論建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建及風(fēng)險(xiǎn)防范

劉揚(yáng) 中鐵十四局集團(tuán)第四工程有限公司

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，城市規(guī)模一直處于擴(kuò)張階段，很多建筑和施工項(xiàng)目的復(fù)雜程度也在提升，建筑施工企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展挑戰(zhàn)。在這樣的時(shí)代背景下，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要意義，能夠有效提升企業(yè)的平穩(wěn)性，能夠?qū)崿F(xiàn)以工業(yè)競爭能力為主導(dǎo)的企業(yè)競爭力框架。很多建筑施工企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的管理思路，企業(yè)內(nèi)沒有實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)防范，加之建筑和施工項(xiàng)目難度和規(guī)模的提升，有關(guān)項(xiàng)目開展的過程中很容易發(fā)生資金緊張等問題，影響著建筑施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行。因此企業(yè)就需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，不斷提升企業(yè)的管理制度規(guī)范，這樣才能夠有效提高企業(yè)的管理效果。建筑施工企業(yè)在現(xiàn)階段發(fā)展中容易遇到來自內(nèi)部和外部的影響因素，為此企業(yè)就需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的作用，將內(nèi)控機(jī)制作為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的根本性策略，并以完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制作為輔助，這樣才能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保障企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）籌資和融資風(fēng)險(xiǎn)

為了能夠順利進(jìn)行建筑施工項(xiàng)目，建筑施工企業(yè)都會選擇融資或者籌資的方式來提前募集資金，以便能夠更早地開始相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)。但是籌資和融資的方式本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，很多建筑和施工工程的周期較長，加之現(xiàn)階段大部分建筑項(xiàng)目的建設(shè)難度過大，將會造成建筑項(xiàng)目資金回籠速度較慢，如果出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題，將會導(dǎo)致企業(yè)供應(yīng)鏈的斷裂，也無法實(shí)現(xiàn)施工人員的正常薪酬發(fā)放，甚至可能會引發(fā)更為嚴(yán)重的連鎖后果?；I資和融資的風(fēng)險(xiǎn)是常在的，從企業(yè)開始建設(shè)建筑項(xiàng)目，直到企業(yè)的建筑項(xiàng)目完成，這部分風(fēng)險(xiǎn)因素一直貫穿于項(xiàng)目的全周期。由此可以看出，融資和籌資的風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目中的主要風(fēng)險(xiǎn)類型，這種風(fēng)險(xiǎn)對于建筑施工企業(yè)的隱患較大，如果無法順利化解融資和籌資的風(fēng)險(xiǎn)，將會給企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)展帶來不可設(shè)想的后果。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)

合同風(fēng)險(xiǎn)也是建筑施工企業(yè)的常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一，但是很多企業(yè)管理者對合同風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不足，導(dǎo)致合同問題頻發(fā)。大多數(shù)建筑施工企業(yè)管理者更為重視施工技術(shù)和工期管理，很少有管理者能夠意識到合同風(fēng)險(xiǎn)的重要性，管理者大多將合同作為委托的依據(jù)，但是從來沒有仔細(xì)研究合同中的相關(guān)款項(xiàng)和主要內(nèi)容，很多容易忽視的細(xì)節(jié)都有可能會演變?yōu)榉杉m紛。在合同執(zhí)行的過程中，可能會出現(xiàn)偶然事件，如果合同中沒有涉及有關(guān)情況，建筑施工企業(yè)就無法依靠合同來維護(hù)自身的合法權(quán)益，導(dǎo)致企業(yè)的利益受損。合同中的工程款結(jié)算事項(xiàng)和違約處理辦法等都是合同的重要內(nèi)容，只有合理規(guī)范合同內(nèi)容，不斷增強(qiáng)合同的系統(tǒng)性，才能夠有效降低相關(guān)合同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（三）管理風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目構(gòu)成比較復(fù)雜，很多方面都需要專業(yè)的管理理論和管理方法，否則很容易引發(fā)相關(guān)的管理風(fēng)險(xiǎn)。建筑項(xiàng)目中有施工、材料采購和成本設(shè)計(jì)等主要環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都需要相應(yīng)的管理人員來實(shí)現(xiàn)保障。如果在主要環(huán)節(jié)中沒有實(shí)現(xiàn)良好的管理效果，將會導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)展質(zhì)量和效率的下降，對建筑項(xiàng)目的進(jìn)行造成不可逆的影響。很多建筑施工企業(yè)已經(jīng)提高了對管理的重視程度，企業(yè)范圍內(nèi)落實(shí)了相關(guān)的責(zé)任制度。但是很多管理者的責(zé)任心不強(qiáng)，實(shí)際的管理流程和管理制度在施工中流于形式，沒有真正地得到實(shí)行。此外，建筑施工企業(yè)中存在多個(gè)不同的工種和部門，很多工作內(nèi)容需要制定專門的管理機(jī)制，但是目前企業(yè)管理者的基本素質(zhì)不足，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)展出現(xiàn)了較多的問題，這些問題都是企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際表現(xiàn)。

二、建筑企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)存問題

（一）忽略了內(nèi)控體系的重要作用

目前建筑企業(yè)的數(shù)量不斷激增，建筑企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的生存和發(fā)展挑戰(zhàn)，很多建筑企業(yè)為了能夠取得更高的市場競爭優(yōu)勢，將企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的重心放在了市場開拓和施工管理上，導(dǎo)致對內(nèi)控體系的建設(shè)缺乏重視。很多建筑施工企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制，管理程序較為混亂，很多管理者也沒有掌握良好的管理意識，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)施工和其他項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)問題頻發(fā)。部分企業(yè)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制體系的建設(shè)，但是企業(yè)缺乏管理類人才，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的有效落實(shí)，很多制度和體系建設(shè)流于形式。此外，信息時(shí)代背景下企業(yè)的信息和數(shù)據(jù)具有實(shí)時(shí)性的特點(diǎn)，很多企業(yè)管理人員不重視信息技術(shù)的應(yīng)用，導(dǎo)致內(nèi)控體系的應(yīng)用過程中出現(xiàn)了明顯的滯后性，相關(guān)控制舉措很難在實(shí)踐中取得良好的控制效果，制約著企業(yè)管理能力的進(jìn)一步提升。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方式匱乏

很多建筑施工企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有關(guān)工作，管理人員沒有從事審計(jì)工作的實(shí)際權(quán)限。建筑施工企業(yè)內(nèi)部沒有成立專門的審計(jì)監(jiān)督部門，大部分管理者承擔(dān)著較重的管理任務(wù)，從而無法完成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有關(guān)工作，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)的未來發(fā)展造成了嚴(yán)重問題。此外，很多管理人員的基本審計(jì)能力不足，加之管理者無法實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代管理和審計(jì)思想的有效應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系出現(xiàn)一定的缺陷，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)際作用。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)思路

（一）打造適應(yīng)性內(nèi)控環(huán)境

建筑施工企業(yè)需要積極打造內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)企業(yè)管理人員對內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范的主動意識，進(jìn)一步明確不同管理人員的實(shí)際責(zé)任，同時(shí)對相關(guān)工作人員進(jìn)行監(jiān)督，確保管理人員在工作中能夠落實(shí)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的意識。建筑施工企業(yè)需要打造適應(yīng)性的內(nèi)控環(huán)境，不斷提升技術(shù)人員的工作能力，這樣才能夠滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際要求。此外，企業(yè)還可以實(shí)行彈性的福利制度和激勵制度，對某些具有突出貢獻(xiàn)的企業(yè)員工進(jìn)行獎勵，這樣就能夠有效調(diào)動企業(yè)員工的工作熱情，員工能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)任務(wù)。企業(yè)還可以開展內(nèi)控體系建設(shè)的專題座談會，加強(qiáng)管理人員和技術(shù)人員之間的交流，這樣能夠有效形成風(fēng)險(xiǎn)防范的管理文化，企業(yè)的管理者也能夠更了解企業(yè)的項(xiàng)目內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)更為精準(zhǔn)的內(nèi)控體系建設(shè)。

（二）設(shè)計(jì)工程變更處理方案

建筑和施工項(xiàng)目在進(jìn)行過程中不乏會發(fā)生突發(fā)事件，這些事件都有可能會造成工程延誤等情況，如果不能及時(shí)解決有關(guān)問題，將很有可能給項(xiàng)目的進(jìn)行造成更嚴(yán)重的后果。為了能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，企業(yè)就需要針對不同的工程變更類型設(shè)計(jì)針對性的處理方案，強(qiáng)化工程管理的實(shí)際效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能將有關(guān)工程變更控制在項(xiàng)目初期，這樣技術(shù)人員和施工人員能夠及時(shí)對項(xiàng)目流程進(jìn)行調(diào)整，能夠有效降低建筑項(xiàng)目的損失。企業(yè)在與第三方供應(yīng)商合作時(shí)需要簽訂明確的合同內(nèi)容，這樣在發(fā)生工程變更的時(shí)候能夠進(jìn)一步明確責(zé)任，可以有效維護(hù)建筑施工企業(yè)的基本權(quán)益。

（三）建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制與系統(tǒng)

建筑企業(yè)在開展項(xiàng)目之前，需要針對企業(yè)的外部環(huán)境和基本現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研，掌握目前建筑市場的基本動向，并為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)資金，這樣就能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不利影響。企業(yè)需要進(jìn)一步提高不同管理項(xiàng)目的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和人員管理的密切結(jié)合，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)劃的合理性，減少因?yàn)橐?guī)劃不充分從而引發(fā)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的概率。企業(yè)可以成立專門的風(fēng)險(xiǎn)防范小組，組內(nèi)通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，通過分析企業(yè)信息管理平臺的相關(guān)數(shù)據(jù)就能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常，能夠?qū)崿F(xiàn)融資、合同和管理風(fēng)險(xiǎn)的順利防范。企業(yè)管理者需要進(jìn)一步強(qiáng)化信息技術(shù)的應(yīng)用，通過人工智能算法中支持向量機(jī)等回歸模型，對企業(yè)的運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常點(diǎn)時(shí)及時(shí)排查有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，就能夠更早地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這樣就可以將風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失降到最低。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

對于建筑企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)的各種經(jīng)營生產(chǎn)活動都具有重要意義，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的質(zhì)量管理和成本管理等內(nèi)容。其中企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)控體系的關(guān)鍵，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就能夠確保內(nèi)控機(jī)制的有效落實(shí)。建筑施工企業(yè)需要不斷提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作力度，利用監(jiān)督的手段來優(yōu)化內(nèi)控體系，這樣企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的科學(xué)性將會不斷提升，更能夠適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部和外部發(fā)展的需求，同時(shí)還能夠有效發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素和不足之處。建筑施工企業(yè)可以在內(nèi)部成立審計(jì)監(jiān)督工作部門，給予審計(jì)監(jiān)督人員更高的工作權(quán)限，這樣審計(jì)監(jiān)督人員才能夠充分發(fā)揮監(jiān)督的職能，能夠?yàn)槠髽I(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行貢獻(xiàn)實(shí)質(zhì)性成果。企業(yè)需要結(jié)合外部和內(nèi)部審計(jì)工作，很多外部數(shù)據(jù)對于內(nèi)部審計(jì)的開展具有重要意義。此外，企業(yè)需要不斷完善財(cái)務(wù)工作的透明性，及時(shí)披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和相關(guān)數(shù)據(jù)，這樣就能夠在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)公平公正的氛圍，能夠讓企業(yè)員工都參與到監(jiān)督工作中來。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是建筑施工企業(yè)的重點(diǎn)管理內(nèi)容，能夠確保企業(yè)施工的安全性和科學(xué)性。首先，企業(yè)的管理者需要確定明確的管理目標(biāo)，通過可量化的指標(biāo)來評判目標(biāo)的達(dá)成程度，科學(xué)的指標(biāo)設(shè)計(jì)是實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的可靠保障。其次，管理者需要實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)識別。企業(yè)的管理者需要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度來明確風(fēng)險(xiǎn)類型，在項(xiàng)目的全生命周期都保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，充分發(fā)掘企業(yè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，這樣才能夠有效保障企業(yè)投標(biāo)、施工和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的安全性與可靠性。企業(yè)在發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，還需要對風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行細(xì)致的分析，將風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行歸類，并和技術(shù)人員共同探討風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，這樣就能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和識別過程中，管理人員需要充分利用企業(yè)信息化管理平臺的優(yōu)勢，利用智能技術(shù)來及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和預(yù)警。最后，管理者需要制定良好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。不同的風(fēng)險(xiǎn)可能由不同的原因?qū)е?，同時(shí)不同風(fēng)險(xiǎn)類型也需要完全不同的應(yīng)對措施。

管理人員需要明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力來設(shè)計(jì)對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。對于某些重大風(fēng)險(xiǎn)類型，企業(yè)的管理人員就需要系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，通過咨詢專家等方式來確定最優(yōu)的解決措施。在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)時(shí)，企業(yè)也需要完善配套的管理機(jī)制，這樣就能夠從多個(gè)方面來化解風(fēng)險(xiǎn)所造成的不利影響，盡可能地為企業(yè)挽回?fù)p失，將風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響水平降到最低。

（六）重視日常管理

首先，企業(yè)需要制定明確的管理流程，在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中實(shí)時(shí)評估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，對項(xiàng)目中存在的技術(shù)點(diǎn)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行討論，落實(shí)不同階段的管理內(nèi)容。管理者需要從安全管理、施工管理和成本管理等角度入手，確定出一套行之有效的內(nèi)控體系建設(shè)方法。其次，管理人員還需要確保相關(guān)措施的實(shí)施情況，管理人員需要嚴(yán)格按照管理流程來開展內(nèi)控工作，重點(diǎn)監(jiān)測常見的風(fēng)險(xiǎn)類型。最后，管理者需要靈活地調(diào)整內(nèi)控機(jī)制，提高對多種不同風(fēng)險(xiǎn)類型的防范能力。由于施工中可能會出現(xiàn)多種不同的問題，管理人員也需要采用彈性的管理措施，這樣才能夠有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，不斷提高企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的合理性與科學(xué)性。

四、結(jié)語

建筑施工企業(yè)在現(xiàn)代社會中面臨著嚴(yán)峻的生存壓力，為了能夠保障企業(yè)的項(xiàng)目順利進(jìn)行，企業(yè)就需要進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)。項(xiàng)目進(jìn)程中，企業(yè)可能會面臨多種不同的風(fēng)險(xiǎn)類型，包括合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)等。為此，管理人員需要在明確風(fēng)險(xiǎn)類型的基礎(chǔ)上，進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，做到對風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識別與分析。此外，在出現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，管理人員就需要采用科學(xué)的解決手段，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)所造成的不利影響降到最低，這樣就能有效保障企業(yè)的資金和財(cái)務(wù)安全，最終保障企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。