內(nèi)部審計背景下醫(yī)院物資采購風(fēng)險點分析

莊利明

醫(yī)院的內(nèi)部審計就是對于醫(yī)院內(nèi)部的機(jī)構(gòu)進(jìn)行公平的評價與監(jiān)管，以此來實現(xiàn)醫(yī)院正常的健康發(fā)展的作用。而醫(yī)院內(nèi)部審計中重要的環(huán)節(jié)，就是醫(yī)院物資采購，針對醫(yī)院物資采購的公正監(jiān)督，是醫(yī)院內(nèi)部審計的一項保障。因此在監(jiān)督部門的有效監(jiān)管下，加強對醫(yī)院物資的采購環(huán)節(jié)進(jìn)行合理有效地監(jiān)控和管理，可以有效規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險，針對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行排查，確保醫(yī)院在各環(huán)節(jié)都順利進(jìn)行，以此最大程度來減少成本的投入，合理分配資源，提升醫(yī)院在采購物資環(huán)節(jié)的工作效率，減少不必要的損失出現(xiàn)，確保醫(yī)院平穩(wěn)健康的發(fā)展，保障醫(yī)院的營收效益。

1 醫(yī)院審計部門的特點

醫(yī)院的審計部門是針對醫(yī)院內(nèi)部部門進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和管理，為確保醫(yī)院可以有效地健康運營。審計范圍廣泛是醫(yī)院審計部門的一大明顯特點，傳統(tǒng)的醫(yī)院審計部門只是針對醫(yī)院的資金方面、財務(wù)方面的工作進(jìn)行合理地監(jiān)管、監(jiān)督，以確保醫(yī)院的資金充足。而如今的醫(yī)院審計部門，則涉及的范圍相當(dāng)?shù)膹V泛，管理體系也相對比較完整，它包括了醫(yī)院對于大型項目的投資和建設(shè)的監(jiān)督和管控，對于醫(yī)院各個部門所需要的物資的采購，以及醫(yī)療器材的采購和使用，監(jiān)督醫(yī)院各個部門的工作狀態(tài)以及工作情況，監(jiān)督醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和管理層在任期間的所履行的義務(wù)和責(zé)任等等，都包含在了醫(yī)院審計部門里。由于審計部門包含了多項任務(wù)與職能，因此加劇了醫(yī)院審計工作的風(fēng)險性。

對醫(yī)院審計部門工作所處的環(huán)境負(fù)責(zé)也是特點中的一個。由于審計部門的工作人員也是醫(yī)院的內(nèi)部員工，與醫(yī)院其他各個部門的員工是工作同事關(guān)系，在工作上，審計部門會與其他部門工作進(jìn)行接觸甚至合作，又因為審計部門要監(jiān)督和管控醫(yī)院各部門的工作狀態(tài)與情況，以免醫(yī)院增添不必要的風(fēng)險點，因此審計部門在審查與其工作關(guān)系好的同事時，可能會影響審計部門工作人員的準(zhǔn)確性，從而加大了審計工作的風(fēng)險性。

醫(yī)院審計部門工作本身存在著風(fēng)險性。針對醫(yī)院審計部門的工作，是評估醫(yī)院內(nèi)部的各個部門的風(fēng)險，將風(fēng)險系數(shù)降到最低，以確保醫(yī)院可以健康地發(fā)展，然而這一項艱巨的任務(wù)本身，就存在著風(fēng)險性，這是醫(yī)院自身結(jié)構(gòu)以及醫(yī)院的局限性所產(chǎn)生的結(jié)果，因此審計部門的工作只能最大程度地將風(fēng)險控制并減少風(fēng)險發(fā)生的概率，而不能徹底將醫(yī)院正常經(jīng)營下所產(chǎn)生的風(fēng)險系數(shù)降低為零。對于醫(yī)院的評估與管控，以及針對醫(yī)院經(jīng)營中風(fēng)險問題的預(yù)測與管控的處理，無疑都是增加了審計部門工作難度，提高了風(fēng)險的發(fā)生概率。

2 在內(nèi)部審計背景下醫(yī)院物資采購的重要性

醫(yī)院在經(jīng)營管理方面，要時刻察覺各式各樣的風(fēng)險，而作為內(nèi)部審計最重要的環(huán)節(jié)之一的醫(yī)院物資采購，也存在著諸多的風(fēng)險，因此做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作的監(jiān)督，可以有效地降低甚至規(guī)避在采購物資環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險，提高醫(yī)院整體的運營狀態(tài)，減少不必要的風(fēng)險出現(xiàn)[1]。

將醫(yī)院內(nèi)部審計工作落到實處，將科學(xué)合理地規(guī)范醫(yī)院物資采購環(huán)節(jié)，加強醫(yī)院物資采購環(huán)節(jié)的透明性、公開性以及安全性，另外內(nèi)部審計部門要加強對采購環(huán)節(jié)工作的監(jiān)督和排查，有效地遏制采購物資的過程中所發(fā)生的腐敗現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)不良問題給予及時的糾正和處罰，保障醫(yī)院合理健康的運轉(zhuǎn)[2]。

在醫(yī)院內(nèi)部審計的過程中，存在著大大小小的環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險性，都是由于醫(yī)院內(nèi)的結(jié)構(gòu)和局限性影響所產(chǎn)生的，因此提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作的效率，對于各個環(huán)節(jié)進(jìn)行排查，尤其重視醫(yī)院物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，在一定程度上可以有效地減少風(fēng)險的出現(xiàn)。并且醫(yī)院的各個部門還要加強溝通與交流，積極配合醫(yī)院內(nèi)部審計部門的工作，從根本上減少各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險的可能，做到資源合理化分配，優(yōu)化醫(yī)院各部門的職責(zé)，加強對于審計部門的管理，可以有效地確保醫(yī)院長久的正常運營[3]。

3 內(nèi)部審計背景下醫(yī)院物資采購風(fēng)險點分析

3.1 用于采購物資的預(yù)算不充足

針對醫(yī)院的物資采購金額，往往都是根據(jù)上年的醫(yī)院采購金額進(jìn)行估算，并沒有具體的采購項目與采購物件進(jìn)行統(tǒng)計，這種“粗線條”式的工作態(tài)度與工作狀態(tài)，往往加劇了審計部門對于物資采購方面所帶來的風(fēng)險估算，加劇了審計部門的工作。還有諸多醫(yī)院都沒有明確的統(tǒng)計需要物資購買預(yù)算清單，都是一種“臨時抱佛腳”的狀態(tài)進(jìn)行購買，當(dāng)醫(yī)院中的某種物資稀缺時，再進(jìn)行申報和購買，這樣隨要隨買的物資采購方式，也加大了醫(yī)院內(nèi)部審計部門的工作量，增加了醫(yī)院審計部門對于物資采購所需資金估算帶來的風(fēng)險系數(shù)。

3.2 內(nèi)部審計對于物資采購環(huán)節(jié)管理有限

由于醫(yī)院的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，針對醫(yī)院的物資采購缺乏明確的部門可以進(jìn)行有效地監(jiān)督與管控，而內(nèi)部審計部門對于醫(yī)院物資采購的環(huán)節(jié)，也只是針對采購環(huán)節(jié)本身進(jìn)行監(jiān)督與管控，而對于采購之前的需要統(tǒng)計、采購物資依據(jù)醫(yī)院規(guī)定的規(guī)章制度、對于采購物資數(shù)量的調(diào)查與核實、對于采購的物資進(jìn)行核查、對于采購物資環(huán)節(jié)的驗收過程和醫(yī)院采購的物資進(jìn)行入庫管理儲蓄環(huán)節(jié)、采購物資金額交付環(huán)節(jié)等方面，內(nèi)部審計部門都沒有過多的參與與涉及，因此對于其他環(huán)節(jié)的進(jìn)程監(jiān)督與管控的不確定因素，都加劇了內(nèi)部審計部門對于風(fēng)險評估的不確定性。

3.3 脫離內(nèi)部審計工作進(jìn)行采購使用

由于醫(yī)院各部門的復(fù)雜程度，導(dǎo)致很多部門在物資缺少的情況下，都直接進(jìn)行物資調(diào)用與使用，之后再去醫(yī)院的物資管理部門進(jìn)行登記，醫(yī)院部門的這種先用再登記的物資使用狀態(tài)，完全脫離了內(nèi)部審計部門工作，無疑是增加了內(nèi)部審計部門工作量，從而增加了對于物資管理方面的風(fēng)險系數(shù)。

3.4 管理人員的忽略，對內(nèi)部審計的不重視

對于醫(yī)院而言，醫(yī)療才是醫(yī)院的根本，因此就導(dǎo)致了醫(yī)院的管理工作者重視醫(yī)療，而輕視了管理制度，在醫(yī)院的體系當(dāng)中，內(nèi)部審計部門是不受醫(yī)院重視的部門。從而導(dǎo)致醫(yī)院的管理工作者，對于內(nèi)部審計的重要性不了解，不明白內(nèi)部審計部門的真正作用，并且將內(nèi)部審計部門放到一個次要甚至無關(guān)緊要的體系當(dāng)中，沒有將內(nèi)部審計真正納入到醫(yī)院的體系當(dāng)中，從而加大了醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險[4]。

3.5 內(nèi)部審計管理體系的不完善

在醫(yī)院的管理體制下，沒有規(guī)范的內(nèi)部審計管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門無法發(fā)揮正常的作用。有的醫(yī)院建立內(nèi)部審計部門，只是為了應(yīng)付上級的指令，內(nèi)部審計形同虛設(shè)，有的醫(yī)院更是沒有內(nèi)部審計部門，這種做法都加大了醫(yī)院的運營風(fēng)險，破壞了審計部門工作的獨立性，阻礙了醫(yī)院內(nèi)部審計部門正常的工作開展，導(dǎo)致醫(yī)院管理體制不完善，阻礙醫(yī)院的發(fā)展規(guī)模，增加運營成本[5]。

3.6 內(nèi)部審計工作者的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

隨著社會的發(fā)展，醫(yī)療行業(yè)競爭火熱，醫(yī)院也紛紛建立內(nèi)部審計部門，來合理地規(guī)劃資源的利用，規(guī)避醫(yī)院存在的潛在風(fēng)險，但是由于內(nèi)部審計工作者缺乏專業(yè)知識素養(yǎng)和法律法規(guī)意識不強，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門在醫(yī)院重大環(huán)節(jié)起不到有效的監(jiān)督與管控的效果，在重要的醫(yī)院物資采購環(huán)節(jié)，由于缺乏專業(yè)的知識技能，與對市場形式進(jìn)行有效的判斷，很有可能導(dǎo)致醫(yī)院資源的浪費，使內(nèi)部審計工作者無法全面地開展工作，無法規(guī)避市場經(jīng)濟(jì)所帶來的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，導(dǎo)致醫(yī)院在物資采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的資源大量浪費，提高了在采購物資環(huán)節(jié)的風(fēng)險，從而加劇了醫(yī)院的運營成本，使醫(yī)院在市場的競爭中失去先機(jī)[6]。

4 針對內(nèi)部審計背景下醫(yī)院物資采購風(fēng)險防控措施

4.1 強化采購前審計部門制度建設(shè)

針對醫(yī)院物資采購過程中，出現(xiàn)的采購數(shù)量不明確，采購金額含糊的采購項目，進(jìn)行明確之后，再交由審計部門進(jìn)行審查核實。醫(yī)院要完善在采購方面的規(guī)章制度，確保針對醫(yī)院物資采購的過程中，在制度上有明確的規(guī)定，完善制度上的缺陷，建設(shè)相應(yīng)的完整的規(guī)章制度，規(guī)范采購部門對于采購前數(shù)量的計算，以及針對采購金額以及總額的詳細(xì)統(tǒng)計。加強采購部門與醫(yī)院各個部門之間的合作與溝通，實時了解各個部門所需要的物資情況，采購部門在進(jìn)行分析統(tǒng)計時，確保采購物資的詳細(xì)，采購項目不會出現(xiàn)遺漏和風(fēng)險，控制采購中所需要的資金要求，合理控制成本，將醫(yī)院資源進(jìn)行最大化的利用。加強對于采購物資項目的批閱流程，加強內(nèi)部審計部門對于物資采購手續(xù)的監(jiān)督與審查職責(zé)，將采購環(huán)節(jié)所出現(xiàn)的風(fēng)險降到最低。加強采購部門的規(guī)章制度意識，在采購醫(yī)院物資的時候，不要只憑借著對于采購物資數(shù)量以及金額的評估預(yù)算，交由審計部門進(jìn)行審核與批準(zhǔn)，而是要有完整的采購手續(xù)，以及醫(yī)院相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的批示等等，手續(xù)材料齊全之后，采購部門再將采購的信息項目交到內(nèi)部審計部門，這樣可以減輕審計部門的工作量，也可以一目了然地幫助審計部門進(jìn)行評估核算，降低了在采購物資方面出現(xiàn)不必要的風(fēng)險，也有效的降低了醫(yī)院在經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的風(fēng)險事件，利于醫(yī)院平穩(wěn)安全健康的發(fā)展。

4.2 加強審計部門對于采購環(huán)節(jié)的管控范圍

醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)管理層要重視醫(yī)院審計部門的工作，將醫(yī)院審計部門工作職權(quán)擴(kuò)大，以方便審計部門進(jìn)行合理科學(xué)的評估與監(jiān)督醫(yī)院各部門的工作狀態(tài)，以及工作任務(wù)的進(jìn)展情況。針對醫(yī)院采購部門的工作，審計部門要加強對于采購部門的采購項目環(huán)節(jié)跟進(jìn)，做到實時動態(tài)了解采購物資項目過程中的每條信息，加強對于采購物資工作的監(jiān)督與管控，防止在采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，增加醫(yī)院的運營成本，給醫(yī)院的經(jīng)營帶來風(fēng)險。醫(yī)院審計部門要加強采購部門與醫(yī)院各科室各部門之間的溝通與合作，以便對于采購物資項目的數(shù)量以及采購物資的單價進(jìn)行掌握與了解，跟進(jìn)采購物資的各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度對物資采購進(jìn)行監(jiān)督。在對于物資的驗收過程中，審計部門要嚴(yán)格按照采購物資的項目標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查并驗收，參與到采購過程中去，以確保采購過程安全有效的進(jìn)行。在進(jìn)行物資交付與入庫過程，審計部門也要進(jìn)行跟進(jìn)，并做好實時的記錄。

4.3 提高醫(yī)院管理層的重視程度

醫(yī)院的管理層要認(rèn)識到內(nèi)部審計在醫(yī)院物資采購所起到的重要作用，加強對內(nèi)部審計部門的重視，從思想觀念上杜絕落后思想。重視醫(yī)院審計部門的工作，就是在為醫(yī)院的運行成本方面減輕壓力，讓醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)揮其真正的作用，在醫(yī)院物資采購環(huán)節(jié)起到監(jiān)督的作用，有效地規(guī)避采購環(huán)節(jié)所帶來的風(fēng)險，提升醫(yī)院的市場競爭力，合理分配醫(yī)院資源。并強化責(zé)任意識，在醫(yī)院物資采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，進(jìn)行合理的分析與排查，將懲罰責(zé)任真正落到實處，做到有責(zé)必罰，并且規(guī)范內(nèi)部審計人員與采購人的行為準(zhǔn)則，規(guī)避在醫(yī)院物資采購方面的風(fēng)險，真正做到醫(yī)院合理化運作，使醫(yī)院的營收效益最大化，提升醫(yī)院的管理水平和工作效率，提升醫(yī)院在醫(yī)療行業(yè)競爭中的地位與影響力[7]。

4.4 完善相應(yīng)的規(guī)章制度，發(fā)揮其真正的作用

完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度，加強建設(shè)內(nèi)部審計規(guī)章體系。加強預(yù)算管理的建設(shè)，要更加規(guī)范采購人的行為準(zhǔn)則，要求采購者按照規(guī)章制度辦事，明確采購物資的資金來源，并明確需求，對于采購資源進(jìn)行細(xì)致劃分。采購人應(yīng)嚴(yán)格按照醫(yī)院所批復(fù)的采購項目進(jìn)行合理執(zhí)行，并對采購結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。加強內(nèi)部審計部門的工作與要求，嚴(yán)格監(jiān)督采購人員的相關(guān)手續(xù)，明確采購價格和采購?fù)緩脚c數(shù)量，真正發(fā)揮審計部門的監(jiān)管作用，對醫(yī)院物資采購的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行仔細(xì)的核實與審查，對醫(yī)院物資采購環(huán)節(jié)做到風(fēng)險性最小。并積極篩選出優(yōu)質(zhì)的供貨商，以免造成“一家獨大”的局面出現(xiàn)，合理規(guī)范采購價格，使價格盡量統(tǒng)一，實現(xiàn)集中進(jìn)行采購，對采購項目進(jìn)行嚴(yán)格的審查之后，再執(zhí)行，對采購的每一個環(huán)節(jié)都要負(fù)起相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

醫(yī)院內(nèi)部審計部門要嚴(yán)格執(zhí)行審計的規(guī)章程序。采購人根據(jù)醫(yī)院核算進(jìn)行采購，審計部門要排查采購人的批復(fù)文件，并對采購過程進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，按計劃實施采購，醫(yī)院內(nèi)部審計部門要聯(lián)合其他相關(guān)部門，進(jìn)行有效的溝通和信息資源的整合，將各部門的關(guān)系進(jìn)行緊密的聯(lián)合，對于醫(yī)院物資采購方面的資金進(jìn)行準(zhǔn)確核實，確保在采購環(huán)節(jié)不會出現(xiàn)錯誤，并對采購的數(shù)量、名稱進(jìn)行實時的監(jiān)督，確保與采購計劃相一致[8-10]。

4.5 加大培訓(xùn)力度，提升相關(guān)工作人員的知識與技能

除了在采購物資的過程中合理規(guī)避風(fēng)險外，還要加強對采購人員的技能培訓(xùn)，加強采購人員相應(yīng)的知識，規(guī)范采購人員的行為準(zhǔn)則，提升采購人員的專業(yè)素養(yǎng)，在一定程度上規(guī)避采購的風(fēng)險，完善采購人員的行為準(zhǔn)則規(guī)范，減少在采購過程中所產(chǎn)生的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。并加強對相關(guān)采購人員的信息化建設(shè)，促進(jìn)采購人員的風(fēng)險意識與安全意識，合理計劃采購物資資源，并針對采購過程中的不足提出建設(shè)性的意見和建議，并提高采購人員的業(yè)務(wù)水平，提高風(fēng)險防范意識[11-12]。

5 小結(jié)

隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的逐漸成熟，醫(yī)院物資采購內(nèi)部審批工作，受到醫(yī)院管理層的重視。因此有關(guān)部門制定有效的內(nèi)部審計方案，有效地提升了醫(yī)院的市場競爭力，醫(yī)院的整體管理水平得到了大幅度的提升，進(jìn)而提高了醫(yī)院的工作效率。對于醫(yī)院內(nèi)部審計工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，可以大大地降低對于物資采購所帶來的不必要的風(fēng)險，繼而保障了醫(yī)院的經(jīng)營效益，提升醫(yī)院在醫(yī)療競爭中的地位和影響。