遼寧省稅收征管現(xiàn)代化探討

□文/王曙光 于沛靈

（哈爾濱商業(yè)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院 黑龍江·哈爾濱）

［提要］ 稅收治理現(xiàn)代化是更好發(fā)揮稅收在國家現(xiàn)代化治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用的有力保障，是進(jìn)一步推動(dòng)稅收現(xiàn)代化的重要舉措。從遼寧省稅收征管現(xiàn)代化總體狀況入手，分析其存在的涉稅信息共享機(jī)制不健全、稅務(wù)人員綜合素質(zhì)較低和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善等問題，并提出完善涉稅信息共享機(jī)制、著力提升稅務(wù)人才素質(zhì)和健全稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系等建議。

國家“十四五”規(guī)劃明確指出“深化稅收征管制度改革，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動(dòng)稅收征管現(xiàn)代化”的政策目標(biāo)，這是國家治理現(xiàn)代化在稅收征管工作層面的有益體現(xiàn)。2021 年3 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了“以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心”的稅收征管理念及“精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治”的稅收現(xiàn)代化發(fā)展階段性目標(biāo)。稅收征管現(xiàn)代化作為新發(fā)展階段稅收征管改革的發(fā)展目標(biāo)，是適合現(xiàn)代國家治理和稅收治理需要的稅收征管狀態(tài)。隨著我國稅收征管改革探索不斷深入，稅收征管現(xiàn)代化的內(nèi)涵也在不斷豐富，現(xiàn)階段稅收征管現(xiàn)代化的標(biāo)志主要為優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)體系、高效的稅收征管體制、科學(xué)嚴(yán)密的稅收征管手段和高素質(zhì)的隊(duì)伍組織體系。本文立足于遼寧省稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的基本情況，著重探究其存在的問題及改進(jìn)措施，以期為遼寧省提高稅收征管質(zhì)效和推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化提供重要的參考和依據(jù)。

一、遼寧省稅收征管現(xiàn)代化總體狀況

（一）稅收征管基本情況。遼寧省稅務(wù)局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)包括貨物和勞務(wù)稅處、企業(yè)所得稅處、個(gè)人所得稅處、財(cái)產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處、納稅服務(wù)處、征管和科技發(fā)展處、稅收經(jīng)濟(jì)分析處等，其中貨物和勞務(wù)稅處、企業(yè)所得稅處、個(gè)人所得稅處、財(cái)產(chǎn)和行為稅處、資源和環(huán)境稅處主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收的征管工作，而稅法宣傳、辦稅輔導(dǎo)、咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)由納稅服務(wù)處專門負(fù)責(zé)；大企業(yè)稅收服務(wù)和管理作為遼寧省稅務(wù)部門的工作重點(diǎn)，主要由外派機(jī)構(gòu)中的第一稅務(wù)分局承擔(dān)，具體包含“千戶集團(tuán)”企業(yè)名冊(cè)管理、數(shù)據(jù)收集等稅收事項(xiàng)；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過責(zé)任區(qū)內(nèi)管戶劃分等形式對(duì)納稅人進(jìn)行管理，并由基層稅收管理員負(fù)責(zé)監(jiān)督和輔導(dǎo)責(zé)任區(qū)域內(nèi)納稅人日常納稅事項(xiàng)及核實(shí)納稅人相關(guān)涉稅信息等基礎(chǔ)稅收征收管理工作。2020 年，遼寧省實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值25，115.0 億元，同比增長0.83%，稅收收入為1，878.9 億元，同比下降50.3 億元，其主因是2020 年全球新冠肺炎疫情蔓延引發(fā)的經(jīng)濟(jì)下行壓力增大。

（二）稅收征管現(xiàn)代化成效

1、納稅服務(wù)滿意度顯著提升。遼寧省稅務(wù)部門堅(jiān)持“以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心”的現(xiàn)代化稅收征管理念，推動(dòng)納稅服務(wù)個(gè)性化發(fā)展取得了突出成效，其舉措包括：一是建立“問計(jì)問需”常態(tài)化機(jī)制，截至2021 年5 月，全省稅務(wù)部門通過“問計(jì)問需”機(jī)制已調(diào)查收集了5，000 多個(gè)納稅人需求問卷，并據(jù)此整改和完善了納稅服務(wù)。遼寧省稅務(wù)局在充分了解納稅人需求的基礎(chǔ)上精準(zhǔn)開展稅收服務(wù)工作改革，從實(shí)際意義上提高了納稅人的納稅滿意度、辦稅獲得感和稅收遵從度。二是開展新辦納稅人“管家式”服務(wù)，全省稅務(wù)部門建立了省、市、縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)交流機(jī)制和信息共享體系，各層級(jí)納稅服務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，由第一稅務(wù)所、政策法規(guī)、納稅服務(wù)等工作崗位選拔優(yōu)秀稅務(wù)人員組成稅務(wù)管家人才資源庫，以一對(duì)一或者一對(duì)多的方式為遼寧省新辦納稅人提供“個(gè)性化稅收定制服務(wù)”，服務(wù)期限規(guī)定為稅務(wù)人員與新辦納稅人對(duì)接后的一個(gè)月內(nèi)。新辦納稅人在遼寧省稅務(wù)局官方網(wǎng)站首頁中新版納稅人板塊可查到詳細(xì)的一般涉稅事項(xiàng)的辦理方式及流程，網(wǎng)頁版辦稅流程指引有效解決了新辦納稅人初次辦稅的疑難問題，滿足了納稅人的個(gè)性化需求。

2、稅收征管信息化水平大幅提升。遼寧省稅務(wù)部門積極推動(dòng)發(fā)票電子化發(fā)展，極大提高了稅收征管信息化水平，主要舉措包括：一是普遍推行專票電子化，2021 年1 月，作為實(shí)行專票電子化的“第二梯隊(duì)”，遼寧省稅務(wù)部門在新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，以統(tǒng)一購買第三方服務(wù)等方式解決稅務(wù)“Ukey”（電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)設(shè)備）推行遇到的各種問題，并通過現(xiàn)代化技術(shù)的廣泛應(yīng)用提高了稅收征管質(zhì)效；二是注重發(fā)揮移動(dòng)客戶端和5G 遠(yuǎn)程技術(shù)效能，全省稅務(wù)部門開通了Web 端、移動(dòng)端和客戶端，可線上辦理214 個(gè)納稅事項(xiàng)，包括864 個(gè)業(yè)務(wù)，線上業(yè)務(wù)辦理比例高達(dá)95.4%，同時(shí)全省稅務(wù)部門正積極探索建設(shè)5G 遠(yuǎn)程技術(shù)支撐的線上涉稅業(yè)務(wù)集約辦理中心，截至2021 年3 月已建立多功能、多渠道、非接觸的稅企交流互動(dòng)平臺(tái)；三是完善移動(dòng)客戶端建設(shè)，遼寧省稅務(wù)部門在沈陽市推行“稅事通”App 試點(diǎn)運(yùn)行，進(jìn)一步加快了智慧稅務(wù)的建設(shè)進(jìn)程。

3、納稅信用建設(shè)應(yīng)用效果良好。遼寧省稅務(wù)部門科學(xué)分析和設(shè)定了100 余項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，綜合分析和評(píng)價(jià)了納稅人上一年度的納稅遵從情況，并將納稅信用由高到低劃分為ABMCD 五個(gè)等級(jí)。2021 年，全省共有62.8 萬戶企業(yè)參與納稅信用評(píng)價(jià)，其中納稅信用A 級(jí)企業(yè)數(shù)量為50，427 人，占參評(píng)總?cè)藬?shù)的8%，相比2019 年納稅信用A 級(jí)企業(yè)數(shù)量增長了64.3%。稅務(wù)部門以此為契機(jī)，積極宣傳誠信納稅的各種激勵(lì)措施，強(qiáng)化企業(yè)納稅信用管理工作，特別是推行“綠色通道”服務(wù)，即對(duì)納稅信用達(dá)到A 級(jí)的納稅人在全社會(huì)公告和公開，并允許連續(xù)三年被評(píng)為A 級(jí)的納稅人辦稅時(shí)可享受優(yōu)先辦理稅收業(yè)務(wù)的特權(quán)等，進(jìn)一步提升了納稅人的稅收遵從度；對(duì)納稅信用被判為D 級(jí)的納稅人由全省稅務(wù)部門進(jìn)行社會(huì)公開處理，并與相關(guān)部門聯(lián)合懲戒。積極開展“信用遼寧”建設(shè)，使遼寧省較早完成地方信用立法，為全省稅務(wù)部門加強(qiáng)納稅信用體制機(jī)制建設(shè)提供了良好的政策助力。

二、遼寧省稅收征管現(xiàn)代化問題分析

（一）涉稅信息共享機(jī)制不健全。納稅人稅務(wù)信息繁雜多樣，僅依靠稅務(wù)部門難以充分掌握納稅人的全部信息，只有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與其他部門涉稅信息共享，才能有效解決征納雙方信息不對(duì)稱的問題。遼寧省稅務(wù)部門涉稅信息共享面臨的問題主要表現(xiàn)為：一是部門間涉稅信息溝通和協(xié)調(diào)能力較差，由于不同部門間涉稅信息統(tǒng)計(jì)口徑和標(biāo)準(zhǔn)不一，加之全省不同部門間尚未形成規(guī)范的信息溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，稅務(wù)部門從省營商局、省信息中心等部門獲取的第三方數(shù)據(jù)通常需要進(jìn)行“二次加工”，降低了稅務(wù)部門的稅收征管效率；二是涉稅信息共享缺乏法律保障，我國尚未出臺(tái)涉稅信息共享明確的法律法規(guī)，遼寧省稅務(wù)部門僅與省金融監(jiān)管局等少數(shù)部門簽署了戰(zhàn)略合作協(xié)議，仍未出臺(tái)完善的地方性政策以明晰涉稅部門提供信息數(shù)據(jù)的相關(guān)職責(zé)，以致涉稅信息缺乏制度保障和規(guī)則制約，并使得全省涉稅信息部門職責(zé)模糊不清，部門之間提供涉稅數(shù)據(jù)信息的積極性和主動(dòng)性不足，極大削弱了信息共享對(duì)稅收征管的促進(jìn)作用。

（二）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)較低。2021 年，全國稅務(wù)工作會(huì)議明確了“帶好隊(duì)伍展現(xiàn)新氣象，干好稅務(wù)開拓新局面”等高質(zhì)量推進(jìn)稅收現(xiàn)代化的重要舉措，反映了習(xí)近平強(qiáng)調(diào)的“發(fā)展是第一要?jiǎng)?wù)，人才是第一資源”的基本思想。遼寧省稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)較低，主要表現(xiàn)為：一是缺乏專業(yè)化高素質(zhì)人才，遼寧省稅務(wù)部門歷年招錄公告中以招募財(cái)政學(xué)類、經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易類、法學(xué)類、財(cái)會(huì)審計(jì)類等專業(yè)為主，招募專業(yè)范圍較大，但部分非專業(yè)稅務(wù)人員因?qū)I(yè)化和系統(tǒng)化學(xué)習(xí)不足，專業(yè)水平相對(duì)較低，且擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書、注冊(cè)稅務(wù)師證書等高含金量證書的人才較少；二是稅收征管人員學(xué)習(xí)積極性不足，零接觸的“網(wǎng)上辦”“掌上辦”等納稅方式逐漸成為稅收征管的主要方向，但大部分征管人員沒有積極的自主學(xué)習(xí)觀念，且學(xué)習(xí)創(chuàng)新型征管方式的能力較差，以致全省稅收征管人員對(duì)現(xiàn)代化征管手段和技術(shù)的掌握和運(yùn)用能力明顯不足，嚴(yán)重制約了稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程的有序推進(jìn)。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善。2021 年3 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》提出“實(shí)現(xiàn)對(duì)虛開騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準(zhǔn)防范轉(zhuǎn)變”，凸顯了稅收風(fēng)險(xiǎn)防范在推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化中的重要作用。遼寧省稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善，主要表現(xiàn)為：一是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺位，全省稅務(wù)部門在稅收征管工作中易出現(xiàn)重“放”輕“管”等情況，部分稅務(wù)人員未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為淡薄，特別是納稅人增值稅專用發(fā)票認(rèn)領(lǐng)過程中，缺乏對(duì)發(fā)票認(rèn)領(lǐng)人的實(shí)際考察，以致虛開發(fā)票的違法行為頻發(fā)。2019 年，遼寧省稅務(wù)局對(duì)663 件重大稅收違法失信案件進(jìn)行社會(huì)公開公示，查處虛開發(fā)票2，691 戶，認(rèn)定虛開發(fā)票23.82 萬份，稅額高達(dá)35.19 億元。二是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足，稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作核心是稅收管理人員的專業(yè)水平。從整體來看，遼寧省稅收管理人員的專業(yè)素質(zhì)水平與快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體系不相匹配，大部分基層稅收管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和查賬技能參差不齊。遼寧省稅務(wù)部門對(duì)稅收管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考察多停留在理論層次，管理人員識(shí)別、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，遼寧省稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力仍有較大提升空間。

三、提升遼寧省稅收征管現(xiàn)代化水平的建議

（一）完善涉稅信息共享機(jī)制。遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)加快建立健全涉稅信息共享機(jī)制，具體包括：一是完善涉稅信息交流平臺(tái)，遼寧省智慧稅務(wù)建設(shè)需進(jìn)一步發(fā)展完善第三方信息共享，深入與遼寧省工商管理部門、財(cái)政部門、市場監(jiān)管部門、公安部門、檢察機(jī)構(gòu)、法院等第三方部門的涉稅信息共享交流合作，以發(fā)揮遼寧省稅務(wù)機(jī)關(guān)與多個(gè)部門的信息共享合力作用，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)不同部門間的涉稅信息進(jìn)行合理分類整合，推動(dòng)涉稅信息在不同部門的有效共享；二是完善涉稅信息共享地方性制度保障，遼寧省地方政府應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通協(xié)作，通過出臺(tái)政策文件等方式明確規(guī)定各部門提供涉稅信息的職責(zé)和義務(wù)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部同一層級(jí)或不同層級(jí)的部門共治，并根據(jù)各涉稅部門的職責(zé)不同合理制定信息共享的政策規(guī)定，特別是明確指出各部門需提供的涉稅信息種類和形式；三是建立合理的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮遼寧省政府部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和激勵(lì)作用，對(duì)積極提供高質(zhì)量信息的部門給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)敷衍了事未能按時(shí)報(bào)送信息數(shù)據(jù)的部門嚴(yán)格通報(bào)批評(píng)。

（二）著力提升稅務(wù)人才素質(zhì)。遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)完善稅務(wù)人才引進(jìn)和培訓(xùn)激勵(lì)機(jī)制，具體包括：一是積極引進(jìn)專業(yè)化高素質(zhì)人才，目前國家稅務(wù)總局根據(jù)國家新時(shí)代發(fā)展需要，全面開展“1115”人才工程，即建設(shè)擁有一百名戰(zhàn)略人才、一千名領(lǐng)軍人才、一萬名業(yè)務(wù)骨干和五萬名崗位能手的“金字塔”式稅收人才隊(duì)伍。遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)積極響應(yīng)國家號(hào)召發(fā)展人才建設(shè)工程，積極引進(jìn)具有稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)歷及注會(huì)、注稅、法律資格證書的高素質(zhì)人才，最大限度激發(fā)和增強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)人才的創(chuàng)新創(chuàng)造活力，發(fā)揮人才儲(chǔ)備對(duì)整體稅收事業(yè)的促進(jìn)作用。二是完善系統(tǒng)內(nèi)部人才培訓(xùn)考核機(jī)制，遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)加大對(duì)稅收征管人員的培訓(xùn)考核力度，根據(jù)學(xué)員工作和業(yè)務(wù)需要，建立專業(yè)化的培訓(xùn)計(jì)劃，精確精準(zhǔn)開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)，切實(shí)有效提升稅務(wù)人員專業(yè)水平，防止培訓(xùn)流于形式。對(duì)稅務(wù)人員日常業(yè)務(wù)素質(zhì)考核的成績，應(yīng)擴(kuò)大其在年度考核中的比例，以促進(jìn)稅務(wù)人員增強(qiáng)提升業(yè)務(wù)素質(zhì)的積極性，并定期對(duì)學(xué)習(xí)成果進(jìn)行公示，對(duì)于成績屢次較差的人員嚴(yán)格通報(bào)批評(píng)，進(jìn)而切實(shí)提高稅收征管人員的綜合素質(zhì)。

（三）健全稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系。遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)從稅務(wù)部門內(nèi)外部兩個(gè)層面健全稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系，具體包括：一是引導(dǎo)企業(yè)自發(fā)建立內(nèi)部防控體系，遼寧省稅務(wù)部門應(yīng)積極引導(dǎo)納稅企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門做好記錄涉稅事項(xiàng)業(yè)務(wù)、提供企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)和掌握稅法變更信息等工作，確保企業(yè)能夠真正履行自身的納稅義務(wù)，杜絕違法違規(guī)行為，只有企業(yè)稅收行為合理合法，才能真正實(shí)現(xiàn)自身稅收利益的最大化，促使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的健全和完善；二是提高稅務(wù)部門內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力，遼寧省稅務(wù)部門公開的稅收違法行為案件中，虛開增值稅專用發(fā)票的案件數(shù)量較多，其主因是稅收征管人員缺乏對(duì)發(fā)票認(rèn)領(lǐng)人的實(shí)際考察，導(dǎo)致虛開發(fā)票的違法行為頻繁發(fā)生。因此，要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防和事中控制，進(jìn)一步完善增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，精準(zhǔn)解決稅收征管漏洞；優(yōu)化一線稅收管理人員的培訓(xùn)考核機(jī)制，加強(qiáng)實(shí)踐操作技能培訓(xùn)；進(jìn)一步提升稅收管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)能力。此外，因稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在稅收征管的任一環(huán)節(jié)，稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)督辦稅流程的規(guī)范性和合法性，以及執(zhí)法人員的廉潔性。