化工企業(yè)全面預算管理問題及建議

□文/耿曉蘭 孫悅鑫

（沈陽化工大學 遼寧·沈陽）

［提要］ 隨著市場經(jīng)濟制度的不斷完善與我國經(jīng)濟建設工作的深入開展，市場環(huán)境不斷發(fā)生著變化，各行各業(yè)的競爭也愈發(fā)激烈?；て髽I(yè)作為國家工業(yè)體系的重要組成部分，承擔著為國家各個行業(yè)領域提供能源產(chǎn)品和技術支撐的重任。全面預算管理有助于企業(yè)事前控制，可提升企業(yè)管理效率，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。本文就化工企業(yè)實施全面預算管理進行研究，分析其存在的難點，并提出可行性建議。

近年來，化工企業(yè)的發(fā)展十分迅猛，化工企業(yè)的發(fā)展對于我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、鞏固國防以及發(fā)展尖端科學技術等都有著很大的影響，但由于化工企業(yè)產(chǎn)品多樣、行業(yè)復雜、工藝差別大、連續(xù)生產(chǎn)等特點，導致其在實施全面預算管理的過程中會面臨諸多問題，全面預算管理效果不盡如人意，制約化工企業(yè)的全面發(fā)展。本文分析了我國化工行業(yè)的現(xiàn)狀，闡述了實施全面預算管理對化工企業(yè)的意義，提出在實施全面預算管理過程中企業(yè)存在的難題與解決策略，為化工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供思路。

一、化工行業(yè)現(xiàn)狀分析

（一）基于國際形勢的分析。從國際形勢上來看，當前正處于世紀大災疫時代，金融危機帶來的影響剛剛有所緩息，緊接著又經(jīng)歷了2020 年“新冠肺炎”的強烈沖擊，世界經(jīng)濟又將進入深度的調(diào)整期，大環(huán)境下的不確定性更加突出，國際原油和大宗原材料價格持續(xù)波動，這將為世界經(jīng)濟帶來難以估計的影響，目前的國際形勢相當嚴峻，甚至是改革開放40 年來最復雜的國際環(huán)境，這對我國化工行業(yè)的發(fā)展將產(chǎn)生不可避免的巨大影響。

（二）基于國內(nèi)形勢的分析。從國內(nèi)形勢上來看，我國雖因疫情受到了世界經(jīng)濟消極情緒的影響，但整體處于經(jīng)濟上升期。我國人口多、基數(shù)大、工業(yè)基礎好，是公認的化工大國，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國化工行業(yè)已積累了相當?shù)膶嵙?，但目前我國化工企業(yè)還存在著高耗能、高污染的普遍特點。2020 年9 月22 日，我國正式提出“二氧化碳排放力爭于2030 年前達到峰值，努力爭取2060 年前實現(xiàn)碳中和”，環(huán)境與發(fā)展問題日益成為社會的核心問題，在新發(fā)展階段和“雙碳”目標下，我國化工企業(yè)亟須瞄準市場需求，順應新的社會形勢，從傳統(tǒng)模式過渡到綠色經(jīng)濟模式，實現(xiàn)綠色低碳高質(zhì)量發(fā)展。

由此可見，我國化工行業(yè)正處于被內(nèi)外施壓的狀態(tài)，改變企業(yè)管理模式、提高質(zhì)量和效益、加快補齊內(nèi)部運營短板將成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

二、化工企業(yè)實施全面預算管理的重要性

（一）有利于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，加快實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標是一個企業(yè)的奮斗綱領，指引著企業(yè)在未來的發(fā)展方向，是一個企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略核心。全面預算管理可以針對企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展與財務狀況提供全面的預測與規(guī)劃，可以全方位為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供支持。同時，通過預算也可以監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施效果，隨時可對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)布局進行優(yōu)化與調(diào)整。由此可見，實施全面預算管理可以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，為達成企業(yè)戰(zhàn)略目標提供重要推動力量。

（二）有利于資源合理配置，促進降本增效。我國化工行業(yè)存在資源依賴性強的特點，其主要依賴的資源有水、礦產(chǎn)以及石油等，這些都是在我國非常稀少的資源，所以合理的資源配置對于化工企業(yè)來說非常重要。構建以資源配置為導向的全面預算管理體系，可以對企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務進行梳理，通過各部門之間的溝通交流與協(xié)作調(diào)控，使企業(yè)相關人員對資源情況有一定程度的了解，一方面可以避免企業(yè)資源出現(xiàn)閑置，提高綜合利用水平；另一方面也可以減少各部門之間相互爭奪優(yōu)勢資源、惡性競爭的情形。

（三）有利于降低經(jīng)營風險，提高市場競爭力。我國化工企業(yè)采用的是典型的連續(xù)性大規(guī)模生產(chǎn)模式，原材料和機械設備在成本中占有非常大的比重，這就會耗用企業(yè)大量的資金，而生產(chǎn)周期長又會導致產(chǎn)品價格受原材料等價格波動的影響，這為企業(yè)帶來了很大的經(jīng)營風險。實施全面預算管理可以有效地對化工企業(yè)的經(jīng)營風險進行分散，一方面在預算編制時對企業(yè)歷年經(jīng)營狀況進行分析，通過預算對各個環(huán)節(jié)的支出進行嚴格監(jiān)管，同時建立預警機制，預判可能出現(xiàn)的風險并做好相應的應對措施；另一方面企業(yè)通過預判市場波動，可以及時采取相應措施對隱藏風險加以控制，避免企業(yè)偏離預期目標。

（四）有利于落實績效管理，提高企業(yè)管理水平。有效的績效管理可以提高化工企業(yè)的管理效率與工作效率，全面預算管理可以為企業(yè)的績效評估提供科學準確的量化考核標準，具有可考核性。企業(yè)在完成預算的編制后將經(jīng)營目標層層劃分，最終落實到每一名員工，有助于全員增強可預見性，從而避免盲目、無效的工作行為，充分調(diào)動員工的工作積極性。在進行階段性考核時，根據(jù)預算的執(zhí)行情況對工作成效進行評定，也使得績效考核更加透明合理，事后方便進行分析，從而找出差異來改進工作。

三、化工企業(yè)實施全面預算管理中的問題

（一）企業(yè)管理層不重視，預算觀念落后。很多化工企業(yè)的管理層對于全面預算管理不夠重視，導致員工意識不到全面預算管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，在全面預算管理實施過程中不夠積極，對其理解也只是流于表面，認為只是簡單的成本管控。一些企業(yè)甚至將全面預算管理片面地理解成財務預算，將預算編制全部交由財務部門負責，這就使得全面預算管理工作很難進行全面規(guī)劃，各個部門之間缺少參與協(xié)作，很難提供出全方位的預算信息材料，同時也降低了員工參與度，導致預算難以執(zhí)行，結(jié)果只是為了預算而預算。這違背了全面預算管理全員參加、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的最初理念，最終也難以發(fā)揮出其應有的效果。

（二）忽略企業(yè)經(jīng)營情況，預算編制與實際經(jīng)營脫節(jié)?；て髽I(yè)在生產(chǎn)工藝方面極為復雜，其各項數(shù)據(jù)都非常靈活，一些部門很容易忽視現(xiàn)實中的經(jīng)營活動，不對實際情況進行充分調(diào)研便進行預算編制，認為預算目標管理層已經(jīng)決定，自己要做的只是分解目標并配合編制，最終結(jié)果與實際情況嚴重不符，這就失去了預算編制的意義。另外，還存在一些化工企業(yè)單純追求降低成本費用，不考慮實際情況，在預算編制過程中盡可能地對成本開支進行壓縮，以達到降低成本費用的效果，這種做法會導致一些下級部門經(jīng)費不足，從而降低創(chuàng)效機會，影響企業(yè)發(fā)展。

（三）對預算缺少動態(tài)管理，信息系統(tǒng)不健全。由于市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的內(nèi)部狀況也會隨之變化，加之化工企業(yè)本身就具有生產(chǎn)方式連續(xù)化的特點，因此對化工企業(yè)的全面預算管理必須是動態(tài)性管理。在實施全面預算管理的過程中，可以說控制預算的執(zhí)行非常有難度，從預算編制到預算執(zhí)行這段時間，會有很多復雜的情況發(fā)生，一些化工企業(yè)只在預算編制時認真重視，在具體實施時缺少監(jiān)控，提供信息遲緩，未能實現(xiàn)全程跟蹤，導致預算執(zhí)行與實際產(chǎn)生偏差，重編制、輕執(zhí)行，如果企業(yè)不認真分析偏差產(chǎn)生的原因，就會認為預算不夠準確、沒必要，最后讓全面預算管理淪為空談。

（四）預算考核機制不健全，考核流程不規(guī)范。預算考核是對預算執(zhí)行情況的反饋與評價，反映全面預算管理的實施效果，也是考核員工業(yè)績的重要依據(jù)。由于化工企業(yè)生產(chǎn)工藝的特殊性，在對數(shù)據(jù)進行預測與考核時都存在著很大的難度，個別企業(yè)為了省時省力簡化考核流程，考核機制制定隨意，毫無權威性，導致預算考核過于形式化。還有部分企業(yè)考核松弛，不能作為企業(yè)的“硬約束”，考核指標設計不合理，無法將預算的執(zhí)行情況與企業(yè)的經(jīng)營情況充分地聯(lián)系起來，考核缺乏依據(jù)，獎懲機制不明晰，導致員工的工作積極性降低。

四、化工企業(yè)實施全面預算管理的建議

（一）注重創(chuàng)新普及全面預算管理理念。全員重視預算工作是化工企業(yè)能夠有效實施全面預算管理的前提。首先，管理層必須高度重視，積極參與到全面預算管理過程中去，才能引起下層員工的認真對待；其次，企業(yè)應加大人才培養(yǎng)，定期開展有關預算的培訓，以創(chuàng)新驅(qū)動為抓手，將最先進全面的預算管理理念深入貫徹到每一位員工，提高員工對預算管理的認識，使員工意識到全面預算管理與每一個部門、每一位員工都息息相關，并觸及到了企業(yè)的每一個角落；最后，還需做好相應的保障工作，成立專門的預算管理委員會，對全面預算管理相關工作進行引導、審核與宣傳等，在企業(yè)中營造良好的預算管理氛圍。

（二）預算編制緊密結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況?；て髽I(yè)在進行預算編制時切不可盲目地追求準確度而忽視實際經(jīng)營情況，各部門應該對每一環(huán)節(jié)進行充分的調(diào)研，了解每一階段的實際情況，滿足各部門實際需求，定期針對企業(yè)的實際經(jīng)營與預算做出差異分析，以此來完善預算的相關工作，只有及時更新數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題，才能減少偏差。另外，由于化工企業(yè)數(shù)據(jù)復雜的特點，企業(yè)還應加強信息化的支撐，對不同板塊進行數(shù)據(jù)共享，提高數(shù)據(jù)的時效性與可靠性，減少人工錄入數(shù)據(jù)產(chǎn)生的信息延遲與信息誤差。

（三）加強監(jiān)督力度，建立定期分析制度。全面預算管理對企業(yè)而言也是一種控制手段，用來糾正偏差，使各項業(yè)務的完成情況盡可能靠向預期標準?；て髽I(yè)在實施全面預算管理的過程中，必須要做到全程監(jiān)控，緊密跟蹤市場變化，及時調(diào)整相應的指標數(shù)據(jù)，避免信息延遲與數(shù)據(jù)偏差帶來的失控影響。同時，應建立健全的定期分析制度，根據(jù)通過監(jiān)控得出的數(shù)據(jù)計算出預算指標達標率并進行分析，找出差異產(chǎn)生的原因，將風險責任落實到具體部門與具體人員，以此來引起員工的高度重視，進而逐步完善、提高全面預算管理在化工企業(yè)中的實施效果。強化監(jiān)督力度與健全定期分析制度二者相結(jié)合，不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)預算工作中的漏洞與不足，還能在一定程度上提高化工企業(yè)的抗風險能力。

（四）建立科學的考核機制與獎懲制度。要想實現(xiàn)全員參與、提高員工工作的積極性，建立科學合理的考核機制尤為重要。首先，必須要嚴格把控考核流程，成立預算考核小組，嚴肅對待，避免由人情導致的考核松弛；其次，化工企業(yè)應根據(jù)自身特點建立科學合理的考核體系，形成有針對性的考核指標，進行多維度、逐級考核；再次，應設置考核時點，針對不同業(yè)務情況設置考核周期，這樣能夠保證數(shù)據(jù)的時效性，更加科學準確；最后，要增強獎懲機制，完善預算激勵，這樣才能充分調(diào)動員工的積極工作態(tài)度，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

結(jié)語

綜上所述，實施全面預算管理對化工企業(yè)有著重大意義，但在實施過程中確實存在著諸多難題，因此企業(yè)應當正視困難、不斷改善，將全面預算管理在化工企業(yè)中的實施作用發(fā)揮到極致。首先，要在態(tài)度上有所轉(zhuǎn)變，提高認識，注重全面預算管理從管理層做起，在企業(yè)中樹立預算理念；其次，要結(jié)合化工企業(yè)實際情況，根據(jù)自身的特點制定預算，切勿閉門造車；再次，要加強對預算的監(jiān)督力度，及時調(diào)整偏差并進行評估分析；最后，建立科學的考核機制與獎懲制度，充分調(diào)動員工工作積極性，為化工企業(yè)創(chuàng)造更大效益，推動化工企業(yè)進一步實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。