全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用研究

靳春雁

（廣東信基產(chǎn)業(yè)投資控股集團(tuán)有限公司，廣東 廣州 511430）

房地產(chǎn)企業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動依托于大量的資金運(yùn)轉(zhuǎn)。資金的科學(xué)合理運(yùn)轉(zhuǎn)需要依托計(jì)劃進(jìn)行執(zhí)行，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)制定合理的預(yù)算規(guī)劃，并在資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中做到全程監(jiān)督和管理，利用數(shù)據(jù)評估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出提醒和警報(bào)，為財(cái)務(wù)管理人員提供管理和解決方向。高效的全面預(yù)算管理能夠提升企業(yè)的經(jīng)營效率，降低其生產(chǎn)成本，增強(qiáng)其市場競爭力。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具備全面預(yù)算管理的意識，做好預(yù)算準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)資金管理力度。

一、全面預(yù)算管理概述

預(yù)算屬于財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理便是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全流程的規(guī)劃和安排。在形式上，全面預(yù)算管理是指通過量化數(shù)據(jù)的形式對企業(yè)投資活動、經(jīng)營活動、籌資活動環(huán)節(jié)進(jìn)行詳盡、具體的計(jì)劃，通過詳盡的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行體現(xiàn)。在內(nèi)容上，全面預(yù)算管理是指企業(yè)在一定經(jīng)營周期內(nèi)對產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等工作的統(tǒng)籌、規(guī)劃和安排[1]。綜上，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，完成對企業(yè)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和控制的工具和途徑。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為衡量一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理是否科學(xué)合理的重要指標(biāo)，深刻體現(xiàn)了其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要地位。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，資金應(yīng)用量大且回流速度慢，需要借助全面預(yù)算管理的方法和技巧，做好資金使用預(yù)算、管理和協(xié)調(diào)工作，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)成本的降低，不斷提升資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性和準(zhǔn)確性，提升運(yùn)營效率和質(zhì)量。

二、全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用價(jià)值

1.有利于適應(yīng)時(shí)代發(fā)展變化

進(jìn)入21世紀(jì)，房地產(chǎn)企業(yè)得到了飛速發(fā)展。為了防止房價(jià)上漲過快，中央出臺了一系列政策，如限購令、提高房地產(chǎn)企業(yè)信貸率等，房地產(chǎn)行業(yè)在緊迫的國家政策要求下出現(xiàn)了融資渠道變窄、資金回籠速度慢、生產(chǎn)周期長等問題。這些問題的出現(xiàn)無疑加劇了生產(chǎn)經(jīng)營難度，使房地產(chǎn)開發(fā)者面臨著調(diào)整生產(chǎn)模式、優(yōu)化管理制度的難題。在嚴(yán)峻的生產(chǎn)經(jīng)營形式下，只有轉(zhuǎn)變生產(chǎn)管理方式才能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，應(yīng)對政策變化帶來的一系列不確定性，主要表現(xiàn)為由傳統(tǒng)的粗放式管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理成為了企業(yè)的共識和努力方向。全面預(yù)算管理便是企業(yè)走精細(xì)化管理的重要體現(xiàn)，通過對資金應(yīng)用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃降低生產(chǎn)成本，做好內(nèi)部控制，有效應(yīng)對行業(yè)內(nèi)目前遇到的困境。全面預(yù)算管理的應(yīng)用是時(shí)代要求下，房地產(chǎn)企業(yè)必須做出的管理改變，能夠從資金管理和成本管理兩個(gè)層面對各項(xiàng)活動進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，最大限度適應(yīng)國家政策給整個(gè)行業(yè)帶來的改變。

2.有利于推動經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理不僅體現(xiàn)在對生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容的制定和規(guī)劃，還體現(xiàn)在對經(jīng)營結(jié)果的預(yù)判和評估方面。房地產(chǎn)企業(yè)通過全面預(yù)算管理可以預(yù)測各種項(xiàng)目的實(shí)施效果，然后根據(jù)預(yù)測內(nèi)容不斷調(diào)整資金、人力、物力等配置，保證項(xiàng)目階段性的實(shí)施強(qiáng)度。在全面預(yù)算管理的全程監(jiān)測、評估和管理過程中，有利于落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目，最終促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一部分尚未實(shí)施全面預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中具有較大的變動性，當(dāng)項(xiàng)目出現(xiàn)問題時(shí)很難作出快速反應(yīng)，在多個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法進(jìn)行有效應(yīng)對，很大程度上阻礙了經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理的全程檢測和跟蹤能夠督促各個(gè)項(xiàng)目的合理實(shí)施，規(guī)避了生產(chǎn)經(jīng)營活動中的部分風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了堅(jiān)實(shí)保障?？梢姡康禺a(chǎn)企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理能夠助推經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其是企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益必不可少的管理工具。

3.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

資金是房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展的命脈和核心，對資金的有效預(yù)算及其應(yīng)用是高品質(zhì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的必備技能。如今，房地產(chǎn)市場變化風(fēng)云莫測，企業(yè)只有具備隨機(jī)應(yīng)變的能力才能夠抵御住其他競爭對手的猛烈攻擊。全面的預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)的管理手段，強(qiáng)調(diào)其對投資規(guī)劃、項(xiàng)目設(shè)立、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、稅收管理等工作的全面規(guī)劃和統(tǒng)籌。在全面預(yù)算的管理背景下，企業(yè)部門之間的聯(lián)系更加緊密，溝通渠道愈見開闊，企業(yè)的凝聚力和向心力得到了有效增強(qiáng)。全面預(yù)算管理是房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施精細(xì)化管理的重要手段，也是在國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控下，企業(yè)提升競爭力的重要工具。全面預(yù)算管理通過量化數(shù)據(jù)的方式將各部門的工作內(nèi)容詳細(xì)進(jìn)行分解和拆分，明確了各職能部門各自的工作內(nèi)容和職責(zé)，細(xì)分了各項(xiàng)工作內(nèi)容，降低了生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從更為細(xì)致的角度全面引導(dǎo)企業(yè)各部門工作，進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的核心競爭力。房地產(chǎn)企業(yè)競爭力的提升有利于其在行業(yè)市場的活躍發(fā)展，促使其在激烈市場競爭中占據(jù)一席之地，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展?？傊康禺a(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開全面預(yù)算管理體系的建立。

三、全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用策略

1.進(jìn)行全面預(yù)算編制，深化全面預(yù)算管理

全面預(yù)算環(huán)節(jié)是管理的首要環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)需要房地產(chǎn)企業(yè)管理層根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)策略和企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況合理制定各方面工作的預(yù)算。只有預(yù)算做得準(zhǔn)確、全面，才能保障在后續(xù)的實(shí)施環(huán)節(jié)順利進(jìn)行。從現(xiàn)實(shí)應(yīng)用情況來看，企業(yè)存在思想和組織層面的諸多問題影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。

一方面，體現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)普遍對全面預(yù)算管理存在認(rèn)識不足的問題，認(rèn)為該項(xiàng)工作只需要財(cái)務(wù)部門按照以往的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行規(guī)劃和制定即可，領(lǐng)導(dǎo)層不需要對此進(jìn)行仔細(xì)斟酌。但是，全面預(yù)算管理絕不是財(cái)務(wù)管理一個(gè)部門的任務(wù)，是整個(gè)企業(yè)所有人都應(yīng)貫徹落實(shí)的管理內(nèi)容。管理思想的不重視將導(dǎo)致全面的預(yù)算管理就是一紙文字、停留于形式化的表面，在實(shí)際落實(shí)過程中部門和部門無法進(jìn)行有效協(xié)調(diào)和配合，既浪費(fèi)了寶貴的人力、物力資源又沒有達(dá)到的生產(chǎn)經(jīng)營效果，處于效率低下的狀態(tài)。這樣形式化的全面預(yù)算管理是無法起到降低成本作用的，反而會影響資源配置效率，最終阻礙企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

另一方面，體現(xiàn)在全面預(yù)算管理缺乏高效的組織體系，沒有設(shè)立全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算審批和執(zhí)行權(quán)限混亂的情況。缺乏決策機(jī)構(gòu)，容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的問題，也無法站在客觀角度結(jié)合經(jīng)營實(shí)際對各項(xiàng)工作進(jìn)行預(yù)算，影響了預(yù)算的科學(xué)性、合理性和針對性；缺乏預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致各項(xiàng)預(yù)算工作停留在形式化階段，在面臨一些生產(chǎn)經(jīng)營難題時(shí)無法給予快速解決的方案和決策，從而使企業(yè)內(nèi)部管理陷入困境，無法有效解決問題；缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)會使預(yù)算執(zhí)行過程中缺少跟蹤、監(jiān)測環(huán)節(jié)，很多預(yù)算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了偏差也不會被緊急發(fā)現(xiàn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)時(shí)問題已經(jīng)到了無法挽救的地步，無疑影響了工作進(jìn)程。這樣的全面預(yù)算管理存在諸多漏洞，缺乏規(guī)范的預(yù)算和管理流程，很多情況下甚至浪費(fèi)了資源和成本，無法起到內(nèi)部控制的良好效果。

因此，企業(yè)應(yīng)從思想層面轉(zhuǎn)變意識重視全面預(yù)算管理，還應(yīng)從組織層面對各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行全面合理預(yù)算。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識全面預(yù)算管理降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)核心競爭力的積極作用。將全面預(yù)算管理看作是企業(yè)戰(zhàn)略決策，切不可將其全權(quán)下放至財(cái)務(wù)管理部門，應(yīng)由管理層帶領(lǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算人員結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃的制定，并按照編制方法、編制程序嚴(yán)格合理進(jìn)行，具體的計(jì)劃應(yīng)落實(shí)到每一個(gè)部門的工作內(nèi)容。在對預(yù)算進(jìn)行編制前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對經(jīng)營范圍內(nèi)的工作較為熟悉和了解，了解各部門的日常支出情況。比如，在制定人員薪酬預(yù)算時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)明確制定不同級別員工薪資范圍和公積金繳納等級，按照員工實(shí)際數(shù)量和往年薪酬分配進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算。對于營銷部門的預(yù)算，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極與營銷部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，根據(jù)往年銷售費(fèi)用比率和傭金數(shù)據(jù)比率進(jìn)行預(yù)算。通過上述方法可以將企業(yè)目標(biāo)和預(yù)算內(nèi)容更為緊密的相結(jié)合，借助預(yù)算一步步實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。與此同時(shí)，企業(yè)管理層還應(yīng)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的宣傳力度，將預(yù)算管理作為一種工作作風(fēng)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行傳播和弘揚(yáng)，使企業(yè)內(nèi)部員工同樣建立起重視預(yù)算的思想認(rèn)知。

其次，企業(yè)管理層應(yīng)建立健全組織體系，為預(yù)算的全面實(shí)施奠定良好組織基礎(chǔ)。全面預(yù)算的組織體系主要由三個(gè)機(jī)構(gòu)構(gòu)成，主要為決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)主要是由董事會、預(yù)算管理人員、管理層等構(gòu)成的最高決策機(jī)構(gòu)，工作機(jī)構(gòu)主要是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和評估等工作，執(zhí)行機(jī)構(gòu)主要是指企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門。在組織體系明確后，各個(gè)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容和職責(zé)已被劃分清楚，預(yù)算管理工作在組織機(jī)構(gòu)的管理下能夠朝著細(xì)致化方向發(fā)展。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，各個(gè)職能部門能夠相互配合共同推動預(yù)算編制的落實(shí)。當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)問題時(shí)，根據(jù)各個(gè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)也可以更準(zhǔn)確地進(jìn)行處理和追責(zé)，有利于提升各個(gè)機(jī)構(gòu)的工作效率。組織體系建立后的下一步就是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，良好的組織制度是各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容落實(shí)的上層建筑保障。

2.嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行，增強(qiáng)全面預(yù)算效果

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，在預(yù)算執(zhí)行過程中不僅要按照預(yù)算編制進(jìn)行，還需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行彈性的修改和調(diào)整，做到預(yù)算和實(shí)際情況的緊密結(jié)合。很多房地產(chǎn)企業(yè)重視預(yù)算的執(zhí)行，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中部門與部門之間的工作交叉和協(xié)調(diào)會出現(xiàn)很多問題，主要是由于企業(yè)沒有強(qiáng)化對各類工作項(xiàng)目的管理。具體表現(xiàn)為，企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)將主要任務(wù)分發(fā)到下屬部門后，由部門負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況將整體預(yù)算化作更為細(xì)致的工作預(yù)算內(nèi)容，從而將工作內(nèi)容分配到每一位員工的身上[2]。很多時(shí)候部門負(fù)責(zé)人在分配具體工作時(shí)會出現(xiàn)遺漏或者形式分配的情況，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行度不高，員工的執(zhí)行積極性也沒有得到提高。還有一部分決策者和部門負(fù)責(zé)人認(rèn)知思路較為死板、缺乏靈活性，已經(jīng)得知預(yù)算和實(shí)際生產(chǎn)相差較大時(shí)也不及時(shí)上報(bào)決策機(jī)構(gòu)，而是按照預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際工作相偏離的情況發(fā)生。除了決策者和責(zé)任人的決策死板外，很多企業(yè)也缺乏合理的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，當(dāng)預(yù)算需要調(diào)整時(shí)缺乏審批、調(diào)整的流程，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整情況只有部分人知曉，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算調(diào)整信息流通較差。

由于房地產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營資金投入大、生產(chǎn)周期長，在項(xiàng)目整個(gè)生產(chǎn)周期中出現(xiàn)意外情況的發(fā)生是非常正常的。不論遇到什么樣的突發(fā)情況，都應(yīng)結(jié)合預(yù)算編制進(jìn)行彈性調(diào)整，切忌一意孤行、一條路走到底。很多房地產(chǎn)企業(yè)只顧預(yù)算計(jì)劃的落實(shí)和執(zhí)行情況，過于追求執(zhí)行效率忽視了對預(yù)算執(zhí)行效果的評估，很少定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行數(shù)據(jù)整合和統(tǒng)計(jì)，從而無法捕捉預(yù)估到預(yù)算執(zhí)行的偏差性預(yù)警，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容偏差出可控制的范圍，對企業(yè)造成諸多不良影響。可見，預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的執(zhí)行力度不足、預(yù)算調(diào)整機(jī)制不健全、缺乏預(yù)算評估機(jī)制等問題均影響了預(yù)算執(zhí)行的效果。

因此，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)解決執(zhí)行力度不足的問題，可以通過強(qiáng)化項(xiàng)目管理的方式加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)對部門責(zé)任人和項(xiàng)目經(jīng)理的引導(dǎo)作用，使其認(rèn)識到執(zhí)行環(huán)節(jié)的重要性，加強(qiáng)其對具體工作內(nèi)容落實(shí)的責(zé)任意識，定期對其任務(wù)分解工作進(jìn)行抽查和監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)不負(fù)責(zé)任的項(xiàng)目經(jīng)理人實(shí)施嚴(yán)肅批評或者辭退。只有在嚴(yán)格的管理辦法下，項(xiàng)目執(zhí)行力度才能得到有效提高。部分部門責(zé)任人和項(xiàng)目經(jīng)理的任務(wù)梳理和分解能力不足，企業(yè)還應(yīng)組織培訓(xùn)活動定期為上述管理者進(jìn)行專業(yè)化的內(nèi)容培訓(xùn)，將行業(yè)內(nèi)市場營銷專家、投資管理專家、財(cái)務(wù)管理專家等邀請到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行授課，不斷增強(qiáng)各層負(fù)責(zé)人的工作內(nèi)容，確保各項(xiàng)預(yù)算編制能夠得到有效落實(shí)。

在解決預(yù)算機(jī)制調(diào)整不健全問題時(shí)，企業(yè)可以通過設(shè)置預(yù)算調(diào)整機(jī)制的方式規(guī)范各項(xiàng)預(yù)算調(diào)整審批流程，規(guī)定預(yù)算調(diào)整的上限范圍。當(dāng)各層級負(fù)責(zé)人遇到問題需要調(diào)整預(yù)算內(nèi)容時(shí)，可以按照明確的制度規(guī)范進(jìn)行審批上報(bào)，在決策機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入審批后再進(jìn)行執(zhí)行[3]。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，預(yù)算時(shí)常需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，各層級負(fù)責(zé)人需要時(shí)刻保持頭腦的靈活度，出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)上報(bào)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以免延誤重要項(xiàng)目進(jìn)程。預(yù)算調(diào)整絕不是毫無根據(jù)的調(diào)整，各層級負(fù)責(zé)人具有預(yù)算調(diào)整需求時(shí)，應(yīng)將具體的調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整目的、調(diào)整結(jié)果以數(shù)據(jù)文件形式進(jìn)行提交，杜絕毫無根據(jù)的預(yù)算調(diào)整行為，防止內(nèi)部腐敗的滋生。同時(shí)，各層級負(fù)責(zé)人預(yù)算調(diào)整范圍應(yīng)在決策機(jī)構(gòu)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不可超出上限[4]。

比如，房地產(chǎn)企業(yè)的營銷策劃部門在實(shí)際營銷策劃中受到客觀因素影響，一部分戶外廣告計(jì)劃沒有辦法按照預(yù)算內(nèi)容實(shí)施，需要營銷策劃部門的負(fù)責(zé)人按照流程申請預(yù)算調(diào)整，降低原來的預(yù)算金額，決策機(jī)構(gòu)可以將營銷策劃部門沒有用完的預(yù)算金額投放在項(xiàng)目投資、原料采購、人力資源管理等部門，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。彈性、靈活的預(yù)算調(diào)整制度能夠?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營活動帶來更多活力，也能為各部門負(fù)責(zé)人自身能力提升提供鍛煉機(jī)會。

在解決企業(yè)缺乏預(yù)算評估機(jī)制這一問題，企業(yè)可以制定階段性的預(yù)算執(zhí)行分析對策，由領(lǐng)導(dǎo)層牽頭各個(gè)部門參與其中定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行探討，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算不同執(zhí)行階段存在的問題，并對出現(xiàn)偏差的預(yù)算工作內(nèi)容給予預(yù)警，引導(dǎo)相關(guān)部門工作人員進(jìn)行調(diào)整，保障預(yù)算編制在不偏航的情況下順利執(zhí)行[5]。通過階段性預(yù)算分析能夠增強(qiáng)企業(yè)各部門工作人員的重視程度，提升其在日常工作中的積極性。為了提升預(yù)算執(zhí)行分析的水平，企業(yè)還可以聘請行業(yè)內(nèi)預(yù)算專家定期進(jìn)行評估，在專家引導(dǎo)下對一些偏差的預(yù)算工作進(jìn)行處理，在風(fēng)險(xiǎn)尚未爆發(fā)期間便采取積極措施進(jìn)行預(yù)防和應(yīng)對，當(dāng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)到來也能夠做好充足準(zhǔn)備。比如，項(xiàng)目投資環(huán)節(jié)在預(yù)算執(zhí)行的中期階段出現(xiàn)預(yù)算偏差的情況，超出了預(yù)算編制的30%，此時(shí)決策結(jié)構(gòu)應(yīng)對后期階段的投資工作進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃，將偏差規(guī)范到預(yù)算軌道內(nèi)，防止投資項(xiàng)目的預(yù)算超出企業(yè)階段內(nèi)的承受范圍，防止大額負(fù)債的情況發(fā)生[6]。

3.重視預(yù)算反饋評價(jià)，做好考核評估工作

預(yù)算執(zhí)行完畢后的反饋環(huán)節(jié)是全面預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，在該環(huán)節(jié)應(yīng)針對整個(gè)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的經(jīng)驗(yàn)和存在問題進(jìn)行量化總結(jié)，并分析出原因和解決辦法，從而為下一年的預(yù)算管理提供思路和經(jīng)驗(yàn)。在預(yù)算反饋環(huán)節(jié)一個(gè)至關(guān)重要的內(nèi)容便是根據(jù)預(yù)算完成情況開展獎懲和激勵(lì)，從而對員工階段性的工作情況作出客觀評價(jià)[7]。很多企業(yè)在考核激勵(lì)環(huán)節(jié)往往只看最終的結(jié)果，忽視了各個(gè)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中作出的諸多努力和項(xiàng)目難度。考核評估指標(biāo)較為匱乏，考核評估機(jī)制存在不合理的情況。還有一部分企業(yè)雖然認(rèn)識到了多元考核指標(biāo)的科學(xué)性，但是很多考評指標(biāo)缺乏可操作性，在實(shí)際工作信息收集過程中存在諸多困難，比如責(zé)任心指標(biāo)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力指標(biāo)等[8]。

考評指標(biāo)的科學(xué)與否直接影響了考評結(jié)果的有效性和公平性，會影響各個(gè)部門員工工作積極性，從而影響整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的工作氛圍。對于考評后的結(jié)果，企業(yè)也應(yīng)建立監(jiān)督部門進(jìn)行公示，為有異議的員工提供復(fù)議機(jī)會。當(dāng)公示后沒有問題時(shí)，企業(yè)應(yīng)對表現(xiàn)較好的員工實(shí)施實(shí)質(zhì)性的物質(zhì)鼓勵(lì)或者無形的精神鼓勵(lì)。除了對員工表現(xiàn)進(jìn)行考核和激勵(lì)外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)根據(jù)本年度的預(yù)算執(zhí)行情況評估預(yù)算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)的落實(shí)情況，總結(jié)一些超出預(yù)算項(xiàng)目的原因，為今后的預(yù)算編制和執(zhí)行提供經(jīng)驗(yàn)[9]?？梢?，預(yù)算反饋評價(jià)環(huán)節(jié)的重要性，不僅影響了未來預(yù)算的水平，還影響員工未來的工作積極性。

因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的考核激勵(lì)機(jī)制，將各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、項(xiàng)目難易程度、項(xiàng)目完成時(shí)間、工作規(guī)范程度等指標(biāo)均納入到考核內(nèi)容中，拓展考核內(nèi)容的維度，增強(qiáng)考評結(jié)果的科學(xué)性、合理性、針對性和公平性，實(shí)施精細(xì)化的考核。在考核指標(biāo)規(guī)劃中，企業(yè)決策機(jī)構(gòu)應(yīng)提升指標(biāo)的可操作性，降低考核激勵(lì)工作的難度[10]。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)的考核激勵(lì)應(yīng)借助信息化管理軟件進(jìn)行自動錄入和分析，有效節(jié)省人力和物力，借助數(shù)據(jù)化信息便可獲知各個(gè)部門的績效情況，從而對考核結(jié)果進(jìn)行獎懲。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立考核監(jiān)督機(jī)構(gòu)，全程對該環(huán)節(jié)的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，提升考核機(jī)制的公平性。監(jiān)督合力的實(shí)現(xiàn)大大提升了考核激勵(lì)的品質(zhì)，真正做到了公平和公正，能夠增強(qiáng)企業(yè)員工對預(yù)算考評的信任程度。預(yù)算執(zhí)行后的考核激勵(lì)機(jī)制能夠使員工保持高漲的工作熱情，對營造良好的工作氛圍和作風(fēng)方面均具有積極作用。比如，針對銷售部門，在預(yù)算執(zhí)行過程中表現(xiàn)較好，工作實(shí)績較為突出，企業(yè)可以實(shí)施獎勵(lì)優(yōu)惠購房待遇，使員工在購買本企業(yè)住房時(shí)可以享受七折或者八折服務(wù)，不斷提升企業(yè)員工工作熱情，為未來的預(yù)算執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。

除了對員工預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評估外，企業(yè)還需要總結(jié)該階段預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋評估的整個(gè)環(huán)節(jié)存在的不足和問題，并與行業(yè)內(nèi)全面預(yù)算執(zhí)行的龍頭企業(yè)進(jìn)行對比，準(zhǔn)確找到自身發(fā)展短板并將其作為改進(jìn)方向進(jìn)行努力。一些房地產(chǎn)企業(yè)貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理取得了較為明顯的成績，探尋出了符合自身發(fā)展的預(yù)算道路，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算過程中的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，將其應(yīng)用到未來的預(yù)算管理中，不斷優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

比如，在對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行反饋和評估時(shí)，企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身存在上下級溝通不暢、部門與部門之間信息溝通渠道閉塞的情況，很多時(shí)候影響了預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行效率。針對此問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)作出積極應(yīng)對，通過建立雙向溝通機(jī)制的形式，加強(qiáng)部門上下級間的聯(lián)系，使部門管理層能夠傾聽基層員工的心聲和意見，做到遇到問題及時(shí)溝通。具體表現(xiàn)為，企業(yè)可以建立員工內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)交流空間，使基層員工在系統(tǒng)中可以實(shí)現(xiàn)與高層的對話，將其想法、意見和發(fā)現(xiàn)問題與上級進(jìn)行溝通。部門與部門之間也可以借助網(wǎng)絡(luò)溝通工具完成跨部門的溝通和交流。使預(yù)算編制、預(yù)算決策、預(yù)算調(diào)整信息能夠在部門間互通有無，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的高速度、大范圍傳播，增強(qiáng)部門與部門間溝通的可操作性。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理是房地產(chǎn)企業(yè)做好內(nèi)部控制的有力工具和武器，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營必不可少的重要內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)深刻認(rèn)識到全面預(yù)算管理對于可持續(xù)發(fā)展的積極意義，在日常經(jīng)營中堅(jiān)持全面預(yù)算原則，落實(shí)好各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃和管理活動，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)評估和解決，不斷提升房地產(chǎn)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性和合理性。為了提升房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算能力，可以從全面深化預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、重視預(yù)算反饋這三個(gè)方面出發(fā)，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，做好經(jīng)營、投資、籌資等方面的管理，建立科學(xué)合理的預(yù)算管理體制，規(guī)范各項(xiàng)預(yù)算活動，最終提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)解決能力和市場競爭力。