企業(yè)內(nèi)控管理水平提升的策略分析

徐巍 吉林省金葉煙草有限責(zé)任公司

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)開始面臨惡劣的市場(chǎng)環(huán)境，為了得到穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的分析，了解市場(chǎng)行情，做好充足準(zhǔn)備來制定發(fā)展計(jì)劃，同時(shí)針對(duì)內(nèi)部因素也需加強(qiáng)關(guān)注，這樣以內(nèi)外因素相結(jié)合的方式來構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控管理效能。同時(shí)內(nèi)控管理的落實(shí)能夠規(guī)范員工工作行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)難題，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造更有利條件。本文分析了內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的意義，并討論現(xiàn)階段內(nèi)控管理存在的問題，并針對(duì)問題制定了幾點(diǎn)解決策略。

一、內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的意義

企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，而做好內(nèi)控管理能夠降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)甚至能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終的內(nèi)控管理質(zhì)量直接決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小。為了有效抑制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展，有必要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的重視，提升管理水平，確保內(nèi)控管理被全面貫徹。總體來說，內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的作用如下。

（一）財(cái)務(wù)管理的核心

企業(yè)在運(yùn)行中需要建立多個(gè)部門來滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，確立部門分工，企業(yè)為各部門設(shè)置了對(duì)應(yīng)的層級(jí)，而財(cái)務(wù)管理部門是負(fù)責(zé)管理企業(yè)財(cái)務(wù)的部門，具有重要作用，財(cái)務(wù)部門的成立便是內(nèi)部分工產(chǎn)生的，內(nèi)部分工為部門確立了與其對(duì)應(yīng)的職責(zé)，雖然各部門都有職責(zé)分工，也需要做好企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)整體的管控。比如財(cái)務(wù)管理部門主要負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)工作，但實(shí)際工作需要協(xié)同其他部門一起合作，比如在實(shí)施企業(yè)預(yù)算方案過程中，只通過財(cái)務(wù)管理部門來進(jìn)行難以將計(jì)劃有序推進(jìn)，只有各部門一同合作才能有效地執(zhí)行方案，得到想要的結(jié)果。在財(cái)務(wù)管理工作中，只有各部門相互配合，嚴(yán)格履行各自職責(zé)，在管理上不留死角，這樣的內(nèi)控管理就發(fā)揮出了更大的作用。通過內(nèi)控管理能夠更好地開展財(cái)務(wù)管理，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的有效落實(shí)，也實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控管理水平的提升。基于此，某種意義來講，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心便是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控，通過內(nèi)部控制來管理各部門，提高資金最大利用率[1]。

（二）抵抗風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)需要面臨更加惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為了實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)管理，為自己帶來更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如此才能更好地抵御外部帶來的風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制管理水平的提高，將很大程度提升企業(yè)管理效果，增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。如果企業(yè)內(nèi)控管理水準(zhǔn)提高，企業(yè)在落實(shí)建設(shè)目標(biāo)時(shí)將得到更多的資源，這就增加了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。為此企業(yè)想要控制風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)外界競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有必要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的應(yīng)用。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，保證其真實(shí)性

企業(yè)內(nèi)控管理主要作用于內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依據(jù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)來實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的控制管理，因此企業(yè)在收集整理會(huì)計(jì)信息的過程中，內(nèi)控管理會(huì)發(fā)揮職能對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管，另外內(nèi)控管理不只是作用在收集會(huì)計(jì)信息的環(huán)節(jié)，一直到會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生都將受到內(nèi)控管理的規(guī)范。比如企業(yè)針對(duì)某工作進(jìn)行立項(xiàng)，在此之前內(nèi)控管理會(huì)很對(duì)此項(xiàng)工作是否具備立項(xiàng)開展、資金投入量是否科學(xué)等問題進(jìn)行管理規(guī)范[2]。如果企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理機(jī)制，內(nèi)控管理工作可以對(duì)內(nèi)部所有會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)之前到過程進(jìn)行規(guī)范，如此一來內(nèi)控管理直接對(duì)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性提供保障。

（四）壓縮資金占用量的重要手段

內(nèi)控管理作用于企業(yè)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)人員日常工作行為進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而使他們的工作效率提升，如果財(cái)務(wù)人員從事分析存貨狀態(tài)工作，就能更加及時(shí)將企業(yè)存貨狀況出具出來，這樣一來企業(yè)就能夠結(jié)合市場(chǎng)情況和存貨情況及時(shí)對(duì)銷售策略進(jìn)行調(diào)整，在確保銷售的前提下，將存貨盡量減少，對(duì)資金占用量進(jìn)行壓縮，加大企業(yè)對(duì)資金的利用率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的若干問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理缺少工作環(huán)境支持

為了提高內(nèi)部管理在企業(yè)中的應(yīng)用效果，企業(yè)需要為其營(yíng)造合適的工作環(huán)境，但許多企業(yè)未在內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制含義認(rèn)知不足，進(jìn)而導(dǎo)致很多工作人員缺乏內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)控工作在進(jìn)行時(shí)，缺乏其他部門的積極配合，很多工作人員都錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控工作與自己沒什么關(guān)聯(lián)。并且企業(yè)未大力宣傳內(nèi)控管理工作，宣傳方式相對(duì)單一，而內(nèi)控管理也未結(jié)合企業(yè)實(shí)際開展，更多的是依靠經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行，由于管理者缺乏對(duì)內(nèi)控管理的正確認(rèn)知、自身觀念錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)很難建立良好的工作環(huán)境來迎合內(nèi)控管理的落實(shí)，員工也受到影響，難以有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制不完善

由于欠缺應(yīng)用環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)控管理在實(shí)行過程中無(wú)法明確管理目標(biāo)，很多時(shí)候企業(yè)管理者都過于集中權(quán)力，進(jìn)而難以劃分內(nèi)控管理的職責(zé)，再加上管理者針對(duì)內(nèi)控管理未設(shè)定合理的組織結(jié)構(gòu)，缺乏全面的責(zé)任制度以及標(biāo)準(zhǔn)工作流程，導(dǎo)致內(nèi)控管理在工作內(nèi)容上不夠嚴(yán)謹(jǐn)，比如投融資管理、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容屬于內(nèi)控管理職責(zé)范圍，但經(jīng)常會(huì)因?yàn)楣芾碚咚枷胍庾R(shí)而轉(zhuǎn)移，進(jìn)而影響內(nèi)控工作無(wú)法發(fā)揮真實(shí)效果[3]。而很多企業(yè)在監(jiān)管內(nèi)控管理工作時(shí)不夠全面，更注重監(jiān)管事后狀態(tài)，而內(nèi)控管理過程缺乏全面的監(jiān)管工作內(nèi)容，內(nèi)控機(jī)制相對(duì)形式化，難以將作用真正發(fā)揮出來，由于內(nèi)控管理機(jī)制不夠健全，最終抑制了企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)控活動(dòng)得不到有效控制

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理作用的有效發(fā)揮，需要企業(yè)組織針對(duì)內(nèi)控管理的控制活動(dòng)，并且內(nèi)控活動(dòng)需要存在于經(jīng)營(yíng)管理整個(gè)流程之中，并與所有部門建立聯(lián)系。現(xiàn)如今企業(yè)并未有效的規(guī)范管理內(nèi)控活動(dòng)，特別是激勵(lì)機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致活動(dòng)開展效果不佳，企業(yè)未針對(duì)控制活動(dòng)制定相應(yīng)的計(jì)劃，進(jìn)而內(nèi)控活動(dòng)欠缺信息化水準(zhǔn)。隨著時(shí)代的發(fā)展，信息技術(shù)逐漸被企業(yè)所應(yīng)用，發(fā)揮信息優(yōu)勢(shì)對(duì)企業(yè)發(fā)展有促進(jìn)作用。然而現(xiàn)階段企業(yè)所建設(shè)的內(nèi)控信息系統(tǒng)還不成熟，員工在工作中應(yīng)用系統(tǒng)的效率低。在企業(yè)中相關(guān)系統(tǒng)都是具有獨(dú)立性，而內(nèi)控信息系統(tǒng)欠缺鏈接作用，導(dǎo)致內(nèi)控管理增加了更多的工作量，對(duì)內(nèi)控活動(dòng)控制與管理也產(chǎn)生影響，進(jìn)而使得管理風(fēng)險(xiǎn)增加。

（四）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)

內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行能夠推動(dòng)內(nèi)部控制更好的發(fā)展與運(yùn)作，實(shí)際應(yīng)用時(shí)內(nèi)審主要采取第三方立場(chǎng)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保使用資金的合理性。內(nèi)審管理具有獨(dú)立性，但現(xiàn)階段部分企業(yè)通常將內(nèi)審部門職能同其他部門一樣看待，最終內(nèi)審在工作中很難樹立獨(dú)立性與權(quán)威性，實(shí)際內(nèi)審功效很難顯現(xiàn)出來，增加了違法違紀(jì)行為的出現(xiàn)，如此也將導(dǎo)致內(nèi)控管理受到影響。

（五）財(cái)務(wù)信息缺少真實(shí)性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要保證得到真實(shí)財(cái)務(wù)信息，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)信息承載了企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，從現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情形來分析，它們?cè)趯?shí)施內(nèi)控管理時(shí)，財(cái)務(wù)信息的管理工作還存在一定的不足，而財(cái)務(wù)信息如果出錯(cuò)，后續(xù)發(fā)展決策工作也將面臨風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)展受到抑制。出現(xiàn)這種問題的原因是因?yàn)槠髽I(yè)各部門未建立有效溝通，會(huì)計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，實(shí)際工作受到上級(jí)制約，最終財(cái)務(wù)信息真實(shí)性也將受到影響，有部門員工可能利用自己的權(quán)力而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行虛假編造，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)漏洞，進(jìn)而損失更多的利益。企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息管理的重視，完善內(nèi)控管理體系，使得財(cái)務(wù)信息更具真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

三、企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理的措施

（一）強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控工作環(huán)境

在發(fā)展階段，企業(yè)需要做好內(nèi)控管理工作，其中梳理正確的內(nèi)控思想有助于內(nèi)控工作的有效運(yùn)行。因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)思想建設(shè)的重視，為后續(xù)形成健全的內(nèi)控管理機(jī)制創(chuàng)造條件，并且在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，企業(yè)要注重適合工作環(huán)境的創(chuàng)建，企業(yè)管理者應(yīng)樹立良好的內(nèi)控意識(shí)，轉(zhuǎn)變自身錯(cuò)誤的思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的全面認(rèn)識(shí)，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)建立內(nèi)控管理意識(shí)，加強(qiáng)各部門之間的有效溝通，實(shí)現(xiàn)信息傳輸傳遞過程的有效性、互動(dòng)性，使得內(nèi)控管理效果進(jìn)一步提升，更好地為企業(yè)各部門協(xié)調(diào)配置資源，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)控管理的展開。在日常運(yùn)作過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理現(xiàn)狀，來做好宣傳內(nèi)控管理的工作，采用多元化宣傳形式，強(qiáng)化宣傳力度，讓宣傳工作融合到企業(yè)文化中，加強(qiáng)全體員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)知。另外企業(yè)應(yīng)該建立完善的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，并使得人力資源管理部門積極配合，如此更便于工作環(huán)境的創(chuàng)建，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理更高效開展。

（二）健全內(nèi)部控制管理體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際來構(gòu)建內(nèi)控管理體系，設(shè)置對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制，并針對(duì)內(nèi)控管理建立責(zé)任機(jī)制，明確工作責(zé)任人。在管理機(jī)制確定后還應(yīng)對(duì)工作流程進(jìn)行調(diào)整完善，包括會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、投融資管理等流程的優(yōu)化，工作程序合理化便于對(duì)內(nèi)控管理工作程序的規(guī)范，將內(nèi)控作用更充分地發(fā)揮出來[4]。企業(yè)也要在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮宣傳的作用，提高內(nèi)控管理體系建設(shè)，分散權(quán)力，避免權(quán)力過于集中，管理者適當(dāng)放開權(quán)力，避免企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、完整性受到影響，同時(shí)對(duì)于資源優(yōu)化也有很大的作用，強(qiáng)化內(nèi)控管理權(quán)限能夠使企業(yè)更好地利用資源，降低資金支出。企業(yè)應(yīng)該健全對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，使監(jiān)督內(nèi)控管理工作更具有全面性，監(jiān)督工作以符合內(nèi)部控制管理體系為基礎(chǔ)，以便形成可行性的監(jiān)督報(bào)告，推動(dòng)內(nèi)控管理的有效運(yùn)行，發(fā)揮內(nèi)控管理實(shí)際效果。

（三）提升對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的控制與管理

在內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，需要管理企業(yè)對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)，控制活動(dòng)存在于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，貫穿于企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)過程，經(jīng)常是一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，整體都將受到影響，企業(yè)有必要在了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理者做引導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控客觀性的解讀與重視，嚴(yán)禁形式主義，著重管理控制活動(dòng)。應(yīng)健全內(nèi)部的激勵(lì)措施，以此來激發(fā)員工的積極性并端正工作態(tài)度，同時(shí)利用內(nèi)控信息系統(tǒng)存在的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，做好內(nèi)控信息管理工作，提高管理效率，將內(nèi)控管理效果全面發(fā)揮，并通過信息系統(tǒng)與企業(yè)數(shù)據(jù)資源構(gòu)建鏈接，得到更準(zhǔn)確地財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得整體內(nèi)控管理水平進(jìn)一步提高、控制活動(dòng)的有效開展，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理流程的規(guī)范。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)行力度

審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)控而言有著不可忽視的作用，通過審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督，通過監(jiān)督職能的落實(shí)企業(yè)管理者將受到約束，同時(shí)也能為內(nèi)控制度的執(zhí)行者創(chuàng)建更適合的工作環(huán)境，如此也更加便于建設(shè)企業(yè)文化，內(nèi)控工作環(huán)節(jié)需要做好監(jiān)督工作，保證內(nèi)控工作的有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審的重視，強(qiáng)化工作職能，保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，發(fā)揮內(nèi)審權(quán)威性與獨(dú)立性特征，確保工作不受管理者思想制約。審計(jì)部門需要監(jiān)督整個(gè)內(nèi)控過程，確保企業(yè)全面貫徹內(nèi)控制度，在監(jiān)督的過程中要書寫審計(jì)報(bào)告。同時(shí)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要合理科學(xué)，從而進(jìn)一步優(yōu)化健全內(nèi)控管理。

（五）加強(qiáng)信息管理平臺(tái)建設(shè)

企業(yè)在落實(shí)內(nèi)控活動(dòng)階段，有必要建立完善的內(nèi)控協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，良好的溝通渠道有助于內(nèi)控管理的有效運(yùn)行，現(xiàn)如今隨著經(jīng)濟(jì)水平的提高，企業(yè)開始不斷擴(kuò)征經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍，也就導(dǎo)致內(nèi)外部出現(xiàn)頻繁的信息交流，相較之前企業(yè)信息流量得到很大程度的增長(zhǎng)，這加大了企業(yè)溝通需求，而在信息時(shí)代背景下，企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等做支撐，構(gòu)建綜合性的信息管理平臺(tái)，并將原有的ERP系統(tǒng)與這些技術(shù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，打通信息數(shù)據(jù)端口，規(guī)范信息標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而統(tǒng)一化信息管理工作，避免出現(xiàn)信息孤島問題。通過信息管理平臺(tái)，有助于企業(yè)增加內(nèi)部部門之間信息交互效率，使得交流的信息也更加具備針對(duì)性。

（六）提高人員整體素質(zhì)

員工的整體素質(zhì)將決定內(nèi)控制度落實(shí)的成效，為此企業(yè)需要加強(qiáng)人員培養(yǎng)，構(gòu)建高素質(zhì)專業(yè)人才團(tuán)隊(duì)，同時(shí)高效的人才團(tuán)隊(duì)可以幫助企業(yè)配置更優(yōu)人力資源，使得企業(yè)整體工作效率提升，為自身帶來更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。為了得到更好的發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部人才的重視與培養(yǎng)，員工素質(zhì)的提升能夠讓各項(xiàng)工作有序展開，也能讓內(nèi)控管理工作更好的落實(shí)，并有助于內(nèi)控管理制度的完善。在招聘員工的過程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部人才聘用制度進(jìn)行優(yōu)化完善，聘用一個(gè)人員是以其自身專業(yè)技能水平以及職業(yè)道德水平為基礎(chǔ)，企業(yè)需要加強(qiáng)道德作用的重視，建立德才兼?zhèn)涞娜瞬抨?duì)伍，特別針對(duì)財(cái)務(wù)人員，必須選擇專業(yè)能力高且具備誠(chéng)信、細(xì)心等優(yōu)秀品質(zhì)的人才，杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象。企業(yè)需要定期對(duì)人員展開培訓(xùn)工作，結(jié)合時(shí)代發(fā)展引導(dǎo)員工更新自身知識(shí)儲(chǔ)備，并使其在培訓(xùn)過程中強(qiáng)化技能水平，形成良好的職業(yè)道德，樹立服務(wù)意識(shí)[5]。特別是現(xiàn)階段企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍有很大的需求，因此針對(duì)財(cái)務(wù)人員企業(yè)還需展開思想教育工作。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來說，通過做好內(nèi)控管理工作，便于企業(yè)更安全穩(wěn)定的運(yùn)行，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)在構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)制的過程中，企業(yè)也將建立對(duì)應(yīng)的工作環(huán)境，這對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)有很大的推動(dòng)作用，并能夠更好地推動(dòng)員工交流。為此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身戰(zhàn)略計(jì)劃，將發(fā)展目標(biāo)與人本目標(biāo)充分結(jié)合起來，注重整體員工素質(zhì)的建設(shè)，保證內(nèi)控管理的有效性。