基于內(nèi)審視角的公立醫(yī)院政府采購(gòu)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理探究

周倩男 臨沂市中心醫(yī)院

引言

政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于政府采購(gòu)全過(guò)程，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)是提高政府采購(gòu)效率和效益的重要前提。2020年12月31日，國(guó)家衛(wèi)生健康委會(huì)同國(guó)家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，《辦法》中明確要求“醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或確定的牽頭部門(mén)應(yīng)當(dāng)自行或聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)”，因此，及時(shí)識(shí)別醫(yī)院政府采購(gòu)存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)并采取措施進(jìn)行控制，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的重要一部分。

一、公立醫(yī)院政府采購(gòu)審計(jì)基本情況

（一）公立醫(yī)院政府采購(gòu)基本情況

公立醫(yī)院的政府采購(gòu)活動(dòng)包括集中采購(gòu)和分散采購(gòu)，集中采購(gòu)活動(dòng)指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為，分散采購(gòu)是指采購(gòu)人將采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的未列入集中采購(gòu)目錄的項(xiàng)目自行采購(gòu)或者委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)的行為。政府采購(gòu)基本框架，如圖1所示。

圖1 政府采購(gòu)基本框架

公立醫(yī)院應(yīng)對(duì)整個(gè)組織采購(gòu)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動(dòng)以及全體采購(gòu)人員進(jìn)行采購(gòu)管理。醫(yī)院的采購(gòu)管理包括三種組織結(jié)構(gòu)：分散型采購(gòu)、集中型采購(gòu)和混合型采購(gòu)。分散型采購(gòu)是最早的醫(yī)院采購(gòu)管理形式，每個(gè)職能承辦部門(mén)負(fù)責(zé)各自采購(gòu)物料的質(zhì)量，設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)備采購(gòu)、總務(wù)部門(mén)或者基建部門(mén)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目采購(gòu)、藥學(xué)部門(mén)負(fù)責(zé)藥品的采購(gòu)等，此種采購(gòu)管理方式具有自主、靈活、多樣性等優(yōu)點(diǎn)，有利于部門(mén)間的競(jìng)爭(zhēng)，但同時(shí)容易造成供應(yīng)商分散和混亂，使采購(gòu)成本上升；集中型采購(gòu)是指在單位層面設(shè)置招采中心，負(fù)責(zé)產(chǎn)品規(guī)格的集中制定、供應(yīng)商的選擇決策以及合同的準(zhǔn)備洽談工作，此種方式可以形成規(guī)模效應(yīng)，有利于采購(gòu)戰(zhàn)略的實(shí)施和采購(gòu)管理，但也容易導(dǎo)致醫(yī)院對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)過(guò)慢，失去采購(gòu)機(jī)會(huì)，致使采購(gòu)工作效率低下，同時(shí)如果所有采購(gòu)活動(dòng)全部由招采中心負(fù)責(zé)，那么招采中心工作人員無(wú)法承受如此大的工作量以及全面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此混合型采購(gòu)模式應(yīng)運(yùn)而生；混合型采購(gòu)將招采中心劃分為醫(yī)院采購(gòu)歸口管理部門(mén)，同時(shí)各職能承辦部門(mén)也有采購(gòu)職責(zé)，整體設(shè)置為兩級(jí)采購(gòu)部門(mén)，此種方式也是當(dāng)前公立醫(yī)院的主要采購(gòu)管理模式。

（二）公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在政府采購(gòu)中扮演的角色

政府采購(gòu)的監(jiān)督部門(mén)包括財(cái)政、紀(jì)檢、審計(jì)、媒體與公眾。財(cái)政主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)監(jiān)督，非公開(kāi)招標(biāo)形式以外的采購(gòu)形式是必須得到財(cái)政部門(mén)的審批及認(rèn)可的，紀(jì)檢主要負(fù)責(zé)行政監(jiān)督，保證廉政風(fēng)險(xiǎn)，隔絕采購(gòu)人和供應(yīng)商的關(guān)系，媒體與公眾主要負(fù)責(zé)社會(huì)層面的監(jiān)督，而審計(jì)主要負(fù)責(zé)參與采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督，在采購(gòu)過(guò)程中不發(fā)表任何針對(duì)性意見(jiàn)，只是對(duì)整個(gè)政府采購(gòu)過(guò)程的合規(guī)性及合法性進(jìn)行監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員本系統(tǒng)、本單位實(shí)施的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，審計(jì)不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，不能介入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，2022年國(guó)家衛(wèi)生健康委第9號(hào)文《進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作若干意見(jiàn)》中明確指出，內(nèi)部審計(jì)人員不能參與政府采購(gòu)活動(dòng)的評(píng)標(biāo)工作，只有保持獨(dú)立性，才能做到客觀(guān)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。醫(yī)院政府采購(gòu)審計(jì)的模式主要包括項(xiàng)目管理式審計(jì)和過(guò)程參與式審計(jì)，項(xiàng)目管理式審計(jì)主要是事后審計(jì)，有計(jì)劃地將某個(gè)采購(gòu)承辦科室或者某種采購(gòu)物資納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，過(guò)程參與式審計(jì)主要由內(nèi)審人員參與監(jiān)督醫(yī)院項(xiàng)目采購(gòu)的全過(guò)程或者重要節(jié)點(diǎn)，每一筆采購(gòu)項(xiàng)目都不能繞開(kāi)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立實(shí)施，因此對(duì)內(nèi)審人員的要求比較高，耗費(fèi)人力比較大，但是不容易造成內(nèi)部審計(jì)職能被架空的現(xiàn)象，同時(shí)內(nèi)審人員通過(guò)參與項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程，聽(tīng)取多種內(nèi)部背景人員針對(duì)項(xiàng)目的討論，加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)院招標(biāo)項(xiàng)目的理解，最終可以形成更有質(zhì)量、更可靠的內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)的提出一定要在實(shí)際調(diào)查以及國(guó)家法律法規(guī)文件的基礎(chǔ)上進(jìn)行梳理。

內(nèi)部審計(jì)可以參與政府采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督工作。事前審計(jì)主要是對(duì)采購(gòu)預(yù)算金額、攔標(biāo)價(jià)以及合同簽訂前的審計(jì)，合同簽訂過(guò)程中，內(nèi)審人員經(jīng)常擔(dān)任了法務(wù)人員的角色，現(xiàn)在雖然大部分醫(yī)院有固定的法律顧問(wèn)，但是只有內(nèi)部審計(jì)人員才有更專(zhuān)業(yè)的能力去判斷法律意見(jiàn)的合理性，是否符合醫(yī)院的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，并不是所有合同的條款都是合法合規(guī)的，很多合同條款最大問(wèn)題是從業(yè)務(wù)角度出發(fā)是否符合市場(chǎng)規(guī)律、是否符合醫(yī)院行情，內(nèi)部審計(jì)人員院內(nèi)獨(dú)立的身份更方便駕馭合同條款。事中審計(jì)主要對(duì)政府采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮決策發(fā)起中的立項(xiàng)論證，但只是從內(nèi)審的角度給出一些決策的參考意見(jiàn)，不能影響醫(yī)院正常的采購(gòu)業(yè)務(wù)。事后審計(jì)是指在采購(gòu)工作完成后進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)、總體評(píng)價(jià)等。

二、公立醫(yī)院政府采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）公立醫(yī)院政府采購(gòu)內(nèi)部控制管理

為全面推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立健全科學(xué)高效的內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，2020年12月31日，國(guó)家衛(wèi)生健康委會(huì)同國(guó)家中醫(yī)藥管理局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》，政府采購(gòu)屬于醫(yī)院業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控建設(shè)，《辦法》中詳細(xì)指出了政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注的重點(diǎn)，包括是否實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)歸口管理；是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保管政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案等，同時(shí)也詳細(xì)規(guī)定了醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的具體內(nèi)容：建立健全采購(gòu)管理制度、實(shí)行歸口管理、合理設(shè)置采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)優(yōu)化采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)審核、嚴(yán)格遵守政府采購(gòu)及藥品、耗材和醫(yī)療設(shè)備等集中采購(gòu)規(guī)定。如果內(nèi)控了解不透徹，行業(yè)知識(shí)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握不到位，那么內(nèi)審人員很難發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政府采購(gòu)前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.政府采購(gòu)組織架構(gòu)方面。（1）在醫(yī)院采購(gòu)管理委員會(huì)設(shè)置上，一方面大部分醫(yī)院成立的采購(gòu)管理委員會(huì)成員長(zhǎng)期固定不變，成員履職不到位。另一方面由于輪崗或者工作調(diào)整等原因，致使委員會(huì)成員變更頻繁，而新委員沒(méi)有充足的時(shí)間了解掌握相關(guān)管理知識(shí)和采購(gòu)知識(shí)，或者新委員由于沒(méi)有相關(guān)履歷的新任干部擔(dān)任，無(wú)法承擔(dān)起政府采購(gòu)參謀的角色，而參謀需要具備豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)，同時(shí)醫(yī)院的重大采購(gòu)決策主要在于院長(zhǎng)辦公會(huì)或黨委會(huì)，現(xiàn)在醫(yī)院大部分管理委員會(huì)委員將自己默認(rèn)為決策角色，會(huì)前并沒(méi)有全面了解招標(biāo)項(xiàng)目具體情況、醫(yī)院需求、市場(chǎng)條件等，難以起到參謀作用；（2）在招標(biāo)流程上，招標(biāo)采購(gòu)前不按流程及時(shí)召開(kāi)相關(guān)會(huì)議，或僅僅為了開(kāi)會(huì)而開(kāi)會(huì)，忽視開(kāi)會(huì)的本質(zhì)目的。

2.采購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)論證方面。（1）在立項(xiàng)論證質(zhì)量方面，當(dāng)前大部分公立醫(yī)院的職能承辦部門(mén)均比較重視對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目的立項(xiàng)論證工作，但是立項(xiàng)論證質(zhì)量高低良莠不齊，而立項(xiàng)論證不合格是外部檢查經(jīng)常披露的問(wèn)題，比如，某醫(yī)院CT購(gòu)買(mǎi)論證只有A4紙的一半，且沒(méi)有統(tǒng)一的表格形式。同時(shí)也存在論證帶有明顯傾向性的情況，比如審計(jì)署披露，大部分醫(yī)院存在對(duì)某某品牌有傾向性的情況；（2）在決策方面，各科室在提出決策建議時(shí)，均有各自立場(chǎng)，比如醫(yī)務(wù)科會(huì)站在醫(yī)務(wù)的立場(chǎng)決策，財(cái)務(wù)科會(huì)站在財(cái)務(wù)的立場(chǎng)決策，只有院領(lǐng)導(dǎo)才能站在全院的立場(chǎng)上把握決策的平衡，因此院領(lǐng)導(dǎo)決策前，需要各相關(guān)科室準(zhǔn)備充足的立項(xiàng)論證資料，以保證領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性。

（三）政府采購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

政府采購(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)主要為采購(gòu)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，大部分與法律法規(guī)相關(guān)的合法合規(guī)問(wèn)題。基本風(fēng)險(xiǎn)包括無(wú)預(yù)算、超預(yù)算采購(gòu)，規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)或采購(gòu)方式不符合規(guī)定，隱匿、銷(xiāo)毀、偽造、變?cè)觳少?gòu)文件等?！墩少?gòu)法》第二十六條規(guī)定“采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)點(diǎn)貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)”。例如某醫(yī)院規(guī)定50萬(wàn)元以上項(xiàng)目應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)，空調(diào)按需在某線(xiàn)上平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)，每次采購(gòu)1～10臺(tái)不等，同一供應(yīng)商，某一年共計(jì)采購(gòu)65萬(wàn)元，則此行為不符合規(guī)定。電商平臺(tái)采購(gòu)物品其實(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)比較小，至今各檢查部門(mén)未曾披露過(guò)某東平臺(tái)吃回扣的案例，但是還發(fā)生此種不合規(guī)現(xiàn)象，主要是職能承辦部門(mén)沒(méi)有提前做好物資購(gòu)買(mǎi)預(yù)判，超過(guò)了公開(kāi)招標(biāo)規(guī)定限額。

（四）政府采購(gòu)后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1.驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。如果采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致實(shí)際接收物資與采購(gòu)合同約定有差異、資金損失或信用受損。

2.資產(chǎn)控制方面。采購(gòu)相關(guān)人員應(yīng)警惕資產(chǎn)購(gòu)入后是否出現(xiàn)閑置或使用率低下等問(wèn)題。如果醫(yī)療設(shè)備前期準(zhǔn)備工作不到位，或者購(gòu)置申請(qǐng)流程不符合規(guī)范，可能會(huì)導(dǎo)致設(shè)備不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或者業(yè)務(wù)要求，容易與實(shí)際工作脫節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致資源浪費(fèi)或者資產(chǎn)購(gòu)置混亂的情況。

3.服務(wù)合同履約不嚴(yán)風(fēng)險(xiǎn)。合同履行過(guò)程中，合同履行監(jiān)管不嚴(yán)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導(dǎo)致醫(yī)院利益受損的情況，或未能采取有效措施，最終會(huì)導(dǎo)致合同履約不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前醫(yī)院服務(wù)合同最長(zhǎng)可以一次性簽訂兩年服務(wù)期，服務(wù)期間職能承辦部門(mén)如果沒(méi)有做到及時(shí)監(jiān)督管理，可能會(huì)被服務(wù)公司抓到管理漏洞，進(jìn)而工作中偷工減料，如某醫(yī)院層流凈化外包服務(wù)合同中規(guī)定日常駐扎醫(yī)院的常規(guī)工作人員為2～3名，但是內(nèi)審人員進(jìn)行突擊檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有一名常駐工作人員，與合同不符。

三、公立醫(yī)院政府采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制策略

（一）政府采購(gòu)前風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.加強(qiáng)醫(yī)院政府采購(gòu)組織架構(gòu)建設(shè)。醫(yī)院應(yīng)設(shè)立采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員主要由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、采購(gòu)歸口部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及職能承辦部門(mén)組成，職能承辦部門(mén)主要負(fù)責(zé)申報(bào)采購(gòu)預(yù)算、編制采購(gòu)計(jì)劃、確認(rèn)采購(gòu)文件、確認(rèn)中標(biāo)結(jié)果、申請(qǐng)支付采購(gòu)資金等工作，財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)匯總采購(gòu)預(yù)算、支付采購(gòu)資金，不負(fù)責(zé)采購(gòu)行為，監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要為內(nèi)審部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的相關(guān)業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)和崗位之間加強(qiáng)監(jiān)督與制約，做到不相容崗位分離，制定合理的輪崗制度。

2.加強(qiáng)醫(yī)院采購(gòu)需求管理，做好采購(gòu)意向工作。（1）2021財(cái)政部發(fā)布了《政府采購(gòu)需求管理辦法》（財(cái)庫(kù)〔2021〕22號(hào)），《辦法》中明確指出“采購(gòu)需求管理應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)合理、厲行節(jié)約、規(guī)范高效、權(quán)責(zé)清晰的原則”，如果需求管理出問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致后面一系列“過(guò)度采購(gòu)”問(wèn)題，所以醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)的審核，確定合理的采購(gòu)需求，編制嚴(yán)格的采購(gòu)計(jì)劃，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件的審核，確保招標(biāo)文件符合醫(yī)院采購(gòu)需求；（2）2020年財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于開(kāi)展政府采購(gòu)意向公開(kāi)工作的通知》（財(cái)庫(kù)〔2020〕10號(hào)），《通知》要求按項(xiàng)目實(shí)施的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程、服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)不晚于采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前30日公開(kāi)，公開(kāi)渠道主要為政府采購(gòu)網(wǎng)、省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)制定的其他媒體同步公開(kāi)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前絕大多數(shù)是買(mǎi)方市場(chǎng)，物資供給環(huán)境優(yōu)越，但是仍存在不滿(mǎn)三家以上公司報(bào)價(jià)的情況，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)反思，是不是由于公開(kāi)工作不到位所導(dǎo)致。

3.加強(qiáng)政府采購(gòu)預(yù)算控制。不同類(lèi)型的預(yù)算編制方法不同，醫(yī)院應(yīng)建立采購(gòu)、資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等各部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，設(shè)置合理的預(yù)算目標(biāo)，分類(lèi)、有序地制定預(yù)算方案。

（二）政府采購(gòu)中風(fēng)險(xiǎn)控制措施

針對(duì)大量程序性風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)規(guī)范執(zhí)行政府采購(gòu)相關(guān)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章等，針對(duì)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，政府采購(gòu)相關(guān)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)招標(biāo)文件的編制，包括需求說(shuō)明、與價(jià)格相關(guān)的所有因素的約定、評(píng)標(biāo)規(guī)則等，比如設(shè)備采購(gòu)贈(zèng)送免費(fèi)質(zhì)保期，免費(fèi)質(zhì)保期結(jié)束后，最高費(fèi)率上限是多少，銷(xiāo)售方伴隨設(shè)備采購(gòu)贈(zèng)送與不贈(zèng)送的具體物品或服務(wù)明細(xì)等，必須得到銷(xiāo)售方的承諾函，同時(shí)重視雙限價(jià)，對(duì)商品或服務(wù)的總價(jià)及單價(jià)分別進(jìn)行限定。

（三）政府采購(gòu)后風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.驗(yàn)收方面。驗(yàn)收小組應(yīng)當(dāng)按照政府采購(gòu)合同，包括規(guī)定的技術(shù)、服務(wù)、安全和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等組織履約驗(yàn)收，驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)與需求制定人員以及采購(gòu)人員相分離。如果是向社會(huì)公眾提供的公共服務(wù)項(xiàng)目，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)服務(wù)對(duì)象參與并出具意見(jiàn)，驗(yàn)收結(jié)果應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。驗(yàn)收結(jié)束后，形成詳細(xì)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

2.資產(chǎn)控制方面。驗(yàn)收人員及監(jiān)督人員應(yīng)關(guān)注買(mǎi)回的設(shè)備有沒(méi)有及時(shí)開(kāi)箱、使用，如果長(zhǎng)期未使用，應(yīng)及時(shí)調(diào)查其原因，如果是醫(yī)院方面的原因，應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行追責(zé)，避免日后出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題。

3.合同履約方面。職能承辦部門(mén)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)合同管理員，明確合同管理員的具體職責(zé)，及時(shí)記錄合同執(zhí)行情況，定期對(duì)本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行清理，提示相關(guān)人員和對(duì)方單位及時(shí)履行合同，避免合同違約，同時(shí)針對(duì)服務(wù)合同制定相關(guān)定期或不定期檢查細(xì)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，按合同違約條款進(jìn)行處理，維護(hù)醫(yī)院相關(guān)權(quán)益。

結(jié)語(yǔ)

公立醫(yī)院每年有大量政府采購(gòu)項(xiàng)目，涉及資金達(dá)到上千萬(wàn)甚至上億元，政府采購(gòu)也是醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)業(yè)務(wù)層面的重要一環(huán)，存在大量風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，對(duì)政府采購(gòu)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面防范，從而進(jìn)一步提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平。