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    互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率的影響

    2023-01-05 06:09:28瞿明山
    關(guān)鍵詞:征管省份稅收

    瞿明山

    (安徽新聞出版職業(yè)技術(shù)學(xué)院,安徽 合肥 230601)

    針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展下稅收的新環(huán)境,各界對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”的關(guān)注度日益提升。為保障稅收征管效率,我國(guó)積極對(duì)《稅收征管法》進(jìn)行修訂和完善,2020年,為進(jìn)一步促進(jìn)稅收征管的升級(jí),我國(guó)發(fā)布了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂草案(征求意見(jiàn)稿)》。可見(jiàn),為了增強(qiáng)稅收征管與社會(huì)發(fā)展環(huán)境和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展背景的緊密融合,我國(guó)積極開(kāi)展稅收征管的改革。此外,學(xué)術(shù)界已有“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”模式的研究成果,國(guó)內(nèi)外學(xué)者大多研究互聯(lián)網(wǎng)背景下的稅收征管發(fā)展,以及單一維度的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、數(shù)字經(jīng)濟(jì)等對(duì)稅收及稅收征管模式的影響,但是缺乏對(duì)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率關(guān)系方面的實(shí)證研究?;诖?,研究區(qū)域互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率的影響就具有現(xiàn)實(shí)意義。

    一、文獻(xiàn)回顧與假設(shè)

    從現(xiàn)有的稅收征管發(fā)展趨勢(shì)及互聯(lián)網(wǎng)背景下的稅收研究結(jié)論可知,部分學(xué)者認(rèn)為,互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展使得稅收征管的環(huán)境更為復(fù)雜,依附互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的電子商務(wù)企業(yè)及其他信息服務(wù)企業(yè)的興起,加大了稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)和信息對(duì)稱性,進(jìn)而對(duì)稅收征管效率產(chǎn)生了抑制作用。如Ntiamoah等[1]提出,數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展增加了征稅的復(fù)雜性,在數(shù)字商業(yè)交易過(guò)程中稅收征管受到的限制更大。絕大部分學(xué)者認(rèn)同互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率具有推動(dòng)作用,認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)與稅收征管的融合是稅收現(xiàn)代化發(fā)展的趨勢(shì),也是國(guó)家稅收管理體系改革的重要過(guò)程。其中部分學(xué)者從“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”的角度指出互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率具有促進(jìn)作用。李旭紅[2]認(rèn)為,互聯(lián)網(wǎng)與稅收管理的融合有利于提高稅收征管效率,并著重提出了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的措施,通過(guò)采取電子稅務(wù)征稅、電子專用發(fā)票等措施,提高稅收管理的效率。上官鳴等[3]認(rèn)為,“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”能夠有效節(jié)約納稅人的時(shí)間投入和經(jīng)濟(jì)支出,同時(shí)節(jié)約稅收征管部門的管理成本減少人員投入,進(jìn)而從這兩個(gè)層面提出互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)于稅收征管效率具有顯著的促進(jìn)效應(yīng)。Popkova等[4]認(rèn)為,對(duì)于俄羅斯稅收體系而言,使用數(shù)字化技術(shù)可促進(jìn)稅收體系的優(yōu)化和改革,且數(shù)字化稅收有很大潛力應(yīng)對(duì)復(fù)雜的稅收環(huán)境,并提出稅收數(shù)字化是現(xiàn)代俄羅斯稅收體系中數(shù)字化稅收的首要方向。Kotina 等[5]認(rèn)為,全球數(shù)字征稅模式具有可行性,且數(shù)字征稅有利于提高稅收征管效率。趙濤[6]認(rèn)為,數(shù)字化的高速發(fā)展使得稅收征管的環(huán)境發(fā)生了變化,為了應(yīng)對(duì)當(dāng)前更為復(fù)雜的征稅環(huán)境,多個(gè)國(guó)家開(kāi)始使用“數(shù)字化+稅務(wù)”的方式來(lái)提高稅收征管的效率。此外,部分學(xué)者在分析稅收征管效率影響因素的過(guò)程中,分析互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展如何影響稅收征管效率。胡志勇等[7]實(shí)證證明了互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收收入具有顯著的正向影響,同時(shí)認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展通過(guò)推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)增加值,進(jìn)而對(duì)整個(gè)稅收產(chǎn)生促進(jìn)作用。曹陽(yáng)[8]認(rèn)為,隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”與稅收征管活動(dòng)的深度融合,我國(guó)目前的稅收征管體制尚未完全適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,因而仍需要加大稅收征管的改革力度,以提高“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的契合度??梢?jiàn),目前“互聯(lián)網(wǎng)+”模式深入稅收征管的實(shí)際活動(dòng)已成為一種必然發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí),隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,稅收征管的電子化、智能化改革刻不容緩。結(jié)合當(dāng)前我國(guó)“互聯(lián)網(wǎng)+”模式在稅收征管方面的應(yīng)用,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率方面的積極作用更為明顯?;诖?,本研究提出H1。

    H1:在限定其他條件下,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率正相關(guān),即地區(qū)的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平越高,則稅收征管效率越高。

    隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展,“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”成為稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的一大趨勢(shì)。王秀芝[9]認(rèn)為,有效落實(shí)信息化稅務(wù)是稅務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展的關(guān)鍵舉措,建立互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)推進(jìn)稅務(wù)工作有重要意義。邢華二[10]基于深圳市地稅局的發(fā)展,提出建立數(shù)據(jù)化管理模式、引入信息化技術(shù)支持可推動(dòng)整個(gè)稅收體制的現(xiàn)代化進(jìn)程??梢?jiàn),信息化稅收征管機(jī)制的建設(shè)成為稅收征管發(fā)展的必然趨勢(shì),且許多地稅征收和管理單位均采取以信息化技術(shù)推動(dòng)稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的舉措。王愛(ài)清[11]認(rèn)為,“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的升級(jí)勢(shì)必會(huì)推動(dòng)稅收治理體系的升級(jí),即隨著時(shí)間的推進(jìn),“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的模式會(huì)有效提高稅收征管效率?;ヂ?lián)網(wǎng)發(fā)展程度的提高、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷深化、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用面的不斷擴(kuò)大,以及地方互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展環(huán)境趨于完善和成熟,均會(huì)促進(jìn)地方稅收的提升及“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”體系的進(jìn)一步完善?;诖?,本研究提出H2。

    H2:互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率的積極影響逐年上升。

    二、研究設(shè)計(jì)

    (一)數(shù)據(jù)來(lái)源

    本研究選擇我國(guó)31個(gè)省份2015—2021年的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展及稅收征管方面的相關(guān)數(shù)據(jù)作為研究的原始數(shù)據(jù)。由于西藏自治區(qū)在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的相關(guān)指標(biāo)上無(wú)法查找多個(gè)測(cè)量指標(biāo)的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù),因而本研究確定了除西藏外的30個(gè)省份作為最終的研究對(duì)象,共210個(gè)面板數(shù)據(jù)。本研究使用的稅收征管效率、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自《中華人民共和國(guó)年鑒》及30個(gè)省份的綜合年鑒、稅務(wù)年鑒和《中國(guó)各地區(qū)財(cái)政發(fā)展指數(shù)報(bào)告》。

    (二)變量說(shuō)明

    1.因變量

    借鑒何平林等[12]對(duì)稅收征管效率的測(cè)量,本研究使用DEA-BCC模型計(jì)算稅收征管效率。同時(shí),結(jié)合范立東等[13]在稅收征管效率的投入和產(chǎn)出指標(biāo)的選擇,本研究使用GDP中第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)占比之和、稅務(wù)從業(yè)人員為投入指標(biāo),以財(cái)政稅收收入和稅收稽查收入作為產(chǎn)出指標(biāo)。使用DEAP 2.1軟件計(jì)算,省份為決策單元,將第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比、稅務(wù)從業(yè)人員作為輸入變量,財(cái)政稅收收入和稅收稽查收入為輸出變量,得到純技術(shù)效率、規(guī)模效率、綜合效率。其中,綜合效率=純技術(shù)效率×規(guī)模效率。本研究使用綜合效率作為稅收征管效率的最終測(cè)量指標(biāo)。

    2.自變量

    基于第四屆世界互聯(lián)網(wǎng)大會(huì)首次提出了中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的測(cè)量維度和指標(biāo),結(jié)合《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展報(bào)告》(藍(lán)皮書)中關(guān)于中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)的測(cè)量維度和指標(biāo),本研究使用互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入端口(JCSJ)、科學(xué)技術(shù)支出(CXYF)、信息技術(shù)服務(wù)收入(SZSY)、互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)人數(shù)(WLYY)、信息安全收入(WLAQ)、電子信息管理事務(wù)支出(WLZL)分別作為基礎(chǔ)設(shè)施、科技創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)絡(luò)治理六個(gè)維度的測(cè)量指標(biāo)。然后使用主成分分析法,提取六個(gè)測(cè)量指標(biāo)的主成分和得分矩陣,計(jì)算互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展綜合得分,使用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展綜合得分的自然對(duì)數(shù)表示各省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)?;ヂ?lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)越大,說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平越高。

    3.控制變量

    結(jié)合稅收征管效率影響因素的研究文獻(xiàn),本研究選擇經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、社會(huì)生活環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境[14-15]作為控制變量,為規(guī)避內(nèi)生性,分別使用財(cái)政發(fā)展指數(shù)、貨幣供應(yīng)量、生活質(zhì)量指數(shù)、文化發(fā)展綜合指數(shù)作為測(cè)量變量。

    具體變量指標(biāo)說(shuō)明見(jiàn)表1。

    表1 變量指標(biāo)說(shuō)明

    (三)計(jì)量模型

    在稅收征管效率影響因素的相關(guān)研究中,空間Tobit模型具有明顯的適用性。郭玲等[15]使用三階段DEA模型計(jì)算各省份的稅收征管效率,認(rèn)為我國(guó)的稅收征管效率在空間上具有“東高西低”的特征,同時(shí)將互聯(lián)網(wǎng)因素歸為經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素,使用空間Tobit模型分析得到包括互聯(lián)網(wǎng)因素在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)因素與稅收征管效率正相關(guān)的結(jié)論。因此,在確定計(jì)量模型測(cè)試互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率的影響時(shí),本研究使用了30個(gè)省份2015—2021年的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)和稅收征管效率。鑒于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)和稅收征管效率均具有連續(xù)性,其中稅收征管效率為限定在(0-1]的變量,本研究使用Tobit模型檢驗(yàn)假設(shè)。

    c3PQLIit+c4WHFZit+c5CZFZit+ε,

    (1)

    (模型1)

    式中:CRSTEit是i省份t年份的稅收征管綜合效率;WLFZit是i省份t年份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù);MSit是i省份t年份的經(jīng)濟(jì)環(huán)境;PQLIit是i省份t年份的社會(huì)生活環(huán)境;WHFZit是i省份t年份的社會(huì)文化環(huán)境;CZFZit是i省份t年份的政治管理環(huán)境;ε是模型的誤差項(xiàng)。

    三、模型的實(shí)證分析

    (一)稅務(wù)征管效率與互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展情況

    1.稅務(wù)征管效率

    本研究使用的稅務(wù)征管效率的投入指標(biāo)即第二和第三產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比(CYZB)及稅務(wù)從業(yè)人員(SWRY)均呈現(xiàn)年度遞增趨勢(shì),同時(shí)產(chǎn)出指標(biāo)即財(cái)政稅收收入(CZSR)及稅收稽查收入(JCSR)也是穩(wěn)步遞增。可見(jiàn),我國(guó)30個(gè)省份在稅收征管方面的投入和產(chǎn)出均不斷加大。但是,根據(jù)30個(gè)省份2015—2021年稅收征管的投入和產(chǎn)出指標(biāo)的描述性統(tǒng)計(jì)(見(jiàn)表2)可知,不同省份在不同年份的第二和第三產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比、稅務(wù)從業(yè)人員、財(cái)政稅收收入及稅收稽查收入方面均存在明顯的波動(dòng)性與差異性。

    表2 稅收征管的投入和產(chǎn)出指標(biāo)的描述性統(tǒng)計(jì)分析

    基于30個(gè)省份2015—2021年的稅收征管效率的投入和產(chǎn)出數(shù)據(jù),使用DEAP 2.1軟件進(jìn)行分析,分別計(jì)算不同年度30個(gè)省份的稅收征管綜合效率(CRSTE)、純技術(shù)效率(VRSTE)、規(guī)模效率(GMSTE)(見(jiàn)表3),發(fā)現(xiàn)稅收征管效率呈現(xiàn)明顯的差異。

    表3 我國(guó)30個(gè)省份的稅收征管效率(幾何均值)

    (1)30個(gè)省份的稅收征管純技術(shù)效率差距較小。僅就各省份的稅收征管技術(shù)水平而言,北京、天津、上海、黑龍江、廣東、海南的稅收征管純技術(shù)效率均達(dá)到1,為有效狀態(tài),屬于第一梯度。山西、陜西、福建、江西、遼寧、吉林、湖南、甘肅的稅收征管純技術(shù)效率大于0.8小于0.9,屬于第三梯度。其他省份的稅收征管純技術(shù)效率居于0.9~1,屬于第二梯度。整體而言,我國(guó)30個(gè)省份的稅收征管純技術(shù)效率差距小于0.2。

    (2)30個(gè)省份的稅收征管規(guī)模效率差距較大。我國(guó)的稅收征管規(guī)模效率存在明顯的地域差異,北京、上海、廣東的稅收征管規(guī)模效率均達(dá)到1,說(shuō)明這些省份通過(guò)優(yōu)化稅收征管結(jié)構(gòu)的配置對(duì)財(cái)政稅收收入、稅收稽查收入產(chǎn)生有效且較大的作用。

    (3)東部地區(qū)各省份的稅收征管綜合效率高于西部地區(qū)各省份的。由于我國(guó)各省份的純技術(shù)效率差距較小,因而30個(gè)省份的稅收征管綜合效率的對(duì)比趨勢(shì)與規(guī)模效率保持一致。具體而言,北京、上海、廣東的稅收征管綜合效率均達(dá)到1,說(shuō)明這3個(gè)省份在投入資源使用、技術(shù)水平的發(fā)揮及規(guī)模效益的綜合層面上處于稅收征管的前沿,而我國(guó)西部地區(qū)各省份的稅收征管綜合效率明顯偏低,其中青海最低,為0.045,說(shuō)明我國(guó)各省份的稅收征管效率存在明顯的空間差異。

    2.互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展

    根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的六大維度指標(biāo)描述性統(tǒng)計(jì)(見(jiàn)表4)的均值可知,2015—2021年我國(guó)30個(gè)省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展速度愈來(lái)愈快,但各省份的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全和網(wǎng)絡(luò)治理方面存在明顯的時(shí)空差異,這直接導(dǎo)致30個(gè)省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平存在差距。

    表4 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的六大維度指標(biāo)描述性統(tǒng)計(jì)分析

    根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)的六個(gè)測(cè)量指標(biāo),使用主成分分析法進(jìn)一步計(jì)算互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù),提取出兩個(gè)主成分F1和F2,F(xiàn)1表示互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的軟硬件設(shè)施建設(shè)和應(yīng)用情況,F(xiàn)2表示數(shù)字收入和網(wǎng)絡(luò)管理支出。由表5可知,兩個(gè)主成分的累積貢獻(xiàn)率為86.484%,超過(guò)85%,說(shuō)明這兩個(gè)主成分可以很好地解釋原先因子的信息。根據(jù)旋轉(zhuǎn)后的因子載荷系數(shù),保留因子載荷系數(shù)大于0.6的因子信息。

    表5 旋轉(zhuǎn)后的因子載荷系數(shù)

    結(jié)合主成分的貢獻(xiàn)率和主成分分析的得分矩陣(見(jiàn)表6),互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)的計(jì)算過(guò)程如下:

    表6 主成分的得分矩陣

    F1=0.443×WLYY+0.392×JCSJ-0.021×SZSY+0.314×WLZL+0.259×CXYF-0.216×WLAQ,

    (2)

    F2=-0.247×WLYY-0.18×JCSJ+0.433×SZSY+0.002×WLZL+0.09×CXYF+0.645×WLAQ,

    (3)

    F=0.49144×F1+0.3744×F2,

    (4)

    WLFZ=(F-Fmin)/(Fmax-Fmin)。

    (5)

    使用30個(gè)省份互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)(見(jiàn)表7)的幾何均值表示2015—2021年30個(gè)省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平。北京、廣東、江蘇、上海、浙江排在前五,且互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)均超過(guò)0.350;內(nèi)蒙古、寧夏、青海排在最后三名,且三個(gè)省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)均為0.001,可見(jiàn),我國(guó)東西部的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平差距較大。

    表7 我國(guó)30個(gè)省份的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)(幾何均值)

    3.稅收征管效率與互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的空間分布情況

    我國(guó)30個(gè)省份的稅收征管效率與互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平在空間上表現(xiàn)出一致性,具體如圖1所示。東部地區(qū)高于西部地區(qū),其中互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平排名前兩名的北京、廣東的稅收征管效率同為1,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)最低的青海,其稅收征管效率也最低??梢?jiàn),經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的地區(qū),稅收征管效率和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平均較高。

    圖1 30個(gè)省份的稅收征管效率與互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平分布趨勢(shì)

    (二)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的回歸模型分析

    本研究使用eviews 10.0軟件對(duì)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的Tobit 模型進(jìn)行測(cè)試,獲得最終回歸結(jié)果,如表8所示。

    表8 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果

    根據(jù)表8可知,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展可促進(jìn)稅收征管效率的提升。互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率的回歸系數(shù)為0.462,p值小于0.001,且符號(hào)為正,說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展在0.001水平上對(duì)稅收征管效率具有明顯的正向作用,H1成立。一般而言,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平高的地方信息化征管水平較高,線上稅收征管的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境較好,有利于征管信息化建設(shè),進(jìn)而有利于稅收征管效率的提升。

    1.互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對(duì)地方稅收有積極影響

    根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)及當(dāng)前稅收征管的改革情況可知,互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展對(duì)于地方的稅收有積極影響,且在稅收征管手段和模式的變革過(guò)程中,互聯(lián)網(wǎng)的實(shí)際應(yīng)用能夠推動(dòng)稅收征管體系的現(xiàn)代化建設(shè)。因此,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)于稅收征管效率的積極影響符合實(shí)際情況。作為控制變量的地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境,會(huì)從宏觀層面擴(kuò)大互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率的積極作用。

    2.地方經(jīng)濟(jì)、生活、文化、政治環(huán)境均會(huì)對(duì)稅收征管效率產(chǎn)生積極影響

    依據(jù)表8,MS的回歸系數(shù)為0.073,且在0.001水平上顯著,說(shuō)明當(dāng)某地的經(jīng)濟(jì)環(huán)境較好時(shí),該地區(qū)的稅源較豐富,有足夠的資金用于支持地方稅收征管體系的建設(shè),進(jìn)而有利于提升稅收征管效率。PQLI的回歸系數(shù)為0.182,說(shuō)明地方居民生活的社會(huì)環(huán)境越好,則稅收征管效率越高。WHFZ的回歸系數(shù)為0.093,且在0.001水平上顯著,可見(jiàn)地方社會(huì)文化發(fā)展指數(shù)越高、社會(huì)文化環(huán)境越好,則稅收征管效率越高。CZFZ的回歸系數(shù)為0.114,且在0.001水平上顯著??梢?jiàn),地方財(cái)政管理體系越完善,地方政府管理機(jī)制越好,則稅收征管效率越高。

    3.互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率的正向作用逐年上升

    2015—2021年互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果(見(jiàn)表9)中,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)的回歸系數(shù)均顯著(p<0.01),對(duì)比2015—2021年的WLFZ系數(shù)大小:0.093<0.217<0.3641<0.542<0.572<0.611<0.623,可見(jiàn)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率的正向影響逐年上升,H2成立。這說(shuō)明隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平的提升,30個(gè)省份的地方稅收征管效率日漸提升。

    表9 2015—2021年互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果

    (三)穩(wěn)健性分析

    鑒于可能存在的變量選擇偏差,采用變量替代方法來(lái)檢驗(yàn)上述回歸的穩(wěn)健性?;谀壳皣?guó)家對(duì)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平的測(cè)量,以信息化發(fā)展指數(shù)(IDI)代替互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù),作為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展水平的衡量指標(biāo),對(duì)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展與稅收征管效率的回歸模型進(jìn)行檢驗(yàn),得到的穩(wěn)健性結(jié)果見(jiàn)表10,仍然表現(xiàn)為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率具有顯著的積極影響。因此,上述回歸模型具有穩(wěn)健性。

    表10 穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果

    (四)拓展分析

    在得到互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率有積極影響的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步分析互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施、科技創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全及網(wǎng)絡(luò)治理對(duì)稅收征管效率的具體影響,對(duì)這六個(gè)指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)性(見(jiàn)表11)分析,判斷其是否會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的共線性問(wèn)題。

    表11 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的六個(gè)指標(biāo)的相關(guān)系數(shù)

    互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用與互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施存在高度相關(guān)性,相關(guān)系數(shù)為0.9340;互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用與科技創(chuàng)新存在密切相關(guān)性,相關(guān)系數(shù)為0.7390;互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施與科技創(chuàng)新存在密切相關(guān)性,相關(guān)系數(shù)為0.7180;科技創(chuàng)新與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的相關(guān)系數(shù)在0.01水平上顯著,相關(guān)系數(shù)為0.8480。此外,網(wǎng)絡(luò)安全與數(shù)字經(jīng)濟(jì)、科技創(chuàng)新與網(wǎng)絡(luò)治理之間的相關(guān)系數(shù)大于0.6??梢?jiàn),同時(shí)引入互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施、科技創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全及網(wǎng)絡(luò)治理六個(gè)自變量,會(huì)出現(xiàn)共線性問(wèn)題。因此,采用逐一回歸方式,分別檢驗(yàn)上述六個(gè)自變量對(duì)稅收征管效率的影響,得到互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展六大指標(biāo)與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果,如表12所示。

    表12 互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展六大指標(biāo)與稅收征管效率的Tobit 模型回歸結(jié)果

    1.互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施越好,稅收征管效率水平越高

    當(dāng)某一省份具有較好的人均消費(fèi)社會(huì)環(huán)境時(shí),互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)在0.001水平上會(huì)對(duì)稅收征管效率產(chǎn)生積極的影響,即互聯(lián)網(wǎng)寬帶接入端口每增加10000個(gè),稅收征管效率水平會(huì)提高0.44。

    2.科技創(chuàng)新對(duì)稅收征管效率具有積極的影響

    在地方社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境均較好的情況下,科技創(chuàng)新的投入會(huì)帶動(dòng)稅收征管效率的提升。政府用于科學(xué)技術(shù)方面的支出每增加1000元,稅收征管效率會(huì)相應(yīng)提高0.39。

    3.互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用水平的提升會(huì)帶動(dòng)稅收征管效率的提升

    互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的回歸系數(shù)為正,且在0.001水平上顯著,說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用水平越高,稅收征管效率就越高?;ヂ?lián)網(wǎng)上網(wǎng)人數(shù)每增加10000,稅收征管效率可提升0.37。

    4.數(shù)字經(jīng)濟(jì)與稅收征管效率正相關(guān)

    數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高,說(shuō)明地方的數(shù)字產(chǎn)業(yè)稅源越豐富,從而提高稅收征管的產(chǎn)出值,進(jìn)而提高稅收征管效率。對(duì)回歸系數(shù)的估值進(jìn)行具體分析可知,數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管效率產(chǎn)生微弱的正向影響,信息技術(shù)服務(wù)收入每提高10000元,稅收征管效率可提升0.000051。

    5.網(wǎng)絡(luò)治理有利于稅收征管效率的提升

    網(wǎng)絡(luò)治理的回歸系數(shù)在0.001水平上顯著,對(duì)稅收征管效率的影響表現(xiàn)為正向。基于當(dāng)前稅收線上征管模式的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)治理有利于線上稅收征管工作的開(kāi)展和推進(jìn),進(jìn)而促進(jìn)線上稅收征管效率的提升,從而對(duì)整個(gè)稅收征管效率產(chǎn)生積極影響。

    四、結(jié)論與建議

    (一)結(jié)論

    基于對(duì)我國(guó)30個(gè)省份2015—2021年稅收征管效率、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展情況的測(cè)量與分析可知,我國(guó)30個(gè)省份的稅收征管效率、互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展情況均存在顯著差距,從東部到西部表現(xiàn)出遞減的空間分布特征;整體而言,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展指數(shù)與稅收征管效率存在顯著的正相關(guān),互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展可促進(jìn)稅收征管效率的提升,且隨著時(shí)間的推進(jìn),互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展對(duì)稅收征管效率的促進(jìn)作用愈加顯著;互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施、科技創(chuàng)新、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)治理均對(duì)稅收征管效率產(chǎn)生顯著的積極影響。

    (二)建議

    在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的趨勢(shì)下,應(yīng)當(dāng)高度重視稅收征管效率的改革和升級(jí),持續(xù)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”模式,進(jìn)一步加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),并提高科技創(chuàng)新力度,促進(jìn)地方數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展,提高互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用與治理力度,進(jìn)而利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展來(lái)提高稅收征管效率。

    一是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅收征管進(jìn)行有效融合。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)促進(jìn)地方稅收征管的發(fā)展,如可以使用區(qū)塊鏈技術(shù)促進(jìn)電子發(fā)票的運(yùn)用與推廣。借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高電子發(fā)票的穩(wěn)定性與線上納稅信息的安全性,保證征稅主體信息的永久存儲(chǔ),并提高開(kāi)具電子發(fā)票的效率。二是借助大數(shù)據(jù)技術(shù)建立線上征稅平臺(tái)。稅務(wù)部門可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)完善和維護(hù)已有的專門型的稅務(wù)平臺(tái)和征稅平臺(tái),降低線下納稅機(jī)構(gòu)的征稅壓力,且提高納稅人納稅的便捷性,納稅人可以通過(guò)專門的納稅平臺(tái)或是納稅小程序納稅。同時(shí),使用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)線上征稅平臺(tái)或是窗口進(jìn)行維護(hù),提高稅收征管事務(wù)的透明度和監(jiān)管力度。三是借助云計(jì)算技術(shù)與第三方支付平臺(tái)或是其他金融機(jī)構(gòu)建立遠(yuǎn)程協(xié)議。通過(guò)遠(yuǎn)程協(xié)議,稅務(wù)部門可以通過(guò)第三方支付(如支付寶、微信等)得到納稅主體的數(shù)據(jù)信息,對(duì)納稅主體和課稅對(duì)象進(jìn)行監(jiān)管,及時(shí)調(diào)整稅收征管活動(dòng),進(jìn)而提高稅收征管效率。

    此外,根據(jù)我國(guó)30個(gè)省份的稅收征管效率及互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的差距,應(yīng)做好以下工作:在東部地區(qū)著重?cái)U(kuò)大“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的覆蓋面,并進(jìn)一步細(xì)化“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”的應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn);在西部地區(qū)著重提高互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的水平及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的使用力度,并積極使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)推動(dòng)稅收征管工作的開(kāi)展,在稅收征管升級(jí)過(guò)程中,積極引入互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用及稅收管理的復(fù)合型人才,以高質(zhì)量的人力資源彌補(bǔ)區(qū)域互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的不足,進(jìn)而提高稅收征管效率。

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