管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用策略探討

李金海

（中海油珠海天然氣發(fā)電有限公司，廣東 珠海 519090）

資金對于企業(yè)，正如血液對于人體那般重要，是保證企業(yè)有效開展經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵資源，是確保企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的動(dòng)力源泉[1]。只有合理地分配和利用資金，才能確保企業(yè)的正常運(yùn)營，并對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的支持。因此，在企業(yè)的運(yùn)營管理過程中，資金管理是非常關(guān)鍵的。企業(yè)做好資金管理工作，既可以保證資金的有效利用，降低資金成本，又可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、資金管理及管理會(huì)計(jì)概述

1.資金管理概述

資金管理是企業(yè)籌劃、支配、監(jiān)督和評估資金的來源和使用情況。資金管理主要包括日常資金管理、固定資金管理和專項(xiàng)資金管理。企業(yè)只有擁有足夠的資金，合理地利用資金，才能更好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要搞好企業(yè)的資金管理，需對資金成本進(jìn)行有效控制，對資金的流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對資金的使用進(jìn)行考核，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.管理會(huì)計(jì)概述

企業(yè)管理理念指導(dǎo)下的管理會(huì)計(jì)，是通過對人力資源、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的信息進(jìn)行分析和集成，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。管理會(huì)計(jì)是企業(yè)資金管理中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，能為企業(yè)帶來更高的價(jià)值。把資金管理與管理會(huì)計(jì)理念有效地結(jié)合起來，可以更好地發(fā)揮績效評估、成本控制、市場預(yù)測等會(huì)計(jì)管理職能，增加資金的使用效率，使企業(yè)的利潤達(dá)到最大化。

二、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的作用

1.定位作用

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)要有計(jì)劃、有步驟地按照市場發(fā)展的需要，逐步地從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式過渡到管理會(huì)計(jì)。其主要原因在于，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算與預(yù)算職能已無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展對信息支持方面的需要。管理會(huì)計(jì)的一個(gè)重要任務(wù)就是向管理人員提供有用的資料數(shù)據(jù)，以便進(jìn)行經(jīng)營決策。企業(yè)應(yīng)該重視管理會(huì)計(jì)所提供的經(jīng)營與市場調(diào)查資料，以便為企業(yè)經(jīng)營及其他領(lǐng)域的經(jīng)營決策提供依據(jù)。所以，我國目前多數(shù)企業(yè)都迫切地需要建立基于管理會(huì)計(jì)的新型財(cái)務(wù)體系。同時(shí)，管理會(huì)計(jì)還能為企業(yè)準(zhǔn)確地把握整個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢、行業(yè)定位，為企業(yè)未來的多元化發(fā)展提供有益的建議。企業(yè)應(yīng)制訂相關(guān)的管理與控制方案，在適應(yīng)市場發(fā)展的同時(shí)，也要考慮到企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。在資金的管理與決策上，應(yīng)強(qiáng)化資金控制，做到集中控制、集中統(tǒng)一、集中調(diào)配，降低資金成本，使資金的利用率達(dá)到最大化。

2.整合調(diào)節(jié)作用

企業(yè)不僅可以依賴于管理會(huì)計(jì)提供的參考數(shù)據(jù)，清楚地了解目前的產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展趨勢，而且可以促進(jìn)企業(yè)資金的高效利用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升。管理會(huì)計(jì)在資金管理中的具體運(yùn)用，使資金管理環(huán)節(jié)與各級(jí)管理層之間的聯(lián)系更加緊密，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供決策支持。

三、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中存在的問題及原因分析

1.企業(yè)資金管理中存在的問題

（1）資金集中管控程度不高

企業(yè)的發(fā)展一般要經(jīng)歷創(chuàng)業(yè)、單一業(yè)務(wù)發(fā)展、多元業(yè)務(wù)發(fā)展，最后以集團(tuán)企業(yè)或上市企業(yè)為目標(biāo)。企業(yè)成長為集團(tuán)后，需要對資金進(jìn)行集中管理。但是，隨著企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，銀行賬戶的數(shù)目也會(huì)隨之增多，從而使資金信息統(tǒng)計(jì)工作更加復(fù)雜，給銀行賬戶的管理帶來了不便，管理難度加大，導(dǎo)致資金集中管控程度不高。企業(yè)要想持續(xù)、健康的發(fā)展，必須對其進(jìn)行有效的管理。固定資金的穩(wěn)健度是衡量企業(yè)資金利用效率的一個(gè)重要指標(biāo)。企業(yè)要持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)對資金存量進(jìn)行管理，不僅需要保持企業(yè)日常經(jīng)營中所需資金的合理水平，還需要防止持有太多的資金而使機(jī)會(huì)成本增加[2]。因此，應(yīng)做好各個(gè)周期的資金計(jì)劃，及時(shí)地跟蹤和監(jiān)督資金的使用，避免出現(xiàn)不合理的資金分配。

（2）資金管理參與程度不高

企業(yè)要想在發(fā)展過程中不斷壯大，就必須有一個(gè)共同的發(fā)展目標(biāo)，以及共同的企業(yè)使命和愿景。企業(yè)資金的管理盡管由財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行，但財(cái)務(wù)人員工作的重心是對其進(jìn)行控制，而資金的運(yùn)用卻是各部門員工共同參與的，涉及企業(yè)的各個(gè)方面。所以，資金管理并不只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是需要企業(yè)全體員工的共同參與，包括管理人員和一般員工。在日常運(yùn)作中，應(yīng)該把資金管理的觀念融入工作人員的工作中，增強(qiáng)員工的投入意識(shí)，并強(qiáng)化對資金的細(xì)節(jié)管控。

（3）資金籌劃意識(shí)較弱

企業(yè)應(yīng)樹立資金籌劃意識(shí)，使企業(yè)的資金成本最小化。企業(yè)要統(tǒng)籌考慮，要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，充分利用各種資源，對企業(yè)的內(nèi)部、外部資金和各種融資渠道進(jìn)行籌劃。在局部的計(jì)劃上，要嚴(yán)格控制資金使用，監(jiān)管漏洞，提高資金使用效率，防止浪費(fèi)。但是，當(dāng)前許多企業(yè)都存在著大量不合理的資金計(jì)劃，資金計(jì)劃執(zhí)行不嚴(yán)，資金的利用效率不高，從而產(chǎn)生了各種各樣的問題，并且由于種種原因的復(fù)雜性，制約著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)只有對資金進(jìn)行強(qiáng)有力的統(tǒng)籌，制定合理、科學(xué)的資金計(jì)劃，提高資金的利用效率，才能保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

2.管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中存在的問題

（1）管理會(huì)計(jì)的理論體系不夠完善

當(dāng)前，我國企業(yè)的管理會(huì)計(jì)理論體不夠完善，不能適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理需要。國內(nèi)關(guān)于管理會(huì)計(jì)理論方面的研究較為淺顯，主要是引入國外先進(jìn)的管理思想。然而，由于我國與國外的國情存在差異，西方企業(yè)的管理會(huì)計(jì)理論多以當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)狀況為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)的管理人員若盲目地使用與企業(yè)實(shí)際狀況不符的理論，其效果必然不理想。另外，很多企業(yè)的管理人員并沒有很好地理解管理會(huì)計(jì)概念，如機(jī)會(huì)成本、貨幣時(shí)間價(jià)值等管理會(huì)計(jì)的基本理念，從而使管理者不能很好地發(fā)揮其功能。

（2）員工的專業(yè)素養(yǎng)與管理會(huì)計(jì)的要求不匹配

管理會(huì)計(jì)是否能夠真正地運(yùn)用于企業(yè)，取決于其自身的質(zhì)量。但是，我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)教育仍處在初級(jí)階段，缺乏對會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)等方面的關(guān)注，致使會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低，職業(yè)素質(zhì)不高。近年來，人們常常從社會(huì)上的消息中了解到，一些會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，常常弄虛作假，造成會(huì)計(jì)信息失真，從而影響到企業(yè)的管理會(huì)計(jì)工作。另外，我國部分企業(yè)也不愿意提高會(huì)計(jì)培訓(xùn)教育的費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員因?yàn)樾剿俣辉敢庠倩ǜ嗟腻X去做額外學(xué)習(xí)，甚至還有人想要跳槽。這些狀況使會(huì)計(jì)人員知識(shí)體系得不到更新，對管理會(huì)計(jì)了解很少，不能適應(yīng)社會(huì)的變遷與發(fā)展。

3.管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中存在問題的原因分析

（1）內(nèi)部環(huán)境的影響

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境缺乏資金，使管理人員缺少對管理會(huì)計(jì)的重視。我國地域廣闊，人口多，中小型企業(yè)數(shù)量多，經(jīng)營活動(dòng)相對簡單。管理人員更多地從財(cái)務(wù)角度考慮其經(jīng)濟(jì)效益，而沒有對管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用進(jìn)行關(guān)注。通常來說，中小企業(yè)是金融機(jī)構(gòu)和投資者最不愿意選擇的地方，這也是造成它們資金不足的原因。然而，引入管理會(huì)計(jì)會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營成本上升。為了減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者自然而然地忽略了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的地位與角色。

（2）外部環(huán)境的影響

外部環(huán)境對我國法治環(huán)境和傳統(tǒng)文化的影響具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。我國目前還沒有建立起完善的法律體系，難以在公平、公正的法治環(huán)境下開展管理會(huì)計(jì)工作，這就導(dǎo)致了管理會(huì)計(jì)在供給上的落后。有關(guān)資料表明，管理會(huì)計(jì)信息是從會(huì)計(jì)行為中產(chǎn)生的，所以在企業(yè)出現(xiàn)不規(guī)范的情況下，企業(yè)管理者不能獲取企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，導(dǎo)致企業(yè)不能作出正確的決策。因此，企業(yè)必須健全公司治理機(jī)制，嚴(yán)格按照法律程序行事。

四、完善管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中應(yīng)用的對策

1.加大資金集中管控力度

企業(yè)的經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展離不開資金的供給，而資金的合理配置與運(yùn)用是關(guān)鍵。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營預(yù)算，合理安排資金籌措和使用計(jì)劃，確定資金使用目的、使用期限和成本。這就需要企業(yè)進(jìn)行資金控制，加強(qiáng)資金的集中化控制，使“資金池”的作用得到最大限度的發(fā)揮。通過在金融機(jī)構(gòu)建立“一戶通賬戶”，降低企業(yè)的資金賬戶數(shù)量，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一配置。為了防止資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的管理水平，防止不遵守資金的使用規(guī)定，對資金的使用要進(jìn)行不定期的自我檢查和評價(jià)。同時(shí)，要加強(qiáng)對收入的管理與控制，尤其注重對資金安全的核查，對收入的條件和程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，并對潛在的資金安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.樹立全員參與資金管理的理念

盡管財(cái)務(wù)人員是資金管理的主要參與人，但是，企業(yè)的全體職員在工作中都會(huì)或多或少地受到資金的影響。要想使資金的管理得到有效的執(zhí)行，就必須讓所有人都參與進(jìn)來，這需要一個(gè)有效的團(tuán)隊(duì)協(xié)作來支撐。只有大家都參與到資金管理的實(shí)施中，才能真正實(shí)現(xiàn)全民參與的理念。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的資金控制，就必須從管理者到所有人的思想中建立起資金管理的觀念，增強(qiáng)對資金的防范意識(shí)。同時(shí)，運(yùn)用行之有效的激勵(lì)與業(yè)績評價(jià)制度，鼓勵(lì)資金管理者和所有員工從自己做起，規(guī)范資金的使用，嚴(yán)格按照企業(yè)的資金審批程序，不斷增強(qiáng)對資金的管控。

3.加強(qiáng)資金預(yù)算管控，提升績效考核比重

資金預(yù)算是資金管理的重要組成部分。在資金的管理上，要加強(qiáng)資金預(yù)算的管控，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與實(shí)施，全面了解企業(yè)的內(nèi)部資金流動(dòng)狀況，從而更好地為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展服務(wù)。

首先，要認(rèn)真編制資金預(yù)算，確保編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。依據(jù)企業(yè)以往的數(shù)據(jù)和對未來經(jīng)營環(huán)境預(yù)測編制業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算，通過以上預(yù)算的編制，提升資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升資金的運(yùn)作效率。

其次，要建立資金預(yù)算與成本預(yù)算溝通協(xié)作的工作機(jī)制，增強(qiáng)資金預(yù)算的嚴(yán)肅性，必須先有成本預(yù)算，才允許資金支出。

最后，企業(yè)要建立和完善績效考評體系，以激發(fā)員工的積極性和參與熱情。在具體的業(yè)績評價(jià)中，要充分考慮到資金的使用效率是否充分、合理等因素，從而促進(jìn)企業(yè)資金的良性運(yùn)行。對資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的考核和評價(jià)，調(diào)動(dòng)員工的積極性。不對資金管理執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格、公平的考核，資金預(yù)算就會(huì)成為空談。

4.完善管理會(huì)計(jì)理論體系

在我國現(xiàn)代化發(fā)展的大環(huán)境下，我們要走理論和實(shí)際相結(jié)合的路子，這就需要企業(yè)管理者對管理會(huì)計(jì)體系進(jìn)行深入的探討，從而對管理會(huì)計(jì)進(jìn)行精準(zhǔn)定位，明確管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種管理行為，而不是一種核算行為。在傳統(tǒng)文化的沖擊下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)我國的傳統(tǒng)與基本情況，創(chuàng)立適應(yīng)我國國情的會(huì)計(jì)核算方法，并根據(jù)自己的具體情況，逐步改進(jìn)會(huì)計(jì)體系的管理。應(yīng)當(dāng)指出，在管理會(huì)計(jì)理論全面發(fā)展的前提下，一定要重視實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，歸納總結(jié)，形成典型效果。例如，“成本否決法”雖然沒能在理論方面取得重大突破，但在實(shí)踐中卻取得了巨大的成功。從實(shí)際出發(fā)，找出客觀規(guī)律，是確保所提出的理論能有效地支撐企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的途徑之一。

資金管理的決策，是管理者根據(jù)企業(yè)管理會(huì)計(jì)的實(shí)際資料，以及企業(yè)的實(shí)際狀況做出的決定。在制定控制計(jì)劃時(shí)，要注重對產(chǎn)業(yè)的市場進(jìn)行調(diào)查和定位。比如，管理人員常常與市場或產(chǎn)品部門進(jìn)行交流，通過各個(gè)部門的數(shù)據(jù)，結(jié)合自己的產(chǎn)品數(shù)據(jù)，對企業(yè)的資金進(jìn)行全面的控制。企業(yè)管理人員在進(jìn)行資金決策時(shí)，應(yīng)全面、系統(tǒng)地考慮到整個(gè)行業(yè)的發(fā)展趨勢，并將其與同行業(yè)的產(chǎn)品運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行對比，以提供全面的信息，保證企業(yè)最佳的經(jīng)營戰(zhàn)略。

5.提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在企業(yè)日常的運(yùn)營中，會(huì)計(jì)人員要不斷地提升自己的理論和實(shí)踐能力，不斷地提升自己的業(yè)務(wù)水平，積極參加企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，熟悉企業(yè)的各種業(yè)務(wù)，逐步參與到企業(yè)的經(jīng)營管理決策中，保證能按照企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，為企業(yè)管理者提供科學(xué)數(shù)據(jù)，并制訂出相應(yīng)的計(jì)劃，帶領(lǐng)企業(yè)制訂科學(xué)的經(jīng)營策略和發(fā)展戰(zhàn)略。在此過程中，應(yīng)重視提升財(cái)務(wù)專業(yè)人才的綜合素質(zhì)，通過內(nèi)部、外部的培訓(xùn)，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和與工作相關(guān)的法律法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，建立一支懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、懂管理、懂決策并具備相應(yīng)基礎(chǔ)理論能力的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。同時(shí)，企業(yè)要為財(cái)務(wù)管理人員搭建了一個(gè)廣闊的發(fā)展舞臺(tái)，建立輪崗機(jī)制，建立公平公正的職業(yè)發(fā)展通道，使人盡其才，才盡其用。

五、結(jié)語

在企業(yè)資金管理方面，運(yùn)用管理學(xué)的理論方法，可以從某種意義上影響企業(yè)經(jīng)營的效果，從而為企業(yè)今后的經(jīng)營計(jì)劃提供依據(jù)。因此，企業(yè)必須高度重視管理會(huì)計(jì)在經(jīng)營管理中的積極作用，并結(jié)合其自身的經(jīng)營狀況和產(chǎn)品特征，不斷完善其理論體系，并逐漸形成一套科學(xué)有效的企業(yè)資金解決方案，從而加強(qiáng)其市場競爭力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。