財(cái)務(wù)視角下制造型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略探討

胥玉蘭

（中糧包裝投資有限公司，浙江 杭州 310018）

在制造型企業(yè)管理活動(dòng)開展過(guò)程中，內(nèi)部控制屬于較為重要的管理手段，不僅能夠有效提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率，而且還能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好開展，在內(nèi)控管理體系的不斷完善下，可實(shí)現(xiàn)制造型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。同普通企業(yè)相比，制造型企業(yè)資金需求量大，產(chǎn)品生產(chǎn)周期長(zhǎng)，并且具備資金回流慢等特點(diǎn)。因此，制造型企業(yè)更應(yīng)基于財(cái)務(wù)視角，制定出有效的內(nèi)控優(yōu)化策略，提升自身內(nèi)控成效，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)視角下強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性

第一，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。通過(guò)內(nèi)部控制工作的良好開展，能夠強(qiáng)化各部門工作間的聯(lián)系，在統(tǒng)一規(guī)劃下，使各部門開展良好配合，更好地完成企業(yè)目標(biāo)。基于財(cái)務(wù)視角下的內(nèi)控工作，會(huì)使績(jī)效考核實(shí)用性更強(qiáng)，通過(guò)與激勵(lì)機(jī)制的良好配合，可以有效激發(fā)員工的工作熱情，提升員工的工作積極性，使企業(yè)獲得更高的運(yùn)行效率。第二，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本支出。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制下，企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的了解，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)各部門會(huì)優(yōu)化調(diào)整自身資金使用情況[1]。比如，企業(yè)采購(gòu)部門，可結(jié)合內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息，優(yōu)化配置庫(kù)存，調(diào)出老產(chǎn)品進(jìn)行優(yōu)惠銷售，防止由于老產(chǎn)品過(guò)期使企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本支出。第三，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息更加可靠、合理。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，會(huì)對(duì)投資者的投資決策產(chǎn)生直接的影響，與企業(yè)籌資成敗也存在較為密切的聯(lián)系。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的良好開展，能夠保證企業(yè)根據(jù)嚴(yán)格的規(guī)定，采集、記錄并分析所有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息更為可靠、合理。第四，使企業(yè)資產(chǎn)更安全。企業(yè)基于財(cái)務(wù)視角下實(shí)施內(nèi)控工作，可有效控制企業(yè)資產(chǎn)以及資金的流動(dòng)情況。比如，利用科學(xué)、完善的內(nèi)控制度，對(duì)各項(xiàng)收入與支出進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，詳細(xì)統(tǒng)計(jì)各部門財(cái)務(wù)支出情況，嚴(yán)格把控各項(xiàng)資金流動(dòng)情況，避免企業(yè)資金浪費(fèi)，使企業(yè)資產(chǎn)更加安全。

二、財(cái)務(wù)視角下制造型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控環(huán)境不健全

現(xiàn)階段，在制造型企業(yè)內(nèi)控工作開展中仍存在一些問(wèn)題，其中，較為明顯的一個(gè)問(wèn)題就是不具備完善的內(nèi)控環(huán)境。一些制造型企業(yè)在實(shí)際工作中，通常會(huì)將重點(diǎn)放在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大上，而忽略了內(nèi)控管理工作的實(shí)施，使制造型企業(yè)內(nèi)控工作不符合自身實(shí)際情況，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控效果[2]。一些制造型企業(yè)內(nèi)控工作人員綜合素質(zhì)相對(duì)不足，因此，若想高效地開展內(nèi)控工作，內(nèi)控人員需要具備豐富的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，并且還應(yīng)有較高的業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)水平。但就當(dāng)前實(shí)際而言，制造型企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)水平存在較大的提升空間，影響到了內(nèi)控工作的實(shí)際開展效果。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理不夠科學(xué)

制造型企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到多種因素的影響，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較為多樣化。一些制造型企業(yè)不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，為重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理工作，即便實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)管理措施，卻不夠科學(xué)，由此會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)影響范圍不斷擴(kuò)大，讓企業(yè)面臨較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)威脅。一些制造型企業(yè)內(nèi)控管理不到位，沒(méi)有進(jìn)行權(quán)限的合理分配，導(dǎo)致內(nèi)部各項(xiàng)管理工作沒(méi)有形成相互制約的關(guān)系，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的順利開展。另外，還有一些制造型企業(yè)未能嚴(yán)格開展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，存在較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未對(duì)現(xiàn)金流管理以及內(nèi)部投融資活動(dòng)等進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，未能及時(shí)識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)的良好發(fā)展。

3.組織結(jié)構(gòu)不合理，分工不明確

當(dāng)前，一些制造型企業(yè)并不具備合理的組織結(jié)構(gòu)，在各部門以及人員的分工上不夠明確。導(dǎo)致這一情況的主要原因是，較多企業(yè)股東對(duì)企業(yè)具備絕對(duì)控制權(quán)，特別是大型的制造型企業(yè)，其股權(quán)往往集中控制在少數(shù)大股東手中，由此會(huì)弱化監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)股東的監(jiān)管力度，容易出現(xiàn)專橫獨(dú)斷的現(xiàn)象[3]，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展決策產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。一些制造型企業(yè)沒(méi)有給監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)賦予足夠的權(quán)力，企業(yè)股東掌握監(jiān)督權(quán)以及管理權(quán)，很容易會(huì)濫用自身權(quán)力。再者，一些制造型企業(yè)內(nèi)控制度未能深入落實(shí)，各部門以及各個(gè)崗位職責(zé)不清，分工不明確，嚴(yán)重影響了企業(yè)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、財(cái)務(wù)視角下制造型企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

制造型企業(yè)若想不斷優(yōu)化自身內(nèi)部控制，須重點(diǎn)改善自身內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)的管理人員應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行全面、深入地了解，認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)工作在企業(yè)發(fā)展中具有的作用與價(jià)值，從而強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控管理工作的支持。在具體工作中，制造型企業(yè)需要從整體上提升內(nèi)控意識(shí)，將內(nèi)控文化建設(shè)作為重點(diǎn)，構(gòu)建出良好的工作氛圍，要求所有部門積極參與到內(nèi)部控制工作中，形成內(nèi)控合力[4]。內(nèi)控工作人員能夠?qū)?nèi)控工作效果產(chǎn)生直接的影響，制造型企業(yè)應(yīng)全面分析內(nèi)外部環(huán)境，與自身內(nèi)控工作要求相結(jié)合，重點(diǎn)開展內(nèi)控人員培訓(xùn)工作，通過(guò)多樣化的培訓(xùn)措施，要求內(nèi)控工作人員積極參與到定期培訓(xùn)中。在培訓(xùn)內(nèi)容上，不僅要包含內(nèi)控理念，還要包含實(shí)際案例以及各項(xiàng)政策法規(guī)等內(nèi)容，從整體上提升內(nèi)控人員的綜合能力水平，獲得更好的內(nèi)控效果。除此之外，制造型企業(yè)需要完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，立足自身特點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)實(shí)力，制定出科學(xué)、完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，嚴(yán)格考核內(nèi)控工作的執(zhí)行情況，根據(jù)最終獲得的考核結(jié)果，對(duì)相關(guān)工作責(zé)任人做出獎(jiǎng)勵(lì)或相應(yīng)懲處，通過(guò)這樣的方式，使企業(yè)員工更積極、主動(dòng)地參與到內(nèi)控工作中。

2.加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度

在內(nèi)部控制管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估屬于較為重要的內(nèi)容，制造型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)會(huì)面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，很難對(duì)其影響范圍做出有效評(píng)估。制造型企業(yè)應(yīng)提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于制造型企業(yè)產(chǎn)生的不良影響[5]。就當(dāng)前實(shí)際情況而言，制造型企業(yè)需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度，構(gòu)建出完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警機(jī)制，使自身風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力得到進(jìn)一步提升。制造型企業(yè)應(yīng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)與預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，科學(xué)制定出風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并在現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用下，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面的分析，有效識(shí)別出潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響深度及范圍進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，在統(tǒng)籌分析下，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)控，降低風(fēng)險(xiǎn)影響。此外，制造型企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，當(dāng)業(yè)務(wù)流程中存在不符合內(nèi)控目標(biāo)的事項(xiàng)時(shí)，會(huì)及時(shí)做出預(yù)警，向業(yè)務(wù)處理人員及時(shí)反饋相關(guān)信息，從而重點(diǎn)監(jiān)控此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。

3.完善組織結(jié)構(gòu)，明確分工

財(cái)務(wù)視角下，在制造型企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化過(guò)程中，應(yīng)完善組織，明確分工，重點(diǎn)做好以下幾方面工作：第一，制造型企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)控委員會(huì)，并在委員會(huì)下成立獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)控小組，對(duì)小組成員與具體職責(zé)加以明確，保證準(zhǔn)確、及時(shí)地傳達(dá)決策層信息，推動(dòng)內(nèi)控工作的良好實(shí)施，并在內(nèi)控小組領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)控工作的開展發(fā)揮良好的指導(dǎo)作用[6]。比如，根據(jù)制造型企業(yè)發(fā)展實(shí)際與財(cái)務(wù)部門管理架構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)部門工作范圍與職責(zé)進(jìn)一步明確，加大財(cái)務(wù)管理力度，制定出科學(xué)、完善的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書，利用信息化管理平臺(tái)以及數(shù)據(jù)鏈，更為規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)地開展業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)工作，獲得更好的內(nèi)控管理效果，使內(nèi)控信息與財(cái)務(wù)報(bào)告更為準(zhǔn)確、真實(shí)。第二，對(duì)制造型企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行合理優(yōu)化，明確分工，清晰各項(xiàng)職責(zé)。比如，內(nèi)控組織增設(shè)環(huán)節(jié)，需要同實(shí)際需求及管理權(quán)限相結(jié)合，詳細(xì)劃分內(nèi)控工作，將具體責(zé)任落實(shí)到部門各個(gè)人員的頭上，保證各項(xiàng)任務(wù)均有專人負(fù)責(zé)，做到職責(zé)清晰。同時(shí)，制造型企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)各部門員工進(jìn)行良好溝通協(xié)調(diào)，使員工獲得較強(qiáng)的歸屬感，形成主人翁意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控工作的順利開展，獲得良好的工作效率及效益。

4.完善內(nèi)部控制程序

對(duì)制造型企業(yè)而言，若想順利實(shí)施內(nèi)控制度，提升內(nèi)控管理水平，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制程序加以完善，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)開展，具體可從以下幾方面入手：第一，對(duì)籌資與投資工作進(jìn)行協(xié)調(diào)[7]。制造型企業(yè)投資及籌資部門協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，會(huì)涉及較多工作的授權(quán)、執(zhí)行與核對(duì)，包括長(zhǎng)短期投資、股權(quán)管理、融資租賃、銀行貸款以及企業(yè)債券等業(yè)務(wù)，制造型企業(yè)應(yīng)重視籌資與投資部門的協(xié)調(diào)工作，確?；I資與投資工作的合理循環(huán)，一方面能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的良好實(shí)施，另一方面還會(huì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。第二，促進(jìn)采購(gòu)與支付工作良好協(xié)調(diào)。在制造型企業(yè)內(nèi)控工作中，采購(gòu)與支付協(xié)調(diào)屬于較為重要的環(huán)節(jié)，其直接影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。在進(jìn)行采購(gòu)與支付協(xié)調(diào)時(shí)，需要將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)最大化利益獲得上，將內(nèi)控制度作為主要載體，嚴(yán)格控制材料采購(gòu)、訂單確認(rèn)、貨物驗(yàn)收以及支付款項(xiàng)等工作，防止出現(xiàn)成本浪費(fèi)問(wèn)題，保證生產(chǎn)部門所用的材料均為合格材料，推動(dòng)制造型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

5.優(yōu)化內(nèi)控管理機(jī)制

現(xiàn)階段，我國(guó)部分制造型企業(yè)在內(nèi)控機(jī)制方面仍存在一定的問(wèn)題，很容易受到眾多不良外界因素的影響，無(wú)法在制造型企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的真正作用。因此，制造型企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)通過(guò)有效的手段，全面優(yōu)化內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制在多方面的良好落實(shí)，包括決策階段、執(zhí)行階段及反饋階段等，嚴(yán)格控制制造型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)。除此之外，制造型企業(yè)還應(yīng)做好各部門的權(quán)力分配工作，要求各部門間進(jìn)行經(jīng)常性的溝通交流，及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)存在的各種問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后應(yīng)進(jìn)行溝通討論，共同制定出有效的應(yīng)對(duì)策略，確保內(nèi)控管理工作保持良好的開展效果，有效管控制造型企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。若制造型企業(yè)內(nèi)部人員存在有損企業(yè)形象的行為，如偷工減料、貪污腐敗等，應(yīng)嚴(yán)格做出處罰；對(duì)于工作表現(xiàn)好的員工，應(yīng)予以相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，在有效激發(fā)員工工作積極性的同時(shí)，對(duì)員工行為進(jìn)行有效約束，充分在工作中發(fā)揮出自身價(jià)值。

6.強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督

第一，制造型企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控指導(dǎo)完善時(shí)，應(yīng)在內(nèi)控程序中進(jìn)行關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置。在實(shí)際工作中，對(duì)這些關(guān)鍵點(diǎn)完成情況進(jìn)行嚴(yán)格控制，同時(shí)形成完整、詳細(xì)的監(jiān)督資料。制造型企業(yè)管理人員，需要與企業(yè)發(fā)展實(shí)際、發(fā)展方向結(jié)合，根據(jù)監(jiān)督資料數(shù)據(jù)進(jìn)行發(fā)展計(jì)劃的制定。所以，這些內(nèi)控節(jié)點(diǎn)監(jiān)督信息尤為重要。制造型企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)內(nèi)控事前介入監(jiān)控指導(dǎo)的不斷強(qiáng)化，獲得完整、真實(shí)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)與信息，在此基礎(chǔ)上，使企業(yè)決策更為科學(xué)、合理。第二，內(nèi)控工作中應(yīng)納入監(jiān)控評(píng)估程序。制造型企業(yè)內(nèi)控制度中的審批審核制度，主要是在業(yè)務(wù)流程、信息管理、授權(quán)審批等制度的監(jiān)督下實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。因此，制造型企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)管內(nèi)控工作中的各類審核審批活動(dòng)，保證企業(yè)嚴(yán)格根據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行各項(xiàng)審批。第三，將內(nèi)控報(bào)告作用充分發(fā)揮出來(lái)。通常情況下，制造型企業(yè)會(huì)通過(guò)報(bào)告的方式，詳細(xì)展現(xiàn)出內(nèi)控結(jié)果，報(bào)告中會(huì)包含內(nèi)控工作中的各類信息，獲得內(nèi)控報(bào)告后應(yīng)上交董事會(huì)，同時(shí)，在內(nèi)控報(bào)告中還應(yīng)簡(jiǎn)要闡述內(nèi)控環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，以便企業(yè)管理人員制定出有效的解決措施，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)良好開展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制是十分重要的管理模式，通過(guò)此項(xiàng)工作的良好開展，可以有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平，對(duì)發(fā)展環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。制造型企業(yè)應(yīng)基于財(cái)務(wù)視角，對(duì)自身內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，從改善內(nèi)部控制環(huán)境、加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度、完善組織結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)部控制程序、優(yōu)化內(nèi)控管理機(jī)制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督等方面入手，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的不斷優(yōu)化，促進(jìn)自身的良好發(fā)展。