事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施

劉美琴 內(nèi)蒙古巴彥淖市林業(yè)和草原事業(yè)發(fā)展中心

林業(yè)和草原事業(yè)單位作為生態(tài)文明建設(shè)的重要部分之一，隨著各級(jí)財(cái)政方面的資金投入，進(jìn)一步推動(dòng)了事業(yè)單位的深化改革。因此，新形勢(shì)環(huán)境下，如何解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，確保社會(huì)公共服務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量，成為相關(guān)人員注重的問題。對(duì)于事業(yè)單位來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，可以有效提高對(duì)資金的使用效率，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展。當(dāng)前隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)改革的不斷深化，面對(duì)日漸增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在對(duì)其防范方面還存在些許漏洞。所以，本文先是對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和成因進(jìn)行了分析，接著對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題進(jìn)行了探討，并提出了相應(yīng)的防范對(duì)策[1]。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

事業(yè)單位在面向社會(huì)群體提供公共服務(wù)的同時(shí)，需要各級(jí)財(cái)政資金的投入和支持。因此，在資金的使用管理過程當(dāng)中會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。如核算風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)以及信息風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面問題，使得事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面受到了一定程度的影響。

（一）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，主要是在檢驗(yàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員需要按照預(yù)算要求、會(huì)計(jì)原始憑證等，實(shí)施相應(yīng)的核算工作。如果在核算過程中，存在不規(guī)范現(xiàn)象，就很難正確的反映出事業(yè)單位中的真實(shí)財(cái)務(wù)情況。并且，在財(cái)務(wù)核算過程中，存在的不規(guī)范問題并不少見。如，財(cái)務(wù)支出缺少相應(yīng)的票據(jù)憑證、會(huì)計(jì)原始憑證填寫不全以及通過假的會(huì)計(jì)原始憑證套取財(cái)政資金等等。而事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作時(shí)，主要會(huì)通過原始的憑證進(jìn)行核算與報(bào)銷。所以，可能會(huì)在該方面存在漏洞[2]。

（二）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，很大程度上促進(jìn)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率得到進(jìn)一步的提高。但在實(shí)際情況中，針對(duì)資金方面的管理，受事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度不足，以及資金使用方面的不規(guī)范。如單位資金冗余、資產(chǎn)使用效率低等方面。此外，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作過程中，相關(guān)人員在采購合同簽訂以及履行等方面工作態(tài)度與監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)，也會(huì)導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（三）政府采購風(fēng)險(xiǎn)

在采購方面，當(dāng)事業(yè)單位涉及各種政府采購行為時(shí)，需要結(jié)合《政府采購法》中的相關(guān)要求，和審批流程等進(jìn)行采購。但有時(shí)事業(yè)單位的采購管理也會(huì)流于形式化。如，在采購過程當(dāng)中，由于缺乏對(duì)物資市場(chǎng)的調(diào)研以及對(duì)報(bào)價(jià)信息的掌握不足等因素。同時(shí)，由于事業(yè)單位內(nèi)部缺乏相對(duì)統(tǒng)一的管理機(jī)制。在采購過程當(dāng)中依然會(huì)存在些許潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，這樣不僅會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的采購資金增加，甚至還有可能會(huì)滋生出貪污腐敗的現(xiàn)象[3]。

（四）信息安全風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，逐漸在事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化管理方面得到了廣泛應(yīng)用。并且，事業(yè)單位中通過專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件，在針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的登記與錄入時(shí)，不僅促進(jìn)信息傳遞效率的提升，還為單位審計(jì)監(jiān)督管理工作提供了方便。但，財(cái)務(wù)管理促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算方式、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式以及數(shù)據(jù)處理等方面進(jìn)程發(fā)生了不同的變化，同時(shí)，還增加了財(cái)務(wù)信息安全方位的風(fēng)險(xiǎn)。如，利用線上審批、申報(bào)以及其他方式進(jìn)行信息傳遞等均可能會(huì)呈現(xiàn)財(cái)務(wù)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，甚至存在被非法入侵的危險(xiǎn)。

從上述信息可見，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從客觀性方面來看，源自于社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景、潛在的偶然性以及外部環(huán)境造帶來的不確定性等多個(gè)方面。導(dǎo)致多個(gè)方面帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這樣不僅會(huì)對(duì)事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)職能發(fā)揮造成影響，甚至還會(huì)對(duì)國家政府服務(wù)機(jī)構(gòu)公信力方面造成嚴(yán)重的影響[4]。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不足，思想有待提升

隨著事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，在資金方面的需求逐漸開始上升。因此，這對(duì)事業(yè)單位財(cái)政部門的工作有了更大的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，能夠更好地執(zhí)行管理制度，與確保資產(chǎn)方面的安全，同時(shí)還可以有效降低事業(yè)單位中徇私舞弊現(xiàn)狀發(fā)生。以及其他風(fēng)險(xiǎn)情況的發(fā)生。但從實(shí)際情況來看，事業(yè)單位中的管理層對(duì)于權(quán)力的意識(shí)過于強(qiáng)烈，個(gè)人決斷空間過大，可能會(huì)導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。甚至，還有部分事業(yè)單位管理層，針對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，同時(shí)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制部門，無法和紀(jì)檢以及業(yè)務(wù)等相關(guān)部門之間聯(lián)系，存在協(xié)調(diào)性差的現(xiàn)象。所以，不僅無法使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)的工作質(zhì)量得到保障，還會(huì)增大事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。從思想方面來看，林業(yè)和草原事業(yè)單位缺乏對(duì)新職能、新要求以及新問題的研究，無法充分地落實(shí)林業(yè)草原系統(tǒng)機(jī)構(gòu)的改革重構(gòu)[5]。

（二）全面預(yù)算管理監(jiān)督力度不足

全面預(yù)算管理作為我國現(xiàn)階段，行政單位與事業(yè)單位改革深化發(fā)展與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)重要目標(biāo)與途徑。良好的預(yù)算管理，不僅可以將事業(yè)單位資金的支出以及目標(biāo)兩者之間進(jìn)行有效的聯(lián)系，還能夠在編制預(yù)算和執(zhí)行以及考核的過程中，起到對(duì)資金使用的有效監(jiān)督，以及促進(jìn)高效統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建。但，近幾年林業(yè)和草原事業(yè)單位中心的業(yè)務(wù)得到了積極的拓展，創(chuàng)新了管理模式，且預(yù)算相對(duì)比較緊張。并且，還存在事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、不到位的現(xiàn)象。設(shè)置在資金預(yù)算與核算方面還存在問題，如預(yù)算外資金范圍不明確、資金未得到及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶等問題，進(jìn)而影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作。

（三）資金投資管理不全

當(dāng)前，部門事業(yè)單位有著獨(dú)屬于自己的一條財(cái)會(huì)管理制度，但該制度并沒有隨著自身單位的改革變化給出相應(yīng)的調(diào)整。因此，就是出現(xiàn)該管理制度的實(shí)際效用不足。同時(shí)，國家準(zhǔn)許事業(yè)單位在履行自身職責(zé)并完成相應(yīng)的基本任務(wù)外，可在政策框架和法律法規(guī)內(nèi)，進(jìn)行對(duì)外投資。但現(xiàn)在部分事業(yè)單位，存在投資方面的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。并且，投資管理相對(duì)薄弱，資產(chǎn)利用效率并不高。甚至，有些對(duì)外投資的資產(chǎn)，長期掛在其他應(yīng)收賬款之上，得到下賬等問題，造成了事業(yè)單位資金方面的風(fēng)險(xiǎn)[6]。例如，某事業(yè)單位，進(jìn)行額外的項(xiàng)目經(jīng)營時(shí)，包含固定資產(chǎn)公共200萬元，一共累計(jì)投資了800萬元。進(jìn)行組建農(nóng)業(yè)公司，而此次投資中該事業(yè)單位資產(chǎn)占比一半。然而，歷經(jīng)4年時(shí)間沒有針對(duì)該財(cái)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的處理。由此，可以認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位的管理層缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)外資產(chǎn)的投資也沒有及時(shí)地向財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)核銷，致使事業(yè)單位在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面的審查存在嚴(yán)重的盲區(qū)。

（四）財(cái)務(wù)核算不當(dāng)，工作方式單一

造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，從財(cái)務(wù)的核算方面來看，由于財(cái)務(wù)人員的思想水準(zhǔn)不高，在經(jīng)費(fèi)的使用過程當(dāng)中可能會(huì)存在發(fā)票多開或虛開的問題，從而導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)壓力得到增加，提高了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。同時(shí)，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)這些問題的監(jiān)督和審核等，進(jìn)而導(dǎo)致國家利益受到了危害，還嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的發(fā)展和事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。此外，新時(shí)期事業(yè)單位要求創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法，以此確保核算結(jié)果的精確，以此直觀地反映出事業(yè)單位在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的成本支出。但單一的工作方式和沒有統(tǒng)一的審核標(biāo)準(zhǔn)，阻礙了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施

（一）加強(qiáng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范投資管理流程

想要進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題得到有效的防范，首先，需要從加強(qiáng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面為切入點(diǎn)，提高事業(yè)單位服務(wù)意識(shí)，從問題的源頭上做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)的強(qiáng)化。事業(yè)單位也可以結(jié)合自身的在實(shí)際情況與特點(diǎn)，制定符合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。并設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任得到強(qiáng)化，并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。并且，還可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。林業(yè)和草原事業(yè)單位還可以融入國家相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，以此加快對(duì)生態(tài)文明建設(shè)領(lǐng)域提供相應(yīng)的服務(wù)保障。規(guī)范的那位投資管理流程，注重對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行分析與審核，還要及時(shí)做好財(cái)務(wù)方面的處理，有效確保賬目的準(zhǔn)確和清楚[7]。

（二）提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平

財(cái)務(wù)管理制度的完善以及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作水平的提升，是事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本保障方式之一。不過，需要注意的是，相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須要符合《會(huì)計(jì)法》以及新《政府會(huì)計(jì)制度》的要求。同時(shí)，可以從財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面為切入點(diǎn)，來提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，使其脫離簡單的培訓(xùn)模式。結(jié)合自身崗位，促使單位財(cái)務(wù)人員能夠正確的認(rèn)識(shí)和識(shí)別事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，尚未出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。在財(cái)務(wù)核算、資金管理以及內(nèi)部監(jiān)督等方面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重?cái)?shù)據(jù)的可靠性。正確培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員在處理常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)意外風(fēng)險(xiǎn)事情的應(yīng)急處理能力，從而促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具有實(shí)用性與目標(biāo)性。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

首先，想要促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的方法，可以從預(yù)算管理實(shí)施與執(zhí)行方面入手。從其根源上解決財(cái)務(wù)工作中成本超出預(yù)算的問題。還需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位預(yù)算標(biāo)志的實(shí)施。將單位收入和支出，納入預(yù)算體系當(dāng)中進(jìn)行標(biāo)注。并按照國家相關(guān)政策要求和規(guī)定，做好項(xiàng)目的工作統(tǒng)籌。其次，加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度。還可以從技術(shù)方面，將事業(yè)單位的預(yù)算管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)兩者之間進(jìn)行對(duì)接。這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)控，還能夠促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性得到進(jìn)一步的提高。如果，預(yù)算執(zhí)行過程中存在偏差時(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并給予相應(yīng)的提醒，從而將未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)解決。此外，可以從評(píng)價(jià)方面入手，建立健全科學(xué)的評(píng)價(jià)方式，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況與實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估。這樣不僅可以促進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行效率得到相應(yīng)的提升，還能夠確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)的收支情況真實(shí)有效。

（四）積極構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺(tái)

現(xiàn)階段，信息技術(shù)的發(fā)展使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，受到了嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，也隨之發(fā)生相應(yīng)的變化。而信息時(shí)代的到來，不僅促使不同行業(yè)開始實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理，借此使得單位財(cái)務(wù)管理效率以及準(zhǔn)確性得到有效的提升，還能夠進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型的多樣化，對(duì)信息技術(shù)在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面，已經(jīng)無法滿足財(cái)務(wù)管理工作的需求。因此，想要更加有效地防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)被控信息化平臺(tái)。首先，可以通過建立數(shù)據(jù)集中內(nèi)部管理方式，來降低并消除事業(yè)單位中存在的內(nèi)部信息孤島現(xiàn)象[8]。而數(shù)據(jù)集中內(nèi)部管理模式的建立，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了事業(yè)單位中的數(shù)據(jù)資源共享，以及財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的提升。其次，還可以通過嵌入式實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)。并將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一性，充分地融入事業(yè)單位現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。以此來降低與防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著行政機(jī)構(gòu)體制改革的不斷深入，林業(yè)和草原事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增多。因此，在事業(yè)單位發(fā)展過程中國，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督和防控，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控執(zhí)行力度。并健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到問題的所在，并針對(duì)問題從客觀的角度進(jìn)行分析，做好財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作。還可以結(jié)合自身實(shí)際情況引進(jìn)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)，促使新時(shí)期背景下林業(yè)和草原事業(yè)單位的到長期穩(wěn)定的發(fā)展。