淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題與對(duì)策

王 穎

江蘇省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中心 江蘇 南京

一、引言

在新時(shí)期，行政事業(yè)單位需要結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，不斷完善內(nèi)部控制工作，提高單位的內(nèi)部管理水平。但是，目前在行政事業(yè)單位管理過程中，還存在較多問題，內(nèi)部控制工作難以滿足當(dāng)前的單位管理需求，影響了行政事業(yè)單位履行社會(huì)服務(wù)職能。在內(nèi)部管理過程中，部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控措施，影響了財(cái)政資金使用效益，降低了行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理質(zhì)量，給單位的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響。

針對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制問題，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)重視，不斷完善內(nèi)部控制措施，建設(shè)體系化的內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部管理水平，適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，更好地提供社會(huì)服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的積極作用

行政事業(yè)單位在日常運(yùn)行過程中，優(yōu)化內(nèi)部控制工作，加大內(nèi)部控制力度，對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義。通過內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升內(nèi)部控制水平，落實(shí)內(nèi)部控制管理要求，有利于規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，履行崗位職責(zé)，避免互相推諉的情況，增強(qiáng)內(nèi)部控制的約束作用。

行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系，有助于提升工作效率。通過內(nèi)部控制體系建設(shè)，行政事業(yè)單位的職能職責(zé)可以有效落實(shí)，既提高了行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)效率，也能夠更好地履行社會(huì)服務(wù)職能，提高居民對(duì)政府部門的滿意度，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

在信息化時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位創(chuàng)新內(nèi)部控制管理模式，對(duì)于增強(qiáng)內(nèi)部控制效力具有重要作用。行政事業(yè)單位可以將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部控制工作，對(duì)內(nèi)部控制方式進(jìn)行優(yōu)化，提高內(nèi)部管理水平。尤其是在財(cái)務(wù)管理過程中，建立信息系統(tǒng)，能夠提高財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，有助于行政事業(yè)單位優(yōu)化資源配置，提升財(cái)政資金的使用效益，緩解資金壓力。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部控制不夠重視

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度不足，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的積極作用，難以推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部控制工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門的參與程度比較低，行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有形成良好的內(nèi)部控制工作氛圍。行政事業(yè)單位各部門之間的協(xié)調(diào)性較差，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作效率較低。在內(nèi)部控制工作開展過程中，工作人員的參與積極性較低，無法提升內(nèi)部控制工作效率。

部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的足夠重視，在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境不完善。內(nèi)部控制工作可能會(huì)受到其他部門的干擾，對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生不利影響。雖然內(nèi)部控制的重要作用越來越顯著，但是部分行政事業(yè)單位的投入略顯不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)，難以滿足工作需求。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不完善

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作，需要建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。雖然很多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作過程中，已經(jīng)取得了較好的工作成效，但是具體的內(nèi)部控制機(jī)制仍然需要進(jìn)一步完善。

內(nèi)部控制機(jī)制與各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)及職能的聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作不規(guī)范，內(nèi)部控制工作流于形式。在內(nèi)部控制工作過程中，還存在重點(diǎn)不明確及考核指標(biāo)不完善等問題，影響了內(nèi)部控制工作質(zhì)量，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。

這些現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，主要是由于行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制機(jī)制的完善過程中，沒有結(jié)合工作規(guī)劃，將內(nèi)部控制機(jī)制與實(shí)際情況相互結(jié)合。隨著行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容不斷調(diào)整，沒有持續(xù)完善內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)的支持力度不足。同時(shí)，行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)調(diào)整，還存在滯后性，影響了內(nèi)部控制體系的有效性。由于內(nèi)部控制機(jī)制存在遲滯問題，難以滿足行政事業(yè)單位的發(fā)展情況，影響了內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力、準(zhǔn)確度和效率。

3.內(nèi)部控制信息化建設(shè)不足

在信息化時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作也需要積極應(yīng)用信息技術(shù)。然而在內(nèi)部控制工過程中，信息技術(shù)應(yīng)用還存在不足。行政事業(yè)單位各部門的數(shù)據(jù)信息存在傳輸不暢的問題，不同部門之間的業(yè)務(wù)內(nèi)容無法做到有效對(duì)接。

辦公系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸，也存在一些問題。工作人員對(duì)其他部門的工作情況不太了解，各部門之間缺乏有效溝通，影響了財(cái)務(wù)管理工作效率。這些問題對(duì)預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算調(diào)整等工作，也帶來了不利影響，在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整不及時(shí)的問題，影響了內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

另外，行政事業(yè)單位在信息化建設(shè)過程中，還存在信息化水平低的問題。信息化系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)行和有效維護(hù)，容易出現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行故障。一旦出現(xiàn)運(yùn)行故障，容易引發(fā)數(shù)據(jù)泄露及數(shù)據(jù)丟失等問題，既不利于內(nèi)部控制工作順利開展，也影響了業(yè)務(wù)工作落實(shí)。

4.內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制體系運(yùn)行，最終要落實(shí)到具體人員。因此，行政事業(yè)單位推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)該重視人力資源管理。在新形勢下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制需要兼顧財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作需求，從單位的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，做好內(nèi)部控制工作。尤其是在內(nèi)部控制流程優(yōu)化過程中，需要考慮內(nèi)部控制工作存在的不足，圍繞單位發(fā)展規(guī)劃，不斷完善內(nèi)部控制工作細(xì)節(jié)。這要求內(nèi)部控制人員具備一定的管理思維，對(duì)行業(yè)特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管理也有一點(diǎn)了解，這樣才能夠順利推進(jìn)內(nèi)部控制工作。

但是，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，以行政手段為主。內(nèi)部控制人員在工作過程中，根據(jù)行政指令開展工作，在工作中缺乏獨(dú)立性；在遇到突發(fā)問題時(shí)，無法根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行準(zhǔn)確分析，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范不足，影響了內(nèi)部控制工作質(zhì)量。很多單位在日常工作中，也沒有針對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行專門培訓(xùn)，各部門的工作人員無法落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)，難以勝任內(nèi)部控制工作，不利于行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提高內(nèi)部管理效率。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，是推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位需要從戰(zhàn)略層面出發(fā)，積極開展內(nèi)部控制工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作理念，督促各部門共同參與，營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，充分協(xié)調(diào)人力資源及財(cái)務(wù)資源等，實(shí)現(xiàn)全員參與內(nèi)部控制工作，從而提升內(nèi)部控制工作的全面性。

行政事業(yè)單位增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，需要準(zhǔn)確把握國家相關(guān)政策對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求，明確內(nèi)部控制的重要價(jià)值，將發(fā)展規(guī)劃與內(nèi)部控制工作相互結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，各單位需要開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，積極宣傳內(nèi)部控制工作，幫助工作人員了解內(nèi)部控制工作的重要性。行政事業(yè)單位可以開展評(píng)優(yōu)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制培訓(xùn)表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行表彰與獎(jiǎng)勵(lì)，這樣有利于營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，建設(shè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，促使全體員工更好地掌握內(nèi)部控制知識(shí)，在工作過程中主動(dòng)配合內(nèi)部控制工作。為了保證內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)，行政事業(yè)單位需要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作流程扁平化，減少不必要的工作流程，提升內(nèi)部控制運(yùn)行效率。

2.創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制

行政事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，需要結(jié)合實(shí)際情況，堅(jiān)持實(shí)用性原則，對(duì)內(nèi)部控制工作流程進(jìn)行不斷優(yōu)化。

一是將內(nèi)部控制制度與發(fā)展規(guī)劃緊密結(jié)合，內(nèi)部控制制度應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，滿足行政事業(yè)單位的工作需求。

二是提升內(nèi)部控制效益，根據(jù)各項(xiàng)事務(wù)的實(shí)際需求，完善內(nèi)部控制流程，明確績效考核指標(biāo)與重點(diǎn)內(nèi)容。

三是提高內(nèi)部控制制度的時(shí)效性，給行政事業(yè)單位發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用，避免內(nèi)部控制制度僵化給單位發(fā)展造成阻礙。

四是彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足之處，進(jìn)一步完善制度內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。

行政事業(yè)單位創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，可以引入先進(jìn)的管理理念及管理方法，在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，可以將平衡計(jì)分卡與內(nèi)部控制體系進(jìn)行結(jié)合，明確內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)內(nèi)容，從管理需求及管理戰(zhàn)略出發(fā)，評(píng)估內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合行政事業(yè)單位各項(xiàng)資源的使用情況，制定科學(xué)的績效考核指標(biāo)體系，提升內(nèi)部控制體系的完善性。

在內(nèi)部控制制度中，不相容職位應(yīng)當(dāng)做到分離控制，加大對(duì)授權(quán)審批流程的控制力度，同時(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。內(nèi)部控制制度可以與全面預(yù)算管理制度相互結(jié)合，根據(jù)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際需求，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度的有效性。

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，行政事業(yè)單位需要建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作存在的問題，不斷完善內(nèi)部控制流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作，還應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制信息化建設(shè)，將內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)相互結(jié)合，提升數(shù)據(jù)信息的傳輸效率，實(shí)現(xiàn)辦公系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的有效對(duì)接，幫助財(cái)務(wù)部門及時(shí)了解業(yè)務(wù)情況，加大財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)信息的掌控力度，減少數(shù)據(jù)傳輸浪費(fèi)的人力和時(shí)間成本，提升財(cái)務(wù)方面的精細(xì)化管理水平。

通過完善的信息系統(tǒng)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員就可以及時(shí)跟進(jìn)內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)預(yù)算管理，加大內(nèi)部控制力度，加強(qiáng)各部門之間的合作，減少內(nèi)部控制工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提升內(nèi)部控制運(yùn)行效率。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合中長期規(guī)劃，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，根據(jù)單位發(fā)展規(guī)劃，做好信息化建設(shè)的統(tǒng)一規(guī)劃。在開展信息化建設(shè)的過程中，需要積極開展調(diào)研工作，掌握現(xiàn)有信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況，掌握各部門對(duì)信息系統(tǒng)的具體需求。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息平臺(tái)，對(duì)各項(xiàng)信息進(jìn)行統(tǒng)一處理。在內(nèi)部控制信息平臺(tái)中，需要合理設(shè)置內(nèi)部控制信息模塊，落實(shí)社會(huì)服務(wù)職能，提高財(cái)政資金使用效益，對(duì)信息平臺(tái)的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與辦公系統(tǒng)的信息進(jìn)行有效管控。

通過完善內(nèi)部控制信息平臺(tái)，明確各部門和各崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，以及互相監(jiān)督、互相制約。行政事業(yè)單位還需要注重對(duì)信息系統(tǒng)安全的維護(hù)工作，引入或培養(yǎng)專門的信息系統(tǒng)管理人員，定期維護(hù)信息系統(tǒng)，保證信息系統(tǒng)的順利運(yùn)行。

4.提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作，需要不斷提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制人員需要圍繞發(fā)展規(guī)劃和工作目標(biāo)，開展內(nèi)部控制工作，滿足財(cái)務(wù)處理與業(yè)務(wù)處理的工作需求，不斷提升內(nèi)部管理水平。

內(nèi)部控制人員需要圍繞內(nèi)部控制工作目標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管控，有助于提升內(nèi)部控制運(yùn)行的穩(wěn)定性，降低內(nèi)部控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，有利于更好地滿足行政事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作需求。當(dāng)遇到突發(fā)問題時(shí)，內(nèi)部控制人員能夠積極應(yīng)對(duì)。

在內(nèi)部控制工作過程中，行政事業(yè)單位需要根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的特點(diǎn)，不斷提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力。各單位應(yīng)該定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，幫助內(nèi)部控制人員提升工作能力，提高內(nèi)部控制人員的管理能力。在培訓(xùn)過程中，可以結(jié)合管理會(huì)計(jì)、預(yù)算管理、績效管理等工作內(nèi)容，提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，更好地開展內(nèi)部控制工作。另外，內(nèi)部控制人員還可以定期進(jìn)行輪崗，提高內(nèi)部控制人員的崗位適應(yīng)性，并降低內(nèi)部控制工作風(fēng)險(xiǎn)。