淺談經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險與防范

(河北大學(xué) 河北 保定 071000)

一、經(jīng)濟責(zé)任的含義

經(jīng)濟責(zé)任審計是一種審計的方式，是由獨立的審計機構(gòu)和審計人員按照黨和國家的方針、政策，金融和經(jīng)濟法律、法規(guī)、制度、計劃、預(yù)算和經(jīng)濟合同對經(jīng)濟責(zé)任主體進(jìn)行監(jiān)督、審查，評估并且出具證明。自1983年以來，我國開展了經(jīng)濟責(zé)任審計。圍繞經(jīng)濟組織領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任委托這一主線，針對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進(jìn)行了審計和評價。我們所說的經(jīng)濟責(zé)任審計這一詞通常指經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計，根據(jù)國家機關(guān)和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任管理和審計，一般由政府審計部門審計，近年來也逐漸開展委托第三方獨立中介機構(gòu)——注冊會計師審計。為中國經(jīng)濟社會持續(xù)健康有序發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

經(jīng)濟責(zé)任審計的服務(wù)內(nèi)容主要包括財務(wù)基礎(chǔ)審計、經(jīng)營業(yè)績評價和經(jīng)濟責(zé)任評價。基本財務(wù)審計是對被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)成功的真實性、財務(wù)收支的合規(guī)性、資產(chǎn)質(zhì)量的變化和重大業(yè)務(wù)決策進(jìn)行審計。企業(yè)績效評價是指財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，企業(yè)績效評價指標(biāo)體系，通過定量和定性相結(jié)合的方法，從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、發(fā)展能力等財務(wù)績效和管理績效的觀點，而企業(yè)總部企業(yè)的業(yè)務(wù)性能的分析和評價。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范措施

經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險主要是在審計過程中，審計人員由于受到各方面因素影響，對被審計單位或被審計人員應(yīng)富有道德直接或相關(guān)責(zé)任作出錯誤判斷，得出了錯誤的審計結(jié)論和評價，與客觀事實不符，從而造成嚴(yán)重后果的可能性。經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險一般會貫穿在審計工作的全過程。

(一)管理體制有很大的局限性，相關(guān)法律法規(guī)不完善。

審計部門直接隸屬于國家，審計工作的開展會受到地方政府的制約。而且地方政府與審計部分的資金是共享的，因此對審計工作的開展就會受到牽制和影響。可以想到，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，如果審計部門查到相關(guān)部門的利益關(guān)系，牽扯到其利益要害，當(dāng)?shù)卣苡锌赡軙扇〈胧υ擁椖渴┘訅毫砀缮嬖擁椖康恼＿M(jìn)行，對審計結(jié)果的客觀性和公正性都造成影響。

這樣的管理體制會使得經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果與預(yù)期相差很遠(yuǎn)，甚至當(dāng)?shù)卣疄榱朔埏棙I(yè)績直接干預(yù)審計過程也未可知。因此，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)法律法規(guī)，將審計部門獨立于政府，制定切實可行的審計實施辦法，規(guī)范審計人員審計工作的審計內(nèi)容、程序、方法和評價結(jié)果。避免由于客觀條件和人為因素帶來的審計風(fēng)險，切實提高審計質(zhì)量。在經(jīng)濟責(zé)任審計的審計過程中，要確保有法律的依據(jù)，有法律的依據(jù)，有法律的調(diào)查，以減少經(jīng)濟責(zé)任審計的任意性。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計沒有把重點放在審計上，而是按照傳統(tǒng)的審計模式進(jìn)行審計。

目前，我國經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍和難度越來越大。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及到各個行業(yè)，審計過程中應(yīng)設(shè)計出不同的審計重點。此外，在審計過程中，面對單位大量的資金分配權(quán)，經(jīng)常被群眾舉報或違反單位紀(jì)律的記錄，這些單位的領(lǐng)導(dǎo)要注意審計的經(jīng)濟責(zé)任。還要注意被審計單位在審計期間債權(quán)債務(wù)的增減。關(guān)注審計單位的完整性和真實性或業(yè)務(wù)資產(chǎn)，負(fù)債，確保企業(yè)資本價值，主要責(zé)任目標(biāo)完成，評估活動是合法的，主要的業(yè)務(wù)決策是否科學(xué)，保證審計的會計信息真實、可靠，對建立和實施企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理水平。把握事項的主要矛盾，防止經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的發(fā)生。

為提高審計效率，保證審計質(zhì)量，應(yīng)采取合理的審計方法，改進(jìn)審計手段。審計過程中，審計人員應(yīng)該定期審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的實際情況相結(jié)合，除了審計信息的分析，了解被審計單位的情況，了解單位的風(fēng)險，也可以現(xiàn)場調(diào)查，完成了審前調(diào)查，從人群中，群眾，傾聽每個人的意見和建議。

(三)提高審計所需信息的準(zhǔn)確性和全面性

要防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，首先要做好審計前期的信息收集工作，保證相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，加強對重要經(jīng)濟活動和重大資產(chǎn)的審查。審計人員應(yīng)提高信息挖掘和虛假信息辨別能力，更仔細(xì)地審查相關(guān)會計文件，深刻理解相應(yīng)經(jīng)濟活動的發(fā)生過程。通過與被審計單位下屬的充分溝通，增進(jìn)被審計單位的了解，全面提高審計過程的客觀性。為了獲得有效的財務(wù)信息和其他信息，審計人員可以通過問卷調(diào)查和訪談的方式增加對被審計單位和被審計單位的了解。此外，對于各單位普遍存在的虛假會計資料的編制，審計部門應(yīng)制定相應(yīng)的審核流程和制度，提高對此類行為的識別能力，從而提高對虛假會計信息的甄別能力。

(四)經(jīng)濟責(zé)任審計方法落后，審計人員專業(yè)素質(zhì)不高。

審計業(yè)務(wù)是一件專業(yè)且復(fù)雜的經(jīng)濟活動。由于涉及的內(nèi)容很多，涉及的知識面很廣，就必然要保證審計人員能夠有自己精通的專項審計業(yè)務(wù)，并且具備一定的獨立分析基礎(chǔ)。但是目前，大多數(shù)單位的情況，是審計人員依然沿用傳統(tǒng)的審計方法和手段來進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，并沒有或者很少有專門設(shè)置專業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計的審計師。而我們在之前的篇幅也說了，經(jīng)濟責(zé)任審計與經(jīng)濟業(yè)務(wù)審計或者說是常規(guī)審計是有很多大的區(qū)別的，如果不更新審計人員的知識體系，還只是使用常規(guī)審計的審計手段和方法，會大幅降低審計結(jié)果的質(zhì)量。建議在獨立的第三方或者會計師事務(wù)所，培養(yǎng)專項用于經(jīng)濟責(zé)任審計的審計師，降低審計風(fēng)險。

(五)在經(jīng)濟責(zé)任的認(rèn)定和評價中要注意規(guī)避審計風(fēng)險。

溝通是解決問題的方法，有效的溝通可以很大程度上避免經(jīng)濟責(zé)任的來回推諉。經(jīng)濟責(zé)任的審計就是在審計過程中找到主體是否在在任期間履行好自己的經(jīng)濟責(zé)任，如果發(fā)現(xiàn)管理者的經(jīng)濟責(zé)任相互推諉，應(yīng)及時有與相關(guān)部門的接洽人員進(jìn)行溝通，明確經(jīng)濟責(zé)任的具體歸屬。如果該項經(jīng)濟項目不只是涉及一個人的經(jīng)濟責(zé)任，那么應(yīng)該將責(zé)任明晰，減少模糊和邊緣化的分離。

三、結(jié)語

要改善我國領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔政府行為，改善整體環(huán)境，首先要充分認(rèn)識領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中面臨的風(fēng)險，并找出相應(yīng)的防范措施。提高審計前期信息收集的準(zhǔn)確性和全面性是風(fēng)險防范的重要前提。通過專業(yè)知識培訓(xùn)和道德水平培訓(xùn)，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)，提高審計的科學(xué)性。此外，相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步改善會計環(huán)境，建立和完善相應(yīng)的制度。通過實施經(jīng)濟責(zé)任審計，可以有效地對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和約束。根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果，可以更公平地選擇和任命管理人員。因此，單位或有關(guān)部門必須充分重視經(jīng)濟責(zé)任審計，防范經(jīng)濟責(zé)任審計中的各種風(fēng)險，才能充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。