高校審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)的搭建與實(shí)施*

潘春花

（湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

2020年，教育部對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)明確了方向，教育部令第47號(hào)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確提出高校內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，全面提高審計(jì)效率。同時(shí)，信息化建設(shè)是高效管理工作的內(nèi)在需求，是激發(fā)審計(jì)活力和提高競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。新時(shí)代高校的發(fā)展，對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，審計(jì)范圍越來越廣，審計(jì)信息化手段革新，審計(jì)數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)，由此可見，審計(jì)信息化平臺(tái)搭建的十分迫切與必要。

一、智慧審計(jì)對(duì)高校審計(jì)工作的需求

（一）高校內(nèi)部審計(jì)人員需擁有大數(shù)據(jù)思維

新時(shí)代下，科技革命與產(chǎn)業(yè)變革帶來的發(fā)展作用巨大，前景廣闊，智能化與人工智能成為現(xiàn)時(shí)期的活躍話題，人類進(jìn)入了信息化的更高階段，審計(jì)工作的開展要以人工智能為發(fā)展視角，更加注重審計(jì)的電腦智能與人工智能，實(shí)現(xiàn)人機(jī)協(xié)同、共創(chuàng)分享機(jī)制。大數(shù)據(jù)思維應(yīng)用在審計(jì)工作中，利用其進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)高校管理中存在的問題進(jìn)行預(yù)估預(yù)判，盡可能的規(guī)避潛在的管理及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)人員需擁有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是提升審計(jì)職能，順應(yīng)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的必然選擇。大數(shù)據(jù)是獲取、存儲(chǔ)、分析、整合的關(guān)鍵路徑，高校審計(jì)人員積極加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)理論及實(shí)踐研究，運(yùn)用海量數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)，更好地拓展審計(jì)工作的廣度、深度，解決審計(jì)資源與審計(jì)人手之間不平衡的矛盾。在數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)分析、方法創(chuàng)新等方面發(fā)力，將科技強(qiáng)審理念貫穿審計(jì)項(xiàng)目始終。更好地促進(jìn)高校審計(jì)人員數(shù)字化轉(zhuǎn)型，整體推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)部門數(shù)字化運(yùn)用水平。

（三）高校需優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)重要性越發(fā)強(qiáng)烈，高校需要進(jìn)行系統(tǒng)管理觀念轉(zhuǎn)變，從“輕內(nèi)部審計(jì)”到“重經(jīng)濟(jì)效益”的思想突變，進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，加速推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展。高校從頂層設(shè)計(jì)入手，加強(qiáng)審計(jì)信息化平臺(tái)的開發(fā)和建設(shè)，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)體系的不斷完善，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式思維的局限性，通過高校各部門業(yè)務(wù)軟件端口的接入，進(jìn)行數(shù)據(jù)聚集，打造統(tǒng)一的系統(tǒng)規(guī)劃，使審計(jì)方式方法更加多元化，以此來使審計(jì)工作的開展跟進(jìn)新時(shí)代的發(fā)展步伐。

（四）高校審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)需依托強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和云共享平臺(tái)

網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)（Network Database，以下簡(jiǎn)稱ND），是一種跨越基本數(shù)據(jù)載體如電腦、服務(wù)器等，通過互聯(lián)網(wǎng)、云系統(tǒng)搭建并運(yùn)行的虛擬數(shù)據(jù)庫(kù)[1]。云計(jì)算+網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)=云數(shù)據(jù)庫(kù)。云計(jì)算與網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行深度融合后，可以大幅度地提升網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)可靠性以及系統(tǒng)的安全性。云數(shù)據(jù)庫(kù)能夠有效增強(qiáng)傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的存儲(chǔ)容量及利用率等，為審計(jì)項(xiàng)目工作優(yōu)化傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的后端功能，能夠充分滿足高校審計(jì)人員關(guān)于數(shù)據(jù)庫(kù)的個(gè)性化需求。通過各高校信息中心已有的數(shù)據(jù)平臺(tái)，以對(duì)接導(dǎo)入的方式將審計(jì)所需的數(shù)據(jù)歸集到審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，完善內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)收集，為高校審計(jì)人員分析利用審計(jì)數(shù)據(jù)提供有利條件。

圖1 審計(jì)數(shù)字化信息系統(tǒng)平臺(tái)

二、審計(jì)項(xiàng)目工作平臺(tái)的搭建

（一）審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)總體搭建

高校審計(jì)數(shù)字化信息系統(tǒng)平臺(tái)的搭建，應(yīng)以教育行政主管部門為頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)行部署總體規(guī)劃、分步構(gòu)建、同一平臺(tái)、逐步合成的分步思路。通過運(yùn)行審計(jì)數(shù)字化平臺(tái)，結(jié)合各高校信息化建設(shè)的實(shí)際情況，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所需電子數(shù)據(jù)，進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)采集。內(nèi)部審計(jì)人員通過單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)接單位各部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)端口，對(duì)各獨(dú)立系統(tǒng)間的邏輯數(shù)據(jù)穿透和展現(xiàn)，將數(shù)據(jù)挖掘和分析進(jìn)行深度融合，如資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)、校園一卡通信息系統(tǒng)、薪酬管理系統(tǒng)、學(xué)生管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等，方便實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)的交叉對(duì)比分析，快速有效發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。

（二）審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)功能設(shè)計(jì)

圖2 審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)功能設(shè)計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)的根本目標(biāo)存在一致性，高校內(nèi)部審計(jì)的信息化可以參考國(guó)家審計(jì)信息化模式。國(guó)家金審工程的軟件一是分為審計(jì)管理系統(tǒng)（0A），二是審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。根據(jù)對(duì)審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）的探究，發(fā)現(xiàn)OA系統(tǒng)屬于基礎(chǔ)資源的數(shù)據(jù)庫(kù)，涵蓋有法律法規(guī)、組織管理、決策指導(dǎo)的審計(jì)業(yè)務(wù)工作，基本實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)操作模式與審計(jì)項(xiàng)目過程信息化。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施、業(yè)務(wù)流程、過程控制和決策分析進(jìn)行信息化融入，搭建集資源共享、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)項(xiàng)目管理等多位一體的綜合性審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。

圖3 信息化審計(jì)項(xiàng)目管理

（三）信息化審計(jì)項(xiàng)目管理

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的技術(shù)開發(fā)相對(duì)較為復(fù)雜，因其專業(yè)性較強(qiáng)，涉及的知識(shí)面較廣，其開發(fā)建設(shè)需要專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來全方位操作。最好由教育行政管理部門統(tǒng)一牽頭，根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的工作需求，梳理各類審計(jì)項(xiàng)目的操作流程，采取更為便攜的信息化手段，支撐教學(xué)、科研、管理及咨詢工作，建立完善的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)安全、規(guī)范的采集、存儲(chǔ)、交換機(jī)應(yīng)用，是實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)[2]。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的開展要按照嚴(yán)格的進(jìn)程進(jìn)行，重視審前調(diào)查、審計(jì)目標(biāo)合理、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估充分、審計(jì)重點(diǎn)突出、審計(jì)內(nèi)容確定具體，以此提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此必須從審計(jì)各流程各階段入手，加強(qiáng)整個(gè)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。

三、審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)的實(shí)施

（一）數(shù)據(jù)平臺(tái)的管理體系

審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)，將使數(shù)據(jù)中心能更好地解決海量審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、查詢、數(shù)據(jù)利用、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析中存在的不同問題。能更好地實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、有效性、規(guī)范性、共享性，進(jìn)一步提升審計(jì)數(shù)據(jù)治理水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化，同時(shí)貫穿整個(gè)數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)的全流程，以此來形成高校審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)為核心的大數(shù)據(jù)生態(tài)圈，更好地服務(wù)使用該類數(shù)據(jù)的相關(guān)人員，達(dá)到完善審計(jì)決策監(jiān)督、實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)數(shù)據(jù)管理為中心的管理體系。

（二）審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)的驗(yàn)證

審計(jì)平臺(tái)的驗(yàn)證，不是傳統(tǒng)審計(jì)軟件的驗(yàn)證，而是接近現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的測(cè)試，驗(yàn)證審計(jì)方案的可行性，在方案可行性驗(yàn)證時(shí)，需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，甚至對(duì)軟件應(yīng)用上有一定了解。涉及跨平臺(tái)測(cè)試時(shí)，平臺(tái)不固定，且各平臺(tái)之間相互影響，使得數(shù)據(jù)更加的緊密，同時(shí)，要快速驗(yàn)證獲取的正確性，確保不會(huì)影響到其他平臺(tái)的功能。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)安全管理

審計(jì)數(shù)據(jù)安全管理要通過信息技術(shù)與審計(jì)制度為手段，成為事前可研、事中可控、事后可查的全面分析系統(tǒng)，形成涵蓋事前、事中、事后的閉環(huán)管理。通過設(shè)置敏感指令、大額數(shù)據(jù)、隱私信息、安全防線等措施，更好地保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全管理，保留操作的痕跡日志，為審計(jì)人員與信息化管理人員提供監(jiān)督，更好地利用審計(jì)平臺(tái)來為高校管理和發(fā)展服務(wù)。

（四）審計(jì)平臺(tái)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)用

審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建，需要完整的數(shù)據(jù)管理與審計(jì)運(yùn)維體系，提供審計(jì)可視化管理，形成審計(jì)項(xiàng)目操作規(guī)范，能夠明確指令審計(jì)數(shù)據(jù)的分布情況，設(shè)置數(shù)據(jù)識(shí)別、數(shù)據(jù)預(yù)警、數(shù)據(jù)維護(hù)等一系列管理活動(dòng)的數(shù)據(jù)規(guī)范體系，有助于審計(jì)項(xiàng)目中各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)應(yīng)用，審計(jì)數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，應(yīng)通過平臺(tái)進(jìn)行梳理，結(jié)合數(shù)據(jù)來源，利用數(shù)據(jù)挖掘與分析促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)“1+N”的審計(jì)項(xiàng)目管理，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，可以出具“1+N”個(gè)審計(jì)報(bào)告，形成“1+N”個(gè)審計(jì)檔案，更好地利用審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)實(shí)現(xiàn)“一審多果”“一果多用”的共享模式。進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與工作效率，進(jìn)行系統(tǒng)自動(dòng)分析，自動(dòng)預(yù)警的智能化、智慧化模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類型審計(jì)項(xiàng)目類型的支持，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)一體化工作模式。

（五）審計(jì)結(jié)果公開

高校內(nèi)部審計(jì)公開工作，據(jù)調(diào)研結(jié)果反映，審計(jì)結(jié)果公開工作受多方影響，公開范圍窄、公開內(nèi)容少等現(xiàn)象普遍存在。主要是審計(jì)結(jié)果公告的性質(zhì)相對(duì)特殊，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中需要整改的內(nèi)容敏感，或者本身就需要保密，需等機(jī)密性降低后進(jìn)行公開；另外因傳統(tǒng)審計(jì)方式造成審計(jì)效率低，無法在更短的時(shí)間內(nèi)完成有限的審計(jì)項(xiàng)目工作，使審計(jì)結(jié)果無法在時(shí)效性更強(qiáng)的時(shí)機(jī)進(jìn)行公開公告。通過審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)的搭建，因完善審計(jì)結(jié)果公告風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，建立公開標(biāo)準(zhǔn)化流程與特殊事項(xiàng)處理指導(dǎo)體系，科學(xué)合理地將審計(jì)結(jié)果在系統(tǒng)平臺(tái)形成，對(duì)接高校公開平臺(tái)，做到常規(guī)事項(xiàng)常規(guī)公開，特殊事項(xiàng)酌情公開，以此來更好地反映審計(jì)結(jié)果與審計(jì)工作。

四、結(jié)語

審計(jì)項(xiàng)目平臺(tái)的核心在于綜合資源、利用資源、分配資源，平臺(tái)的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，審計(jì)數(shù)據(jù)的來源靠高校各個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)，只有更好地進(jìn)行跨部門、跨業(yè)務(wù)的審計(jì)數(shù)據(jù)集成，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)平臺(tái)相互配合、相互支持和無縫連接，最大程度共享高校的有用數(shù)據(jù)，有力推進(jìn)審計(jì)的常態(tài)化、流程化和智能化，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)控制度與審計(jì)項(xiàng)目互相融合、相互促進(jìn)，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)全覆蓋。