企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策探究

胡燕紅

（四川振華建設(shè)集團(tuán)有限公司，四川 成都 611530）

近些年，社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)也迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，然而部分企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控中也逐漸展現(xiàn)出各類問題，為了更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)在具體經(jīng)營中建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。只有建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，提高資金安全度，才能促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容分析

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)

建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下的目標(biāo)：確保企業(yè)的會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)行為能夠按照國家法律和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)工作規(guī)范，資料完整，會(huì)計(jì)核算能夠滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠切實(shí)發(fā)揮作用，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，消除財(cái)務(wù)隱患，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)錯(cuò)誤和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)違法行為，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本方法

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本方法是企業(yè)為保證內(nèi)部控制的效果而采取的一系列措施，主要包括不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全等。其中的不相容職務(wù)分離制度，主要是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦不能由一個(gè)人獨(dú)立完成，以防止可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)舞弊行為，比如常見的會(huì)計(jì)和出納的職務(wù)分離。授權(quán)審批制度則是指在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，必須嚴(yán)格按照程序方法，確保經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程必須在依照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和政策下進(jìn)行，規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序。

預(yù)算控制指的是通過控制企業(yè)預(yù)算的編制、審核和執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營的有效監(jiān)控和評價(jià)，主要包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、投資預(yù)算等。財(cái)產(chǎn)保全是指通過定期盤點(diǎn)等控制手段，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行，必須堅(jiān)持以下幾個(gè)原則。首先是合法性原則，企業(yè)必須以法律為準(zhǔn)繩，并依據(jù)企業(yè)本身的實(shí)際，進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度的制定。其次是全面性原則，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要涵蓋企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)崗位，涵蓋企業(yè)內(nèi)部從事會(huì)計(jì)工作的所有人員，要貫穿于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的全過程。再次是重要性原則，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該在全面性基礎(chǔ)上找到關(guān)鍵控制點(diǎn)，特別是要關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。最后，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要堅(jiān)持成本效益的原則，要通過合理的成本來實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

4.企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有著重要意義，能夠確保財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性，防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。特別是對于企業(yè)來說，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用更加突出，企業(yè)經(jīng)營中會(huì)涉及多方面，而在實(shí)際經(jīng)營過程中又存在諸多的不確定性，這對會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。此外，很多大型企業(yè)都涉及海外項(xiàng)目，如果不能完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對企業(yè)自身的真實(shí)經(jīng)營情況有客觀的了解，也就無法應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化背景下激烈的市場競爭。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用

1.企業(yè)發(fā)展的需要

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家對于企業(yè)給予了更高的關(guān)注度，出臺(tái)了許多與行業(yè)相關(guān)的政策制度，這使得企業(yè)需要面臨更激烈的市場競爭，但是也給企業(yè)更多發(fā)展的機(jī)遇。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持規(guī)范經(jīng)營，時(shí)刻保持謙虛謹(jǐn)慎的經(jīng)營態(tài)度。內(nèi)部控制管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)順利經(jīng)營、減少外部風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，其必須采取措施提高管理者持有信息的質(zhì)量，優(yōu)化資產(chǎn)的管理及利用率，才能最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長久健康發(fā)展。

2.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效途徑

會(huì)計(jì)控制管理是企業(yè)保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確的重要手段。在企業(yè)中，其若是具備完善的會(huì)計(jì)控制體系，不僅可以保證內(nèi)部各個(gè)部門之間分工明確，還能加強(qiáng)各個(gè)部門之間的有效溝通，減少工作的矛盾及沖突，降低員工之間的矛盾，這對維持和諧的工作環(huán)境具有重要的作用。企業(yè)依靠全面的預(yù)算管理制度、經(jīng)費(fèi)使用審批制度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系，在一定程度上可大大避免虛假會(huì)計(jì)信息的發(fā)生，還可以保證業(yè)務(wù)期間會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性及完整性，對于實(shí)際掌握企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況具有重要的作用，有利于為企業(yè)決策提供有效的依據(jù)。

3.防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵舉措

企業(yè)有別于一般的企業(yè)，其由于行業(yè)的特殊性，項(xiàng)目周期一般比較長、流動(dòng)性比較大，并在開展前期需要投入大量的資金成本，收益的展現(xiàn)卻很長，這非?？简?yàn)企業(yè)資本的運(yùn)作能力及現(xiàn)金流運(yùn)作情況，因此其在經(jīng)營過程中較其他企業(yè)更容易出現(xiàn)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。對此，企業(yè)需要在項(xiàng)目開展之前必須充分了解市場情況及其他各類因素，才能根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)行可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，同時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，還需要嚴(yán)格審核各項(xiàng)程序和措施，以便保證企業(yè)的合法性。企業(yè)在管理過程中還應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目的如期進(jìn)行并在制定時(shí)間內(nèi)順利完成，保證質(zhì)量的同時(shí)還可以控制成本支出。

4.可以更好地對企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行規(guī)范

企業(yè)實(shí)際發(fā)展中，有關(guān)工作人員應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度，為防止企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中出現(xiàn)一些不正確的經(jīng)營行為，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，此外，還將使各部門和主要管理者的職責(zé)更加明確，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營管理過程中存在的諸多問題，這樣有關(guān)管理者便可根據(jù)具體情況，科學(xué)制定相應(yīng)的管理方案，促進(jìn)企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展。同時(shí)，會(huì)計(jì)制度的完善可對會(huì)計(jì)人員的日常行為更好地進(jìn)行約束和監(jiān)督，避免影響內(nèi)部會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)工作的效果和質(zhì)量，使每位員工都能充分了解自己的工作范圍及職責(zé)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，有效整合會(huì)計(jì)信息，這樣使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)可以全面地掌握更客觀、真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營信息以及企業(yè)發(fā)展信息，從而使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能夠擁有正確思路，進(jìn)而使企業(yè)將來發(fā)展擁有更加正確的決策，最終切實(shí)提升企業(yè)的發(fā)展水平，更好地為社會(huì)穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)繁榮貢獻(xiàn)力量。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

一些企業(yè)在傳統(tǒng)的發(fā)展中，其發(fā)展重點(diǎn)放置于怎樣強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益方面，盡管從這點(diǎn)出發(fā)較為正確，然而卻缺乏對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視度，部分企業(yè)內(nèi)控會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)較低。日常工作開展中，這部分人員均應(yīng)用的是粗放式的管理模式，未清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，就連一些公司的管理者也沒有意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性，其工作方向及范圍上有很多的問題存在，還有部分企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在諸多誤解，此類錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)極易使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在形式化，并且未將一些管理制度在日常工作中有效落實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，最終讓一些工程預(yù)算有名無實(shí)，此種形勢之下，極易降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益。

2.缺乏有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制

首先，企業(yè)對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺乏重視，在如今企業(yè)發(fā)展中，普遍存在著“重經(jīng)營、輕管理”的情況，并且把過多的精力均放置在了項(xiàng)目進(jìn)度以及安全生產(chǎn)的管理上了。在企業(yè)的日常管理中并未樹立起企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中缺乏一定的推動(dòng)力。比如，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對企業(yè)的運(yùn)營成本太過重視，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，必要的財(cái)務(wù)和人力資源沒有投入，最后使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用并未得到有效發(fā)揮。

其次，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理理念并未跟上發(fā)展的步伐?，F(xiàn)如今的企業(yè)中，一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理理念和新時(shí)代企業(yè)發(fā)展相背離，到處都能看到各項(xiàng)職責(zé)模糊不清的狀況，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)管理中的作用無法充分有效地發(fā)揮出來。比如，在內(nèi)部控制中，企業(yè)的職責(zé)權(quán)限規(guī)定不明，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)越權(quán)審批等諸多事項(xiàng)，最終會(huì)嚴(yán)重地影響到企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)管和合理的流動(dòng)。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中一般不太重視風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，僅僅認(rèn)為做好各項(xiàng)管理即可保證項(xiàng)目質(zhì)量，不會(huì)出現(xiàn)外部因素的風(fēng)險(xiǎn)，從而沒有建立起全面的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理過程中，其已經(jīng)不僅僅需要關(guān)注自身的運(yùn)營，更需要看到整個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢，認(rèn)識(shí)外部多元化環(huán)境一般發(fā)生變化對企業(yè)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)決策已經(jīng)不是依靠自身經(jīng)驗(yàn)或是歷史數(shù)據(jù)便可輕易制定，必須通過大數(shù)據(jù)的分析處理并結(jié)合市場需求找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方向，才能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，獲得更多企業(yè)效益。多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)重經(jīng)營輕管理，導(dǎo)致沒有及時(shí)解決經(jīng)營過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)決策的盲目性及主觀性，遭受不必要的損失。

3.4缺乏健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

首先，缺乏具有較高可行性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。在一些企業(yè)中，企業(yè)為了過多的中標(biāo)項(xiàng)目，將所有人力、財(cái)物投入到生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，相關(guān)制度也是圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行制定，嚴(yán)重忽視了企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)。即使部分企業(yè)建立了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但制度的執(zhí)行流于形式，存在制度嚴(yán)重落實(shí)不到位的現(xiàn)象。例如：部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理由企業(yè)一把手說了算，資金調(diào)撥特權(quán)現(xiàn)象成為常態(tài)，嚴(yán)重地?cái)_亂了正常的財(cái)務(wù)管理秩序，給制度的執(zhí)行增添了一定的阻礙。

其次，缺乏有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。由于企業(yè)人員長期野外環(huán)境的特殊性，致使內(nèi)部監(jiān)督工作開展阻力重重，致使企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的傳遞與交流渠道不暢。同時(shí)，部分企業(yè)推行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督措施不力，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理理念缺乏，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。

5.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估與人員素質(zhì)能力不足

首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不足。在目前的企業(yè)中，項(xiàng)目周期相對較長，項(xiàng)目也是遍布全國各地，項(xiàng)目資金的回收期限相對也較長。同時(shí)，部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控上落實(shí)機(jī)制不足，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制工作推進(jìn)措施不力，因此，企業(yè)在日常經(jīng)營中難以穩(wěn)定地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

其次，企業(yè)資金缺乏安全保護(hù)屏障。目前企業(yè)受地域環(huán)境因素等的影響，資金分布與使用的流動(dòng)性不足。部分企業(yè)通過設(shè)立分公司的管控模式，又加速了企業(yè)資金的分散度。且在企業(yè)資金監(jiān)管執(zhí)行不到位的情況下，使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和調(diào)度缺乏安全防護(hù)屏障。

最后，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制專業(yè)人才匱乏。因企業(yè)項(xiàng)目多處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，特殊的工作環(huán)境使項(xiàng)目難以留住高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人才。同時(shí)，企業(yè)多從項(xiàng)目經(jīng)營出發(fā)，也容易忽視培養(yǎng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人才，導(dǎo)致企業(yè)缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的促進(jìn)機(jī)制

四、企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理舉措

在項(xiàng)目開始之初可以采取由項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目會(huì)計(jì)入股的方式對項(xiàng)目進(jìn)行管控，并簽定目標(biāo)責(zé)任書的方式進(jìn)行內(nèi)部管控，并規(guī)定其權(quán)利和義務(wù)。

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層入手，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者與管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理的重要性，從而帶動(dòng)會(huì)計(jì)人員更好強(qiáng)化工作熱情，將內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用充分發(fā)揮出來。要求企業(yè)在運(yùn)行會(huì)計(jì)制度時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)以重視的態(tài)度，通過預(yù)算控制來確保財(cái)務(wù)支出的科學(xué)性，盡可能降低財(cái)務(wù)預(yù)算與支出的差距，降低財(cái)務(wù)損失。管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變管理觀念，為企業(yè)職工傳遞先進(jìn)的思想意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)朝著現(xiàn)代化的方向邁進(jìn)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身項(xiàng)目的開展情況，制定與項(xiàng)目內(nèi)容密切相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度，完善會(huì)計(jì)制度的建設(shè)。

對此，建議如下。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。管理者需要具備正確的財(cái)務(wù)管理理念，企業(yè)在注重生產(chǎn)經(jīng)營的同時(shí)，也要注重內(nèi)部管理，特別是內(nèi)部控制的管理。要從最高領(lǐng)導(dǎo)層建立起對公司全體員工內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任感，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效改進(jìn)。例如，定期開展培訓(xùn)、交流大會(huì)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中經(jīng)常發(fā)生的問題進(jìn)行交流與探討，提出合理的解決措施，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的系統(tǒng)、高效發(fā)展。在進(jìn)行員工培訓(xùn)過程中，應(yīng)該注重員工工作方法與工作職責(zé)的培養(yǎng)，建立良好的工作方法與工作態(tài)度，提高財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性與科學(xué)性，避免因重復(fù)計(jì)算而加大財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)及企業(yè)的運(yùn)行成本，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的經(jīng)濟(jì)效益。

建立健全完善其規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性、項(xiàng)目環(huán)境等特點(diǎn)，制定適合企業(yè)、便于企業(yè)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。必要時(shí)，還可組建企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，然后根據(jù)制度要求，對內(nèi)部控制中的各崗位的職責(zé)要求加以明確，通過這樣的方式更好地落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制舉措。

構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)事制度。企業(yè)若要將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，需定期對公司各項(xiàng)目部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，要注意充分發(fā)揮企業(yè)監(jiān)事的作用，按照監(jiān)事工作職責(zé)的要求，形成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的聯(lián)合監(jiān)督力量。

2.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

對企業(yè)而言，最關(guān)鍵的是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評估，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息展開風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到控制。對此，以下建議可供參考。建議企業(yè)為員工展開培訓(xùn)，通過實(shí)際案例分析使員工意識(shí)到內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵性。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，或與專業(yè)第三方風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)合作，引入SWOT分析方法，分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的優(yōu)缺點(diǎn)，找出企業(yè)面臨的市場機(jī)遇和潛在威脅，為企業(yè)制定可實(shí)施的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)提升風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移能力，采用保險(xiǎn)的措施轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，并將該項(xiàng)工作作為企業(yè)經(jīng)營與管理的重點(diǎn)內(nèi)容。立足于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，利用在線會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)真賬實(shí)操、納稅申報(bào)防偽開票、出納實(shí)操和手工賬實(shí)操。

3.建立規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在當(dāng)前市場激烈的競爭環(huán)境下，各種不確定因素在不同程度上依然存在，建立符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制成為必然。對此，可從以下幾個(gè)方面入手建立規(guī)范完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

提高對企業(yè)籌資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范重視度。債務(wù)成本作為企業(yè)中最關(guān)鍵的資本機(jī)構(gòu)，其短期債務(wù)為企業(yè)資金籌集的一個(gè)關(guān)鍵性的選擇方式。為此，企業(yè)應(yīng)立足實(shí)際狀況，科學(xué)選擇企業(yè)籌資方式和渠道，比較分析不同渠道或方式籌集資金的可行性和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，選擇適合企業(yè)發(fā)展的融資方式，以此更好地調(diào)整短期或長期資金的匹配關(guān)系。

做好企業(yè)投資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。對于企業(yè)而言，其投資特點(diǎn)是，涉及面多且投資地域廣泛，并且對資金的占用期長，所以使得投資中會(huì)有很大的不確定性存在。所以，企業(yè)想要更好地確保投資資金的安全性，則可構(gòu)建企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)防范小組，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)總責(zé)，根據(jù)財(cái)務(wù)可行性研究和投資分析可行性研究判斷投資風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避企業(yè)投資環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)重視企業(yè)資金回收的風(fēng)險(xiǎn)防范。大量應(yīng)收賬款的存在是企業(yè)的一個(gè)共同特點(diǎn)，應(yīng)收賬款將發(fā)生在企業(yè)的每個(gè)項(xiàng)目中，想要保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，企業(yè)可組建資金清欠回收領(lǐng)導(dǎo)小組，一般實(shí)施由企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)部分管領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)，進(jìn)而更好地降低應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)的賴賬及壞賬等幾率，使企業(yè)資金合理周轉(zhuǎn)及運(yùn)行。

4.健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督溝通機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)來說，良好的內(nèi)部監(jiān)督可以為會(huì)計(jì)控制提供重要支撐。建議企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，健全監(jiān)督與溝通機(jī)制，使企業(yè)監(jiān)督部門與審計(jì)部門、管理部門相互配合，將工作重點(diǎn)投入到基層，對企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督與評估。必要情況下，項(xiàng)目審計(jì)工作可以由專業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)代為處理。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制與外部評價(jià)相結(jié)合，共同完成審計(jì)工作，使相關(guān)制度更加完善。

提高財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員的工作素質(zhì)，強(qiáng)化職業(yè)素養(yǎng)，為其引入先進(jìn)的企業(yè)管理理念，通過培訓(xùn)與研討活動(dòng)，使相關(guān)人員意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為其制定考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，定期對工作人員展開考核，根據(jù)考核結(jié)果予以獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，以便企業(yè)管理者了解會(huì)計(jì)人員當(dāng)前工作情況。建議企業(yè)改進(jìn)人才引進(jìn)方式，聘請專業(yè)會(huì)計(jì)人才，提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)行效率，提高會(huì)計(jì)部門的創(chuàng)新能力與工作質(zhì)量。

5.建立良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)中，控制環(huán)境為內(nèi)部控制體系提供了基本規(guī)則和框架，不僅影響了員工的內(nèi)控意識(shí)，也奠定了企業(yè)內(nèi)控的基調(diào)。為建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要從企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和治理機(jī)構(gòu)入手，形成科學(xué)有效的內(nèi)部職能分工，明確各方面的職責(zé)權(quán)限，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和日常運(yùn)行，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。此外，要加強(qiáng)人力資源建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，在企業(yè)內(nèi)部形成注重內(nèi)部控制的文化氛圍，加強(qiáng)員工的職業(yè)道德建設(shè)，提高員工的專業(yè)勝任能力，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)活動(dòng)順利實(shí)施。

6.加強(qiáng)內(nèi)部信息的交流和互通

內(nèi)部控制與信息是密不可分的，任何會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施的實(shí)施，都要依賴各項(xiàng)信息及時(shí)必要的獲取和應(yīng)用，而信息化建設(shè)在信息與溝通中發(fā)揮著重要作用，特別是對于企業(yè)來說，由于其經(jīng)營的獨(dú)特特點(diǎn)，信息化建設(shè)更為重要。企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，想要確保每個(gè)人員都能明確自己的工作范圍和責(zé)任，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行完善的同時(shí)，為了將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作認(rèn)真做好，在日常工作中，需要提升并加快信息交流的速度和流通性，以此可使企業(yè)管理者第一時(shí)間及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中產(chǎn)生的問題。

現(xiàn)如今，我們正處在大數(shù)據(jù)時(shí)代，財(cái)務(wù)信息處理不斷轉(zhuǎn)向預(yù)測及分析。為此，企業(yè)需要從根本上將思想觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)內(nèi)控問題要通過數(shù)字化處理模式解決，通過構(gòu)建統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)異地對財(cái)務(wù)信息的查詢、處理以及管理，整合企業(yè)財(cái)務(wù)信息，以免財(cái)務(wù)信息的分散而產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。信息化平臺(tái)可使信息有更高的透明度，每個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息都反映在一個(gè)平臺(tái)上，從而可有效降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，不但優(yōu)化了財(cái)務(wù)管理也使人員的成本得以降低。通過信息平臺(tái)的實(shí)施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以對應(yīng)職能部門，在避免財(cái)務(wù)人員越權(quán)的同時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)劃分。

7.統(tǒng)一資金結(jié)算管理

企業(yè)在項(xiàng)目開展過程中，各種資金的使用和流轉(zhuǎn)均比較復(fù)雜，所以，想要更好地提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度，企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建統(tǒng)一的資金平臺(tái)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對工作行為不規(guī)范及流動(dòng)資金缺乏等問題的更好改善，讓每位會(huì)計(jì)工作者均可以更加清晰明確自身工作職責(zé)，從而高效、有序地開展相應(yīng)的工作。企業(yè)在開展具體工作時(shí)，要把資金收付活動(dòng)集中在統(tǒng)一的結(jié)算賬戶，如其中有項(xiàng)目進(jìn)度款及項(xiàng)目預(yù)收款等，強(qiáng)化管理這部分資金，以免建設(shè)項(xiàng)目后續(xù)工作開展中產(chǎn)生資金流失等問題。

通過上文的詳細(xì)分析和論述，我們可以知道，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對各企業(yè)來說，都發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用，促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置。對企業(yè)來說，針對存在的會(huì)計(jì)內(nèi)控問題，除了要對內(nèi)部經(jīng)營效果和質(zhì)量進(jìn)行控制以外，還要強(qiáng)化對會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的完善。依據(jù)法律法規(guī)，不斷優(yōu)化內(nèi)控制度，使全員有法可依，并嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范流程開展工作。另外，還要在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，融入信息化手段，通過信息平臺(tái)的建立，完善各部門與會(huì)計(jì)之間的溝通與交流，提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。通過對數(shù)據(jù)的科學(xué)分析，使其幫助管理者更好地作出決策。并且要求會(huì)計(jì)人員提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，通過完善內(nèi)部控制體系提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，還要強(qiáng)化資金的運(yùn)營管理，提升企業(yè)的競爭實(shí)力，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而為社會(huì)穩(wěn)定與國加經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展貢獻(xiàn)力量。