淺談數字化審計在電力企業(yè)的實踐應用

李畫 趙一村 國網浙江省電力有限公司溫州市洞頭區(qū)供電公司

隨著電力行業(yè)的不斷進步，對電力企業(yè)內部審計工作的重視程度不斷提高。在當今社會，電力企業(yè)開始依托信息技術、大數據等對原有的審計工作進行創(chuàng)新，借助數字化審計工作模式提高工作效率，打造完善的審計工作監(jiān)督機制，通過對電力企業(yè)內部經濟責任數字化審計能力的不斷提升，為電力企業(yè)的運營與發(fā)展奠定基礎。

一、數字化審計應用的意義

隨著信息技術的不斷發(fā)展與進步，數字化在各個行業(yè)均有著廣泛的運用，并借助數字化的優(yōu)勢對原有的管理模式進行改進，以此提升生產和管理效率。數字化審計就是在大數據背景下利用數字化技術對傳統(tǒng)審計工作的一種轉型，現(xiàn)階段很多政府、國有企業(yè)開始采用數字化審計來開展工作，并在不斷的實踐過程中取得了一定的成果。

通過對數字化審計的運用，可以更好地讓企業(yè)工作適應大數據環(huán)境帶來的變化，提升審計工作的效率。隨著社會的不斷發(fā)展，大數據時代的到來為人們的生活與工作都帶來新的變化，企業(yè)的規(guī)模不斷地增加，企業(yè)內的業(yè)務也逐漸向著多元化的方向發(fā)展，傳統(tǒng)的審計模式已經難以滿足審計工作的需求。而數字化技術在審計工作中的運用，可以更好地對大數據進行管理，及時對企業(yè)的相關數據所發(fā)生的動態(tài)變化及時地掌握，面向數據異常的問題也可以更好地處理，而且，電力企業(yè)自身所覆蓋的業(yè)務范圍較為廣泛，運用數字化審計方式可以更好地開展工作，及時應對企業(yè)內部、外部環(huán)境所發(fā)生的變化[1]。

同時，數字化審計在電力企業(yè)中的運用，也能夠為高效的應對企業(yè)中所存在的風險與隱患，彌補傳統(tǒng)審計工作之中存在的弊端，從根本上提升電力企業(yè)中審計工作的效率與質量。由于數字化審計工作對大數據技術進行充分的利用，相關的審計工作人員可以直接對數據進行整理與分析，避免了現(xiàn)場采集數據中存在的問題，也增加了審計數據的覆蓋范圍，讓審計取證工作更為科學化，從數據的角度降低了電力企業(yè)審計工作所存在的風險。而且，審計數字化屬于審計工作的升級與轉型，讓審計模式可以更加多樣化，從全方位、多元化的角度開展審計工作，這也是推動電力企業(yè)管理的重要方式。

二、電力企業(yè)數字化審計工作的現(xiàn)狀

數字化審計工作在電力企業(yè)的運用處于初級階段，所以在實踐的過程中既有優(yōu)勢也有不足，優(yōu)勢主要在于可以通過跨系統(tǒng)數據的對比方式來進行數據分析，更好地提高了審計工作的效率，數字化審計模型可以更好地對審計工作的重點進行明確化，提升了審計工作的完整性與精準性，也可以借助風險場景的搭建，對業(yè)務與數據之間的聯(lián)系進行直觀的展示等。但在實踐過程中，數字化審計中所存在的問題也逐漸體現(xiàn)出來。

（一）數字化審計理論方面現(xiàn)狀

由于電力企業(yè)的數字化運用處于初級階段，已有的實踐成果相對較少，而且屬于實踐先行，理論框架尚不完善。尤其是在不斷地運用過程中，呈現(xiàn)出理論認知程度不同的現(xiàn)象，而且審計工作有著自身的特殊性，很多成功案例與理論成果并不是公開的，這也就導致理論完善方面存在一定的不足之處。同時，在實踐的過程中，電力企業(yè)數字化審計工作沒有完善的理論依據作為指導，就會導致審計制度存在滯后性，無法結合數字化審計的特點及時更新[2]。面對這一現(xiàn)象，就需要不斷地完善數字化審計工作的理論依據，尤其是電力企業(yè)審計工作的覆蓋范圍相對較為廣泛，如果沒有完善的理論作為支撐，就會在實踐中出現(xiàn)不同的呈現(xiàn)方式，嚴重影響審計工作的質效。此外，現(xiàn)階段在電力數字化審計方面的工作，通常都是對總體框架進行構建，對于細節(jié)的研究相對較少，比如電力數字化審計的內容、方式等等。在大數據時代背景下，應該結合電力公司數字化審計的實際情況，從法律法規(guī)的角度進行完善，尤其是結合成功的數字化審計工作經驗，有針對地對內容、方式等進行細化。這不僅可以對電力企業(yè)的數字化審計工作起到約束作用，也可以從理論的角度提供指導，對審計工作的實踐情況進行科學的判斷。

（二）數字化審計人員方面現(xiàn)狀

在大數據環(huán)境下，電力企業(yè)開展數據化審計工作，對工作人員的專業(yè)性有著較高的要求，需要工作人員自身對數字化設備進行熟練地掌握，也需要具備專業(yè)素質過硬的審計人才。但現(xiàn)階段電力企業(yè)中的很多審計工作人員自身專業(yè)能力不足，很多都是傳統(tǒng)審計工作人員學習數字化技術，其中高學歷的技術型人才相對有限，整體呈現(xiàn)出的人員特點就是整體專業(yè)知識水平相對較低。很多人員對數字化的接受能力不足，無法運用數字化技術對大數據進行分析，這也就直接地降低了電力企業(yè)數字化審計的工作效率[3]。同時，電力企業(yè)在對人員進行招聘的時候，通常缺乏對審計工作的人員規(guī)劃，很多時候都是先針對企業(yè)業(yè)務部門、財務部門等等，最后才是針對審計部門進行招聘，電力企業(yè)的這種人員規(guī)劃方式較為陳舊，導致審計部門工作人員自身素質不足，無法及時與技術部門進行工作上的溝通與共享，也不利于審計部門利用數字化開展審計工作。此外，現(xiàn)有的電力企業(yè)審計工作人員，在實際工作的環(huán)節(jié)中，通常無法及時對管理、財務審計與計算機等方面進行融會貫通，對于隱蔽數據更是無法及時獲取。而且電力企業(yè)在針對審計工作人員的培訓方面相對較少，尤其是模擬實踐方面的訓練更是基本沒有，完全依靠審計工作人員在不斷的實踐過程中探索，嚴重影響到數字化審計在電力企業(yè)中的運用。

（三）數字化審計開發(fā)方面現(xiàn)狀

電力企業(yè)數字化審計工作的開展，與功能開發(fā)方面也有直接的關系?，F(xiàn)階段很多電力企業(yè)的數字化審計在功能開發(fā)上存在不健全的現(xiàn)象，針對數字化技術的使用相對較少，也沒有對其進行深入的研究與挖掘。電力企業(yè)在對數據進行管理的過程中，需要完善的數字化技術模塊提供支撐，但電力企業(yè)的數字化審計工作的開發(fā)處于初級階段，相關的系統(tǒng)模塊是通用的，這也就導致電力企業(yè)在實踐過程中，存在數字化審計模塊中的很多功能與企業(yè)實際情況不符，無法進行使用，而很多需要的模塊卻無法實現(xiàn)，導致數據的價值嚴重不足[4]。同時，數字化審計的模型庫內容相對較為單一，這也就不利于電力企業(yè)在數字化審計工作方面的拓展，比如在工程、物資等方面還需要進行深度的挖掘，現(xiàn)有的功能難以滿足這一方面的工作要求。此外，很多審計工作人員對其他業(yè)務的了解程度相對有限，如果數字模塊的支撐力度不足，就不利于數字化審計工作的持續(xù)發(fā)展。

（四）數字化審計數據方面現(xiàn)狀

電力企業(yè)的數字化審計在數據管理方面也存在不到位的現(xiàn)象，需要對所獲取數據的效率與質量進行不斷的提升。比如電力企業(yè)在針對各個部門進行業(yè)務考核的環(huán)節(jié)中，通常會將信息數據作為參考的主要依據，如果對數據的管理體系不健全，就存在部分人員鉆漏洞篡改數據的問題。而且，電力企業(yè)對于部分非結構性數據的采集相對有限，比如常見的估算書、合同等等，這種文本文件對計算機的讀取要求較為嚴格，這就容易出現(xiàn)數據失衡的問題，這種問題的出現(xiàn)會直接影響到數字化審計作用的發(fā)揮，直接影響到審計證據與結果。同時，數字化審計工作無法及時針對電子數據的動態(tài)變化進行更新，這也就導致電力企業(yè)的數字化轉型過程中，會存在很多動態(tài)變化的數據堆積，并在不斷地堆積中形成數據失真、數據不對稱等風險。而且很多電力公司為了充分保障數據的安全性，通常會使用定時備份來進行，但這種方式就會導致實際的時效性無法保障。

三、數字化審計在電力企業(yè)的實踐應用

（一）多方協(xié)同完善數字化審計理論依據

對于電力企業(yè)的數字化審計工作理論依據進行完善，需要多方協(xié)同共同開展，以此搭建數字化立體監(jiān)督體系。首先是需要電力企業(yè)之間進行合作，充分發(fā)揮國有企業(yè)的特點，將數字化審計理論進行不斷的完善，在實踐中制定適合電力企業(yè)數字化審計工作的標準與規(guī)范。審計工作人員還應該從自身出發(fā)，結合自身數字化審計工作的經驗，對業(yè)務的流程進行詳細化說明，結合數字化審計工作人員的實際情況形成具有電力企業(yè)特色的理論手冊，更好地為后續(xù)的數字化審計工作奠定理論依據，也保障后續(xù)的工作可以嚴格按照規(guī)范化實施。其次，還應該將理論作為基礎，在電力企業(yè)中選取試點，以試點的方式來驗證理論的有效性與科學性，結合實際反饋不斷地完善理論依據。

（二）提升電力企業(yè)數字化審計人員能力

人才是電力企業(yè)實現(xiàn)數字化審計工作的前提，現(xiàn)階段電力企業(yè)的審計工作人員需要及時更新，針對已有的員工應該進行有針對性的培訓工作。在審計工作、數字化技術、大數據處理等諸多方面均應該重點進行培訓，并鼓勵現(xiàn)有的員工不斷參加職業(yè)考試，以提升自身的能力，適應數字化審計工作的開展。同時，還應該不斷地進行招聘，通過多渠道的方式對熟練掌握數字化技能的審計工作人員進行吸納，更需要增加數字化審計專業(yè)人員的基數，以及時彌補企業(yè)在專業(yè)人才方面的空缺，為企業(yè)的發(fā)展帶來新的推動力。

現(xiàn)階段，電力企業(yè)的審計工作人員不僅需要熟練掌握數字化技術，還應該對大數據技術進行掌握。這就需要電力企業(yè)不僅要對審計人員進行基本的培訓工作，還應該結合現(xiàn)代化的技術對其進行引導性培訓，結合相應的創(chuàng)新性活動提升審計工作人員對技術的掌握與了解。同時，也可以通過對專業(yè)人員的聘請，通過針對性培訓的方式，強化電力企業(yè)現(xiàn)有員工對數字化審計工作的了解，在電力企業(yè)內部搭建數字化團隊與培訓模式，推動電力企業(yè)整體的數字化轉型發(fā)展。

（三）注重對電力企業(yè)數字化審計功能開發(fā)

數字化審計之中所涉及的主要有結構性與非結構性兩種，現(xiàn)階段數字化審計過程中針對非結構性數據的運用經常會出現(xiàn)問題。比如文字文件的掃描，就容易出現(xiàn)不清晰等問題，這就可以充分利用OCR技術進行轉變，將掃描文件轉化為文本形式體現(xiàn)，提升對非結構性數據的處理。同時，還應該對現(xiàn)階段電力企業(yè)的自動化審計工具進行不斷的研發(fā)，通過深入研究將審計工作與智能化、自動化的技術進行結合，以此讓在實際審計工作開展的過程中，降低審計工作人員的工作量，也可以提高工作的效率與專業(yè)性[5]。比如可以通過智能化技術，將數據直接的導入與分析，轉變傳統(tǒng)的業(yè)務模式，通過參數的設定即可對數據進行自定義的獲取，也可以直接進行數據的提取與轉換，更好地將數據呈現(xiàn)出來。

還應該對大數據可視化進行研究，結合可視化的功能對審計數據進行處理，將審計工作中所涉及的數據直接轉化為圖像、表格等形式，可以更為直觀地反映出數據的內容。在電力企業(yè)的不斷發(fā)展中，也應該注重對數字化審計的優(yōu)化與更新，不斷提升審計業(yè)務的科學性，這就需要不斷地對數字化審計工作的模塊功能進行研發(fā)，通過對技術的深入挖掘，讓數字化在電力企業(yè)的審計工作中發(fā)揮自身的優(yōu)勢。電力企業(yè)的數字化審計工作是以審計模型為核心的，需要對審計經典案例進行提取，將其作為參考的依據與經驗，還應該對審計的主體、目標、場景進行明確，構建完善的審計數字化模型，并將審計數據進行套用，及時發(fā)現(xiàn)問題與處理問題。但這種方式對數字化的運用不夠深入，可以充分結合電力企業(yè)的特點，開展自由構建數字化審計模型的研發(fā)工作，充分對審計數據的兼容性進行考量，自動針對不同數據的情況做出調整，將傳統(tǒng)的審計工作作為依據，并對數字化審計工作的職能進行深入挖掘。這種方式降低了對審計工作人員的要求，可以讓不熟悉計算機的審計工作人員也可以進行操作。

（四）強化電力企業(yè)數字化審計數據管理

在數據管理方面，應該充分結合電力企業(yè)自身數據覆蓋范圍廣泛的特點，及時通過實時聯(lián)網對數據進行更新，避免數據出現(xiàn)堆積的現(xiàn)象。并提升對聯(lián)網審計的開發(fā)工作，注重電力企業(yè)財務、業(yè)務等不同部門之間的數據可以直接共享給審計部門，逐漸形成高效的互聯(lián)網審計工作，強化電子數據的有效性，不斷提升審計的精準度[6]。同時，還應該在電力企業(yè)構建數據中心，全面地對電力企業(yè)的不同部門數據進行貫通，通過審計數據庫的方式，針對不同部門的數據進行采集，實現(xiàn)數據之間的流通與共享，為審計部門的工作提供便利。這種方式不僅可以降低審計部門獲取信息的難度，也可以更好地保障電力企業(yè)內部的穩(wěn)定性，在大數據時代充分發(fā)揮出數據化的優(yōu)勢與特點。

同時，還應該結合數字化時代的特點，以安全策略提升審計數據的安全性，在結合數據特點的基礎上，由運營技術工作人員構建相應的數據模型，并通過對SQL程序的編寫，對風險數據進行及時的提取與掌握。同時，數字化審計工作人員也可以利用數字化技術，及時對數據進行驗證與分析，有效的針對風險進行處理。此外，結合電力企業(yè)的特點，選擇適合的數據模型，對風險數據體系進行固化，并編寫風險說明。如果電力企業(yè)的業(yè)務出現(xiàn)變化，或者是政策方面出現(xiàn)新的變化，原來的風險與審計工作之間就存在不匹配，需要及時對其進行更新。

四、結語

隨著信息技術的不斷發(fā)展，數字化技術在各行各業(yè)都有著廣泛的運用，并充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢推動業(yè)務質效提升。在電力企業(yè)的發(fā)展過程中，將數字化技術與企業(yè)審計進行結合，可以更好地加速電力企業(yè)的轉型，強化內部審計工作的效率，這對電力企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。