圍繞三條主線深入開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

□ 張正偉

當(dāng)前，石化行業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用愈發(fā)突顯，價(jià)值貢獻(xiàn)穩(wěn)步提升，但作為公司的內(nèi)部監(jiān)督，仍需進(jìn)一步聚焦重大決策部署的貫徹執(zhí)行、重大風(fēng)險(xiǎn)和重要問題這三條主線，深查細(xì)究，方能闖出更廣闊的天地、達(dá)到更高的境界。

當(dāng)前三條主線審計(jì)監(jiān)督存在的主要不足

一是三條監(jiān)督主線未能統(tǒng)籌兼顧好。堅(jiān)定聚焦三條主線，每一條主線及其關(guān)鍵事項(xiàng)盡可能統(tǒng)籌兼顧到，才能最大發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能，助力公司可持續(xù)健康發(fā)展。然而，部分單位內(nèi)部審計(jì)有時(shí)顧此失彼，顧及其一或其二，卻遺漏了另外的主線。有的單位，看似三條主線都兼顧了，實(shí)際上某一條主線只抓住其中個(gè)別關(guān)鍵事項(xiàng)，其他關(guān)鍵事項(xiàng)并未關(guān)注或無暇顧及。有的審計(jì)項(xiàng)目反映的問題細(xì)碎，除少數(shù)能給被審計(jì)單位帶來警示觸動(dòng)，許多無關(guān)三條主線的問題都難以引起各級(jí)管理部門的足夠重視。

二是適應(yīng)性與針對(duì)性審計(jì)仍需加強(qiáng)。不同時(shí)期不同環(huán)境下，三條主線監(jiān)督重點(diǎn)經(jīng)常發(fā)生變化。近年來，國際形勢(shì)和“卡脖子”問題日趨嚴(yán)峻，有的單位尚未適應(yīng)形勢(shì)變化，并未將保障國家能源安全和增強(qiáng)關(guān)鍵核心技術(shù)創(chuàng)新能力等重大決策部署的貫徹落實(shí)情況作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。國內(nèi)安全生產(chǎn)和綠色發(fā)展理念漸入人心，有的單位還沒能深度跟進(jìn)審計(jì)安全生產(chǎn)與環(huán)境保護(hù)等。不同時(shí)期不同審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)各異，有的單位在重要問題這條主線的審計(jì)上沒有側(cè)重。

三是審計(jì)監(jiān)督不夠深入。部分審計(jì)項(xiàng)目在重要問題審計(jì)上觸及不到痛點(diǎn)和提升管理效益的著力點(diǎn)；在原因分析上替對(duì)方找客觀原因多、探究深層次主觀因素少，主要風(fēng)險(xiǎn)提示切不中要害，起不到警醒作用；未經(jīng)深入調(diào)研和充分探討所提出的解決辦法不接天線與地氣，審計(jì)建議含金量不高。

上述不足產(chǎn)生的主要原因

一是三條主線審計(jì)意念不堅(jiān)定和能力素養(yǎng)不匹配是根源。審計(jì)三條主線的起點(diǎn)要求高，要做到統(tǒng)籌兼顧、審出特色與深度，需要付出巨大的努力。審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，財(cái)務(wù)審計(jì)類專業(yè)偏多，精通生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)管理的專業(yè)人士偏少，不利于揭示重大決策部署執(zhí)行不到位和重大風(fēng)險(xiǎn)防控不力等問題。部分審計(jì)人員個(gè)人綜合素養(yǎng)不匹配，缺乏專業(yè)知識(shí)的積累、縝密的邏輯思維、細(xì)致求證的方法、窮追不舍的精神，以及務(wù)實(shí)解決問題的態(tài)度與能力。

二是審計(jì)管理存在的不足影響了三條主線的審計(jì)成效。部分單位審計(jì)管理還有優(yōu)化提升的空間，表現(xiàn)在業(yè)務(wù)引領(lǐng)過于求全、放權(quán)不到位、考核導(dǎo)向與內(nèi)容不夠鮮明簡(jiǎn)約、服務(wù)對(duì)焦實(shí)際需求有溫差等。

三是外部協(xié)作配合不到位制約了審計(jì)深度。被審計(jì)單位有時(shí)以保密等理由拒絕、拖延提供重要資料和開通信息系統(tǒng)全口徑查詢權(quán)限，“擠牙膏式”提供資料、介紹情況或緩慢開通權(quán)限，妨礙了三條主線的審計(jì)進(jìn)度和效果。

圍繞三條主線深入開展審計(jì)監(jiān)督

一是聚焦重大決策部署的貫徹執(zhí)行，助推高質(zhì)量發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將助推公司及企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展作為首要任務(wù)，貢獻(xiàn)最大審計(jì)價(jià)值。首先，聚焦國家重大決策部署，助推占領(lǐng)發(fā)展新高地?？蓢@能源保障中的油氣勘探開發(fā)和新能源開發(fā)應(yīng)用、破解“卡脖子”關(guān)鍵核心技術(shù)創(chuàng)新難題、碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)下的節(jié)能減排、綠色低碳發(fā)展中的環(huán)境保護(hù)、支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的民企清欠等方面，選擇審計(jì)發(fā)力點(diǎn)，推動(dòng)重大決策部署貫徹落實(shí)，同時(shí)助推占領(lǐng)發(fā)展高地和維護(hù)公司形象。其次，聚焦公司及企業(yè)重大決策部署，助推搶占發(fā)展先機(jī)?？蛇x擇發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)格局中的新能源、新材料、新經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)開拓創(chuàng)新、石化產(chǎn)品提級(jí)增效、上中下游一體化運(yùn)轉(zhuǎn)和產(chǎn)學(xué)研深度融合，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的過剩產(chǎn)能優(yōu)化調(diào)整、中高端產(chǎn)品供給、僵尸企業(yè)處置、虧損企業(yè)治理、資產(chǎn)盤活等作為審計(jì)突破口，助推研發(fā)創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型發(fā)展和搶占市場(chǎng)先機(jī)。

二是聚焦重大風(fēng)險(xiǎn)，助力行穩(wěn)致遠(yuǎn)。內(nèi)部審計(jì)要更加注重促進(jìn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的防范化解，尤其是與重大決策部署執(zhí)行密切相關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患要特別關(guān)注，守牢第三道防線。首先，緊盯運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、國際化經(jīng)營、法律合規(guī)和工程項(xiàng)目管理等重大風(fēng)險(xiǎn)，助力提升運(yùn)營質(zhì)效和實(shí)現(xiàn)主要經(jīng)營目標(biāo)。其次，緊盯市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及價(jià)格、金融衍生品業(yè)務(wù)、客戶信用和匯率利率等重大風(fēng)險(xiǎn)，助力防控市場(chǎng)的不確定性或劇烈波動(dòng)所帶來的可能損失。再其次，緊盯財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力公司及企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

三是聚焦重要問題，促進(jìn)公司健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)要果斷舍棄一般問題，聚焦重要問題查深查透，發(fā)揮審計(jì)的震懾作用。首先，緊盯經(jīng)營管理失控問題，重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”事項(xiàng)決策、數(shù)質(zhì)量管控、招投標(biāo)流程、不相容崗位分離和賬賬、賬實(shí)核對(duì)等工作，促進(jìn)經(jīng)營管理的優(yōu)化提升。其次，緊盯效益“出血點(diǎn)”，重點(diǎn)關(guān)注外采、外銷、投資、工程款結(jié)算等環(huán)節(jié)導(dǎo)致的效益流失問題，貢獻(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。再其次，緊盯舞弊行為，促進(jìn)公司、企業(yè)及員工健康發(fā)展。

四是放管服有機(jī)結(jié)合，為深入開展三條主線審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造更加有利的環(huán)境和條件。

管住核心，旗幟鮮明地引領(lǐng)審計(jì)三條主線。首先，指引主攻方向，除上級(jí)部門、公司及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求的事項(xiàng)外，堅(jiān)定圍繞三條主線安排審計(jì)計(jì)劃及重點(diǎn)。其次，管住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，抓兩頭放中間，審前掌控審計(jì)線索，審后把控審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和問題整改，而中間環(huán)節(jié)（審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)）交由審計(jì)組負(fù)責(zé)，重大事項(xiàng)隨時(shí)溝通協(xié)調(diào)，管控力求大道至簡(jiǎn)。再其次，彰顯考核的指揮棒作用，突出考核的重點(diǎn)方向與內(nèi)容，審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分和審計(jì)工作考核瞄準(zhǔn)三條主線，堅(jiān)決排除次要因素對(duì)考核評(píng)分的干擾。

放出活力，讓審計(jì)人員騰出精力專心深查三條主線有關(guān)問題。首先，解除束縛，對(duì)審計(jì)時(shí)間、參審人員和文字表述等僅作原則性要求，不過多約束，與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)的事項(xiàng)盡可能交由審計(jì)組操辦，放手讓下面根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃總體平衡、專攻監(jiān)督、嚴(yán)控質(zhì)量。其次，減輕負(fù)擔(dān)，減少瑣碎的程序性控制要求，減輕不必要的日常任務(wù)，讓一線人員全身心投入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、后續(xù)掃尾工作和下一個(gè)項(xiàng)目的審前調(diào)查。

服務(wù)貼心，貼近審計(jì)工作需求和審計(jì)人員的心理訴求。首先，創(chuàng)造良好的審計(jì)條件，創(chuàng)新開發(fā)信息集成和使用便捷的信息化審計(jì)平臺(tái)，徹底打通資料提供和系統(tǒng)權(quán)限開通的渠道，對(duì)于不配合審計(jì)和問題整改不到位的單位（部門），以適當(dāng)方式進(jìn)行通報(bào)或評(píng)先選優(yōu)時(shí)予以否決。其次，持續(xù)提升審計(jì)隊(duì)伍能力素養(yǎng)，配備不同專業(yè)的人才，建立全科醫(yī)院式的審計(jì)隊(duì)伍（適時(shí)借力專家隊(duì)伍），強(qiáng)化培養(yǎng)聚焦三條主線的堅(jiān)定意念、專業(yè)知識(shí)、邏輯思維、查證方法和文字功底等方面的能力素養(yǎng)，打造善打硬仗的鐵軍。再其次，暢通人才成長通道，給三條主線監(jiān)督業(yè)績突出的優(yōu)秀員工以成長機(jī)會(huì)，示范帶動(dòng)一批人，筑牢內(nèi)部審計(jì)生存與發(fā)展的根基。