民營企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀與改進路徑

王 欣

（天津文化用品商貿(mào)有限公司，天津 300000）

一、前言

民營企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中，扮演著維護整個市場經(jīng)濟健康發(fā)展的關(guān)鍵角色，發(fā)揮著不可替代的重要作用。近年來，民營企業(yè)體制改革的進程在持續(xù)推進，企業(yè)發(fā)展也迎來了新的機遇，但也面臨著更高的挑戰(zhàn)。因此，探尋在復(fù)雜化市場環(huán)境中，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展路徑，是民營企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項長期工作。財務(wù)管理是貫穿民營企業(yè)經(jīng)營管理全過程的管理活動，大部分民營企業(yè)對財務(wù)管理的重視程度不足，財務(wù)管理工作內(nèi)容仍舊停留在基礎(chǔ)性的會計核算和監(jiān)督工作中，削弱了財務(wù)管理的職能作用。因此，研究財務(wù)管理現(xiàn)狀和改進路徑對于民營企業(yè)而言有著重要影響和作用，是民營企業(yè)充分發(fā)揮財務(wù)管理職能優(yōu)勢的必由之路。

二、民營企業(yè)財務(wù)管理的重要價值

財務(wù)管理在民營企業(yè)內(nèi)部的有效落實，有利于高效地開展風(fēng)險預(yù)測與風(fēng)險評估活動，有利于企業(yè)在經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險臨時針對性地進行整改，有利于提升企業(yè)風(fēng)險防控意識和防控能力[1]。

一方面，財務(wù)管理是一項綜合性的企業(yè)管理活動，從本質(zhì)上來講，財務(wù)管理是針對企業(yè)既定經(jīng)營戰(zhàn)略進行的綜合化配置和分析。財務(wù)工作開展效率對民營企業(yè)各項經(jīng)營管理決策的落實與制定有著非常重要的影響，且直接關(guān)系到企業(yè)全體員工工作的積極性和主觀能動性；另一方面，民營企業(yè)通過開展有效的財務(wù)管理工作，能夠及時、準確、快速地呈現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展情況，有利于企業(yè)基于歷史財務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上科學(xué)合理地預(yù)測未來發(fā)展趨勢。

此外，加強財務(wù)管理，優(yōu)化財務(wù)管理體系，提升財務(wù)管理水平，是民營企業(yè)在新時代背景下，施行現(xiàn)代化運營管理的重要舉措。高效的財務(wù)管理，能夠?qū)⒚駹I企業(yè)實際運營現(xiàn)狀真實呈現(xiàn)出來，是企業(yè)內(nèi)部管理體系的重心，為企業(yè)決策管理提供重要依據(jù)和保障，是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。而在當前信息化背景下，民營企業(yè)更應(yīng)該提高對財務(wù)管理的重視程度，積極引入并高效使用信息技術(shù)，加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，打造一體化的信息管理系統(tǒng)和共享交流平臺，借助于信息管理系統(tǒng)提高財務(wù)管理水平，通過共享交流平臺提升各部門信息數(shù)據(jù)溝通效率，為企業(yè)推動業(yè)財融合實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定基石[2]。

三、民營企業(yè)財務(wù)管理的實施現(xiàn)狀

1.財務(wù)管理意識薄弱

民營企業(yè)與國有企業(yè)最大的區(qū)別在于管理權(quán)和所有權(quán)具有統(tǒng)一性，在實施財務(wù)管理的過程中，存在著較為明顯的差異。民營企業(yè)在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全的情況下，系經(jīng)營者和所有者為一身的管理人員自身具備的財務(wù)管理意識直接決定著企業(yè)財務(wù)管理實施效果。近年來，越來越多的民營企業(yè)管理人員逐漸認識到財務(wù)管理的重要性，但由于大部分管理人員在企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展過程中已經(jīng)形成了相對固化的財務(wù)管理理念，一方面不利于在企業(yè)內(nèi)部營造良好的實施氛圍，另一方面又阻礙著財務(wù)管理工作如風(fēng)險預(yù)測、決策、規(guī)劃、分析的有序開展，進而造成財務(wù)管理職能作用的弱化。部分企業(yè)財務(wù)部門在依法建賬中存在問題，科目設(shè)置過于簡單，數(shù)據(jù)過于籠統(tǒng)，難以真實呈現(xiàn)企業(yè)實際經(jīng)營管理信息。部分財務(wù)部門“重會計、輕財務(wù)”問題嚴重，過于注重賬目記錄和“三表”編制，忽視了財務(wù)報表分析以及財務(wù)監(jiān)控職能的履行。

2.融資渠道較為狹窄

流動資金不充足、貸款短缺是目前民營企業(yè)發(fā)展中普遍存在的問題，也是阻礙企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展目標的重要因素。造成該問題出現(xiàn)的主要原因如下：一是受政策影響而造成金融扶持力度不足。經(jīng)濟政策的不穩(wěn)定性，導(dǎo)致民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不明確，這在很大程度上會使得民營企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題。從民營企業(yè)誕生至今，其合法地位一直沒有得到國家政策的支持，現(xiàn)實施的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策和金融政策更加偏向于國有企業(yè)，部分行業(yè)甚至于不允許民營企業(yè)進入，這都使得民營企業(yè)長期處于一種不公平的競爭地位。二是民營企業(yè)自身所造成的融資困境。一方面，大部分民營企業(yè)規(guī)模較小，其在短期的運行過程中，無法保證當前信用等級，吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。民營企業(yè)受制于自身較小的經(jīng)營規(guī)模以及貸款投資占比較大因素，導(dǎo)致其過于追求短期目標的達成。另一方面，大部分民營企業(yè)針對投資項目的規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期、資金來源的籌劃部署的科學(xué)性不足，難以有效針對項目建設(shè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量進行科學(xué)預(yù)測，一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，企業(yè)不能準時拿到建設(shè)資金，就會使得企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)濟損失[3]。

3.內(nèi)部財務(wù)管理機制不完善

內(nèi)控制度不完善或內(nèi)控制度缺失是我國民營企業(yè)普遍存在的問題，內(nèi)控在企業(yè)各經(jīng)濟業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各操作環(huán)節(jié)的滲透不足，權(quán)責(zé)界限劃分模糊，職務(wù)分離制的落實，進一步弱化了各職能部門的內(nèi)在溝通交流。首先，部門企業(yè)只制定了財務(wù)制度，缺少相應(yīng)的會計制度，會計基礎(chǔ)工作開展的規(guī)范性不足，加大財務(wù)管理實施難度；其次，部分企業(yè)制定的財務(wù)管理等相關(guān)制度過于宏觀，缺少相應(yīng)的內(nèi)控制度如采購管理制度、存貨管理制度等配套實施；再次，部分企業(yè)制定的財務(wù)管理制度與實際管理需求存在一定脫節(jié)現(xiàn)象，無法滿足單位實際管控要求；最后，制度貫徹執(zhí)行不力，這種現(xiàn)象比較多見，或制度在實際管控中未真正執(zhí)行，或制度執(zhí)行時把握過松過寬，導(dǎo)致制度剛性不足，靈活有余，從而形同虛設(shè)。

4.財務(wù)管理信息化建設(shè)有待進一步強化

財務(wù)管理信息化是民營企業(yè)在信息技術(shù)快速發(fā)展背景下，提升財務(wù)管理水平的必然途徑。目前民營企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)水平較為薄弱，且內(nèi)部缺少對高精尖技術(shù)人才的吸引力。民營企業(yè)整體的財務(wù)管理信息化水平較為低下，弱化了現(xiàn)代化辦公模式的優(yōu)勢，一旦企業(yè)融資活動出現(xiàn)問題，就會直接影響財務(wù)管理實施效率。此外，財務(wù)管理信息化水平影響著民營企業(yè)籌資活動開展，與員工工作的積極性有著很重要的關(guān)聯(lián)。如某大型民營企業(yè)，雖已建立了一套較為完善的ERP信息系統(tǒng)，涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理等多各層面，但是在實際運行過程中各信息系統(tǒng)互為獨立，ERP系統(tǒng)形式化。為了有效解決業(yè)、財管理之間存在的沖突與矛盾，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)滿足財務(wù)管理工作開展的需要，財務(wù)數(shù)據(jù)滿足企業(yè)決策，以及績效考核工作開展的需求，加強財務(wù)管理信息化已經(jīng)成為該大型民營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展亟需解決的重要問題之一。

5.存在重大決策風(fēng)險

民營企業(yè)在發(fā)展過程中，勢必會面臨各種各樣的市場風(fēng)險，企業(yè)需要加強風(fēng)險防控，做好風(fēng)險預(yù)測、評估工作，提前制定風(fēng)險防控策略并有效落實，以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。大多數(shù)民營企業(yè)在財務(wù)管理實施過程中，缺少對風(fēng)險的合理評估，加之絕大多數(shù)民營企業(yè)運營發(fā)展規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立獨立的風(fēng)險評估部門，內(nèi)部管理的科學(xué)性與規(guī)范性有待提升，企業(yè)財務(wù)透明度和公開性較低，財務(wù)管理機制不完善，財務(wù)管理流程不健全等，各種各樣的問題導(dǎo)致民營企業(yè)整體的信用等級相對較低，企業(yè)承受信貸資金風(fēng)險的能力不足。一般而言，民營企業(yè)在運營發(fā)展中，更加側(cè)重于產(chǎn)品生產(chǎn)與營銷層面，對風(fēng)險管理的重視程度不足，企業(yè)內(nèi)部缺少完善的風(fēng)險管理機制，致使企業(yè)發(fā)展面臨著較大的風(fēng)險與危機[4]。

四、民營企業(yè)財務(wù)管理的改進路徑

1.樹立正確的財務(wù)管理理念

正確認知財務(wù)管理的重要性，并在此基礎(chǔ)上，樹立正確的財務(wù)管理理念是民營企業(yè)提升財務(wù)管理效率的基礎(chǔ)條件。民營企業(yè)管理人員需加強新型財務(wù)管理理念的學(xué)習(xí)和能力的提升，定期外出參加培訓(xùn)，為財務(wù)管理工作深入開展以及營造良好的實施氛圍夯實組織保障。同時，民營企業(yè)還需要加強財務(wù)管理內(nèi)部宣傳力度，幫助企業(yè)全體員工樹立正確的財務(wù)管理認知，并建立完善的激勵機制，以保證各個員工積極主動參與財務(wù)管理實施過程。

2.拓寬企業(yè)融資渠道，提升資金使用率

民營企業(yè)一般選擇向金融機構(gòu)與民間借貸貸款的方式進行融資，民營企業(yè)需要不斷探索新的融資渠道，并根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展需求所需的金額選擇適合的融資渠道，如銀行借貸、向員工出讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)、與其他成功企業(yè)合并，以創(chuàng)造性地解決制約企業(yè)發(fā)展的融資難問題。

資金，是民營企業(yè)運營發(fā)展的重要血液，企業(yè)必須加強資金管理，提升資金利用效率。營運資金在民營企業(yè)總資金中占有較大比例，企業(yè)在落實財務(wù)管理工作時，必須加強營運資金管理，要遵循“節(jié)約勤儉”原則，深入挖掘資金潛力，優(yōu)化資金配置結(jié)構(gòu)，并提升營運資金周轉(zhuǎn)率，以實現(xiàn)提升企業(yè)資金利用率目標。第一，針對銀行存款和現(xiàn)金，民營企業(yè)必須加強日常管理，嚴格遵守國家規(guī)定中關(guān)于庫存現(xiàn)金的使用范圍，科學(xué)核定庫存現(xiàn)金限額；第二，民營企業(yè)應(yīng)落實不相容崗位分離制，將會計與出納進行合理分離，堅持“管賬不管錢、管錢不管賬”原則[5]，確保其形成相互制約、相互監(jiān)督的良好關(guān)系，有效降低公款私用等不良現(xiàn)象發(fā)生的可能性；第三，民營企業(yè)應(yīng)提高對銀行結(jié)算工作的重視程度，定期清查銀行存款，為銀行賬目的安全完整提供保障；第四，民營企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理和存貨管理，結(jié)合實際情況，制定完善的物資管理機制，針對樣品管理，應(yīng)梳理管理流程，提高相關(guān)工作開展的規(guī)范性，并定期就企業(yè)各項資源資產(chǎn)進行盤點與檢查工作；第五，民營企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，全面搜集供應(yīng)鏈下游客戶的各項信息數(shù)據(jù)，合理評定客戶信用等級，以客戶信用等級為依據(jù)合理選擇是否使用賒銷模式。同時，定期核對應(yīng)收賬款，持續(xù)完善和健全收款管理方法，加大賬款催收力度，針對多次催收仍未回收賬款的企業(yè)，可以選擇通過法律手段及時追回，以有效避免呆賬、壞賬發(fā)生的可能性，降低企業(yè)經(jīng)濟損失。

3.建立健全內(nèi)部財務(wù)管理機制

民營企業(yè)可以通過以下幾個方面加強財務(wù)管理：一是建立健全財務(wù)管理制度。民營企業(yè)可以采用集權(quán)化的財務(wù)管理，提升財務(wù)監(jiān)管效率，梳理財務(wù)管理流程，為企業(yè)解決財務(wù)管理混亂問題提供制度依據(jù)。二是加強對資金收支時間的管控。民營企業(yè)通過對資金收支時間的有效管理，優(yōu)化和調(diào)整財務(wù)資金配置結(jié)構(gòu)，助力企業(yè)提升流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理水平。三是建立完善的財務(wù)預(yù)算制度。民營企業(yè)需要立足于未來發(fā)展需求，建立完善的財務(wù)預(yù)算制度，強化資金管控效率，有效規(guī)避企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失，降低生產(chǎn)成本。

民營企業(yè)應(yīng)制定完善的內(nèi)審監(jiān)督機制，有效監(jiān)督財務(wù)人員工作行為，增強財務(wù)人員工作行為的規(guī)范性。民營企業(yè)應(yīng)明確將財務(wù)部門的審計職能、出納職能和會計職能進行合理分離，并選用合適的人才擔任相關(guān)崗位。設(shè)立獨立的內(nèi)審部門，確保內(nèi)審部門的權(quán)威性與獨立性，嚴格核實各部門提交的信息數(shù)據(jù)，增強內(nèi)審工作的客觀性和公正性。同時，內(nèi)審部門應(yīng)加強與財務(wù)部門的溝通交流，共同總結(jié)和歸總企業(yè)各個發(fā)展階段、各個經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動開展、各項經(jīng)營管理工作開展中存在的風(fēng)險問題，并將風(fēng)險評估數(shù)據(jù)及時遞交至企業(yè)管理決策人員，以提高決策的科學(xué)合理性。

4.加強財務(wù)管理信息化建設(shè)

財務(wù)管理信息化是民營企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級的必然選擇，民營企業(yè)需要加大財務(wù)管理軟硬件設(shè)施的投資力度，不斷拓寬和完善融資渠道，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。同時，民營企業(yè)需要建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，設(shè)立具有科學(xué)性的財務(wù)指標，全過程監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營管理，并針對出現(xiàn)的異常指標進行針對性分析。加強法律體系建設(shè)，及時根據(jù)國家新出臺的相關(guān)法規(guī)政策，優(yōu)化財務(wù)管理體系，為企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展以及提升核心競爭實力筑牢基石[6]。除此以外，民營企業(yè)應(yīng)積極利用大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)進行數(shù)據(jù)的整合、分析和處理，為企業(yè)建設(shè)活動開展提供針對性的量化信息。

5.加強財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)管理貫穿于民營企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全過程，企業(yè)必須提高對財務(wù)管理的重視程度，樹立正確的風(fēng)險管理理念，制定完善的風(fēng)險管理制度，做好風(fēng)險預(yù)測、評估，加強風(fēng)險控制，以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的意識與能力。在各項財務(wù)管理工作的落實中，民營企業(yè)應(yīng)加大對財務(wù)人員風(fēng)險意識和技能的培養(yǎng)與提升，定期組織財務(wù)人員參與以風(fēng)險管理為主題的培訓(xùn)活動，明確加強財務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，引導(dǎo)財務(wù)人員樹立正確的風(fēng)險管理意識，并提升財務(wù)人員風(fēng)險管理技能。同時，財務(wù)人員應(yīng)深入分析與研究各會計信息數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)運行現(xiàn)狀，有效識別和判斷企業(yè)運營管理中存在的各項風(fēng)險因素。除此以外，民營企業(yè)應(yīng)將識別和判斷得出的各類風(fēng)險進行合理分類，明確哪些風(fēng)險是主要風(fēng)險，哪些風(fēng)險是次要風(fēng)險，哪些風(fēng)險對企業(yè)造成的損失更大，哪些風(fēng)險對企業(yè)造成的損失較小，然后以此為依據(jù)，有針對性的落實風(fēng)險防控和應(yīng)對措施，有效減少風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)造成的各項損失。

五、結(jié)語

財務(wù)管理是民營企業(yè)整體管理體系中不可或缺的環(huán)節(jié)，企業(yè)需要加強財務(wù)管理，最大化發(fā)揮民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟體系中的重要作用。民營企業(yè)在我國起步較晚，近年來，我國才開始重視民營企業(yè)發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理仍存在著諸多問題，阻礙著民營企業(yè)的長遠發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國民營企業(yè)的財務(wù)管理仍舊處于不成熟的階段，企業(yè)需要樹立正確的財務(wù)管理理念，積極營造適合財務(wù)管理實施的良好氛圍、拓寬融資渠道，降低企業(yè)對單一渠道的依賴性，為企業(yè)發(fā)展提供更好的資金保障、建立健全內(nèi)部財務(wù)管理機制，為企業(yè)加強財務(wù)管理提供明確的制度保障，加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，加強軟硬件設(shè)施建設(shè)。同時，建立信息共享平臺，全過程監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營管理，并開展有效的風(fēng)險評估和防控工作，為民營企業(yè)在新的時代背景下實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級，以及可持續(xù)發(fā)展夯實堅實的基礎(chǔ)。