國有企業(yè)稅收籌劃探析

□文/唐 艷

（東莞市資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司 廣東·東莞）

［提要］新形勢下，企業(yè)稅收籌劃和企業(yè)的盈利情況息息相關(guān)，企業(yè)管理部門以及稅收籌劃工作人員高度重視，第一時間將國有企業(yè)稅收籌劃中的不足解決，將促進(jìn)國有企業(yè)良好發(fā)展。對此，本文主要闡述影響國有企業(yè)稅收籌劃的因素，分析國有企業(yè)稅收籌劃的重要性，同時對加強(qiáng)國有企業(yè)稅收籌劃的措施進(jìn)行探討，以供參考。

當(dāng)前，稅收在我們生活的各個方面均充分滲透。無論貧和富、法人還是個人，只要有收入，就必須依法納稅，法律不容許出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象。但就諸多國有企業(yè)而言，稅收問題復(fù)雜性較強(qiáng)，國有企業(yè)需要考慮在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，怎樣將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)合理合法減輕和有效規(guī)避風(fēng)險。所以，在國有企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃已成為不可或缺的一部分，立足于國企的角度，以稅收政策為基礎(chǔ)，選擇對企業(yè)有利的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)稅收利益提升，在使籌劃方案合理性、科學(xué)性得到保證的同時，可保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良性發(fā)展。

一、稅收籌劃的概念及影響因素

稅收籌劃是財務(wù)管理活動的一種，其指的是納稅人在嚴(yán)格遵守稅法的基礎(chǔ)上，借助一定的手段與技巧，周密、合理、科學(xué)地安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以順利達(dá)到緩繳和少繳稅款的目的。影響國有企業(yè)稅收籌劃的因素較多，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）國有企業(yè)經(jīng)營狀況。稅收籌劃的范圍是合理預(yù)估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而整個籌劃項目得到的結(jié)果，為企業(yè)今后預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營效益提供了重要參考。但若是企業(yè)在經(jīng)營中所面臨的市場競爭尤為激烈，不能確保經(jīng)營的持續(xù)性和穩(wěn)定性，便會造成國有企業(yè)的所得收入和預(yù)期目標(biāo)不符。出現(xiàn)此情況，便會影響國有企業(yè)順利開展稅收籌劃，甚至造成籌劃毫無意義。

（二）國家政策。稅收籌劃，即按照國家法律法規(guī)，企業(yè)為了獲得最大化利益而做出的合理避稅行為。雖然如此，國有企業(yè)仍會面臨諸多避稅風(fēng)險。比如，國家調(diào)整了相關(guān)法律法規(guī)，或國有企業(yè)在使用稅收法律的過程中，出現(xiàn)人員專業(yè)素質(zhì)與相關(guān)要求不符的情況，這些均可能導(dǎo)致稅收籌劃的結(jié)果不符合國有企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。由此可以看出，國家相關(guān)政策的調(diào)整與企業(yè)的稅收籌劃問題有著極為密切的聯(lián)系。

（三）納稅人的主觀意識。納稅人的主觀意識和稅收籌劃能不能帶給企業(yè)良好效益息息相關(guān)。我們可以分情況展開討論，若是納稅人具有較高的專業(yè)素質(zhì)，可以充分了解和掌握當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂招畔⒑图{稅法律知識，便可以為籌劃工作的順利開展提供保障；但若是納稅人自身缺少較高的專業(yè)素質(zhì)，不能熟練運用當(dāng)?shù)氐恼叻煞ㄒ?guī)，或不能第一時間掌握最新的法律法規(guī)政策，或曲解稅收相關(guān)條款，這些均容易造成納稅人主觀性地錯誤判斷籌劃制度，進(jìn)而不能發(fā)揮出稅收籌劃在企業(yè)效益提升方面的促進(jìn)作用。

二、國有企業(yè)稅收籌劃的重要性

（一）有利于促進(jìn)納稅人的納稅意識增強(qiáng)，減少逃避稅行為發(fā)生。國家加大對稅收籌劃的鼓勵力度，對納稅人納稅意識的增強(qiáng)，逃避稅行為的減少極為有利，為各種違法不繳或少繳稅款行為的打擊提供支持?，F(xiàn)階段，納稅人逐漸認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，但由于開展稅收籌劃需要較高的成本，故目前部分具有較強(qiáng)納稅意識和實力的國有企業(yè)是展開稅收籌劃的主體，其借助稅收籌劃，在法律支持和允許的基礎(chǔ)上將自身稅負(fù)減輕，而部分納稅意識較為薄弱的國有企業(yè)，很可能會借助逃稅避稅的行為達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)減輕的目的。納稅意識與企業(yè)選擇減輕稅負(fù)的方式息息相關(guān)，因為稅收籌劃與法律規(guī)定聯(lián)系密切，所以當(dāng)前部分實力不足的企業(yè)也慢慢對稅收籌劃引起了重視，同時加大了依法納稅意識的培養(yǎng)力度，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，減輕稅負(fù)，促使逃避稅行為有效減少。

（二）有利于提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值。隨著稅收機(jī)制的不斷優(yōu)化以及新稅收機(jī)制的建立，國有企業(yè)所承擔(dān)的稅收壓力日益加大。因此，國有企業(yè)要想獲得更高的利潤，需要對國家稅收引起密切關(guān)注，著重對稅法中的多種征收稅務(wù)、稅務(wù)計量的標(biāo)準(zhǔn)、稅務(wù)利率、稅務(wù)科目和稅收減免方面的優(yōu)惠政策等進(jìn)行探究，所以對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的效益與品質(zhì)極為有利。就納稅人而言，無論繳納多少稅，均會對納稅人的經(jīng)濟(jì)效益造成影響。若是費用和收入不發(fā)生改變，最后獲得的利潤越高，所繳納的稅收金額越少，反之亦然。如此，便導(dǎo)致納稅機(jī)關(guān)、企業(yè)或個人會積極探尋一種法律允許范圍內(nèi)，盡可能將納稅額減少，從而讓投入獲得更多利潤的方法。由此可見，在市場經(jīng)濟(jì)背景下，稅收籌劃是國有企業(yè)運營獲得諸多利潤和實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的重要前提。

（三）收集稅務(wù)信息，有利于促進(jìn)管理層決策水平提高。充分分析稅務(wù)政策是開展稅收籌劃工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。借助收集分析稅務(wù)信息，可以更高效地分析國家相關(guān)業(yè)務(wù)或充分認(rèn)識某個活動，進(jìn)而對企業(yè)自身的投資動態(tài)、產(chǎn)業(yè)架構(gòu)和戰(zhàn)略布局進(jìn)行健全和優(yōu)化，針對國家扶持的行業(yè)，管理層可以實施政策調(diào)控工作戰(zhàn)略，以促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)良好發(fā)展。同時，通過了解稅務(wù)信息，可以更加高效地管理安排企業(yè)經(jīng)營活動，如對產(chǎn)品本身的價格、銷售數(shù)額以及銷售的時間點等進(jìn)行確定，這一類內(nèi)容都可以借助應(yīng)用稅務(wù)信息進(jìn)行確定，以通過稅務(wù)政策的引導(dǎo)，正確解讀相關(guān)政策信息，促使企業(yè)經(jīng)營管理形態(tài)加強(qiáng)。

（四）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在國有企業(yè)運行、發(fā)展中，借助稅收籌劃工作，開展合理投資，企業(yè)的制造、改造和籌資等方面需要稅收籌劃作保障，特別是在調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等方面，稅收籌劃也可以將自身的指導(dǎo)作用最大化地發(fā)揮出來。諸多國有企業(yè)在發(fā)展過程中，“僥幸”心理嚴(yán)重，經(jīng)常想將納稅負(fù)擔(dān)降低，增加企業(yè)利潤。國有企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作，可以幫助企業(yè)將此“僥幸”心理消除，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以堅實的基礎(chǔ)助推企業(yè)良好發(fā)展。

（五）有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。稅務(wù)籌劃工作為合理利用企業(yè)資金提供了重要保障，其對企業(yè)成本的降低、競爭力的增強(qiáng)極為有利。同時，從某種程度上來說，稅務(wù)籌劃的水平也是企業(yè)經(jīng)營管理水平的體現(xiàn)。企業(yè)要有效革新經(jīng)營管理，需要借助高水平的稅務(wù)籌劃工作促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活力增強(qiáng)，讓企業(yè)不再受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)的權(quán)責(zé)劃分以及法律水平有著極為密切的聯(lián)系，所以促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提升，從某種角度上而言，就是將企業(yè)的法律水平提高，合理劃分企業(yè)內(nèi)的權(quán)責(zé)。充分認(rèn)識法律是企業(yè)參與市場競爭的重要前提，同時還要明確劃分企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)，唯有如此，國有企業(yè)才能具備較強(qiáng)的競爭力。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）規(guī)范核算制度，提升籌劃效率?，F(xiàn)階段，國有企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，存在稅收籌劃方案效率低的問題，之所以會出現(xiàn)此問題，主要是因為企業(yè)會計核算制度缺乏規(guī)范性。所以，加大企業(yè)會計核算制度建設(shè)力度，健全相關(guān)制度，規(guī)范開展企業(yè)會計核算工作，既有利于提高企業(yè)會計核算水平，同時也可以提供更多有價值的信息，幫助企業(yè)更好地開展稅收籌劃工作，這對企業(yè)稅收籌劃方案的優(yōu)化以及有效性的提升極為有利。國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，要從整體上促進(jìn)稅收籌劃方案有效性和稅收籌劃工作效率的提升，就要積極建立健全核算制度，在企業(yè)內(nèi)部對健全、規(guī)范的會計核算制度體系進(jìn)行構(gòu)建，確保企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量最優(yōu)化，創(chuàng)設(shè)良好的財務(wù)管理環(huán)境，從而為有效開展稅收籌劃工作提供保障，有效提高企業(yè)的稅收籌劃整體方案質(zhì)量，確保其更加合理科學(xué)，最終將企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)順利實現(xiàn)，使企業(yè)稅費支出顯著減少，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

（二）加大稅收籌劃風(fēng)險控制力度。首先，政府部門要積極完善稅收籌劃工作依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)，立足于此，才能嚴(yán)格遵循法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，使國有企業(yè)更加信任稅收籌劃工作。其次，國有企業(yè)相關(guān)部門要積極學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)深剖稅收優(yōu)惠政策，深入分析對稅收籌劃的影響以及稅收法律發(fā)揮的作用，將稅收籌劃中因為相互矛盾或理解不正確導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險問題得到有效解決。此外，國有企業(yè)在開展稅收籌劃中，還要加大和政府部門的溝通力度，第一時間加深對政策改變的了解，確保稅收籌劃工作可以和政策保持同步。最后，企業(yè)要對稅收籌劃工作信息平臺進(jìn)行構(gòu)建，對稅收籌劃工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，第一時間發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險或問題，同時進(jìn)行合理分析和有效解決，并積極向?qū)I(yè)人士咨詢，尋求其意見，使自身的稅收籌劃經(jīng)驗得到豐富，促進(jìn)自身稅收籌劃能力增強(qiáng)。

（三）立足于市場，為稅收籌劃工作提供保障。常言道：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢?！贬槍衅髽I(yè)的稅收籌劃工作來說也不例外。稅收籌劃系統(tǒng)工程應(yīng)站在長遠(yuǎn)的角度，從基礎(chǔ)角度入手，融入到各細(xì)節(jié)中，國有企業(yè)財務(wù)相關(guān)部門需要積極運用《稅法》和《會計法》，對相關(guān)法律要素以及信息法則予以明確，以此使相關(guān)會計憑證、財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)性更強(qiáng)，同時有可以參考的依據(jù)。也可以第一時間加深對各項業(yè)務(wù)相應(yīng)稅率、稅種和適用情況的了解，在國家財稅政策反復(fù)調(diào)整的形勢下，可以響應(yīng)國家號召，享受各種財稅政策。如此，才能為之后統(tǒng)籌工作的發(fā)展與建設(shè)提供重要支持。此外，國有企業(yè)的決策層應(yīng)高度重視稅收籌劃工作，在企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)中納入此項工作，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，將企業(yè)需要承擔(dān)的稅收壓力最大化降低。除此之外，規(guī)范化處理經(jīng)濟(jì)合同中的涉稅條款也十分關(guān)鍵，應(yīng)著重對相關(guān)稅收政策進(jìn)行審視分析，以此使納稅人自身的合法權(quán)益得到保障，若不能有效地分析處理經(jīng)濟(jì)合同中的涉稅條款，必定會帶給企業(yè)極大的經(jīng)濟(jì)損失。在實際生活中，經(jīng)常出現(xiàn)因為合同原因繳納過多稅款的問題，因此國有企業(yè)必須對其引起高度重視。

（四）提高財稅從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)。國有企業(yè)的稅收籌劃，通常是以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的會計核算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)展開籌劃，這其中涉及了諸多會計核算資料，這就對籌劃工作人員的統(tǒng)籌規(guī)劃能力提出了較高的要求，既要和現(xiàn)階段市場環(huán)境的大背景相結(jié)合，還要在諸多籌劃方案中選擇一種與企業(yè)發(fā)展最適宜的方案，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)以及稅收制度，對相應(yīng)的稅收籌劃方案進(jìn)行科學(xué)合理的制訂，合理規(guī)避可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險，為有序開展稅收籌劃活動提供保障。要想將此要求順利達(dá)到，一方面國有企業(yè)必須加大對優(yōu)秀稅收籌劃人才的引進(jìn)力度，給予相關(guān)工作人員鼓勵，讓其積極主動參與管理之中，構(gòu)建健全的獎懲制度，借助激勵手段充分激發(fā)員工參與公司管理的積極性，使整個籌劃工作的質(zhì)量得到保障；另一方面企業(yè)必須重視對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)，要求相關(guān)財務(wù)工作人員深入了解稅收籌劃相關(guān)知識，同時提高稅收籌劃意識，從而使籌劃風(fēng)險發(fā)生率降到最低。

總而言之，現(xiàn)階段我國諸多企業(yè)在發(fā)展中均加大了對稅收籌劃工作的開展力度，大部分企業(yè)在稅收籌劃時，已充分認(rèn)識到科學(xué)合理開展稅收籌劃工作對企業(yè)成本支出的降低以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升極為有利。但在稅收籌劃中，一些主客觀因素均會對稅收籌劃質(zhì)量造成影響，就此問題，企業(yè)需要積極引入專業(yè)素質(zhì)較高的財稅人員，同時注重培訓(xùn)現(xiàn)有的財務(wù)人員，提升稅收風(fēng)險的防范意識，使企業(yè)可以在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。