事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略

郭興軍

（臨沂市河?xùn)|區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心，山東 臨沂 276034）

0 前言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作迎來了全新的挑戰(zhàn)。如何對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與控制，從而提升會(huì)計(jì)信息水平、提高事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量，已經(jīng)成為當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員普遍關(guān)注的重點(diǎn)課題。

1 事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重要意義

1.1 有助于保證國(guó)有資產(chǎn)的完整性

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作過程中，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅可以確保國(guó)家利益不受損害、為事業(yè)單位資產(chǎn)能夠歸屬于國(guó)家與人民提供可靠保障，而且可以避免事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。事業(yè)單位的資產(chǎn)均為國(guó)有資產(chǎn)。國(guó)有資產(chǎn)主要來源于有關(guān)部門的捐贈(zèng)、上級(jí)劃撥以及政府采購等，因此，事業(yè)單位強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制有助于嚴(yán)格管理國(guó)有資產(chǎn)，及時(shí)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。事業(yè)單位應(yīng)保證固定資產(chǎn)能夠賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符以及賬賬相符，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期維護(hù)與保養(yǎng)，這有助于固定資產(chǎn)使用壽命的延長(zhǎng)［1］。

1.2 有助于提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目記錄以及交易的過程中，會(huì)計(jì)人員具有十分重要的職責(zé)，需要對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，并確保經(jīng)濟(jì)交易記錄的準(zhǔn)確性與合法性，特別是在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)記錄的質(zhì)量高低對(duì)其有直接影響。因此，會(huì)計(jì)人員除了要全方位對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作過程進(jìn)行掌握，更要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范力度，從而避免事業(yè)單位出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，為事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作與經(jīng)濟(jì)效益提供可靠保障。此外，事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制還可以確保會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性以及真實(shí)性，使國(guó)家相關(guān)部門能夠進(jìn)一步了解事業(yè)單位的現(xiàn)狀，并掌握事業(yè)單位的財(cái)務(wù)情況，從而有助于國(guó)家正確把控事業(yè)單位的發(fā)展趨向，降低事業(yè)單位可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)［2］。

1.3 有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員是非常關(guān)鍵的組成部分，具有諸多職能，如核查、記錄以及監(jiān)督等。在事業(yè)單位不斷發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)人員需要履行其監(jiān)督職責(zé)，如監(jiān)督事業(yè)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、監(jiān)督事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況等，從而為事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)以及預(yù)算執(zhí)行的合法性、真實(shí)性提供可靠保障。此外，在事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易時(shí)，會(huì)計(jì)人員還要負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)記錄，以確保交易的準(zhǔn)確性。在會(huì)計(jì)信息的分析下，國(guó)家能夠?qū)κ聵I(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行充分掌握，進(jìn)而為國(guó)家各項(xiàng)政策的有效實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)［3］。

2 事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要體現(xiàn)

2.1 尚未建立健全的內(nèi)部控制體系

長(zhǎng)久以來，很多事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)流于形式，也就是說，這些事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制體系尚不完善，且并未將其嚴(yán)格地貫徹落實(shí)到工作中，致使事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作很難順利推進(jìn)。在這種情況下，內(nèi)部控制體系缺乏系統(tǒng)的管理、合理的規(guī)范，導(dǎo)致事業(yè)單位的一線財(cái)務(wù)人員與相關(guān)的管理層人員在開展工作時(shí)往往缺乏主觀能動(dòng)性與足夠的工作熱情，內(nèi)部控制體系只能浮于表面，無法充分發(fā)揮重要價(jià)值。例如，一些事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，由于沒有明確財(cái)務(wù)崗位分工，也沒有明確具體資產(chǎn)的安排，通常會(huì)出現(xiàn)工作人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，沒有做到不相容崗位的分離控制，為有心之人創(chuàng)造了可乘之機(jī)，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位的資產(chǎn)在一定程度上流失。另外，還有一些事業(yè)單位沒有建立健全的財(cái)務(wù)報(bào)銷體系，并且部分財(cái)務(wù)人員在開展報(bào)銷工作時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)一些紕漏，這都在一定程度上損害了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益［4］。

2.2 沒有樹立足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

會(huì)計(jì)部門具有較強(qiáng)的專業(yè)性，會(huì)計(jì)部門的管理層對(duì)會(huì)計(jì)部門整體具有非常重要的榜樣作用，如果管理層在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏足夠的控制意識(shí)，將很難帶動(dòng)基層財(cái)務(wù)人員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，無法充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作在事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)程中的重要作用。事業(yè)單位相對(duì)于其他類型的企業(yè)具有其特殊性，其發(fā)展重點(diǎn)偏向行政業(yè)績(jī)，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重視。因此，很多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施僅停留在賬面工作上，沒有對(duì)其他形式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)防范與控制，從而降低了事業(yè)單位的整體管理質(zhì)量，會(huì)計(jì)部門的重要職責(zé)也難以充分發(fā)揮，給財(cái)務(wù)工作埋下了諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員如果沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行預(yù)算工作，將會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的成本支出超出預(yù)期范圍，事業(yè)單位的發(fā)展效益將難以達(dá)到預(yù)期［5］。

2.3 沒有制訂合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是，會(huì)計(jì)人員在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)，因工作失誤而使會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)漏報(bào)、誤報(bào)等問題，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，無法為財(cái)務(wù)管理工作提供參考，致使財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)增加。此外，會(huì)計(jì)工作本身具有一定的不確定性和主觀性，使得財(cái)務(wù)管理過程中非常容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施方面并沒有建立相應(yīng)的科學(xué)理論，很多事業(yè)單位只能通過個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與主觀判斷對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開防范，而這種方式顯然存在不足，容易使事業(yè)單位內(nèi)部隱藏風(fēng)險(xiǎn)因子。例如，事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)前，如果沒有對(duì)具體問題進(jìn)行全面分析，將很有可能在項(xiàng)目決策階段，因缺乏可靠的參考數(shù)據(jù)而影響數(shù)據(jù)整合的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致決策產(chǎn)生失誤或者發(fā)生購置重復(fù)問題，造成事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)損失。另外，在市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，部分事業(yè)單位會(huì)選擇利用投資來為單位財(cái)政創(chuàng)收，以便提高資金的應(yīng)用率，提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。但事實(shí)上，由于事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，其很難準(zhǔn)確預(yù)判資金的后期效益，且沒有利用科學(xué)的手段對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，更容易引發(fā)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在盲目投資的情況下，非常容易造成資金浪費(fèi)［6］。

3 事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的策略

3.1 建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，有助于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作順利發(fā)展。首先，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門的責(zé)任予以明確。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)與管理，使每個(gè)部門都能明確自身承擔(dān)的責(zé)任，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。此外，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)范展開工作，嚴(yán)禁出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)漏洞。其次，事業(yè)單位不僅要結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)機(jī)制對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行排除，而且要針對(duì)時(shí)代發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策的了解，并及時(shí)根據(jù)法律法規(guī)的變化來健全財(cái)務(wù)管理體系，提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。最后，隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息化的重要作用，利用信息技術(shù)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，并做好信息環(huán)境下的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。如在將會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)時(shí)，為避免因操作失誤而影響數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，會(huì)計(jì)人員應(yīng)重視提升自身的信息化水平，重視對(duì)工作細(xì)節(jié)的把控，降低自身的失誤頻率，以免產(chǎn)生不必要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 強(qiáng)化相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，事業(yè)單位必須提高對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，強(qiáng)化相關(guān)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立先進(jìn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范理念，為事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制提供可靠保障。首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分發(fā)揮模范帶頭作用，以身作則，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重視，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。其次，事業(yè)單位的基層財(cái)務(wù)管理人員以及各個(gè)部門的工作人員都應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制在促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展中的重要意義，積極樹立防范意識(shí)。特別是財(cái)務(wù)管理人員，在對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的根源進(jìn)行深入挖掘，提升自身發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，事業(yè)單位的各個(gè)部門應(yīng)加強(qiáng)溝通與互動(dòng)，并積極參與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，利用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，對(duì)事業(yè)單位中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與控制。

3.3 制訂科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施

事業(yè)單位應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)工作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。首先，在制定風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施時(shí)，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，確保風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施的科學(xué)合理性。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制過程中，會(huì)計(jì)人員主要依據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)與主觀意識(shí)來制定相應(yīng)的防控措施，這種方式雖然能夠在一定程度上幫助事業(yè)單位規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但并不能完全依據(jù)經(jīng)驗(yàn)與主觀意識(shí)，以免防范控制措施缺乏準(zhǔn)確性，難以達(dá)到預(yù)期防控效果。對(duì)此，事業(yè)單位可以邀請(qǐng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控專家來參與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施的制定。其次，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，并在實(shí)際工作過程中加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律的總結(jié)，充分發(fā)揮信息技術(shù)的重要作用，全面分析事業(yè)單位中的各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施的有效性。事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范能力的培養(yǎng)，以便其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。最后，事業(yè)單位除了要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)防范與控制，還應(yīng)建立合理的管理模式，對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行有效健全，聯(lián)合事業(yè)單位的內(nèi)部與外部共同開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，進(jìn)而提高監(jiān)督體系的嚴(yán)格程度，確保監(jiān)督體系能夠充分發(fā)揮其重要價(jià)值，為事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門的有序發(fā)展提供保障。

3.4 構(gòu)建多元化的監(jiān)督模式

首先，事業(yè)單位應(yīng)完善內(nèi)部監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度。事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建長(zhǎng)效的監(jiān)督體系，并對(duì)內(nèi)外部監(jiān)督模式進(jìn)行多元化創(chuàng)新，通過完善內(nèi)部監(jiān)督體系，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督部門，對(duì)監(jiān)督部門的職責(zé)予以明確，為監(jiān)督部門的權(quán)威性與獨(dú)立性提供可靠保障，進(jìn)而加大對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，確保監(jiān)督部門的職責(zé)在實(shí)際工作過程中能夠得到切實(shí)執(zhí)行。此外，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)管，以便從根源上減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，事業(yè)單位應(yīng)主動(dòng)接受來自社會(huì)各個(gè)方面的監(jiān)督。事業(yè)單位在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地接受社會(huì)上各個(gè)相關(guān)單位的監(jiān)督，并根據(jù)法律法規(guī)，主動(dòng)公布單位每年在“三公經(jīng)費(fèi)”方面的支出情況，從而使單位收支透明化，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，事業(yè)單位應(yīng)聯(lián)合審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等構(gòu)建聯(lián)動(dòng)機(jī)制。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在行政審計(jì)部門的指導(dǎo)下開展，有助于事業(yè)單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。此外，財(cái)政審計(jì)部門應(yīng)每年定期對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行全面審計(jì)，以便及時(shí)對(duì)其中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，促使事業(yè)單位不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理能力，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行有效完善。

4 結(jié)語

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，有助于提升事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。基于此，本文提出幾點(diǎn)防控策略：建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系、強(qiáng)化相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、制訂科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施、構(gòu)建多元化的監(jiān)督模式等。文中所提的幾點(diǎn)防范策略，對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作的進(jìn)一步發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。