對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算調(diào)整相關(guān)問題的探討

劉江華

（上海韓極醫(yī)療科技有限公司，上海 201615）

一、引言

企業(yè)的預(yù)算管理工作不僅對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)鍵影響作用，還關(guān)系到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)起初戰(zhàn)略目標(biāo)，有利于管理者通過預(yù)算管理進(jìn)行企業(yè)的整體布局和規(guī)劃，對(duì)各部門的經(jīng)營活動(dòng)提供指導(dǎo)意見。全面的預(yù)算管理意味著企業(yè)不只是著重進(jìn)行前期的預(yù)算計(jì)劃編制，還代表企業(yè)應(yīng)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的貫徹落實(shí)和中后期預(yù)算的及時(shí)調(diào)整，從而對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)進(jìn)行合理的授權(quán)，對(duì)企業(yè)權(quán)利過于集中的部門進(jìn)行分權(quán)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長效價(jià)值增長。

二、企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的相關(guān)概述

1.企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理的實(shí)施有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)管理水平和外部經(jīng)營的協(xié)調(diào)性，為企業(yè)業(yè)績的提升提供保障；企業(yè)進(jìn)行有效的預(yù)算管理可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)各部門的工作效率并及時(shí)進(jìn)行管理活動(dòng)的規(guī)范和調(diào)整，開展更完善的考核機(jī)制。預(yù)算管理有利于部門協(xié)同管理，更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

2.企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)

當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制工作的重要性，使得預(yù)算管理部門在編制預(yù)算時(shí)對(duì)部分預(yù)算工作細(xì)節(jié)缺乏嚴(yán)格的控制。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的重點(diǎn)在于預(yù)算管理工作要能從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，其預(yù)算管控的主要內(nèi)容應(yīng)涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)在符合經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上建成綜合的預(yù)算執(zhí)行管理體系，切實(shí)提升企業(yè)的管理水平和綜合競爭力。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的難點(diǎn)在于企業(yè)預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)不夠完善，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評(píng)價(jià)的過程中缺乏嚴(yán)密的組織結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見不具有全面性。由財(cái)務(wù)部門強(qiáng)勢(shì)引導(dǎo)的預(yù)算管理工作，難免會(huì)出現(xiàn)過于關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)算方面的預(yù)算工作，而忽視業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算全面管理工作的關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作的片面。此外，企業(yè)管理層缺乏對(duì)外部市場環(huán)境和政策變化的敏銳洞察力，沒有對(duì)預(yù)算管理今后的發(fā)展和改進(jìn)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，容易造成企業(yè)管理方向的決策失誤，從而阻礙了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步[1]。

三、影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算調(diào)整的相關(guān)因素

1.影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的因素

（1）預(yù)算目標(biāo)單一，與預(yù)算執(zhí)行差異較大

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的制定時(shí)主要依靠的是財(cái)務(wù)部門，其他部門參與不足，這就導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情況調(diào)研不到位，管理層對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃向各部門及其員工的傳達(dá)不到位，預(yù)算目標(biāo)的制定沒有貼合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營運(yùn)行情況，預(yù)算目標(biāo)的針對(duì)性不足。預(yù)算目標(biāo)更多的是從財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行制定，預(yù)算目標(biāo)單一，與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)，同后期預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果差異較大。最終導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行的差異較大，不利于企業(yè)發(fā)展。

（2）預(yù)算制度體系不完善，造成預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性不足

在實(shí)際工作中，企業(yè)預(yù)算管理體系還存在許多不足。首先，一些企業(yè)缺乏預(yù)算管理工作人員，難以滿足企業(yè)龐大的預(yù)算工作量的需求。其次，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算組織之間的配合度較低。再次，企業(yè)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)責(zé)任落實(shí)不明確，部分部門召開預(yù)算編制會(huì)議時(shí)臨時(shí)指派人員參加，但在會(huì)議之后的實(shí)際工作中，并沒有繼續(xù)跟進(jìn)具體人員負(fù)責(zé)落實(shí)和配合，造成財(cái)務(wù)人員和部門之間對(duì)接困難，難以甄別出相關(guān)部門預(yù)算管理中存在的問題。此外，企業(yè)預(yù)算編制過于依賴財(cái)務(wù)部門，沒有常設(shè)的預(yù)算機(jī)構(gòu)，造成企業(yè)預(yù)算工作缺乏獨(dú)立性，不利于對(duì)企業(yè)預(yù)算流程的支撐和監(jiān)管。

（3）監(jiān)督與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)缺失，影響預(yù)算執(zhí)行率

多數(shù)企業(yè)還未建立健全預(yù)算監(jiān)督與評(píng)價(jià)考核機(jī)制，經(jīng)營過程中預(yù)算管理運(yùn)行情況并不能及時(shí)反饋給管理者，由此產(chǎn)生的信息時(shí)間差往往會(huì)使得企業(yè)錯(cuò)失風(fēng)險(xiǎn)防控的最佳時(shí)間，預(yù)算偏差不斷擴(kuò)大，很大程度上導(dǎo)致了預(yù)算目標(biāo)淪為形式化的情況發(fā)生，預(yù)算控制并未在企業(yè)資源配置、使用等過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，預(yù)算執(zhí)行工作也由此受到影響，預(yù)算管理人員缺乏標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和約束實(shí)際活動(dòng)，大幅削弱預(yù)算執(zhí)行管控力。

（4）執(zhí)行層人員綜合素質(zhì)不高，預(yù)算執(zhí)行意識(shí)薄弱

部分企業(yè)在開展預(yù)算管理管理工作時(shí)，管理層對(duì)全面預(yù)算管理工作缺乏重視，不了解全面預(yù)算管理工作當(dāng)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，從導(dǎo)致對(duì)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定缺乏嚴(yán)格的確認(rèn)流程，各部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況過程中存在的遺漏和錯(cuò)誤無法進(jìn)行及時(shí)的糾正，基層員工對(duì)預(yù)算管理工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，對(duì)預(yù)算管理工作的參與度不足。企業(yè)預(yù)算管理工作的指導(dǎo)意見在向基層員工傳遞的過程中出現(xiàn)失真的情況，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理意識(shí)未能從管理層有效傳遞到基層員工，基層員工不能深刻了解預(yù)算管理的關(guān)鍵性，最后導(dǎo)致預(yù)算管理不能在企業(yè)基層有效地執(zhí)行和落實(shí)，大大降低了企業(yè)預(yù)算管理制度的科學(xué)性。最終，造成企業(yè)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力度弱、缺乏約束力，降低了預(yù)算管理工作的實(shí)施效力。

2.影響企業(yè)預(yù)算調(diào)整的因素

（1）審批流程簡單，預(yù)算調(diào)整隨意性大

目前部分企業(yè)沒有執(zhí)行嚴(yán)格預(yù)算審批制度，預(yù)算審批的流程過于簡單。部分企業(yè)董事會(huì)在制定年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)部提供的預(yù)算目標(biāo)測(cè)算結(jié)果不重視，對(duì)總預(yù)算目標(biāo)的制定過于草率。其次，部分企業(yè)僅僅依靠財(cái)務(wù)部擬定預(yù)算目標(biāo)分解方案，沒有設(shè)立專門的預(yù)算目標(biāo)分解協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算編制范圍和編制原則沒有進(jìn)行嚴(yán)格確定；預(yù)算管理委員對(duì)預(yù)算編制的審批不到位，對(duì)隨意調(diào)整預(yù)算的行為沒有進(jìn)行制止和控制等。長期執(zhí)行不完善的預(yù)算審批流程，終將導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算調(diào)整程序失去約束力。

（2）部門權(quán)限不清，預(yù)算調(diào)整多頭管理

企業(yè)在編制總預(yù)算的基礎(chǔ)上，需要各部門開展部門預(yù)算的編制工作，各個(gè)部門由于涉及的職能范圍不同和具體的業(yè)務(wù)不同等，預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和決策預(yù)算，其中業(yè)務(wù)預(yù)算涉及到了企業(yè)在材料采購、產(chǎn)品加工生產(chǎn)以及銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出；而財(cái)務(wù)預(yù)算涉及到了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金支出等方面。由于預(yù)算過程中既涉及到管理部門，也涉及到業(yè)務(wù)部門，部門之間權(quán)限混亂，產(chǎn)生同一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施多頭預(yù)算，資金被反復(fù)歸集結(jié)算的現(xiàn)象。同時(shí)，還存在各部門只關(guān)注本部門的預(yù)算管理活動(dòng)，缺乏和其他部門的溝通交流，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整時(shí)，需要多頭管理，增加了管理成本，也會(huì)出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整多頭管理，權(quán)責(zé)不清的弊端。

（3）預(yù)算方案靈活性不足，環(huán)境適應(yīng)性差

當(dāng)前部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算方案環(huán)境適應(yīng)性差，很大一部分原因在于預(yù)算方案過于刻板，預(yù)算編制方法缺乏靈活度。部分企業(yè)采用固定預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，只對(duì)企業(yè)預(yù)算期以內(nèi)的正常及可以實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)編制預(yù)算，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)發(fā)生變動(dòng)時(shí)的預(yù)算工作的考慮，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算不具備強(qiáng)大的適應(yīng)性和可比性。當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快時(shí)，需求不斷擴(kuò)大，企業(yè)就會(huì)加大生產(chǎn)，由此生產(chǎn)費(fèi)用就會(huì)不斷攀升。而當(dāng)市場遇冷，供應(yīng)商減少，材料價(jià)格就會(huì)不斷上漲。這些都是導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用產(chǎn)生變化的原因，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)就應(yīng)根據(jù)市場的變化進(jìn)行靈活的預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整。還有部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，為了使預(yù)算嚴(yán)格控制在計(jì)劃之內(nèi)，會(huì)執(zhí)行剛性預(yù)算，追求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)盡可能小的進(jìn)行變動(dòng)，對(duì)預(yù)算的上限和下限進(jìn)行嚴(yán)格控制，盡管預(yù)算工作得到了較強(qiáng)的控制，但是同時(shí)也會(huì)造成企業(yè)預(yù)算對(duì)環(huán)境的適應(yīng)差，不利于發(fā)揮預(yù)算管理人員積極性的問題。因此，預(yù)算調(diào)整應(yīng)適應(yīng)市場環(huán)境的變化，把握好預(yù)算調(diào)整的度，科學(xué)調(diào)整企業(yè)預(yù)算[2]。

四、企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算調(diào)整管理的策略

1.明確預(yù)算目標(biāo)，為預(yù)算執(zhí)行提供方向

企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算管理的目標(biāo)，因?yàn)轭A(yù)算目標(biāo)和企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特質(zhì)緊密相關(guān)，通過業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營計(jì)劃制定的預(yù)算目標(biāo)，能為企業(yè)下一階段的經(jīng)營管理提供明確導(dǎo)向，企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營情況和管理水平都能通過預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)制定有所體現(xiàn)。此外，明確的預(yù)算目標(biāo)也為企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行提供了方向，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理部門編制預(yù)算報(bào)告的關(guān)鍵指標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)代表著未來企業(yè)市場營銷部門和產(chǎn)品研發(fā)部門的工作方向，因而企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行時(shí)，需要將預(yù)算目標(biāo)的制定作為預(yù)算編制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確各個(gè)部門的預(yù)算責(zé)任主體，為預(yù)算執(zhí)行工作提供正確導(dǎo)向。

2.建立完善的預(yù)算管理制度體系

企業(yè)應(yīng)建立起完善的預(yù)算管理制度體系。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)、企業(yè)投資活動(dòng)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)三個(gè)部分展開企業(yè)預(yù)算工作，同時(shí)企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，協(xié)調(diào)預(yù)算編制和執(zhí)行的相關(guān)工作，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理規(guī)章制度的審批和預(yù)算調(diào)整計(jì)劃的審批。企業(yè)還應(yīng)在預(yù)算委員會(huì)之下設(shè)置預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)預(yù)算信息的收集匯總和預(yù)算調(diào)整和其他預(yù)算審批事項(xiàng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；企業(yè)還應(yīng)設(shè)置預(yù)算編制組以及審計(jì)和考核組，幫助企業(yè)形成多元化的預(yù)算管理體系。在建立其完善的預(yù)算管理體系架構(gòu)，才能有效制定出科學(xué)的預(yù)算實(shí)施方案，才能保障企業(yè)預(yù)算的順利開展，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

3.落實(shí)監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制

企業(yè)應(yīng)落實(shí)監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，不斷加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制。落實(shí)預(yù)算監(jiān)督工作，本質(zhì)上就是對(duì)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)成本進(jìn)行有效的控制。首先，應(yīng)明確企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行流程控制，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算流程開展工作，不斷調(diào)整預(yù)算流程。企業(yè)要加強(qiáng)各部門的內(nèi)部控制工作，嚴(yán)格把控各部門的預(yù)算支出，避免嚴(yán)重的超預(yù)算行為，判斷部門各項(xiàng)費(fèi)用支出是否超出預(yù)算并進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督控制。其次，應(yīng)建設(shè)內(nèi)部預(yù)算控制的信息化平臺(tái)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程實(shí)現(xiàn)信息化的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，同時(shí)對(duì)預(yù)算超支的部門進(jìn)行深入調(diào)查，找出預(yù)算超支的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金去向，實(shí)現(xiàn)高效的高質(zhì)量的預(yù)算執(zhí)行工作。此外，預(yù)算執(zhí)行的考核評(píng)價(jià)體系要以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的完成情況作為評(píng)價(jià)根本，同時(shí)該考核體系要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定相應(yīng)的考核內(nèi)容，考核的程序和流程應(yīng)科學(xué)規(guī)范。預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)應(yīng)做到全面、細(xì)致，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)，最終形成詳盡的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，根據(jù)報(bào)告的反饋情況，建立與績效考核相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度[3]。

4.樹立預(yù)算執(zhí)行管理理念，加強(qiáng)人員綜合素質(zhì)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變管理模式，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立正確的預(yù)算管理觀念，充分認(rèn)識(shí)到開展科學(xué)的預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)效益增加具有重要的意義，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到優(yōu)秀的預(yù)算管理體系將會(huì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理層應(yīng)注重向下級(jí)業(yè)務(wù)部門以及全體員工，灌輸正確的預(yù)算管理工作思路和意識(shí)，加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)，強(qiáng)化部門之間預(yù)算管理工作的協(xié)作意識(shí)，強(qiáng)化員工預(yù)算管理工作的責(zé)任心，通過在職培訓(xùn)和預(yù)算管理的宣傳指導(dǎo)，讓各個(gè)崗位的員工意識(shí)到實(shí)行預(yù)算管理的必要性，以及通過預(yù)算管理有利于提高個(gè)人績效，幫助員工牢筑預(yù)算管理意識(shí)，進(jìn)一步為企業(yè)的預(yù)算管理完善工作做出積極貢獻(xiàn)。企業(yè)員工在加強(qiáng)預(yù)算管理科學(xué)認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上還應(yīng)不斷創(chuàng)新、補(bǔ)充相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)、不斷提升專業(yè)技能和職業(yè)道德水平，增強(qiáng)核心競爭力。

5.健全預(yù)算調(diào)整審批流程，控制預(yù)算調(diào)整程序

企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批流程嚴(yán)格控制，保障預(yù)算調(diào)整工作的規(guī)范性，企業(yè)在預(yù)算調(diào)整開展時(shí)應(yīng)制定出詳細(xì)科學(xué)的預(yù)算調(diào)整書面申請(qǐng)，預(yù)算管理負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批和核查之后，才能對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行答復(fù)，在答復(fù)中明確預(yù)算調(diào)整工作的注意事項(xiàng)和嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算調(diào)整書面報(bào)告和答復(fù)結(jié)果一并上交至上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)出進(jìn)行審查和核實(shí)，確保預(yù)算調(diào)整過程受到層層監(jiān)督，保障企業(yè)預(yù)算調(diào)整程序的科學(xué)性和規(guī)范性。此外，企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)全面預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行分析和研判，對(duì)預(yù)算調(diào)整的產(chǎn)生原因和影響結(jié)果進(jìn)行分析，確定預(yù)算調(diào)整工作開展的必要性。還應(yīng)定期在企業(yè)召開預(yù)算調(diào)整反饋大會(huì)，將預(yù)算調(diào)整流程和預(yù)算調(diào)整結(jié)果公開通報(bào)，鼓勵(lì)部門和員工進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤分析，為下一年度的預(yù)算編制工作打下基礎(chǔ)。

6.嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整范圍，落實(shí)審批職責(zé)

預(yù)算調(diào)整是企業(yè)應(yīng)對(duì)外部市場環(huán)境的變化，以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，而對(duì)企業(yè)預(yù)算管理作出的及時(shí)調(diào)整，通過預(yù)算調(diào)整使企業(yè)朝著預(yù)期目標(biāo)更好的發(fā)展。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整過程中的監(jiān)督和審查，重視預(yù)算調(diào)整工作按照公司規(guī)章制度進(jìn)行，明晰預(yù)算調(diào)整的范圍。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)一方面要規(guī)定調(diào)整額度，另一方面要恪守調(diào)整門檻，只有在當(dāng)前的預(yù)算計(jì)劃會(huì)使企業(yè)遭受損失，不利于企業(yè)發(fā)展的情況下，才能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。此外，企業(yè)還應(yīng)落實(shí)預(yù)算調(diào)整的審批流程。預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批預(yù)算調(diào)整表后，提交給上一級(jí)預(yù)算負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，再轉(zhuǎn)入企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行預(yù)算調(diào)整分析。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人會(huì)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況和年度預(yù)算的執(zhí)行情況，給出具體的調(diào)整意見，例如實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃方面的預(yù)算的調(diào)整或是進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行層面的調(diào)整等不同的預(yù)算調(diào)整意見，并將其提交給企業(yè)上一級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。

7.提高預(yù)算方案靈活性，建立事前預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)關(guān)注預(yù)算管理相關(guān)的政策變化，對(duì)當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行評(píng)估，提高企業(yè)預(yù)算方案的科學(xué)性和靈活性。預(yù)算編制過程中，應(yīng)及時(shí)和相關(guān)業(yè)務(wù)部進(jìn)行溝通，確保預(yù)算金額的合理性，防止出現(xiàn)預(yù)算浪費(fèi)和預(yù)算超支的情況，還需要及時(shí)了解企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用的變化情況，及時(shí)作出預(yù)算工作的調(diào)整，建立健全預(yù)算調(diào)整和相關(guān)預(yù)算預(yù)警機(jī)制，保障預(yù)算執(zhí)行的安全性，在與業(yè)務(wù)部門溝通時(shí)，應(yīng)仔細(xì)分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的成本控制情況，保證預(yù)算方案的靈活性和執(zhí)行力度。

因此，企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算預(yù)警制度體系，應(yīng)明確企業(yè)費(fèi)用使用部門、預(yù)算辦公領(lǐng)導(dǎo)小組和預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)分工，明確各層級(jí)的角色定位，將職責(zé)職能精確到具體的人員。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)整合多方數(shù)據(jù)資源，發(fā)掘數(shù)據(jù)信息的價(jià)值規(guī)律，從而實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整分級(jí)分類預(yù)算預(yù)警規(guī)則。各個(gè)部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算信息發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地加以糾正，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升[4]。

五、結(jié)語

預(yù)算管理工作流程復(fù)雜，牽涉到的業(yè)務(wù)部門和管理部門眾多，需要企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展經(jīng)營情況和行業(yè)實(shí)際狀況，對(duì)預(yù)算問題不斷分析探究，重視對(duì)員工的預(yù)算管理宣傳教育工作，讓預(yù)算管理工作得到企業(yè)員工的支持和認(rèn)可。與此同時(shí)，還要建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算管理工作的科學(xué)開展與貫徹落實(shí)。