施質(zhì)量的管理，改善供水設(shè)施的品質(zhì)，從而改進水質(zhì)，增強企業(yè)的市場競爭力。盡管技術(shù)革新能夠帶來投入，但是創(chuàng)新能夠節(jié)約更多的資金和費用。在中國經(jīng)濟發(fā)展的同時，中國的水源污染日益嚴重，為了得到高質(zhì)量的產(chǎn)品，采用現(xiàn)有的技術(shù)和工藝將會產(chǎn)生大量的費用。為了適應(yīng)人民群眾的健康用水需要，必須積極采取新技術(shù)、改進水處理技術(shù)、改進物料配比、合理安排用水、優(yōu)化機械設(shè)備等，從而達到節(jié)約用水、節(jié)約能源、保證水產(chǎn)品品質(zhì)的目標。通過節(jié)能裝置的安裝，可以確保自來水生產(chǎn)的能源消耗得到減少。利用先進工藝技術(shù)，降低水處理動態(tài)費用，有效降低企業(yè)成本。

4.6 加強制水環(huán)節(jié)成本管控

一是不定期檢查構(gòu)筑物清洗情況，各班組在不影響生產(chǎn)的情況下，按要求完成高密池、濾池等構(gòu)筑物的清洗。在水質(zhì)發(fā)生變化時，實時調(diào)整高密池沖洗頻次、濾池反沖強度、反沖周期、反沖組數(shù)，確保高密池、濾池在高負荷生產(chǎn)條件下狀況良好，控制原材料的消耗。二是加強對原水、出廠水、過程水的監(jiān)測，依據(jù)工藝攪拌試驗，結(jié)合實驗參數(shù)對凈水藥劑效果進行綜合評價，提出適用于當日原水水質(zhì)的凈水藥劑投加量建議值，根據(jù)從根本上改變粗放式投加模式，實現(xiàn)凈水藥劑精準投加，在保證水質(zhì)合格率的同時降低生產(chǎn)成本，根據(jù)原水變化調(diào)整凈水劑的配比濃度、投加量，降低原材料消耗。三是開展取水頭部機組能耗測定工作，測算取水機組在不同組合開啟時的電耗，得到在取水量不同情況時機組開啟組合，保證機組組合開啟高效率運行，降低取水機組的綜合電耗；在滿足供水需求的同時，充分利用清水庫的調(diào)蓄作用，保證清水庫高水位運行（不低于2 m），實現(xiàn)送水機組高效區(qū)間運行。結(jié)合智慧水務(wù)平臺，實時監(jiān)控工藝段生產(chǎn)情況，并利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢準確分析，指導(dǎo)制水生產(chǎn)，提高工作效率，節(jié)約成本。

4.7 加強對管網(wǎng)的巡視與維修，減少漏損

供水管網(wǎng)的漏損率是計量供水企業(yè)管理水平的一個重要指標，減少漏水是抓管理、促效益的一項重要工作。供水企業(yè)應(yīng)制定漏損管控相關(guān)制度，從制度上規(guī)范產(chǎn)供銷鏈條中影響漏損率的各類因素和事項，明確生產(chǎn)管理部門、工程建設(shè)部門、制水廠、供水分公司、營銷部門等相關(guān)職責，加強對管網(wǎng)的定期檢修和保養(yǎng)，把管網(wǎng)漏損與管線設(shè)備的維修結(jié)合在一起，及時發(fā)現(xiàn)、排除、消除泄漏點，降低管網(wǎng)漏損率，減少不必要的損失。智能水務(wù)在供水系統(tǒng)中的應(yīng)用越來越廣泛，推行智能水務(wù)是今后水廠發(fā)展的必然趨勢和方向，為水廠節(jié)約用水成本提供了一種行之有效的方法。除傳統(tǒng)的人工檢測，供水企業(yè)還可以：一是利用自動化控制系統(tǒng)對區(qū)域的流量、壓力、水質(zhì)、泄漏點等實時精細監(jiān)控，實現(xiàn)網(wǎng)格化管理，及時發(fā)現(xiàn)和治理管線泄漏，降低管網(wǎng)的運行費用；二是加速水廠的自動化，采用“網(wǎng)絡(luò)+生產(chǎn)”的控制系統(tǒng)，準確、自動添加產(chǎn)水物料，自動控制自動抽水泵的頻率，既改善管理，又減少人工、電力、物料消耗等；三是采用智能遙控水表對壓力站進行自動切換，實現(xiàn)了無人值班；四是利用二次供水管理平臺，實現(xiàn)自動控制。智能化供水系統(tǒng)的實施，使生產(chǎn)、規(guī)劃、內(nèi)部管理等各方面都得到了有效的整合，生產(chǎn)管理的水平和效率得到了極大的提升，人員的人數(shù)也得到了極大的降低，效益也得到了明顯的改善[5]。

5 結(jié)語

總之，隨著社會發(fā)展和人民用水的日益增長，為適應(yīng)人民的生活需求，我國的供水企業(yè)也面臨著新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。對供水企業(yè)而言，成本管理是保證供水企業(yè)正常運行的首要工作，只有通過成本控制，才能切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，為了提高供水企業(yè)的整體發(fā)展水平，必須注重企業(yè)的成本控制，并根據(jù)企業(yè)的實際狀況，從制度、考核等方面進行全方位的改進，以保證各項成本控制措施得到切實落實，從而真正推動供水企業(yè)的運行和發(fā)展，適應(yīng)目前社會發(fā)展的需要。