徐州市中小企業(yè)減稅降費問題研究

□文/董夢圓 孫 慧 魏育紅

（徐州工程學(xué)院金融學(xué)院 江蘇·徐州）

［提要］ 2020 年，為緩解新冠肺炎疫情的影響，更好地扶持中小企業(yè)發(fā)展，全面推進復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)商復(fù)市，我國出臺一系減稅降費政策，并取得顯著成效。2021 年，財政部表示“十四五”期間將繼續(xù)執(zhí)行對中小企業(yè)制度性減稅政策。本文以徐州市中小企業(yè)為例，通過走訪調(diào)查等方式對中小企業(yè)減稅降費問題進行研究，分析企業(yè)減稅降費已獲得的成果、仍存在的問題，并提出相關(guān)建議。

一、中小企業(yè)減稅降費問題研究的意義

近年來，全球經(jīng)濟下行嚴重，我國中小企業(yè)的發(fā)展面臨著重大的危機。在黨的十九大報告中，為切實減輕企業(yè)負擔(dān)，振興市場經(jīng)濟，李克強提出“減稅降費”政策應(yīng)當(dāng)作今后政府工作的重點之一。“減稅降費”政策的實施，對市場競爭力的提高產(chǎn)生了不可小覷的影響。2020 年年初，新冠肺炎疫情席卷我國，給我國的國民經(jīng)濟帶來沉重一擊，同時中小企業(yè)也遭到重創(chuàng)。為了推動中小企業(yè)的發(fā)展，推進全面復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)商復(fù)市，我國又出臺了一系列減稅降費政策，并取得了顯著成效。2021 年4 月7 日，財政部宣布“十四五”期間將制度性減稅降費政策繼續(xù)實施下去，并且要重點加強對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

與此同時，徐州市市政服務(wù)體系在逐漸完善，社會資源在不斷整合，管理素質(zhì)也在不斷提高。本課題研究目的是了解減稅降費政策對徐州市中小企業(yè)的影響，探索分析徐州市中小企業(yè)減稅降費政策實施中存在的問題，并針對問題就促進徐州市中小企業(yè)減稅降費政策落實提出相關(guān)的建議，為本地或其他地區(qū)中小企業(yè)減費降稅政策的實施提供科學(xué)合理、切實可行的解決方案。

二、中小企業(yè)減稅降費問題研究現(xiàn)狀

國內(nèi)眾多學(xué)者及中小企業(yè)界的管理者紛紛對中小企業(yè)減稅降費問題從多個方面進行研究分析并提出了自己的看法。例如，蔡方（2018年）針對中小企業(yè)負稅現(xiàn)狀和非負稅問題，提出了中小企業(yè)減稅降費進一步改進的建議；郝慶環(huán)（2019）提出中小企業(yè)減稅降費政策的落實工作應(yīng)當(dāng)在嚴格的監(jiān)督管理下進行；劉蕊丹（2020）認為制約中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實的因素是財稅體制設(shè)計上的不完善以及政府職能發(fā)揮不足；梅漫青等（2020）就減稅降費背景下個稅新政對中小企業(yè)財務(wù)工作產(chǎn)生的影響進行了綜合分析；趙亦奇（2020）指出在疫情背景下減稅降費對中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、成本和資金鏈的影響，并根據(jù)市場經(jīng)濟提出優(yōu)化對策；曾肖依（2021）從多個層面指出中小企業(yè)減稅降費的積極影響和負面影響，并從政策宣傳、征管力度以及監(jiān)管體制等方面提出建議。也有個別學(xué)者針對徐州市的情況作了分析，張婷、袁少瑋（2018）通過分析科技型中小企業(yè)的融資特點及融資渠道，同時結(jié)合徐州市科技型中小企業(yè)目前的融資情況，針對解決科技型中小企業(yè)融資難的問題提出了見解。孫懌婕、杜文意（2021）就徐州中小企業(yè)在減稅降費政策實施后融資難這一現(xiàn)狀進行了分析。

總體來看，關(guān)于中小企業(yè)減稅降費政策的研究比較完善，但是結(jié)合某地區(qū)中小企業(yè)的現(xiàn)實情況研究減稅降費問題的成果比較少，特別是關(guān)于徐州市中小企業(yè)減稅降費政策落實的現(xiàn)狀及產(chǎn)生的影響這方面的研究成果較少。

三、徐州市中小企業(yè)減稅降費政策實施成果及存在的問題

（一）近年來徐州市中小企業(yè)減稅降費政策實施內(nèi)容。2020 年，為減輕新冠肺炎疫情給中小企業(yè)帶來的不利影響，我國接連發(fā)布實施了7 批28 項減稅降費措施；2021 年發(fā)布的減稅降費清單，包含“降低增值稅稅率”在內(nèi)的52 項延續(xù)稅費政策，并又新出臺政策14 項。為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于疫情防控的決策部署，徐州市政府2020年出臺了21 項措施減輕中小企業(yè)負擔(dān)，支持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。2021 年9月，市政府以“工業(yè)立市、產(chǎn)業(yè)強市”為戰(zhàn)略部署，加大推進減稅降費政策，以最大化降低企業(yè)成本為目標(biāo)，壓實部門責(zé)任，確保政策紅利直達市場主體，增強企業(yè)發(fā)展信心，市減負辦就關(guān)于進一步強化落實降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本的工作制定了一系列的措施，包括繼續(xù)執(zhí)行減稅政策、降低企業(yè)人工成本及企業(yè)用能、用地成本等。2021 年，為助力中小企業(yè)茁壯成長，國家稅務(wù)總局徐州市稅務(wù)局大力開展了“春雨潤苗”專項行動計劃，推出3 大類30 余項具體服務(wù)措施，進一步改善優(yōu)化稅收經(jīng)營環(huán)境，激活市場主體發(fā)展的“一池春水”，助力中小企業(yè)積聚發(fā)展動力。

（二）徐州市中小企業(yè)減稅降費政策實施后取得的成果。自2020年初，徐州市政府站在“保市場主體關(guān)鍵在于保中小企業(yè)”這一高度，積極落實中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，努力推動中小企業(yè)減費降稅政策的落實。據(jù)徐州市工信局統(tǒng)計，2020 年上半年徐州市中小企業(yè)稅收優(yōu)惠約1.3 億元，電費氣費減免共2.1 億元，職工醫(yī)保單位繳費減免8.03 億元，中小企業(yè)社保單位繳費減免20 多億元，并向1.66 萬家企業(yè)發(fā)放穩(wěn)崗資金2.08 億元。與此同時，徐州市政府對貸款到期和還款困難的中小企業(yè)，采取了延期還本付息、借新還舊等支持措施，免收逾期還款罰息和減免利息約1，890.61 萬元。主要成果表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、中小企業(yè)稅負減輕。減稅降費政策實施以后，中小企業(yè)成本明顯降低，減稅降費政策效果顯著。優(yōu)惠政策不僅包括增值稅稅率的下調(diào)，還包括抵扣實名制的交通差旅費用和不動產(chǎn)進項稅一次性抵扣，降低了企業(yè)運營成本的同時減輕了企業(yè)負擔(dān)。江蘇恩華藥業(yè)股份有限公司（徐州）是一家綜合研發(fā)與銷售的企業(yè)，是國家重點支持的高新技術(shù)企業(yè)，由于藥品研發(fā)生產(chǎn)的特殊性和高附加值，原有增值稅稅負較高，增值稅稅率從16%降至13%后，減稅效果立即顯現(xiàn)。數(shù)據(jù)顯示，2020 年4～6 月，恩華醫(yī)藥累計免征或免征增值稅1，680.46 萬元，免征城建稅和教育附加稅費201.16 萬元，據(jù)估計每年免征增值稅5，000 多萬元。新政策實施后，恩華醫(yī)藥2020 年5～7 月降費52.4 萬元，預(yù)計全年降費138 萬元，包括其他減稅和免稅在內(nèi)，預(yù)計全年受惠近1 億元。

2、中小企業(yè)融資難度降低。近年來，限制徐州市中小企業(yè)發(fā)展的原因主要是融資難、融資貴、融資慢。為了解決這一主要難題，徐州市工信局聯(lián)合市人行強抓信用貸款、延期還本付息兩項金融政策“窗口期”，擴大政策覆蓋面，充分釋放政策紅利，持續(xù)為中小企業(yè)發(fā)展“輸血供氧”。受疫情影響，工業(yè)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)以來，全市工信系統(tǒng)梳理摸排918 家企業(yè)融資需求，融資需求總金額66.56 億元，截至2020 年10 月底，商業(yè)銀行已發(fā)放首批貸款39.1 億元。為搶抓金融惠企政策“窗口期”，徐州市統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進，市級先行帶動召開全市金融惠企推進會，引領(lǐng)中小企業(yè)搶抓兩項金融惠企政策“窗口期”，致力幫助中小企業(yè)解決融資問題，營造一流的經(jīng)營環(huán)境。

為解決融資貸款信息不對稱問題，系統(tǒng)化解中小企業(yè)融資貸款風(fēng)險，徐州市工信局引導(dǎo)商業(yè)銀行打通融資貸款大數(shù)據(jù)壁壘，協(xié)調(diào)人民銀行、稅務(wù)局、供電公司等部門和企業(yè)，建立稅務(wù)、勞資、用電、用氣、用水等信息共享協(xié)作機制，簽訂《信用貸款大數(shù)據(jù)共享戰(zhàn)略合作協(xié)議》，目前已向銀行機構(gòu)提供信息852 萬條，充分利用大數(shù)據(jù)等先進技術(shù)手段助力中小微企業(yè)精準(zhǔn)融資，降低融資風(fēng)險。

3、中小企業(yè)社保費降低。2020 年2 月，國務(wù)院發(fā)布了階段性減免中小企業(yè)三項社會保險單位繳費部分的通知，2021 年1 月社保局表示該政策將延長到2022 年4 月30 日。據(jù)統(tǒng)計，2020 年徐州市減免社保費58.87 億元，其中市區(qū)45.88 億元。分險種來看，全市減免的58.87 億元中，企業(yè)養(yǎng)老47.01 億元、職工醫(yī)保8.28 億元、工傷保險1.99 億元、失業(yè)保險1.59 億元。這些數(shù)據(jù)無疑表明了中小企業(yè)社保費的降低很大程度上減輕了中小企業(yè)的繳費負擔(dān)。

（三）徐州中小企業(yè)減稅降費政策實施中存在的問題。雖然徐州市中小企業(yè)減稅降費政策取得了一定的成果，但在當(dāng)下日益殘酷的市場競爭中，仍有許多的困難和問題阻礙著徐州市部分中小企業(yè)的運營發(fā)展。中小企業(yè)減稅降費工作任務(wù)艱巨，任重而道遠。

1、中小企業(yè)部分行業(yè)減稅降費效果有待提高。中小企業(yè)實施減稅降費政策的過程當(dāng)中，受到稅種、力度等多因素的影響和限制，部分行業(yè)的稅費負擔(dān)依然較重。這是因為增值稅先征后返，存在一定的滯后性，再加上信息透明度以及相關(guān)行業(yè)地區(qū)之間的差異，難以有效地抵消高新技術(shù)企業(yè)在前期的研究與開發(fā)成本支出。同時，政府也未考慮企業(yè)之間的行業(yè)差距。雖然稅收優(yōu)惠政策力度在逐漸加大，但是對于大部分中小企業(yè)而言，一年中可以享受的稅收優(yōu)惠數(shù)額較少——總額不超過萬元，對這些企業(yè)也是無濟于事。

2、減稅降費政策增加了中小企業(yè)的“隱性成本”。中小企業(yè)針對減稅降費優(yōu)惠政策實施進行的一系列工作，增加了企業(yè)負擔(dān)，特別是一些小稅種的優(yōu)惠程度小、占比小，相比之下增加了管理成本。這一點應(yīng)引起相關(guān)部門的重視，助力中小企業(yè)切實獲得減稅降費的政策優(yōu)惠。

3、中小企業(yè)用工壓力仍然較大。一是用工成本日益增高，徐州市的中小企業(yè)以勞動密集型企業(yè)為主，用工量較大，并且隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)在逐年提升，導(dǎo)致中小企業(yè)用工成本也逐年提高。二是招工情況愈來愈難，雖然中小企業(yè)的用工量需求越來越大，用工成本也越來越高，但是經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的招工情況卻并不理想，不僅招工人數(shù)沒有達到要求，而且在用工質(zhì)量上也有很大的缺漏，缺乏具有操作技能的技術(shù)技能型人才。中小企業(yè)用工壓力問題成為了當(dāng)前限制徐州中小企業(yè)發(fā)展的重要原因之一。

4、中小企業(yè)環(huán)保成本較高。徐州市作為內(nèi)陸資源型工業(yè)城市，屬于江蘇省污染較重的城市之一。近年來，市生態(tài)環(huán)境局實施的日益嚴格的環(huán)保政策，導(dǎo)致徐州市中小企業(yè)的環(huán)保投入在企業(yè)產(chǎn)品成本構(gòu)成中的比重大幅上升，增加了部分企業(yè)的生產(chǎn)成本；同時，多項污染防治的專項治理活動，迫使近萬家中小企業(yè)“關(guān)門大吉”。這些企業(yè)包括合法設(shè)立合法經(jīng)營的中小企業(yè)，大多數(shù)沒有得到政府的合理補貼或補償資金。今后，為緊扣國家、省、市“十四五”規(guī)劃綱要以及省“十四五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃要求，需嚴抓中小企業(yè)的環(huán)境治理，這使中小企業(yè)面臨著巨大的環(huán)保成本支出以及前所未有的環(huán)保風(fēng)險。

四、徐州市中小企業(yè)減稅降費建議

（一）發(fā)揮減稅降費效應(yīng)，持續(xù)激發(fā)市場主體活力。減稅降費是國家重大經(jīng)濟戰(zhàn)略決策，是重要的政治任務(wù)。徐州市要推動落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的重大決策部署，形成統(tǒng)一集中的工作格局。堅持問題導(dǎo)向，加強減稅降費的推進工作，提高中小企業(yè)納稅人在“減稅降費”中的獲得感和幸福感。稅務(wù)機關(guān)要加大減稅降費的法規(guī)政策宣傳，加強調(diào)硏評估，確保相關(guān)法律法規(guī)政策精準(zhǔn)落地。幫助中小企業(yè)減輕稅收負擔(dān)就等同于緩解了企業(yè)資金困難，有利于改善企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，促進國民經(jīng)濟發(fā)展。

（二）建立良好的企業(yè)文化和保障制度。增強企業(yè)人文關(guān)懷，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，真正實現(xiàn)發(fā)展留住人、感情留住人。在中小企業(yè)中建立工資集體協(xié)商制度，同時勞動保障部門要對中小企業(yè)在用工方面進行不定期的執(zhí)法檢查，對員工的就業(yè)、社會保險、薪資待遇等相關(guān)糾紛和事宜進行援助，保障就業(yè)者的合法權(quán)益。還要定期以獎勵的模式進行員工培訓(xùn)，建立隱藏“福利”，激發(fā)員工工作與學(xué)習(xí)的熱情，不斷提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。

（三）加強技術(shù)指導(dǎo)和資金支持，降低企業(yè)環(huán)保成本。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，現(xiàn)金流也較小，所以環(huán)保投入相對較少。政府相關(guān)部門應(yīng)該給予企業(yè)一定的資金支持和關(guān)于環(huán)境保護方面的技術(shù)指導(dǎo)，支持中小企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)升級或調(diào)整，盡可能地淘汰掉高污染的生產(chǎn)方式，同時引導(dǎo)企業(yè)通過改革生產(chǎn)技術(shù)來減少污染的排放，最大限度上做到節(jié)能減排，清潔生產(chǎn)。

總結(jié)

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，是大眾創(chuàng)新的主要載體，在促進科技創(chuàng)新、增加就業(yè)、經(jīng)濟增長、社會和諧穩(wěn)定等方面具有無法替代的作用。徐州市政府要大力扶持中小企業(yè)的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，為社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)不斷添磚加瓦。