中小型制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

□文/王藝璇

（沈陽化工大學(xué) 遼寧·沈陽）

［提要］隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展，中小型制造業(yè)企業(yè)對(duì)資本控制能力的要求逐步提高，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性逐漸凸顯，良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能幫助企業(yè)節(jié)約資金成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。本文通過對(duì)中小型制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題，并提供相應(yīng)的解決辦法。

在信息技術(shù)推動(dòng)下，全球各行業(yè)逐步進(jìn)入數(shù)字化、信息化時(shí)代，制造業(yè)企業(yè)也從傳統(tǒng)的人工生產(chǎn)銷售模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽啃畔⒓夹g(shù)進(jìn)行生產(chǎn)和銷售，財(cái)務(wù)預(yù)算管理也隨之進(jìn)行轉(zhuǎn)變，現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)預(yù)算將逐漸摒棄傳統(tǒng)人工計(jì)算，更依靠于數(shù)字信息分析匯總，這就對(duì)數(shù)字信息在獲取過程中的準(zhǔn)確性、科學(xué)性提出更高的要求。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測，從而統(tǒng)籌安排企業(yè)資金活動(dòng)，提高企業(yè)資源配置效率。其過程包括采集信息、編制預(yù)算、執(zhí)行和調(diào)整、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況和對(duì)執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)等，主要是通過統(tǒng)一管理與分級(jí)管理相結(jié)合，形成全面系統(tǒng)的管理模式，保證預(yù)算管理科學(xué)靈活地發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算并不是一成不變的，而是需要結(jié)合當(dāng)前年度的企業(yè)內(nèi)外部情況，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)化調(diào)整，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況、外部市場發(fā)展情況和整個(gè)行業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的結(jié)合，助力企業(yè)制定出符合當(dāng)前形勢、科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此，對(duì)中小型制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的問題進(jìn)行分析，找出影響其發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)并進(jìn)行解決，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)打好基礎(chǔ)。

一、中小型制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題

（一）數(shù)字化普及率不高

第一，計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代數(shù)字化技術(shù)支持不足。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局提供的數(shù)據(jù)顯示，2020年我國制造業(yè)企業(yè)每百人使用計(jì)算機(jī)數(shù)量僅為30臺(tái)，明顯低于電力、教育和衛(wèi)生等行業(yè)。但在大數(shù)據(jù)時(shí)代信息技術(shù)能夠代替大量的人工，提高產(chǎn)品生產(chǎn)制造的速度，并且能夠及時(shí)根據(jù)市場情況調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和銷售模式，避免企業(yè)造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，進(jìn)一步為企業(yè)高效發(fā)展打下基礎(chǔ)，這就使得對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效處理變得尤為重要。而信息技術(shù)的缺失會(huì)造成企業(yè)對(duì)外部情況了解不全面，對(duì)內(nèi)部管控力度不足，造成企業(yè)應(yīng)急靈活性下降，更容易被其他公司所替代，久而久之企業(yè)將被市場所淘汰。

第二，獲取數(shù)據(jù)的安全性值得考量。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都涉及到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化，與財(cái)務(wù)部門息息相關(guān)，由于數(shù)據(jù)存在獲取范圍廣、數(shù)量大的特點(diǎn)，準(zhǔn)確性成為確保預(yù)算和分析合理的基礎(chǔ)，硬軟件技術(shù)支持成為預(yù)算可執(zhí)行程度的保障。但許多企業(yè)都存在數(shù)據(jù)獲取與分析的過程中不全面不準(zhǔn)確的問題，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不安全、企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)易泄露都會(huì)造成經(jīng)營發(fā)展困難，競爭企業(yè)搶占先機(jī)的問題，這歸根結(jié)底是企業(yè)數(shù)字化普及率不高造成的，數(shù)字化普及程度在一定范圍內(nèi)證明了企業(yè)未來的發(fā)展程度及企業(yè)對(duì)新事物的接受程度，高數(shù)字化是企業(yè)進(jìn)步的表現(xiàn)，是企業(yè)在面對(duì)殘酷的市場競爭過程中保證自身良性發(fā)展的必要手段，通過強(qiáng)化數(shù)字化發(fā)展，企業(yè)能在不斷變化的行業(yè)市場中存有一隅之地，不被行業(yè)所淘汰。尤其在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)能幫助企業(yè)適時(shí)掌握市場信息，迅速調(diào)整預(yù)算差異，優(yōu)化預(yù)算的動(dòng)態(tài)控制。

（二）發(fā)展方向不符合當(dāng)前形勢。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅能夠?qū)ΜF(xiàn)有內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)合理配置，還能夠增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，從而在市場競爭中獲得更大的發(fā)展空間。傳統(tǒng)中小型制造業(yè)企業(yè)在擴(kuò)大自己的經(jīng)營能力和市場份額時(shí)，經(jīng)常會(huì)選擇依靠外部市場驅(qū)動(dòng)發(fā)展，倡導(dǎo)走出去為先的發(fā)展戰(zhàn)略，尤其注重對(duì)外開拓領(lǐng)域和與國外公司進(jìn)行交流合作洽談業(yè)務(wù)等。但在新冠肺炎疫情影響下，國外對(duì)于疫情的控制能力較弱，對(duì)進(jìn)出口貨物的消殺及出入境人員的隔離時(shí)間較長，國外企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定程度不高，面臨破產(chǎn)的可能性大，這就使得對(duì)外發(fā)展變得不穩(wěn)定，不再適應(yīng)當(dāng)前的全球環(huán)境，且大部分企業(yè)缺少自主研發(fā)的能力，以至于受到某些關(guān)鍵性技術(shù)的制裁時(shí)，無法及時(shí)擺脫困境，延緩企業(yè)的發(fā)展，喪失行業(yè)先機(jī)。部分中小型制造業(yè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重視程度低，財(cái)務(wù)人員只做統(tǒng)計(jì)資金流動(dòng)數(shù)據(jù)的工作是不可取的，例如有些企業(yè)在重大事件的決定方面缺少財(cái)務(wù)人員的參與，且財(cái)務(wù)人員不了解其他部門的運(yùn)作方式與資源消耗程度，使其無法針對(duì)特定事件提供可行性建議，在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也無法第一時(shí)間進(jìn)行合理應(yīng)對(duì)，致使預(yù)算出現(xiàn)偏差，有效性降低，使企業(yè)錯(cuò)過了發(fā)展的最佳時(shí)機(jī)，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的一部分，其能掌握企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的方向，評(píng)估戰(zhàn)略的可行性，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的各控制階段應(yīng)采用不同的控制重點(diǎn)，使財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)銷售部門等多部門交流合作，穩(wěn)定企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展和聯(lián)系，實(shí)行符合當(dāng)前發(fā)展形勢的財(cái)務(wù)預(yù)算管理會(huì)幫助企業(yè)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證本年度財(cái)務(wù)支出的合理性，避免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)，且監(jiān)管存在漏洞。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況、內(nèi)控情況、行業(yè)發(fā)展水平以及市場未來發(fā)展方向?yàn)榛A(chǔ)，形成企業(yè)內(nèi)各層級(jí)間分級(jí)匯總與審批的基本程序，很多制造業(yè)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的過程中，重視損益性方面的財(cái)務(wù)預(yù)算，但是在資產(chǎn)負(fù)債表、資本性支出預(yù)算以及現(xiàn)金流量預(yù)算方面容易有所忽略，形成編制的內(nèi)容單一片面，科學(xué)性不足，無法準(zhǔn)確計(jì)算出各部門的基本預(yù)算。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)普遍面臨經(jīng)營危機(jī)，受疫情影響，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)存在問題，這就更需要對(duì)本企業(yè)資金進(jìn)行合理分配，提高資金的使用效率。在對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)督審查方面，多數(shù)企業(yè)存在預(yù)算管理的機(jī)制流于形式，對(duì)預(yù)算的監(jiān)管不牢靠，各層級(jí)責(zé)任劃分不明確，無法對(duì)預(yù)算的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)行業(yè)中其他同類型企業(yè)有預(yù)算部門時(shí)本企業(yè)也建立預(yù)算部門，但只知其然不知其所以然，沒有根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況建立合適的管理制度，在部門內(nèi)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算相脫節(jié)，無法形成有效的反饋機(jī)制，使得預(yù)算僅僅成為一些數(shù)字而不符合實(shí)際。

二、中小型制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算解決對(duì)策

（一）加大數(shù)字化引入和使用力度。數(shù)字化是新時(shí)代各企業(yè)高速發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理來說，數(shù)字化不僅為其獲取數(shù)據(jù)節(jié)省了大量的時(shí)間而且也對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度提供了更高的保障，使得財(cái)務(wù)人員在利用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)能夠更準(zhǔn)確、更有效、更有質(zhì)量。解決當(dāng)今財(cái)務(wù)預(yù)算管理發(fā)展的首要問題就是提高數(shù)字化的引入和使用力度，中小型制造業(yè)企業(yè)要加大對(duì)于數(shù)字化軟件及設(shè)備的投入，構(gòu)建數(shù)字群分析模式，打好平臺(tái)數(shù)字化基礎(chǔ)，為企業(yè)提供準(zhǔn)確安全的歷史數(shù)據(jù)，在制定好基本的預(yù)算目標(biāo)后要實(shí)時(shí)跟進(jìn)市場動(dòng)態(tài)，善于使用數(shù)字信息分析市場發(fā)展方向，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的行業(yè)數(shù)據(jù)，并及時(shí)能根據(jù)行業(yè)市場動(dòng)態(tài)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)還要積極培養(yǎng)利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析決策的高素質(zhì)人才，如統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、編制報(bào)表和對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作與維修等方面的人才，對(duì)基礎(chǔ)性人才進(jìn)行培訓(xùn)，形成由新員工帶動(dòng)老員工的積極局面，共同為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，維護(hù)企業(yè)長期的發(fā)展。由此構(gòu)建出事前數(shù)據(jù)收集范圍廣、準(zhǔn)確性高，事中數(shù)據(jù)分析有效、控制嚴(yán)謹(jǐn)，事后合理對(duì)比評(píng)分的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)用性、有效性。數(shù)字化引入和使用力度的增強(qiáng)會(huì)形成財(cái)務(wù)預(yù)算管理在以營銷或資本等為中心管理模式的基礎(chǔ)上增加以數(shù)字化為基礎(chǔ)的管理模式，在減少非技術(shù)工作量的同時(shí)提升預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，有效地幫助企業(yè)解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算人力資源的浪費(fèi)，更能及時(shí)適應(yīng)外部市場，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。

（二）向內(nèi)發(fā)展并提升研發(fā)比例。2020年5月14日，中共中央政治局常委會(huì)首次提出“雙循環(huán)”發(fā)展格局，即以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。由于新冠肺炎疫情的影響，對(duì)我國來說，擴(kuò)大內(nèi)需成為首要關(guān)注點(diǎn)，各中小型制造業(yè)企業(yè)應(yīng)多注重國內(nèi)發(fā)展，將以往想要對(duì)外擴(kuò)張的戰(zhàn)略延緩，形成以國內(nèi)發(fā)展為主的新型戰(zhàn)略，對(duì)國外業(yè)務(wù)的預(yù)算進(jìn)行縮減，擴(kuò)大內(nèi)需市場預(yù)算。對(duì)內(nèi)發(fā)展并不是要完全放棄外部市場，而是根據(jù)當(dāng)前的國際形勢做出符合現(xiàn)階段的發(fā)展方向，構(gòu)建新型的戰(zhàn)略規(guī)劃，助力企業(yè)度過疫情這一困難時(shí)期。為避免隨著我國國際地位的提升與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，個(gè)別國家對(duì)我國企業(yè)技術(shù)等軟實(shí)力方面的管控，加大研發(fā)支出的投入成為當(dāng)今財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)。處在信息時(shí)代的企業(yè)要想在行業(yè)內(nèi)占據(jù)一席之地，就要有自主研發(fā)的產(chǎn)品，增加產(chǎn)品的不可替代性，此類產(chǎn)品雖前期投入很大，但后期的收益也很豐厚，并且不用受其他核心企業(yè)的制約，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)做到有所取舍，增加在研發(fā)支出方面的預(yù)算額度。并且企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與各部門之間的聯(lián)系程度，深入企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，滲透企業(yè)控制的各方面。例如，自主研制產(chǎn)品在籌備期間需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，這期間財(cái)務(wù)部門與其他各部門需要有緊密的溝通，根據(jù)實(shí)際計(jì)算出適當(dāng)?shù)耐度氘a(chǎn)出比，并在后期對(duì)其進(jìn)行充分的評(píng)估，建立一套與之相適應(yīng)的監(jiān)管體系，通過合理預(yù)算解決企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的問題，使企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜的外部環(huán)境時(shí)能及時(shí)調(diào)整發(fā)展方向，提升行業(yè)地位。

（三）建立科學(xué)合理的編制程序與監(jiān)管條件。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要將彈性預(yù)算和固定預(yù)算相融合，由專人負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)跟進(jìn)相關(guān)部門的實(shí)際情況及其預(yù)算內(nèi)容，以便在今后的實(shí)行過程中及時(shí)調(diào)整，發(fā)揮彈性預(yù)算的優(yōu)勢，將財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)建成由點(diǎn)成線、由線成面的形式，將生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)的預(yù)算科目精細(xì)化，在微觀與宏觀雙角度分析預(yù)算的合理性，提升預(yù)算執(zhí)行的力度。在制定財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，資金、成本和利潤都是需要考慮的主要因素，只有根據(jù)切合實(shí)際的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，才能牢牢把握住企業(yè)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制的效果。在制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策的過程中，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與經(jīng)營者現(xiàn)有的管理行為相契合。想要達(dá)成全面性、綜合性、系統(tǒng)性的管理要求，需要在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作開展的過程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的預(yù)算監(jiān)督力度，并對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)開展有一個(gè)精準(zhǔn)預(yù)測。監(jiān)管制度通常是評(píng)價(jià)一樣事物是否符合預(yù)期的有效保障，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行監(jiān)管可以使預(yù)算不流于形式，提高預(yù)算有效性，企業(yè)內(nèi)部需要成立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，有針對(duì)性地監(jiān)管各部的預(yù)算編制與實(shí)際完成情況，判斷其預(yù)算是否符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向和相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，通過預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)的比對(duì)，找出其中的偏差點(diǎn)并深入分析產(chǎn)生的原因，以此為依據(jù)進(jìn)行下一階段預(yù)算的制定，有利于企業(yè)的預(yù)算開展和彈性調(diào)控。并且在對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)和人員進(jìn)行監(jiān)管的同時(shí)，也要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，實(shí)行公平公正的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工的積極性，規(guī)劃好企業(yè)的預(yù)算，各預(yù)算層級(jí)要履行各自的責(zé)任和義務(wù)，形成由上至下確定目標(biāo)監(jiān)督審查，由下至上規(guī)劃預(yù)算分析反饋的管理機(jī)制，保障財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

綜上，中小型制造業(yè)企業(yè)在制造業(yè)行業(yè)中占據(jù)很大的組成部分，但各企業(yè)都存在資源有限的特點(diǎn)，對(duì)資源進(jìn)行合理配置是企業(yè)需要考慮的重要問題，而預(yù)算管理恰恰能很好地解決這一問題，因?yàn)轭A(yù)算管理能夠幫助企業(yè)分配資金使用度，提高資金的使用效率。在企業(yè)發(fā)展的過程中獲利能力通常被許多利益相關(guān)者所關(guān)注，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的目的就是用有限的資金發(fā)揮最大的效益，避免資金的浪費(fèi)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是合理分配與連接企業(yè)的各種生產(chǎn)活動(dòng)，細(xì)化到每個(gè)部門、每種產(chǎn)品、每個(gè)崗位的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和資金使用力度，有效保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)程度，幫助企業(yè)進(jìn)行目標(biāo)制定，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提升資金的保障程度和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，完成企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的行業(yè)目標(biāo)。中小型制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理在未來的發(fā)展中要注重對(duì)數(shù)字化的投入和使用力度，加大研發(fā)支出，注重對(duì)國內(nèi)業(yè)務(wù)的調(diào)控，建立科學(xué)的編制程序和監(jiān)管條件，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營，進(jìn)而促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。