財(cái)政稅收體制改革對(duì)國有企業(yè)的影響研究

江龍芳 杭州臨平安?？萍加邢薰?/p>

稅收是國家公共財(cái)政的主要經(jīng)濟(jì)源泉之一，近年來我國的財(cái)政稅收部門對(duì)稅收問題的關(guān)注程度也在逐步提高，并對(duì)現(xiàn)行的稅收制度做出了改變。但由于中國宏觀經(jīng)濟(jì)目前仍處于中高速發(fā)展階段，如若貿(mào)然實(shí)施財(cái)政稅務(wù)體制改革，很可能會(huì)對(duì)中國宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展前景產(chǎn)生負(fù)面影響。

一、財(cái)政稅收體制改革對(duì)國有企業(yè)的影響

財(cái)政稅收體制改革對(duì)國有企業(yè)的積極影響主要表現(xiàn)在：第一，進(jìn)行合理定位。在全新的形勢與背景下，很多新型經(jīng)濟(jì)開始涌入市場，市場經(jīng)濟(jì)正朝著多元化方向發(fā)展。這為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的挑戰(zhàn)，逐步削弱了國企的市場競爭力。因此在財(cái)政稅收體制改革下，就可以通過一系列的政策法律、手段和方法，進(jìn)行市場競爭的宏觀調(diào)控，穩(wěn)固國有企業(yè)的地位，為其提供堅(jiān)實(shí)的保障與支持，明確其未來的發(fā)展方向。第二，保障固定收入。由于國有企業(yè)與私營企業(yè)的制度體制、經(jīng)營規(guī)模等存在著差異，因此兩者的經(jīng)營收入調(diào)控力度就有所不同。財(cái)政稅收體制影響著企業(yè)的收入利潤，以及平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展。在財(cái)政稅收體制改革背景下，實(shí)現(xiàn)了國企稅收的靈活調(diào)整，商品的價(jià)格定位就更加滿足消費(fèi)者的需求，有效刺激了人們消費(fèi)，帶來了更多的經(jīng)營收入。

二、新形勢下財(cái)政稅收體制改革的重要意義

在各方面改革持續(xù)化深入的過程中，財(cái)政稅收體制在目前的社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)中所包含的內(nèi)容和處境面臨很大的壓力和困境。自國家財(cái)政稅收體制的改革和全面小康社會(huì)構(gòu)建等觀念提出了以后，稅收改革這一問題更是受到了廣大人民的關(guān)注。稅收體制改革不僅能夠?qū)⒏鞯貐^(qū)的收入差距逐漸拉近，也能幫助人們更好地建設(shè)美好幸福家園，在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，可以讓經(jīng)濟(jì)從粗放型逐漸過渡到集約型的模式。另外，在我國的稅收體制改革中，能夠讓各地區(qū)政府的收入變得更高、更穩(wěn)定以及更有保障，這樣政府再去對(duì)市場進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控或者是資源的協(xié)調(diào)都更有力。同時(shí)，在深入稅收體制改革中，它會(huì)促進(jìn)財(cái)政體制全面化創(chuàng)新和完善，這樣一來相關(guān)的財(cái)政部門在預(yù)算上能夠更快捷高效，從而確保國家的經(jīng)濟(jì)向著更加健康、穩(wěn)定以及可持續(xù)的方向發(fā)展。

三、國有企業(yè)的財(cái)政管理現(xiàn)狀

（一）制度體系缺失

健全的制度體系，是保障財(cái)政稅收體制改革的關(guān)鍵，也是國企平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵。然而現(xiàn)階段，國企的財(cái)政管理工作卻存在著制度體系缺失的問題，主要表現(xiàn)在：第一，國有企業(yè)內(nèi)部的部門職責(zé)、管理制度等相對(duì)混亂與缺失，導(dǎo)致執(zhí)行力度較低，存在的隱患較多。尤其是很多財(cái)政部門，仍舊沿用著傳統(tǒng)陳舊與落后的制度體系、理念方法，忽視預(yù)算審計(jì)部門的設(shè)立與聯(lián)系，無法做到隱患的及時(shí)排查與解決。第二，財(cái)政部門的制度體系的制定，缺乏前期的防范與監(jiān)控，過于重視問題的解決方法，因此預(yù)算審計(jì)存在著明顯的不足，面臨的發(fā)展隱患較多。

（二）規(guī)范性不足

財(cái)政稅收工作具有較強(qiáng)的復(fù)雜性特點(diǎn)，而且隨著國有企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)增，也呈現(xiàn)出隱蔽性的特點(diǎn)，給工作人員造成了較大困難。在實(shí)踐中缺乏規(guī)范性，會(huì)導(dǎo)致獲取的信息數(shù)據(jù)不可靠，難以為決策工作提供必要的支持，因此導(dǎo)致國有企業(yè)在發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)增大。應(yīng)稅和免稅是財(cái)政稅收的基本形式，工作人員對(duì)于各個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的了解程度不足，因此在工作中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，無法在復(fù)雜的工作中保持高度專業(yè)性。比如在票據(jù)管理中未能嚴(yán)格遵循相關(guān)操作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致其完整性和真實(shí)性受到影響，不利于財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建。部分管理人員未能意識(shí)到財(cái)政稅收工作的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)于該項(xiàng)工作缺乏深刻的認(rèn)知，引發(fā)了賬目混亂和票據(jù)失真等狀況。

（三）核算結(jié)果真實(shí)性減弱，功利性較強(qiáng)

一般情況下，我國執(zhí)行財(cái)政稅收的部門多為地方財(cái)政部門以及國家財(cái)政廳等。在面向征稅對(duì)象征收稅款的過程中，非常容易受到各類外界因素的干擾，從而對(duì)稅收結(jié)果的公正性和公開性產(chǎn)生了影響。同時(shí)，少數(shù)財(cái)政稅務(wù)人員的個(gè)人綜合素質(zhì)以及專業(yè)素質(zhì)也會(huì)對(duì)財(cái)政稅收的執(zhí)行力度和執(zhí)行質(zhì)量產(chǎn)生影響，這一點(diǎn)在稅務(wù)核算的過程中非常明顯。我國的財(cái)政稅收收入直接應(yīng)用于國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，這也在某種程度上讓部分企業(yè)認(rèn)為稅收和自身無關(guān)，稅收僅僅是國家的事情。在上報(bào)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)，為了少繳納稅款，出現(xiàn)隱瞞、謊報(bào)、瞞報(bào)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況，在一定程度上嚴(yán)重影響了我國的財(cái)政稅收政策。另外，部分行業(yè)在風(fēng)口浪尖依然縱容偷稅漏稅行為，嚴(yán)重?fù)p害了國家的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)也對(duì)財(cái)政核算結(jié)果產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致財(cái)政核算結(jié)果真實(shí)性減弱，功利化嚴(yán)重，進(jìn)而對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了不利 影響。

（四）監(jiān)督管控不足

監(jiān)督管控的開展，主要是為了保障國企內(nèi)部的廉潔、公正，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與充分利用，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)。然而現(xiàn)階段，還存在著監(jiān)督管控力度不足的問題，導(dǎo)致內(nèi)部貪污腐敗現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重浪費(fèi)了公共資源與財(cái)產(chǎn)。主要表現(xiàn)在：第一，國有企業(yè)的規(guī)模較大，人數(shù)較多，因此監(jiān)督管控的難度較大，任務(wù)量繁重，很難實(shí)現(xiàn)全面、準(zhǔn)確與高效，導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，財(cái)務(wù)人員的思想觀念陳舊，忽視內(nèi)部的監(jiān)督管控工作。再加上人員能力有限，導(dǎo)致監(jiān)督管控的力度不足。

四、財(cái)政稅收體制改革背景下的國有企業(yè)發(fā)展策略

（一）完善財(cái)政稅收管理的體制，推動(dòng)稅收工作有序進(jìn)行

要制定完善的財(cái)政稅收管理體制，明確工作責(zé)任制，確保稅務(wù)工作人員能夠按照要求來制定，要將稅收的法律法規(guī)等落實(shí)到位，并且應(yīng)該要不斷強(qiáng)化稅收政策的透明化，讓廣大群眾都明確自身的納稅義務(wù)，能夠積極主動(dòng)的配合稅務(wù)人員的工作。加強(qiáng)職責(zé)的分工，確保所有的稅務(wù)人員都能各司其職，緊密合作，更好的完成財(cái)政稅收工作。不僅要對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，還應(yīng)該要對(duì)固定資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善，確保所有的工作都有章可循、有法可依，加大對(duì)國有資產(chǎn)的保護(hù)力度，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。科學(xué)有效的管理體制不僅能夠推動(dòng)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，而且還能提升預(yù)算管理工作的水平，避免出現(xiàn)違法的行為。在制定稅收標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)該要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同程度來制定相應(yīng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，解決東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題。以此來利用東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)來帶動(dòng)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提升我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（二）采取財(cái)務(wù)分類措施，逐步深化改革

從分布推進(jìn)上來看可以看作每三年一個(gè)階段，然后再逐漸去改革。去年各級(jí)地方政府都已經(jīng)基本適應(yīng)，而且也根據(jù)實(shí)際狀況對(duì)財(cái)政稅收工作作出改革與優(yōu)化。從分類實(shí)施上來看能夠確保區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡，將一些不夠發(fā)達(dá)的地區(qū)都凸顯出來，然后再對(duì)其進(jìn)行分析和制定合理的經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃。比方說有些地區(qū)的農(nóng)業(yè)比較發(fā)達(dá)，其他的產(chǎn)業(yè)沒有太明顯的效益，當(dāng)?shù)氐恼鸵獙?duì)財(cái)政進(jìn)行科學(xué)分配，對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)投入足夠的資金扶持開發(fā)其他第三產(chǎn)業(yè)，盡快縮小經(jīng)濟(jì)差距，這樣才能對(duì)稅收制度逐漸適應(yīng)，而地區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也將趨于穩(wěn)定。

（三）保證體制改革中科學(xué)的監(jiān)督與管理

為了保證我國不斷更新的財(cái)政稅收體制更快更好地落實(shí)到各級(jí)地方政府以及相關(guān)部門人員和家家戶戶中，各級(jí)政府部門從上到下都需要有一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格的監(jiān)督、管理體制，保證改革工作落實(shí)到位，避免出現(xiàn)由于中間環(huán)節(jié)有問題而導(dǎo)致整個(gè)改革工作無法下達(dá)的情況，所謂中間環(huán)節(jié)，也就是改革工作落實(shí)過程中最容易出現(xiàn)問題的重要環(huán)節(jié)，即各級(jí)政府部門人員對(duì)于工作指示的傳達(dá)環(huán)節(jié)，需要得到國家足夠的重視。國家政府以及各級(jí)地方政府需要意識(shí)到體制改革過程中，科學(xué)合理的監(jiān)督、管理工作對(duì)于體制中所規(guī)定內(nèi)容的整體實(shí)現(xiàn)具有非常重要的影響作用。以正確的意識(shí)為指導(dǎo)，從而更好地引導(dǎo)行為，促進(jìn)國家需要以更為嚴(yán)格的監(jiān)督、管理過程全程把握財(cái)政稅收體制的改革過程，保證體制改革的不斷深化。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算的重視，采取行之有效的管理辦法

在實(shí)施財(cái)稅制度改革時(shí)，要提高對(duì)財(cái)政預(yù)算管理工作的重視，確保財(cái)政預(yù)算在必要的管理范疇之中。為做好財(cái)政部門的預(yù)算，還需要進(jìn)一步完善財(cái)政的計(jì)劃管理體系，以確保計(jì)劃管理工作的有序開展。所以，應(yīng)該結(jié)合國家對(duì)預(yù)算的管理規(guī)定，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收的調(diào)節(jié)作用。同時(shí)通過加強(qiáng)國家財(cái)務(wù)預(yù)算管理，還能夠更加全面地反映我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體概況，有利于對(duì)我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行比較正確的投資決策，以便完成國民經(jīng)濟(jì)總體的發(fā)展計(jì)劃，把公共財(cái)政稅收投資應(yīng)用在農(nóng)業(yè)、經(jīng)濟(jì)、文化教育和社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)等方面，以增強(qiáng)政府支持力度和公共財(cái)政的支付強(qiáng)度，以促進(jìn)國家社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展。

（五）調(diào)整和完善稅收結(jié)構(gòu)

稅收結(jié)構(gòu)的完善與調(diào)整是助推稅制改革工作落實(shí)的前提，且稅收在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著調(diào)節(jié)作用，所以，相關(guān)部門需將稅收結(jié)構(gòu)重視起來，通過調(diào)整和完善當(dāng)前的稅收結(jié)構(gòu)，減輕工薪階級(jí)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)共同富裕。比如，相關(guān)部門可從以下幾個(gè)方面入手：①提高直接稅比重。就當(dāng)前的稅收體系而言，需以直接稅為主，而這會(huì)在潛移默化中提高稅收費(fèi)用及稅收項(xiàng)目，導(dǎo)致基層政府出現(xiàn)財(cái)政困難的問題。因此，相關(guān)部門需將直接稅在國家稅收中的比重增加，使以間接稅為主的稅收體系轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾苯佣悶橹鞯亩愂阵w系。同時(shí)，相關(guān)部門需將稅收的范圍以及征收項(xiàng)目、征收費(fèi)用明確。②加大資源消耗及環(huán)境污染稅收費(fèi)用。21世紀(jì)，資源缺乏及環(huán)境污染問題越發(fā)嚴(yán)重，導(dǎo)致人類的可持續(xù)發(fā)展受到了影響。雖然國家推行了相關(guān)政策，呼吁人類保護(hù)環(huán)境，但效果并不明顯。針對(duì)這一問題，相關(guān)部門可將資源消耗、環(huán)境污染稅收費(fèi)用加大，實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展。③完善稅收結(jié)構(gòu)。稅收結(jié)構(gòu)的完善需要基于人民群眾的消費(fèi)水平及國民經(jīng)濟(jì)收入水平。

（六）引入信息技術(shù)

傳統(tǒng)財(cái)政稅收管理方式不僅效率低下，而且無法確保數(shù)據(jù)的可靠性，在信息化背景下，必須引入先進(jìn)的信息技術(shù)，以構(gòu)建現(xiàn)代化管理體系，這也是國有企業(yè)改革發(fā)展的基本方向和目標(biāo)。應(yīng)該加大在信息化建設(shè)中的資金投入力度，真正實(shí)現(xiàn)無紙化辦公，不僅能夠減輕財(cái)政稅收工作的壓力，而且能夠在第一時(shí)間收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，防止其時(shí)效性和真實(shí)性受到影響，保障整個(gè)管理過程的透明性，解決了傳統(tǒng)工作模式下的局限性問題。加快數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，運(yùn)用云計(jì)算技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)等實(shí)現(xiàn)對(duì)各類財(cái)政稅收信息的采集、整理和存儲(chǔ)、共享，在海量化數(shù)據(jù)管理中更具高效性。工作人員能夠通過提取有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，分析國有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，以此為依據(jù)制定相應(yīng)的財(cái)政稅收管理機(jī)制。相較于傳統(tǒng)管理模式而言，信息化管理模式更加符合社會(huì)的發(fā)展需求，能夠?yàn)樯鐣?huì)公眾提供更加便捷的服務(wù)，滿足信息公開和社會(huì)監(jiān)督的要求。在信息化建設(shè)當(dāng)中，應(yīng)該充分發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)的作用，確保ERP等軟件的功能與企業(yè)需求相符，達(dá)到精細(xì)化管理的要求。

（七）建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的財(cái)政稅收制度

財(cái)政稅收政策的關(guān)鍵是確定什么比率的稅收制度是最合適的。通過中國經(jīng)濟(jì)的幾十年探索，我們發(fā)現(xiàn)稅率并不是越低越好，而是要符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，還要結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)情。國家需要在統(tǒng)籌思考全部影響因素之后，建立一個(gè)符合當(dāng)?shù)貙?shí)情的稅收制度。第一，在制定財(cái)政稅收制度時(shí)，要以科學(xué)發(fā)展觀和可持續(xù)發(fā)展觀作為思想指導(dǎo)，不斷優(yōu)化現(xiàn)有的直接稅收和間接稅收的比例和內(nèi)容。第二，繼續(xù)踐行試點(diǎn)實(shí)驗(yàn)政策。我國幅員遼闊，很多政策在實(shí)施之前都需要試點(diǎn)開展，這種方案能夠減小失敗的成本，也能夠控制不良影響的波及范圍。在未來的財(cái)政政策實(shí)施時(shí)，需要繼續(xù)堅(jiān)持。第三，要建立專業(yè)的財(cái)政稅收智囊團(tuán)，針對(duì)不同地區(qū)的情況進(jìn)行考察，總結(jié)實(shí)地經(jīng)驗(yàn)，編寫理論指導(dǎo)手冊(cè)。尤其是對(duì)于試點(diǎn)開展的實(shí)踐活動(dòng)，需要深入研究，取其精華，在全國范圍內(nèi)推廣。保證財(cái)政稅收政策能夠在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期發(fā)揮積極促進(jìn)作用。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，很多地區(qū)在財(cái)政發(fā)展和稅收上的問題逐漸凸顯。新形勢下，我國應(yīng)當(dāng)對(duì)地方政府的稅收體制進(jìn)行積極的改革和創(chuàng)新，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人民的美好生活而努力。