風(fēng)險(xiǎn)視角下零售企業(yè)內(nèi)部控制探討

文/趙照（山西酒仙網(wǎng)絡(luò)科技有限公司）

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等具代表性的新興技術(shù)發(fā)展迅猛，并得到各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，其在提升我國(guó)零售行業(yè)智能化建設(shè)水平的同時(shí)，以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)的電商行業(yè)對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)零售業(yè)的發(fā)展造成一定沖擊，傳統(tǒng)零售行業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展步調(diào)，扭轉(zhuǎn)當(dāng)下局面，為新零售業(yè)態(tài)尋求新突破口。

面對(duì)新零售業(yè)態(tài)發(fā)展環(huán)境，科學(xué)技術(shù)的充分融合，零售業(yè)的優(yōu)勢(shì)得以彰顯。例如：物理層面儲(chǔ)存空間界定問(wèn)題、人員問(wèn)題、店面成本問(wèn)題無(wú)須特別思考，加之面對(duì)龐大消費(fèi)群體等特征無(wú)形中提升新零售業(yè)態(tài)的認(rèn)可度。反之，傳統(tǒng)零售行業(yè)存在運(yùn)營(yíng)成本高、所處位置的局限、受眾群體范圍狹窄、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大等弊端，致使傳統(tǒng)零售業(yè)發(fā)展陷入階段性困局，以零售超市為例，我國(guó)如今線下超市門(mén)店關(guān)閉事件此起彼伏。由此可以發(fā)現(xiàn)，升級(jí)轉(zhuǎn)型是零售行業(yè)發(fā)展的第一步，而新零售業(yè)態(tài)無(wú)疑是成為適應(yīng)當(dāng)下時(shí)代發(fā)展與市場(chǎng)變化的最佳選擇。新零售業(yè)態(tài)并不是傳統(tǒng)電商與物流的結(jié)合模式，是指融入創(chuàng)新型科學(xué)技術(shù)手段，打破傳統(tǒng)模式，提供全新獨(dú)特的購(gòu)物體驗(yàn)感。

一、風(fēng)險(xiǎn)視角下零售企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

基于各零售企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施情況展開(kāi)分析，在落實(shí)過(guò)程中，首先需要重新梳理規(guī)范企業(yè)整體運(yùn)行流程，采用定崗定責(zé)、促進(jìn)崗位聯(lián)系等方式，有效提升整體工作效率。通過(guò)落實(shí)上述方式，使企業(yè)從業(yè)人員提升工作效率的同時(shí)，正確認(rèn)識(shí)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的價(jià)值，便于各項(xiàng)工作順利推進(jìn)，起到優(yōu)化工作開(kāi)展質(zhì)量的作用。其次面對(duì)企業(yè)發(fā)展資金供應(yīng)充足的特征，考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題，零售企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展，則必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制管理的組成部分，只有財(cái)務(wù)管理有效落實(shí)，零售企業(yè)才可以抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而預(yù)算管理、審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容，在引導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作科學(xué)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，讓該類型工作全面性落實(shí)于企業(yè)內(nèi)部，從而提升企業(yè)資金使用效率，精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定更為科學(xué)化的決策。

二、風(fēng)險(xiǎn)視角下零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠全面，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

零售企業(yè)日常運(yùn)行中存在嚴(yán)重誤區(qū)，即對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面，多數(shù)零售企業(yè)僅注重與企業(yè)利益相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。究其根本，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制制度的建立墨守成規(guī)，未能結(jié)合內(nèi)外形勢(shì)變化以及同業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)制度進(jìn)行完善，雖然制度有待完善這一問(wèn)題在短期內(nèi)并不會(huì)對(duì)職工和管理層利益造成很大影響，但也導(dǎo)致企業(yè)大多數(shù)人難以真正了解內(nèi)部控制系統(tǒng)。

多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施旨在追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，而該目標(biāo)本身則沒(méi)有考慮到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的弊端，在制定提出一系列日常管理?xiàng)l例后，便不再注重內(nèi)部控制制度建設(shè)，長(zhǎng)此以往，容易導(dǎo)致某些職工利用內(nèi)控弱點(diǎn)謀取私利，對(duì)企業(yè)整體利益帶來(lái)負(fù)面影響。

（二）內(nèi)控執(zhí)行要求不嚴(yán)，監(jiān)督不到位

現(xiàn)如今，零售企業(yè)完成了內(nèi)部控制制度與有關(guān)規(guī)定的初步制定工作，但制度執(zhí)行過(guò)程缺少監(jiān)管，導(dǎo)致預(yù)期的執(zhí)行效果無(wú)法實(shí)現(xiàn)，實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況往往會(huì)由于人員行為不當(dāng)、戰(zhàn)略執(zhí)行不到位而和預(yù)期發(fā)生偏離。尤其是對(duì)于連鎖類零售企業(yè)而言，其下屬門(mén)店諸多，多層級(jí)的管理模式本身就弱化了總部的管控力，部分門(mén)店業(yè)務(wù)人員不遵制度要求，甚至制度都未有效下達(dá)給各基層人員，加上上級(jí)部門(mén)監(jiān)督、檢查缺位，進(jìn)一步影響門(mén)店內(nèi)控制度執(zhí)行效率。比如部分門(mén)店采購(gòu)崗位和庫(kù)存核查崗位未有效分離，采購(gòu)人員和庫(kù)存管理人員共同負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)，缺乏有效的盤(pán)查、核點(diǎn)程序，極容易引發(fā)舞弊行為，過(guò)多占用庫(kù)存，造成資金不必要浪費(fèi)等。

（三）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)未能和業(yè)務(wù)變化同步更新

部分零售業(yè)務(wù)還處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，但是內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并未根據(jù)最新業(yè)務(wù)形態(tài)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致本該是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的位置缺少有力的應(yīng)對(duì)措施，從而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)失控、內(nèi)控失效等問(wèn)題。此外，零售企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍未完全覆蓋所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新業(yè)務(wù)的主要控制點(diǎn)缺失，嚴(yán)重影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

（四）新零售業(yè)態(tài)加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度

由于我國(guó)零售體系運(yùn)行的復(fù)雜性、分散性特征，零售企業(yè)的內(nèi)部控制難度加大，特別是大型零售商。例如：從財(cái)務(wù)視角分析，如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等賬目則屬于與零售企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)緊密關(guān)聯(lián)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。銷售管理環(huán)節(jié)中為追求更快庫(kù)存周轉(zhuǎn)速度所籌劃的促銷活動(dòng)中也潛藏一定風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是零售企業(yè)用于及時(shí)識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段，隨著新零售業(yè)態(tài)發(fā)展，“線上+線下+物流”的新發(fā)展模式更是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作帶來(lái)更大難度。提升消費(fèi)群體購(gòu)物體驗(yàn)感、適當(dāng)調(diào)整滿足客戶個(gè)性化需求的戰(zhàn)略、維持線上+線下+物流全面性供應(yīng)鏈正常運(yùn)行都屬于當(dāng)前發(fā)展環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)形式之一，所以如何高效開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是推進(jìn)零售企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、提升整體供應(yīng)鏈整合水平的前提條件。

（五）缺乏有效的信息交流和反饋系統(tǒng)

零售企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)以連鎖運(yùn)營(yíng)為主，使得企業(yè)信息交流、傳遞效率不高，尤其源自市場(chǎng)和用戶的反饋結(jié)果和監(jiān)管信息不能及時(shí)傳遞至零售企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層中。關(guān)于信息交流和傳遞主要依賴分層方式進(jìn)行，該方式運(yùn)行程序繁瑣、鏈條過(guò)長(zhǎng)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致部分信息反饋不及時(shí)，零售企業(yè)在面臨重大決策和調(diào)整活動(dòng)時(shí)，嚴(yán)重滯后。

三、風(fēng)險(xiǎn)視角下零售企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，明確內(nèi)部環(huán)境關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)文化、組織管理架構(gòu)、授權(quán)審批機(jī)制、人員素質(zhì)等因素，這也是內(nèi)部環(huán)境管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。實(shí)踐中，零售企業(yè)首先應(yīng)基于實(shí)際情況，從成本效益原則出發(fā)，對(duì)管理層級(jí)進(jìn)行精簡(jiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部管理組織架構(gòu)，明確劃分各崗位權(quán)責(zé)，在崗位間構(gòu)建相互制約、相互制衡的格局。其次，梳理授權(quán)審批機(jī)制，實(shí)施分級(jí)管理、分層授權(quán)的管理模式，明確各管理層權(quán)力、職責(zé)。再次，加大人才培養(yǎng)力度，招募、培訓(xùn)專業(yè)的內(nèi)控人才，專職負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的建設(shè)。最后，加強(qiáng)內(nèi)控理念在內(nèi)部的宣傳，將內(nèi)部控制思想從上到下層層傳遞，讓基層人員也能懂內(nèi)控，認(rèn)識(shí)到執(zhí)行內(nèi)控的重要性，從而有效支持內(nèi)控工作的開(kāi)展，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

零售企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)劃，加強(qiáng)管理，以此保障工作正常運(yùn)行。落實(shí)到零售企業(yè)內(nèi)部而言，則是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的管理制度和措施，深入分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)防控力度。具體如下：設(shè)置合理規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理層直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理日常運(yùn)行工作，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控監(jiān)管與評(píng)價(jià)工作，達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)；將企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化，關(guān)注內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，基于各部門(mén)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)列表，由審計(jì)部門(mén)科學(xué)評(píng)估各業(yè)務(wù)流程及制度，精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，將各類風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍中。

（三）強(qiáng)化控制活動(dòng)，明確控制活動(dòng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制，主要涉及資金計(jì)劃管理、收款管理、采購(gòu)管理等。具體如下：建立科學(xué)合理的資金計(jì)劃，充分結(jié)合企業(yè)現(xiàn)金收支需求制定資金計(jì)劃，由相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行復(fù)核，通過(guò)后反饋至總經(jīng)理辦公室進(jìn)行平衡；制定合理采購(gòu)計(jì)劃，并由審核部門(mén)進(jìn)行審批，以此降低采購(gòu)成本，滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)需求。

（四）加強(qiáng)信息溝通，明確信息溝通關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

零售企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，信息傳遞應(yīng)用在各層級(jí)單位，可提升整體管理水平。具體如下：建立規(guī)范有效的內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f渠道，首先要建立相應(yīng)完善的傳遞制度，梳理運(yùn)行流程，實(shí)時(shí)更新信息系統(tǒng)，以此保障內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f的安全性和有效性；內(nèi)部報(bào)告有效使用和保密，需建立相配套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部報(bào)告保密機(jī)制，認(rèn)識(shí)其主要保密內(nèi)容、制訂保密措施、劃分保密等級(jí)和范圍，以防出現(xiàn)機(jī)密泄露事件。

（五）落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督，明確信息溝通關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

零售企業(yè)既可以成立獨(dú)立監(jiān)管部門(mén)，也可建立各部門(mén)相互監(jiān)督關(guān)系，從而有利于識(shí)別失誤行為，防范結(jié)構(gòu)與制度運(yùn)行弊端，及時(shí)優(yōu)化，保障內(nèi)控有效運(yùn)行，充分明確信息溝通關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。具體如下：針對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員職業(yè)素養(yǎng)不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，由審計(jì)部門(mén)基于實(shí)際需求，集中專業(yè)人才組建評(píng)價(jià)小組。同時(shí)提升內(nèi)控評(píng)價(jià)人員專業(yè)能力，加強(qiáng)其交流溝通能力，以此提升整體內(nèi)控評(píng)價(jià)工作效率，保證工作高質(zhì)量落實(shí)；針對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)程序以及無(wú)法認(rèn)定不能反映內(nèi)控實(shí)際狀態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員監(jiān)督力度，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)控評(píng)價(jià)程序，確保內(nèi)控報(bào)告真實(shí)全面反映內(nèi)部控制在企業(yè)的實(shí)施情況，以此保證企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作落地。

四、風(fēng)險(xiǎn)視角零售企業(yè)健全下內(nèi)部控制體系的配套措施

（一）建立科學(xué)的內(nèi)控框架

零售企業(yè)設(shè)置科學(xué)內(nèi)控框架，主要涵蓋優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、順利進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、有序推進(jìn)控制活動(dòng)?？茖W(xué)規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)是各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的前提條件，使得管理層工作劃分清晰、權(quán)責(zé)無(wú)缺失、信息傳遞精準(zhǔn)，工作環(huán)境良好、各部門(mén)有序運(yùn)行、工作效率高。內(nèi)部管理組織架構(gòu)的完善，還需從整體出發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要積極聽(tīng)取基層職工意見(jiàn)，綜合考慮到現(xiàn)狀、需求和環(huán)境要素，制定詳細(xì)的組織結(jié)構(gòu)圖。同時(shí)，針對(duì)運(yùn)行階段中的問(wèn)題及時(shí)修訂，保障系統(tǒng)順利運(yùn)行。

規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，需明確劃分企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、運(yùn)營(yíng)層之間的權(quán)責(zé)，在此基礎(chǔ)上建立三者制衡性關(guān)系。董事會(huì)代表股東，維護(hù)經(jīng)濟(jì)利益，作為企業(yè)最高權(quán)利機(jī)關(guān)；監(jiān)事會(huì)持有監(jiān)督董事會(huì)、審計(jì)公司、運(yùn)營(yíng)層的權(quán)限；運(yùn)營(yíng)層受聘于董事會(huì)，在授權(quán)范圍中負(fù)責(zé)日常事務(wù)管理。科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控結(jié)構(gòu)要求三者之間形成合理持有權(quán)限、相互制約的關(guān)系，以此實(shí)現(xiàn)高效化管理。同時(shí)，改善激勵(lì)機(jī)制，依據(jù)運(yùn)營(yíng)層的實(shí)際業(yè)務(wù)建立相配套的激勵(lì)機(jī)制，為企業(yè)留住可創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的骨干型人才。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控考核，健全考核激勵(lì)機(jī)制

針對(duì)采購(gòu)和庫(kù)存管控不嚴(yán)等崗位權(quán)責(zé)不明、制度執(zhí)行不到位現(xiàn)象，零售企業(yè)還應(yīng)積極健全內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制，設(shè)置激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度來(lái)加強(qiáng)對(duì)人員履職的約束力。首先，完善內(nèi)部控制制度。零售企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，借鑒和參考同行業(yè)其他企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，以零售業(yè)務(wù)管理要求，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行細(xì)化，完善采購(gòu)、庫(kù)存等業(yè)務(wù)的管理細(xì)則，為內(nèi)控考核評(píng)價(jià)提供有力依據(jù)。其次，健全內(nèi)部審計(jì)制度，落實(shí)追責(zé)問(wèn)效制。零售企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)管理架構(gòu)的優(yōu)化，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，招募專業(yè)的內(nèi)審人員，借助專業(yè)知識(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行全方位的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，反饋給管理者，并編制內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)管理者還需根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，對(duì)問(wèn)題所在環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人員實(shí)施懲戒；當(dāng)然對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的，也需給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，比如作為績(jī)效工資核算、崗位升遷評(píng)比的加分項(xiàng)，以此來(lái)更好地約束和激勵(lì)人員按規(guī)定開(kāi)展工作的積極性。

（三）推動(dòng)內(nèi)部控制創(chuàng)新

1.理念創(chuàng)新

關(guān)于理念上創(chuàng)新內(nèi)控控制，以財(cái)務(wù)監(jiān)控為重要切入點(diǎn)，建立完善的監(jiān)控體系，在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中依據(jù)最終運(yùn)營(yíng)成果，視為該行為執(zhí)行主體。具體而言：首先，打破傳統(tǒng)觀念，激發(fā)職工積極性，樹(shù)立法規(guī)意識(shí)，提升職工綜合素質(zhì)，激勵(lì)全員展現(xiàn)自身的創(chuàng)造性，不斷完善內(nèi)部控制；其次，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)對(duì)內(nèi)控依存度，并非制度與文件的簡(jiǎn)單結(jié)合，也并非代指某一專業(yè)代名詞；最后，創(chuàng)造良好工作環(huán)境，引導(dǎo)全員自主學(xué)習(xí)更新觀念。要求全員保持長(zhǎng)期學(xué)習(xí)意識(shí)，借鑒行業(yè)精英的創(chuàng)新思維和手段，為后續(xù)內(nèi)控實(shí)施夯實(shí)基礎(chǔ)。

2.制度創(chuàng)新

究其根本，內(nèi)部控制屬于一種動(dòng)態(tài)化管理行為?，F(xiàn)階段，企業(yè)所設(shè)立的內(nèi)部控制制度、架構(gòu)等都具有固化性的特點(diǎn)，即不會(huì)自主改革，這也使得企業(yè)所建立的內(nèi)部控制體系也具有局限性，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)規(guī)模以及市場(chǎng)環(huán)境等都在不斷變動(dòng)，企業(yè)也必須要同步創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，才能保證其能有效覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)，否則就會(huì)存在業(yè)務(wù)游離于內(nèi)控監(jiān)管之外、內(nèi)控形同虛設(shè)的情況，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效的規(guī)范約束，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)想要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)控則務(wù)必結(jié)合實(shí)際情況，以及發(fā)展規(guī)模、發(fā)展性質(zhì)、管理模式等要素，改善以往局面。在具體實(shí)施中，一方面應(yīng)遵循法規(guī)指引，根據(jù)各時(shí)期國(guó)家出臺(tái)的內(nèi)控管理相關(guān)指導(dǎo)文件，對(duì)自身內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)；另一方面依據(jù)環(huán)境變化靈活增設(shè)新內(nèi)容，進(jìn)一步提升內(nèi)控規(guī)范性和時(shí)效性。

3.管理創(chuàng)新

零售企業(yè)想要順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，增加企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性、競(jìng)爭(zhēng)力等，也需積極創(chuàng)新管理模式。目前，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)轉(zhuǎn)換為技術(shù)、人才的競(jìng)爭(zhēng)，創(chuàng)新管理理念需綜合考慮到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)力、治理結(jié)構(gòu)、供應(yīng)鏈管理等一系列因素。管理體制作為管理創(chuàng)新中的關(guān)鍵部分，為采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)建立相配套的管理系統(tǒng)，以防弄虛作假。市場(chǎng)變化加劇，科技更新速度加快，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的高低主要取決于其他管理體制。具體從以下三個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新：一是針對(duì)中小型規(guī)模企業(yè)，可選用“直線職能式”設(shè)置組織機(jī)構(gòu)；二是針對(duì)追求多元化發(fā)展模式的企業(yè)，可選用“渠陣式”設(shè)置組織機(jī)構(gòu)；三是“市場(chǎng)鏈?zhǔn)健?，即各事業(yè)部財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售獨(dú)立運(yùn)行，并且分別整合為商流、物流、資金流推進(jìn)部，由企業(yè)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)全過(guò)程?？萍嫉陌l(fā)展進(jìn)步不僅提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且對(duì)企業(yè)管理提出創(chuàng)新要求。隨著信息化建設(shè)水平越來(lái)越高，倘若咨詢渠道順暢，則可實(shí)時(shí)掌控企業(yè)運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)和業(yè)務(wù)發(fā)展，及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化后帶來(lái)的問(wèn)題，充分做到事前預(yù)防、事中控制。

五、結(jié)語(yǔ)

零售業(yè)對(duì)我國(guó)消費(fèi)、工業(yè)制造、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行均起到助力作用，電商的出現(xiàn)對(duì)傳統(tǒng)零售業(yè)帶來(lái)沖擊，同時(shí)也帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇，新零售業(yè)態(tài)下的線上+線下結(jié)合模式勢(shì)必成為當(dāng)前傳統(tǒng)零售業(yè)的發(fā)展突破道路。零售企業(yè)在強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新發(fā)展的同時(shí)還需重視內(nèi)控制度的建立，基于新零售業(yè)態(tài)下結(jié)合行業(yè)特征，靈活應(yīng)用信息技術(shù)，得以高效化管控內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)控制度不僅能實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，還能促進(jìn)傳統(tǒng)零售企業(yè)成功轉(zhuǎn)型升級(jí)。