事業(yè)單位部門預算編制和執(zhí)行中存在的問題及對策

陳婷 內(nèi)蒙古自治區(qū)地震局

一、事業(yè)單位部門預算編制和執(zhí)行的總體要求

第一，推進基本支出預算編制的規(guī)范化、科學化和合理化，完善基本支出管理，夯實基礎。不留缺口，規(guī)范現(xiàn)行日常公用經(jīng)費定員定額標準體系。貫徹落實中央“八項規(guī)定出臺后嚴格禁止的財務行為80條”，努力降低運行成本。

第二，突出重點，有保有壓，合理安排項目預算。項目預算的安排要突出重點，有保有壓。涉及民生的優(yōu)先保證，屬于建設和發(fā)展的適當控制；區(qū)委、區(qū)政府確定的穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的重點項目優(yōu)先保證；中央、省、市要求配套的資金優(yōu)先保證。

第三，推進項目預算支出績效評價，加強資金支出管理水平、提高資金使用效益。所有的項目資金全部都要納入財政績效管理的范圍，各部門在申報項目預算時必須按規(guī)定申報相應的績效目標，績效目標的設立要求真實合理、科學有效。各部門應積極配合財政部門，推進項目支出預算績效管理，提高財政資金的使用效率和效益。

第四，推進綜合預算編制工作。切實加強非稅收入收支預算管理，確保部門非稅收入預算編制真實、準確、完整，嚴格非稅收入支出預算的審核與管理，根據(jù)收入情況實行統(tǒng)一支出標準，促進部門間利用非稅收入預算支出的公平。

二、事業(yè)單位預算管理存在的問題

（一）預算管理意識淡薄

預算管理意識薄弱會直接影響到預算管理效果，不少基層人員或單位各科室人員預算意識有待加強，認為預算管理僅僅是財務人員的事情，一部分業(yè)務部門沒有積極參與進來，認識不到編制預算的重要性，導致預算編制范圍不全面，不合理，預算之間無法得到整合和匯總，無法明確責權(quán)。

（二）預算編制不合理、不科學

單位在編制預算時，首先要核實單位的人員信息。包括單位編制數(shù)核實、實有人員核實和臨時人員管控數(shù)核實。單位編制人數(shù)包括行政人員編制數(shù)和事業(yè)人員編制數(shù)；實有人員核實包括在職人員、離退休人數(shù)、精減退職和遺屬補助人員、臨時工人員情況人數(shù)核實；在職人員職務級別情況核實。其次，核實單位的資產(chǎn)信息。包括房屋建筑物、辦公設備、交通工具、專用設備等固定資產(chǎn)的面積、數(shù)量相關(guān)信息。再次，進行預算數(shù)據(jù)的測算。包括預算執(zhí)行情況以及基本支出、項目支出的預算結(jié)余情況測算等。最后，做好編制依據(jù)的準備。包括國家、省和市的黨委、政府對各項事業(yè)發(fā)展需財政投入的政策、要求、執(zhí)行期限依據(jù)準備，以及中央和省委、省政府要求配套的支出項目的依據(jù)準備等。沒有從“保工資、保運轉(zhuǎn)、保民生”入手，也沒有經(jīng)過認真考證，預算的內(nèi)容缺少合理性，與經(jīng)濟社會發(fā)展新情況和財政政策不相適應，無法落實到位。

（三）預算執(zhí)行力度不足

預算編制時間節(jié)點的不確定性，會導致預算的不準確，將會影響到當年預算執(zhí)行進度。因編制的不合理性，內(nèi)容缺少合理性，在實際使用過程中也無法將預算管理工作順利執(zhí)行到實處，導致“一上”預算審核時直接未通過。還有不積極執(zhí)行預算項目，可能導致預算分析不科學，會導致當年預算不客觀，對各個項目的解決方式不得力，可能導致預算的分析無法得到正確的判斷；預算調(diào)整依據(jù)如果不充分，可能會導致預算失去嚴肅性。

（四）績效考核體系有待完善

堅持全面實施、統(tǒng)籌推進，通過建機制、擴范圍、抓重點、補短板，要做到“花錢必問效、無效必問責”，大幅提升部門預算編制和執(zhí)行水平和政策實施效果，實現(xiàn)預算和績效管理一體化。推動財政資金聚力增效，建立以“預算編制、儲備、審批、執(zhí)行、完成、評價、反饋”的績效管理體系，使財政資金使用更加有效。沒有建立完善的績效考核體系，對考評的標準不統(tǒng)一，不明確，不規(guī)范，對績效的重視程度不夠，不注重績效評價結(jié)果。

三、加強事業(yè)單位部門預算編制和執(zhí)行的對策

（一）增強部門預算編制和執(zhí)行意識

第一，加強預算編制培訓。預算編制不僅僅是財務人員一人的事情，要求全局人員一起參與進來，提高大家的預算意識。全面部門預算編制和執(zhí)行應當將機關(guān)全股室人員參與進來，并不僅僅是財務人員的工作，上到機關(guān)負責人，下到各股室分管領(lǐng)導、股室負責人，機關(guān)各個崗位的人員都應有預算意識，都必須參與本年度的預算編制工作。

第二，加強理論學習，準確把握預算編制政策。預算編制政策性強，涉及面廣，各單位要認真學習，準確理解和把握政策要點、編報要求。要加大對下屬單位的培訓、指導力度，積極宣傳財政政策，使各單位充分了解和掌握相關(guān)政策要求。

第三，進一步健全完善財政保障機制，兜牢兜實民生底線。關(guān)心群眾切身利益，做好民生兜底保障工作，做到應保盡保。堅持積極的財政政策，加快建立一體化系統(tǒng)項目儲備、編制等工作機制，保障政府惠民實事及重點項目支出。

（二）合理使用預算編制方式

第一，預算編制繼續(xù)堅持支出預算編制要堅持“緊日子、保基本、調(diào)結(jié)構(gòu)、保戰(zhàn)略”，量入為出，有保有壓。預算安排優(yōu)先保障國家、省、市和區(qū)委區(qū)政府確定的重點支出，部門預算編制執(zhí)行的是“兩上兩下”程序，科學合理編制年度預算，堅持“三保”優(yōu)先的原則，合理安排支出預算，確保資金的使用效益。

第二，按照“統(tǒng)籌使用、打破基數(shù)、加強審核、全面績效”的原則，取消部門預算和專項資金預算基數(shù)，以零為基點，實行預算一年一定。每年10月份開始申報下一年度的項目預算，各部門要準確按照專項經(jīng)費類、政策配套類和事業(yè)發(fā)展類三類劃分支出類型。凡在基本支出之外為完成特定行政工作任務和事業(yè)發(fā)展目標所需資金均應納入項目支出預算。

第三，要根據(jù)歷年收入情況和收入增減變動因素測算本部門組織的非稅收入，具體包括政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、納入預算內(nèi)管理的其他收入等。嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，按照非稅收入項目、征收范圍和征收標準進行征收，做到應收盡收，足額繳庫，保證相關(guān)成本性支出需要。

第四，按照零基預算原則，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，打破基數(shù)概念和支出固化格局，盤活各類財政資金、國有資源和資產(chǎn)，統(tǒng)籌安排用于“六?！敝С龊屯苿愚D(zhuǎn)型升級高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略性支出等重點領(lǐng)域。

第五，盯緊財政收入目標任務不放松，牢固樹立“項目為王”理念，大力推進項目建設，不斷厚植財源，促進經(jīng)濟發(fā)展。聯(lián)合稅務部門，積極落實減稅降費政策，制定責任方案，確保收入任務完成。不斷深化改革，加大落實力度，確保非稅收入顆粒歸倉。

（三）提升預算執(zhí)行力度

首先，建立預算執(zhí)行責任制，定期或不定期地對年初預算各個項目的資金的完成情況進行督查，并實行績效考核。對于項目資金的撥付，按專項審批流程逐項認真審核并支付；對于無合同、無發(fā)票、需經(jīng)過政府采購審批而未通過政府采購審批流程辦理手續(xù)的、屬于招標范圍而無中標通知書的、屬于評審范圍的資金而沒有履行財政評審手續(xù)的、屬于“三重一大”資金而無會議紀要的，還有手續(xù)不全的等各個項目的或日常的資金不予支付。在日常工作中，應健全各項財務報銷流程及建立項目資金管理辦法，要加強預算資金管理及預算執(zhí)行力度。

其次，依法收入，按照項目的征收范圍和征收標準進行征收，并及時足額地收繳；加強收入管理，按照征收項目、范圍和標準，做到應收盡收，足額繳庫，保證相關(guān)成本性支出的需要；加強支出管理，應遵循年初預算，保證重點、統(tǒng)籌安排；用途合法、合規(guī)；建立資金管理制度，對各個項目資金的開支進行審核。審核內(nèi)容主要有：原始票據(jù)的合法性，經(jīng)濟活動的真實性，名稱與經(jīng)濟活動是否吻合，原始發(fā)票的購貨方、項目名稱、數(shù)量、單價、金額、銷貨方是否填寫完整等；關(guān)注重大預算項目事項。

再次，逐步加快預算執(zhí)行進度。一方面，繼續(xù)貫徹上級過“緊日子”的思想，大力壓減一般性支出，嚴格落實相關(guān)壓減政策，精打細算，確保把有限的資金用到“刀刃”上。另一方面，加快預算執(zhí)行進度和各項重點支出進度，加強重點項目、民生項目資金保障力度，爭取按照年度預算和項目進度，均衡撥款，平穩(wěn)支出，強化預算執(zhí)行力。

（四）全面實施預算績效管理

一是強化預算績效管理，擴大范圍，加強評價，提高財政資金使用效益。部門預算編制和執(zhí)行的最后一個環(huán)節(jié)是定期或不定期對資金進行績效考核，并對財務活動中出現(xiàn)的問題，及時采取措施，對單位的目標加以實現(xiàn)。全面預算的編制、儲備、審批、執(zhí)行、完成、評價、反饋的績效管理體系等一系列活動，而不只是停留在編制、儲備和審批環(huán)節(jié)，還需要督促預算執(zhí)行情況，并通過考核來完成預算目標，體現(xiàn)在各個經(jīng)濟活動的各個階段都應納入部門預算編制和執(zhí)行。

二是要加強審核，提升編報質(zhì)量。非稅收入重點審核是否落實降費政策。項目支出重點審核立項依據(jù)是否充分；項目可執(zhí)行性是否具備；績效目標是否明晰和細化；是否按要求清理、整合細化；審計發(fā)現(xiàn)問題是否切實整改落實；項目分類是否科學；分年度實施或支出的項目是否分年度安排預算；科目使用是否準確等。

三是要做實預算績效目標，加強績效目標審核，對未設立、未審核及未按要求填報績效目標申報的，不得入項目庫。項目庫管理應遵循科學謀劃、提前儲備、績效管理、信息全面、常態(tài)開放、權(quán)責明確的基本原則。各單位要樹立“先謀事后安排錢”的理念，堅持“先儲備項目再安排”預算的原則，提前謀劃、常態(tài)化儲備預算項目，單位申請預算時必須從項目儲備中挑選預算項目。

四是要注重績效評價結(jié)果應用。將項目績效評價結(jié)果與下年度預算安排相結(jié)合，對績效一般的項目要督促改進，對交叉重復和碎片化的項目加以整合。對于非剛性（包括但不限于會議、培訓、差旅、維修）和“三公”經(jīng)費等一般性支出，租車費用、出租車費用以及實行公務用車制度改革后的在職人員公務交通補貼，應該列在其他交通費用科目，不應該計入“三公”經(jīng)費預算中。各單位的當年預算原則上不得超過上一年度的預算規(guī)模，低效的或者是無效的項目一律要削減或取消，對于長期沉淀的，與形勢發(fā)展不相適應的項目資金要一律收回。

五是把預算績效管理作為政府績效管理的重要組成部分。涵蓋了編制、儲備、執(zhí)行、考核的全過程，通過制定事前評估實施細則；開展本單位新出臺的重大政策和項目事前評體系，對目標的實現(xiàn)進行總體考核評價，并且要將考核和本年度的預算編制緊密地聯(lián)系起來，是以預算結(jié)果為導向的部門預算編制和執(zhí)行模式。預算績效要強調(diào)責任和效率，要用盡量少的資金去辦盡量多的實事。在建立以“預算編制、執(zhí)行、完成、評價、反饋”的績效管理體系的同時，優(yōu)化資源配置，使財政資金更加有效使用。

四、結(jié)語

按照財政部門的統(tǒng)一部署要求，在對現(xiàn)有的預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)和債務管理、績效管理等業(yè)務環(huán)節(jié)進行整合的基礎上，開發(fā)了財政部門預算編制和執(zhí)行一體化系統(tǒng)。從編制2021年部門預算開始，使用新的部門預算編制和執(zhí)行一體化系統(tǒng)，以信息化手段實現(xiàn)政府預算、部門預算、單位預算之間以及上下級預算之間的業(yè)務環(huán)節(jié)無縫銜接和有效控制，為各類資金的管理和監(jiān)控提供支撐?？傊?，部門預算是部門和單位維持正常運轉(zhuǎn)、履行行政職能、完成事業(yè)目標所必需的經(jīng)費保障。各單位必須圍繞下一年度目標任務，統(tǒng)籌合理安排各項支出，按照制定的部門預算的報表格式和編報要求，認真組織各單位的預算編報工作。同時，要妥善處理好部門需求與財力可能的矛盾，實事求是、合理規(guī)范地編制部門預算，提高部門預算編制質(zhì)量和可行性。